анализа

Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Тема 2. Методика анализа и диагностики
деятельности предприятия
Пшеничная Е.А., ст.преподаватель
кафедра Менеджмента
институт Права и управления
1
Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности
предприятия
Тема 2. Методика анализа и диагностики
деятельности предприятия
Вопросы по теме 2:
2.1. Основные методологические принципы анализа
2.2. Статистические методы анализа
2.3. Экономико-математические методы
экономического анализа
2.4. Современные методы диагностики состояния
предприятия
2
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические
принципы анализа
Под методом анализа следует подразумевать
способы исследования объекта анализа.
Суть метода экономического анализа состоит в
использовании системы показателей для
измерения экономических явлений, выявлении
и измерении факторов, их взаимосвязи и
влияния на результативный показатель с
помощью математических, статистических и
учетных приемов.
3
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические принципы анализа
Методика экономического анализа – это
совокупность специальных приемов,
применяемых для обработки
экономической информации о работе
различных хозяйствующих субъектов.
4
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические принципы анализа
Принципы анализа и диагностики
деятельности предприятия:
1) достоверное отражение реального
состояния объекта;
2) научная обоснованность;
3) отражение определенной цели;
5
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические принципы анализа
4) взаимосвязь с другими видами
анализа;
5) Комплексность и системность;
6) вариантность, согласованность
отдельных элементов;
7) отражение отраслевой и
территориальной специфики объекта
исследования.
6
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические принципы анализа
Комплексность анализа
предусматривает изучение всех
хозяйственных процессов,
экономических категорий, факторов,
показателей работы предприятия не
изолированно друг от друга, а во
взаимной связи с другими процессами и
факторами.
7
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.1. Основные методологические принципы анализа
Системный подход предполагает изучение
объектов анализа как сложных систем,
характеристика которым может быть дана с
помощью набора экономических
показателей, связанных определенным
образом друг с другом.
При системном подходе эти связи
оцениваются в динамике и соподчинении,
что позволяет выделить соподчиненность
показателей и их ведущие группы.
8
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Сравнение - аналитический прием,
позволяющий выявить взаимосвязь,
взаимодействие экономических явлений и их
динамику.
Применение сравнения требует обеспечения
сопоставимости сравниваемых показателей.
9
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Виды сравнений:
1. сопоставление фактических
показателей с плановыми (оценка
степени выполнения плана);
2. сравнение фактических и нормативных
показателей (контроль за затратами)
3. сравнение фактических показателей
друг с другом за ряд периодов
4. сравнение плановых показателей друг с
другом за ряд периодов
10
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
5. сравнение аналогичных показателей
различных компаний (для оценки
конкурентоспособности);
6. сопоставление различных вариантов
управленческих решений (с целью выбора
оптимального из них);
7. сопоставление результатов деятельности
до и после изменения какого-либо
фактора (расчет влияния факторов и
подсчет резервов).
11
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Показатель
Предыдущий
год
Отчетный
год
Абсолютное
откл - е
Темп
роста, %
1
2
3
гр.3 – гр.2
Гр.3 /гр.2
х100%
108735
109442
+707
100,65
Выручка от
реализации
продукции
Пример метода сравнений
12
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Динамические ряды применяются при
аналитической обработке показателей с
целью выявления и изучения
изменений, протекающих в
экономических процессах за
длительный период времени
13
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Показатели
2004
2005
1296
1395
Базисные темпы роста, %
─
107,6
97,2
119,7
124,1
Цепные темпы роста, %
─
107,6
90,3
123,2
103,7
Товарооборот в
сопоставимых ценах,
тыс.руб.
2006
2007
1259,3 1551,1
Пример динамического ряда
2008
1608,3
14
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
График представляет собой масштабное
изображение показателей, чисел с
помощью геометрических знаков или
условно-художественных фигур.
На графике более выразительно
проявляются тенденции и связи
изучаемых показателей.
15
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
количест в о проданных машин
469
500
450
377
400
350
300
270
кол-в о машин, шт . 250
200
150
100
50
0
2006
2007
2008
годы
Динамика продажи автомобилей ЗАО «Саммит Моторс»
за 2006-2008 годы
16
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Индексный метод основывается на
относительных показателях,
выражающих отношение уровня данного
явления к уровню его в прошлое время
или к уровню аналогичного явления,
принятому за базу.
