ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ЧЕРЕЗ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК Принципы учета

ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОЦЕНИВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ
СТОИМОСТИ ЧЕРЕЗ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК
Принципы учета
Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно
определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью
продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на
балансовых счетах 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток"
Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости.
Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как "оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или убыток", не могут быть
переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не
подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок,
в случае, если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.
Перенос со счета 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или убыток", а также отражение операций по выбытию
(реализации), кроме погашения в установленный срок, не допускаются.
Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и Учетной политикой
кредитной организации с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и
расходов текущего года.
Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской
Федерации по государственным регистрационным номерам или идентификационным
номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг либо по международным
идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к
эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного
кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.
Под ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток" резервы на возможные потери не формируются.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.2, п.2.6)