Гурьянов С. В., студент 3 курса ФГБОУ ВПО «МГТУ

Гурьянов С. В., студент 3 курса
ФГБОУ ВПО «МГТУ»
Научный руководитель:
К.с.н., доцент Продиблох Н.Е.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ
Налоги
необходимый
-
регулирования
рыночной
элемент
экономики,
механизма
без
государственного
которого
немыслимо
ее
целенаправленное развитие с учетом интересов общества.
Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены
возможности использования их в целях развития и совершенствования
федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится
к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.
Налоговая система действует на всей территории России. Это единая
налоговая система российского государства, что относится ко всем трем
уровням платежей.
Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации
вытекает
из
закрепленных
в
Конституции
РФ
гарантий
единства
экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации
вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской
Федерации
и
ее
субъектов
-
установление
общих
принципов
налогообложения и сборов. [1]
Экономические
преобразования
в
современной
России
и
реформирование отношений собственности существенно повлияли на
реализацию государством своих экономических функций и закономерно
обусловили реформирование системы налогов. В рыночной экономике
налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования
новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать
стихийность
рыночных
процессов,
воздействовать
на
формирование
производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех
национальной
реформы,
государственных
прежде
гарантий
всего,
свободы,
зависит
от
обоснованности
и
надежности
стабильности
правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как
правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о
реальности
которой
в
условиях
российской
действительности
свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства,
инфляция и др.
В настоящее время сложилось несколько подходов к определению
понятия налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это
система
экономико-правовых
отношений
между
государством
и
хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования
доходной части государственного бюджета путём отчуждения части дохода
собственника, посредством системы законодательно установленных налогов
и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за
поступлением
которых
осуществляются
по
единой
методологии
налогообложения, разработанной в данном обществе.[2]
В соответствии с другим подходом, налоговая система – это
совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном законодательством порядке.[3]
Также
налоговая
система
рассматривается
как
совокупность
предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и
методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления
налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер
ответственности за нарушение налогового законодательства.[4]
Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в.
великим шотландским исследователем экономики и естественного права
Адамом Смитом (1725 - 1793) в его знаменитом труде «Исследование о
природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Он выделил пять
принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»[5]:
1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.
2. Они должны быть понятны налогоплательщикам.
3. Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой
срок он должен оплатить и почему.
4.
Налоги
должны
быть
справедливыми,
и
при
сходных
обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно
одинаковые налоги.
5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это
слишком большие средства.
Сегодня
эти
постулаты
называют
классическими
принципами
налогообложения. Реализация этих принципов и в настоящее время остается
приоритетной задачей налогового законодательства.
В современной России в соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ,
имеют место следующие принципы построения налоговой системы[6]:
- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и
сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
- налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев;
-налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных прав;
- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство РФ;
- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и
сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными
действующим Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные
настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это
определено Налоговым Кодексом;
- при установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения;
- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика
(плательщика сборов).
Действующая
в
Российской
Федерации
налоговая
система
предусматривает три способа взимания налогов: на основе декларации, «у
источника» и бланковый способ. Рассмотрим их подробнее:
1) на основе декларации - документа, в котором плательщик налога
проводит расчет дохода или учет иного объекта налогообложения и
самостоятельно исчисляет налог с него. Декларация подается в налоговые
органы в установленные законодательством сроки. На основе декларации
осуществляются камеральные налоговые проверки;
2)
«у
источника».
Этот
налог
исчисляется,
удерживается
и
перечисляется в бюджет не самим налогоплательщиком, а налоговым
агентом. Перечисление налога в бюджет осуществляется до получения
дохода налогоплательщиком. В России таким способом взимается налог на
доходы физических лиц, перечисляемый в бюджет работодателем. Такая же
схема применяется при выплате дивидендов;
3) бланковый способ. Практика показывает, что существуют налоги,
которые не попадают ни в один из рассмотренных выше способов уплаты.
Например, налог на имущество физических лиц, земельный налог. Расчет
налогов производится должностными лицами уполномоченных на то
органов, а налогоплательщик лишь осуществляет уплату налога на основании
полученного извещения от налоговых органов. Такого рода налоги
трактуются как бланковые.
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих
финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях
перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она
призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми
для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством
налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью
системы налогообложения, государство воздействует на экономическое
поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем
участникам
общественного
воспроизводства.
Налоговые
методы
регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими
экономическими
формирования
рычагами
и
создают
необходимые
функционирования
единого
предпосылки
целостного
для
рынка,
способствующего созданию рыночных отношений.
Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в
свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с
формированием
доходной
части
всех
звеньев
бюджетной
системы,
обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия
для эффективного государственного управления.
Таким образом, налоговая система - один из главных элементов
рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия
государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и
экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система
России
была
адаптирована
к
новым
общественным
соответствовала мировому опыту.
Литература:
отношениям,
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г. (с учетом
поправок, внесенных законами Российской Федерации о поправках к
Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г.)
2. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.:
Финансы и статистика, 2009. – с. 26
3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. –
М.:Финансы и статистика, 2010. – с.41
4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник – М.:
Финансы и статистика, 2008. – с. 46
5. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. - М.:
Наука, 2009. - С.10
6. Налоговый кодекс Российской Федерации от 01.01.2009г.