Индексным методом можно выявить
влияние на изучаемый совокупный
показатель различных факторов.
17
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Индекс цен (I цен) - показатель,
характеризующий изменение цен за
определенный период времени:
I цен =  q1х p1/  q1 х p0
18
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Индекс стоимости (I ст) - это отношение
выручки отчетного периода к выручке
прошлого периода в ценах
соответствующих периодов.
I ст =  q1х p1 /  q0 х p0
19
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.2. Статистические методы анализа
Индекс физического объема (I кол)
определяется путем деления индекса
стоимости на индекс цен:
I кол =  q1 х p0 /  q0 х p0
20
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические
методы анализа
Математический анализ предполагает
использование математических приемов
и способов анализа и диагностики
финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
В рамках математического анализа
используются корреляционный,
регрессионный анализ,
дифференциальное и интегральное
исчисление, логарифмирование
21
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Элиминирование - логический прием,
при помощи которого условно
устраняется воздействие на
обобщающий показатель всех
факторов, за исключением одного,
влияние которого на изучаемый объект
и определяется.
22
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Использование элиминирования
позволяет последовательно исключать
влияние каждого фактора на
результативный показатель и измерять
степень влияния частных факторов.
К методам элиминирования относятся:
способ цепной подстановки, абсолютных
разниц, интегральный метод.
23
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Данные для факторного анализа среднегодовой выработки:
Показатель
Предыдущий
год
Отчетный
год
53545,8
52909,2
-636,6
Среднее
число
дней,
отработанных 1 рабочим за
год (Д)
231
230
-1
Средняя продолжительность
рабочего дня, час. (Т)
7,6
7,1
-0,5
Среднечасовая выработка 1
рабочего, руб. (ВЧ)
30,5
32,4
1,9
Среднегодовая выработка 1
рабочего, руб. (ГВ)
Абсолютное
откл - е
24
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Способ цепных подстановок
ГВ = Д х Т х ВЧ
ГВ 1 = Д1 х Т0 х ВЧ0 = 230 х 7,6 х 30,5 = 53314 руб.
 ГВ 1= ГВ1 – ГВ0 = 53314 - 53545,8 = - 231,8 руб.
ГВ 2 = Д1 х Т1 х ВЧ0 = 230 х 7,1 х 30,5 = 49806,5 руб.
 ГВ 2 = ГВ 2 - ГВ1 = 49806,5 - 53314= - 3507,5руб.
ГВ 3 = Д1 х Т1 х ВЧ1 = 230 х 7,1 х 32,4 = 52909,2 руб.
 ГВ 3 = ГВ 3 - ГВ 2 = 52909,2 - 49806,5 = 3102,7 руб.
Баланс отклонений:
- 231,8 -3507,5 + 3102,7 = - 636,6 руб.
25
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Способ абсолютных разниц
ГВ = Д х Т х ВЧ
 ВГ1 =  Д х Т0х ВЧ0 = (230-231) х 7,6 х 30,5 =
= ─ 231,8 руб.
 ГВ 2 = Д1х Т х ВЧ 0 = 230 х (7,1-7,6) х 30,5 =
= ─ 3507,5 руб.
 ГВ 3 = Д1 х Т1 х ВЧ = 230 х 7,1х (32,4 - 30,5)=
= ─ 3507,5 руб.
Баланс отклонений:
-231,8 -3507,5+3102,7 = - 636,6 руб.
26
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Интегральный способ:
ГВ = Д х Т х ВЧ
 ГВ1 = 1/2 Д х (Т0 х ВЧ1+ Т1 х ВЧ0) + 1/3 Д х
Т х ВЧ = 1/2 х (230 - 231) х (7,6 х 32,4 + 7,1х
30,5) +1/3 х (-1) х (-0,5) х 1,9 = ─ 231,3 руб.
 ГВ 2 = 1/2 Т х (Д0 х ВЧ1 + Д1 х ВЧ0) + 1/3 Д х
Тсм х  В = 1/2 х (7,1- 7,6) х (231х 32,4 + 230 х
30,5) + 1/3 х (-1) х (-0,5) х 1,9 = ─ 3624,33 руб.
