Тема 2. НАЛОГОВЫЕ РЕФОРМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Тема 2. НАЛОГОВЫЕ
РЕФОРМЫ И
ПЕРСПЕКТИВЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоги в их сущности и
содержании на практике
предстают в виде многообразных
форм со множеством
национальных особенностей,
которые в совокупности образуют
налоговые системы различных
стран.
По набору налогов, их структуре,
способам взимания, ставкам,
фискальным полномочиям
различных уровней власти,
налоговой базе, сфере действия,
льготам налоговые системы
существенно отличаются друг от
друга и кажутся несопоставимыми
Для налоговых систем развитых
стран характерны две общие
черты:


конкретный постоянный поиск путей
увеличения налоговых доходов государства
построение налоговых систем на базе
общепринятых принципов экономической
теории о равенстве, справедливости и
эффективности налогообложения
Развитые страны сталкиваются с
общими налоговыми проблемами:





современные налоговые системы сложны для
понимания налогоплательщиков и эффективного
управления со стороны налоговых органов
личное подоходное налогообложение
характеризуется несправедливостью
распределения налогового бремени
высокие маржинальные ставки отрицательно
сказываются на процессе принятия
экономических решений.
налогообложение кампаний стимулирует их
инвестиции не по экономическим, а по налоговым
причинам
налоговые системы тяготеют к прямым налогам
Реформы личного подоходного налога в
развитых странах имеют следующие основные
направления:




расширение базы налогообложения и
устранение льготного режима
налогообложения
сокращение максимальных ставок
единообразный режим обложения
различных видов дохода
устранение различий для обеспечения
нейтрального налогообложения.
Реформы налогообложения доходов
кампаний имеют следующие
основные направления:



устранение налоговых льгот, искажающих
решения об инвестициях
снижение налоговых ставок, которое
сопровождается расширением базы
налогообложения
уменьшение дискриминации
распределенной прибыли
Крупные реформы осуществили
только некоторые страны, это
объясняется радом причин:




нет данных о точных экономических и распределительных
последствиях применения налоговых систем
политические цели реформ носят двусмысленный
характер
большинство реформ нацелены на придание налоговым
системам большей нейтральности, но установить
критерий по этому признаку трудно
налоговые системы сложны и их резкое и быстрое
изменение порождает оппозицию со стороны
налогоплательщиков, трудности введения новых налогов