Продажа долговых обязательств Продается одна облигация из партии. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода. Начисляется доход по выбывшей облигации Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Списание одной облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии облигаций, ПКД уплаченного и ПКД начисленного, в части, приходящейся на проданную облигацию: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций - на балансовую стоимость облигации Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Определение финансового результата от выбытия облигации в случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки" Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов.: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Переоценка оставшейся облигации. На балансовых счетах по учету облигаций данного выпуска отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Требуется увеличить положительную переоценку: Дт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. Доначисление на каждую облигацию отражается следующим образом: если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг -положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной: Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца. В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг -положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной: Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг" Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг В дальнейшем осуществляется отрицательная переоценка: Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг" Кт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг В следующем месяце осуществляется выплата купона. На дату выплаты осуществляется начисление процентного дохода Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету ценной бумаги Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" При существенном изменении рекомендуется осуществить переоценку по текущей (справедливой) стоимости. До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее: 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету партии 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - в пассиве баланса. Если балансовая стоимость соответствует текущей (справедливой) стоимости, то переоценку осуществлять не требуется. Продажа облигации. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)" Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода: Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Получение денежных средств: Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Списание облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии и ПКД начисленного: Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии в балансовой стоимости облигации Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный" Определение финансового результата от выбытия облигации - в случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств: Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Поскольку произошло полное выбытие облигаций соответствующего выпуска, следует осуществить списание отрицательной переоценки: Дт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги Кт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг" Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов: Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)" Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"