актуальные проблемы развития налоговой системы россии

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
РОССИИ
Пинов А.В.,
Магистр 1-го года обучения,
Научный руководитель:
Гуриева Л.К.,
д.э.н., профессор кафедры менеджмента
Финансовый университет при Правительстве РФ
Значимость выбранной темы обоснована тем, что подобранная
Правительством РФ налоговая система формирование развитие рыночных
отношений в государстве. Как известно, налоги являются наиболее важным
источником пополнения прибыли государства. Кроме того их развитие
зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране и
насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в
отдельности.
Положение налоговой системы находится в глубокой взаимосвязи с
теоретической частью, в которую вступают
такие понятия как:
налогообложение и его принципы, налоговый правовой режим, налоговая
система и ее составляющие и т. д. Это и объясняет, почему такое большое
влияние оказывает нормативно-правовая база в сфере налогов и
налогообложения при прямом регулировании налоговых отношений.
Основным недостатком действующей налоговой системы считается то,
что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование базируется
на переориентации налоговой системы в главном на прямые налоги, налоги
на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении
физических лиц при всей недоработки системы подоходного
налогообложения. В этой сфере существовала и существует такая проблема
как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и
муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в
области налогов и налогообложения государства. Так правовая налоговая
концепция РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой
системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.
Говоря о вопросах сегодняшней налоговой концепции РФ, в первую
очередь в целом, стоит отметить проблему налогового администрирования налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой,
неэкономичной и непродуктивной. Огромное количество налогов, трудные
методики их расчета, наличие большого количества бюрократических
операций приводят к значительному повышению трудоемкости, как
налогового учета, так и налогового инспектирования. Решение проблемы
стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую
деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие
страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач
государства.
Налоги должны распределяться в равной степени между федеральным
центром и регионами. Однако самые собираемые налоги (НДС, акцизы, налог
на прибыль) уходят в Москву, а остальные на месте должным образом не
собираются. Некоторые местные налоги впринципе никак не окупают
расходы на их сбор (например, налог на собак).
Еще один
вопрос состоит в том, что наравне с законами
функционируют многочисленные подзаконные акты: указания, дополнения,
изменения к ним, разъяснения и т.д. Это, прежде всего, затрудняет работу
самих налоговых служб. Этого сложно избежать из-за высокого динамизма
процессов, которые происходят в хозяйственной жизни страны.
На сегодняшний день наиболее спорным является вопрос о тяжести
налогового бремени.
Проблематичен также вопрос неравномерности распределения налогов
между категориями плательщиков. Практически не предусмотрена градация
и соответствие уровня налоговых отчислений налогоплательщиков в
зависимости от уровня их доходов. К тому же весь упор налоговой службы
направлен на тех налогоплательщиков, которых легко проверить (т.е. мелких
и средних предпринимателей), тогда как основная часть уходит от оплаты
налогов как на законном, так и на незаконном основании.
Вместо посильной поддержки развития налогоплательщиков нынешняя
налоговая политика направлена на всяческое препятствование такому
развитию.
Отметим также следующие недостатки действующей системы налогов:
налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению
неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный
налог на заработную плату (который через включение его в издержки
производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);
налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост
в реальном производственном секторе;
налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и
современных технологий, необходимых для обновления производственного
потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров
необработанного природного продукта.
Следует подчеркнуть, что негативный социально-экономический
эффект (включая фискальный) от применения указанных видов налогов в
России связан не только с их природой, сколько с изменившимися в стране
общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в
действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег
примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В
современных же условиях финансового капитализма, когда объем
финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных
товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг,
финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные
виды налогов оказываются непригодными для улавливания значительной, а
иногда даже и большей части доходов, реализуемых в обществе.
Несмотря на очевидную необходимость реформирования налоговой
системы ее кардинальная ломка привела бы лишь к негативным
последствиям. Очевидно, что налоговые реформы будут проводиться исходя
из того, что существующая система совокупности налогов, механизмов их
исчисления и методов контроля не должна принципиально измениться. Уже
сейчас наблюдается тенденция (хотя и не совсем удачная) к снижению
налоговых ставок и снижению налогового бремени.
Список литературы:
1. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право // Под ред. А.В. Брызгалина.
М., 2012. – 307 с.
2. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый
вестник. 2012. – 105 с.
3. Журнал все для бухгалтера № 4 Июль-август 2013 г. Статья «Проблемы
налоговой политики Российской Федерации на 2013-2015 годы»
4. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013) «О налоговых органах
Российской Федерации»// СПС «Консультант Плюс», 2013.
5. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и
доп. М., 2013. – 71 с.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с
изм. и доп. на 25 февраля 2013 г. М.: Проспект, Кно-Т17 Рус, 2013. – 600 с.