Дисциплина СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Для специальности 35.12.00 «Налоги и Налогообложение» Подготовлено старшим преподавателем кафедры Финансы и налоги Водопьяновой В.А. Тема 1 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РФ Налоговая система Российской Федерации, как и у всех федеративных государств, имеет трех уровневую систему налогообложения, которая соответствует системе государственного устройства РФ. Налоговая система РФ Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги Кроме стандартного набора федеральных, региональных и местных налогов в налоговой системе РФ предусмотрено применение специальных налоговых режимов. Налоговая система РФ Общая система налогообложения Специальные налоговые режимы Специальный налоговый режим это особый порядок уплаты налогов и сборов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, а также освобождение от уплаты определенного перечня налогов и сборов РФ. Перечень и порядок применения специальных налоговых режимов регламентируется 26 главой Налогового кодекса РФ. В настоящее время на территории РФ применяются следующие налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог ЕСХН); упрощенная (УСНО); система налогообложения система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Специальные налоговые режимы для отдельных отраслей ЕСХН СРП Специальные налоговые режимы для малого бизнеса УСНО ЕНВД В настоящее время эти специальные налоговые режимы являются одними из самых распространенных систем налогообложения предпринимателей малого бизнеса. Это имеет объяснимые причины: Во-первых, эти специальные налоговые режимы были изначально разработаны для малого бизнеса. Основная цель их введения - снижение налоговой нагрузки на малый бизнес России. Во-вторых, эти специальные налоговые режимы предусматривают ряд преимуществ для налогоплательщиков. Преимущества специальных налоговых режимов: освобождение от основного перечня налогов, уплачиваемых налогоплательщиками, находящимися на общей системе налогообложения уплатой единого налога при применении УСНО нет обязанности в полном объеме вести бухгалтерский учет упрощение отчетности и сокращение налоговой конкурентным недостатком налогоплательщиков специальных налоговых режимов является: невозможность предоставления своим покупателям налогового вычета по НДС Этот недостаток может быть незначительным или вообще не играть роли, если продукция (услуга) реализуется конечному потребителю