РАВНОВЕСИЕ ДЕНЕЖНОГО РЫНКА. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА. Налоги, их виды. Налоговое бремя. Кривая лаффера. НАЛОГИ обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей. Фискальная функция выражается в формировании государственных денежных доходов. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, здравоохранения, социальной сферы и т. д. через налоги на общественное воспроизводство. Экономическая функция налогов состоит в воздействии делать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Значительное повышение налогов может сдерживать или Высокие налоги на сверхприбыль регулируют цены. 2 ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ всеобщность; стабильность; обязательность; социальная справедливость. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ Субъект налогообложе ния – юридическое и ли физическое лицо, являющееся плательщико м на ло г а ; Объект налогообложе ния – доход, имущество, цена товара, облагаемые налогом; Носитель налога – лицо, фактически упла чива ю щее налог; Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; Налоговая льгота – полное ( ча с тично е) освобождение от уплаты на ло г а . В ПРАКТИКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БОЛЬШИНСТВА ГОСУДАРСТВ ПОЛУЧИЛИ РАСПРОСТРАНЕНИЕ ТРИ ОСНОВНЫХ СПОСОБА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ: «КАДАСТРОВЫЙ», «У ИСТОЧНИКА», «ПО ДЕКЛАРАЦИИ». ПЕРВЫЙ ОСНОВАН: НА ИСПОЛЬЗОВАНИИ КАДАСТРОВ, Т. Е. РЕЕСТРОВ, СОДЕРЖАЩИХ КЛАССИФИКАЦИЮ ТИПИЧНЫХ ОБЪЕКТОВ. ПО НИМ И УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ДОХОДНОСТЬ ОБЪЕКТОВ. СПОСОБ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ «У ИСТОЧНИКА» ЯВЛЯЕТСЯ НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫМ В НАШЕЙ СТРАНЕ. ОН ВЗИМАЕТСЯ ДО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ: БУХГАЛТЕРИЯ ДО ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ ВЫЧИТАЕТ ИЗ НЕЕ НАЛОГ. ТРЕТИЙ СПОСОБ ПРЕДПОЛАГАЕТ ЗАПОЛНЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ДЕКЛАРАЦИИ О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ И ПОДАЧУ ЕГО В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ. СОВОКУПНОСТЬ ВЗИМАЕМЫХ В ГОСУДАРСТВЕ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ПЛАТЕЖЕЙ ОБРАЗУЕТ НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ. ВИДЫ НАЛОГОВ По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные: Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный налог, налог на прибыль) или отдельные виды имущества (налог на недвижимость, земельный налог). К косвенным налогам относят те, которые на включаются в цену товара или услуги (акцизы, налог с оборота и др.). По характеру использования налоги бывают общими и специфическими (целевыми). К целевым относится чрезвычайный налог, взимаемый в Республике Беларусь. Направляется он на ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Различают также государственные и местные (муниципальные) налоги. Первые взимаются правительством и поступают в центральный бюджет, вторые - местным органами власти и пополняют местные бюджеты. В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ СУЩЕСТВУЮТ СЛЕДУЮЩИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ налог на прибыль и доходы предприятий; налог на добавленную стоимость (НДС); налог на экспорт и импорт (таможенные пошлины); подоходный налог с граждан; акцизный налог. Я М Е Р Б Е О В О Г О НАЛ величина, которая показывает уровень налогового бремени на налогоплательщика. С одной стороны, налоговые платежи формируют госбюджет, с другой — являются существенной статьей расходов хозяйствующих субъектов. Всякий бизнес стремится снизить размер налогов, но слишком низкие показатели — верный способ попасть в план налоговых проверок. Определение термина «налоговая нагрузка» законодательно не установлено. Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств бизнеса перед государством. Это один из расчетных экономических показателей, характеризующий налоговую систему государства. Он показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. С одной стороны, увеличение налоговой нагрузки приводит к повышению доходов госбюджета, с другой — отрицательно сказывается на доходах налогоплательщиков. 2 ПОДХОДА К ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ Абсолютная налоговая нагрузка показывает, сколько налогов заплатила организация. Например, налоговая нагрузка организации за год составила 1 млн. руб. Это не очень информативный показатель, но он нужен организации для анализа хозяйственной деятельности. Относительная налоговая нагрузка показывает, какая часть средств организации уходит на уплату налогов (доля в процентах). Базой для расчета относительной величины может быть любой из экономических показателей (выручка, прибыль, затраты и т.д.), с которым хотят сравнить суммы налоговых платежей. Например, налоговая нагрузка организации за год составила 10% от выручки, 40% от прибыли. ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПОКАЗАТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В РАЗНЫХ СИТУАЦИЯХ РАССЧИТЫВАЕТСЯ РАЗНЫМ ОБРАЗОМ, В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТОГО, КТО И С КАКОЙ ЦЕЛЬЮ ЕГО ПРИМЕНЯЕТ. НАПРИМЕР, НАЛОГОВИКИ ИСПОЛЬЗУЮТ ЕГО ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОБРОСОВЕСТНОСТИ БИЗНЕСА, ФИНАНСИСТЫ — ДЛЯ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОМПАНИИ. Налоговая нагрузка с точки зрения МНС Согласно информации, размещенной на сайте МНС, величина налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в 2020 году составила 22,8 процента к ВВП и по сравнению с 2019 годом снизилась на 1,7 процентного пункта, что обусловлено опережающей динамикой снижения налоговых доходов в сопоставимых ценах (темп роста — 92,3 процента) по отношению к сокращению ВВП (темп роста — 99,1 процента). Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь в 2008 — 2020 годах Налоговая нагрузка на действующие организации в части платежей, контролируемых налоговыми органами, без учета сумм возмещений НДС из бюджета, по итогам 2020 г. составила в среднем 5,9% к выручке от реализации товаров (работ, услуг) и выросла по сравнению с 2019 г. на 0,1 процентного пункта за счет увеличения поступлений НДС. В частности, без учета возмещения НДС, наибольшая налоговая нагрузка зафиксирована в нефтепереработке (12,2% выручки), пищевой промышленности (10,3%), научной деятельности (9,6%), а наименьшая — в финансовой и страховой деятельности (1,9%), фармацевтике (2,9%), сельском хозяйстве (2,9%). Налоговая нагрузка на организации Республики Беларусь в разрезе видов экономической деятельности за 2019 — 2020 годы (без учета сумм возмещений НДС из бюджета) Thank You Very Much!
