МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ»
реклама
МСФО (IAS) 12 «НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ» Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA Налог на прибыль Текущий налог Отложенный налог Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA ТЕКУЩИЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Это сумма налога на прибыль, которая подлежит уплате (или возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) ДОХОДЫ РАСХОДЫ __________________ ПРИБЫЛЬ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДЫ ПО НАЛОГАМ: 2 компонента: • Текущий налог на прибыль (из налоговой декларации) • Отложенный налог __________________ ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA ОТЛОЖЕННЫЙ НАЛОГ Налогооблагаемые ВР (ОНО) Отложенный налог Временные разницы (ВР) Вычитаемые ВР (ОНА) Необлагаемые налогом статьи Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA ОНА и ОНО Вычитаемые ВР (ОНА) Налогооблагаемые ВР (ОНО) Приводят к уменьшению налогообложения Приводят к увеличению налогообложения 1) БСА < НБ 2) БСО > НБ 1) БСА > НБ 2) БСО < НБ Вычитаемая ВР * Налоговая ставка Положительная ВР * Налоговая ставка Дт Актив по отложенному налогу (ОФП) Кт Расход по отложенному налогу (ОСД) Дт Расход по отложенному налогу (ОСД) Кт Обязательство по отложенному налогу (ОФП) Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ Рассчитайте БС каждой статьи актива и обязательства Рассчитайте НБ каждой статьи актива и обязательства Сложить все положительные ВР Сложить все отрицательные ВР Обяз-во по ОН = +ВР*Налог.ставка Актив по ОН = -ВР*Налог.ставка Чистое обяз-во по ОН на конец года = Обяз-во по ОН - Актив по ОН Выписать входящее сальдо по ОН Рассчитать ОН, относимый на прочий совокупный доход/капитал Расход по ОН за год – балансирующая величина Prepared by Olena Makeieva especial for CIAA