27
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.3. Экономико-математические методы анализа
Интегральный способ:
ГВ = Д х Т х ВЧ
 ГВ 3 = 1/2 ЧВ х(Д0 х Т1 + Д1 х Т0) + 1/3 Д
Т ВЧ =1/2 х (231х 7,1+ 230 х 7,6) + 1/3 х (-1)
х (-0,5) х 1,9 = 3219 руб.
Баланс отклонений:
-231,3 - 3624,33 +3219 = - 636,6 руб.
28
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы
диагностики состояния предприятия
Рейтинговый метод основан на
сравнении между собой и расположении
в определенном порядке
(ранжировании) отдельных показателей
оценки результатов финансовохозяйственной деятельности
предприятия.
29
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
Метод Дельфи предполагает
определение мнения каждого эксперта
без контакта между ними и с
сохранением анонимности мнений.
31
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
На первом этапе метода Дельфи
проводится опрос каждого эксперта.
Затем каждого эксперта знакомят со
средним значением оценки и размахом
вариации, т.е. разницей между
крайними значениями оценок.
32
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
На втором этапе проводят вторичный
анонимный опрос, перед которым
экспертов, мнения которых сильно
отклоняются от среднего значения,
просят аргументировать свои оценки.
Затем проверяется согласованность
оценок по тому или иному критерию.
33
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
Мониторинг – постоянное,
систематизированное, детальное
текущее наблюдение за финансовохозяйственным состоянием
предприятия.
34
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
Алгоритм организации мониторинга:
1. Определение цели мониторинга.
2. Выбор постоянных показателей.
3. Сбор информации.
4. Упорядочение, фильтрация и обработка
полученных данных.
5. Выявление закономерностей и
устойчивых тенденций.
35
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
Методы исследования операций и
принятия решений позволяют получить
наилучшие по принятому критерию
экономические параметры и тем самым
объективно оценить существующие в
данной ситуации резервы
36
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
.
2.4 Современные методы диагностики состояния предприятия
Теория управления запасами позволяет
оптимизировать объем ресурсов,
находящихся на хранении и предназначенных
для удовлетворения спроса на них.
В качестве целевой функции выступает
минимизация суммарных затрат на
содержание запасов, на складские операции,
на потери в связи с порчей и моральным
устареванием и др.
Управляемыми переменными при этом
являются: объем запасов, частота поставок,
сроки пополнения запасов, степень готовности
хранимых объектов и др.
37
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
Теория игр основана на выборе
оптимальных решений в условиях
конкуренции и неопределенности.
Проигрывая различные ситуации,
выбирают стратегию действия,
обеспечивающую наилучшие результаты
(обеспечивается наибольший выигрыш
или наименьший проигрыш).
38
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
В соответствии с теорией массового
обслуживания финансовохозяйственная деятельность
предприятия рассматривается как
процесс обслуживания отдельных
подразделений предприятия, различных
технологических процессов.
Производство определяется как система
выполнения определенных требований
на обслуживание.
39
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
2.4. Современные методы диагностики состояния предприятия
На основе изучения статистических
закономерностей поступления
требований вырабатываются решения,
при которых затраты времени на
ожидание в очереди, с одной стороны, и
простой каналов обслуживания,- с
другой стороны, будут наименьшими.
40
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
Контрольные вопросы:
1. Какие виды сравнений вы знаете?
2. Как рассчитывается индекс цены?
3. В каких случаях используются
динамические ряды?
4. Назовите алгоритм проведения
мониторинга
5. Что такое элиминирование?
41
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
Основная литература:
1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа. Под. ред. М.И.Шеремета - М.:
Финансы и статистика, 2008. -536с.
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2007.- 215с.
3. Поздняков В.Я. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. - М.:
ИНФРА-М, 2009.- 616с.
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. - М.: , ИНФРА-М, 2008.- 536с
42
2 Методика анализа и диагностики деятельности предприятия
Дополнительная литература:
1. Зимин Н.Е., Солопова Е.Н. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
– М.:КОЛОСС, 2007. – 384с.
2. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2008.320с.
3. Сосненко Л.С., Свиридова Е.Н., Кивелиус И.Н.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: КНОРУС, 2009.- 256с.
4. Титов В.И. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. Учебник
для вузов. - М.: Дашков и Ко, 2005. – 352с.
43