Задачи и проблемы развития аудиторской деятельности на

Палата Аудиторов
Республики Казахстан
Международная
Федерация
Бухгалтеров
Требования к аудитору и аудиторской
организации:
Современный стратегический
императив
11 декабря 2009
Тренды вчера
•
•
•
•
•
•
Первоначальное накопление капитала, ориентированное на получение
сверхприбыли
Отсутствие опыта управления (в период «бурного» экономического роста
2001-2007 гг. было создано 112,144 новых предприятий)
Переход на МСФО, недостаток профессиональных знаний у бухгалтеров
Увеличение риска ненадлежащего управления прибылью
Беззаботные менеджеры,
“Расслабленные” аудиторы
Тренды сегодня
•
Повсеместное сокращение персонала
 Свою деятельность прекратили более 600 предприятий
 162 500 казахстанцев попали под сокращение
 Почти 100 000 казахстанцев заняты частично
 24 000 человек были вынуждены выйти в неоплачиваемые отпуска и 2000
уволились по собственному желанию*
•
•
•
•
•
•
Манипулирование бухгалтерским учетом с целью обеспечения финансовой
стабильности
Делистинг и банкротства предприятий
30% - е сокращение числа сделок по слиянию и поглощению , заключаемых
на развивающихся рынках* *
Поиск особых управленческих качеств антикризисных менеджеров
Образумившиеся аппетиты
Наконец-то назрела реальная необходимость обратить внимание на
управление рисками (операционный риск, риск финансовых инструментов,
риск в системе контроля)
*Статистика по занятости по данным Федерации профсоюзов Казахстана на апрель 2009 г
** Данные исследования KPMG. Март 2009 г.
Не доверяем себе, не доверяем другим?..
Состояние корпоративной прозрачности казахстанских компаний
(из результатов исследования Standard & Poor’s информационной
прозрачности казахстанских компаний) развитая система управления
рисками и ограниченная прозрачность




Умеренный средний уровень раскрытия крупнейшими публичными
компаниями и относительно низкий уровень прозрачности крупных
непубличных компаний
Достаточно эффективное раскрытие информации об акционерах и органах
управления компаний
Положительно оценивается повышение нормативных требований к
раскрытию информации в Казахстане включая требование об
обязательном составлении и публикации отчетности по МСФО в
отношении не только публичных компаний, но и всех крупных предприятий
и организаций
Недостаточное раскрытие информации об операционной деятельности,
правах акционеров, акционерных процедурах и вознаграждении членов
высшего исполнительного руководства и совета директоров
Кризис…
Сравнительные показатели финансового развития за 2008-2009 гг.
Страна
Республика
Казахстан
Российская
Федерация
2008
2009
2008
2009
Общий показатель (из
55 стран)*
45
47
36
40
Финансовая
стабильность
45
54
33
39
Финансовые услуги в
банковском секторе
41
48
45
55
Финансовые рынки
44
51
41
41
* Отчет Всемирного банка о финансовом развитии 55 стран, 2008 - 2009 гг.
Кризис, но ищем резервы...
•
•
•
•
Не находиться в бездействии
Все-таки реализовывать принципы корпоративного управления как
способ
и
средство
создания
самоподдерживающейся,
саморазвивающейся организации
Ответственность за безопасность и устойчивость компаний
определяет
необходимость
усовершенствования
системы
управления рисками, внутреннего контроля
Новые стратегии – новое руководство, ответственное за внутренний
рост компании и учитывающее непредсказуемость поведения рынка
Современные вызовы профессиональному аудиту
•
•
•
•
•
•
•
Аудит должен выполняться в соответствии со стандартами аудита, сложность
которых повышается из года в год
Сегодня аудиторы не только выражают независимое мнение о финансовом
положении компаний, но и прогнозируют возможные риски для бизнеса в
соответствии с МСА, основанными на принципах учета рисков
Профессиональный скептицизм, особенно при оценке сделок со связанными
сторонами, суждений руководства и прогнозов, а также риска возникновения
мошенничества и искажений
Аудиторы должны нести ответственность за свои собственные действия,
но ответственность не должна быть гипертрофированной
Основной аудиторский риск – предоставление неправильного заключения, на
которое будет полагаться широкий круг пользователей.
Аудиторская разница между ожидаемыми результатами аудиторской проверки
финансовой отчетности и действительными результатами аудита
И по-прежнему высокие стандарты деловой этики и независимость аудитора
Руководство по этическому поведению
•
Порядочность и этичное поведение – это основа нашего бизнеса. Наши
клиенты вполне справедливо требуют этого от нас как от фирмы, и этого же мы
требуем и от всех наших сотрудников
•
В Кодексе этического поведения аудитора в общих чертах должны быть
описаны основные принципы его работы. Очень важно, чтобы Кодекс
соблюдался всеми сотрудниками аудиторской организации без исключения,
поскольку поведение каждого из нас может отразиться на репутации компании в
целом, на престиже профессионального сообщества
•
Спросите себя:
•
•
•
Законны ли Ваши действия?
Соответствует ли принятое Вами решение нормам и принципам Вашей аудиторской
организации?
Если Вашим коллегам и родным станет известно об этом решении, будете ли Вы
чувствовать себя уверенно или неловко?
Руководство по этическому поведению (продолжение)
Конкурентное преимущество корпоративной этики
Основные ценности
Выраженные в
кодексе этики
Направляют поведение
Доверие и
репутация
Культура
Результаты
финансовой
деятельности
Снижают риск
9
Тренды для аудиторов на вчера, сегодня и завтра
• Независимость, независимость, независимость
• Профессиональная этика
• Качество, качество, качество
Миссия ПАО «Палата Аудиторов РК»
•
•
•
Служить интересам казахстанского общества путем продвижения,
совершенствования, унификации и усиления профессии аудитора в РК;
способствовать признанию аудиторской профессии
Обеспечить устойчивое развитие аудиторской деятельности, включая
решающую роль бухгалтеров предприятий в обеспечении достоверности
финансовой отчетности
Повышать профессиональный потенциал членов ПАО,
соблюдая
профессиональные
стандарты, устанавливаемые Международной
Федерацией Бухгалтеров (IFAC), и защищать права и профессиональные
интересы Палаты
Стратегия ПАО «Палата Аудиторов РК» на ближайшую
перспективу (2010-2012 гг.)
Безусловно основываясь на ценностях :
•
•
•
•
•
•
честность
компетентность
прозрачность
независимость
объективность
конфиденциальность
Стратегия ПАО «Палаты Аудиторов РК» на
ближайшую перспективу (2010-2012 гг.) (продолжение)
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Внешний контроль качества
Повышение квалификации (продолжение профессионального
образования)
Методология
Повышение значимости применения Международных стандартов
финансовой отчетности (МСФО)
Международное сотрудничество
Перевод делопроизводства на казахский язык
Соблюдение кодекса этики - Этика и членство
Расследование и дисциплинарные взыскания
Профессиональное лидерство
Общественная деятельность, направленная на поднятие престижа
профессии
Какие качества нужны аудитору, чтобы быть настоящим
аудитором!
•
Талант. Талант с образованием и эрудицией.
•
Совесть. Чтобы стыдиться самому перед собой за ненадлежаще
выполненную работу
•
Простоту. Простоту человеческую, чтобы быть понятным другим. Не
умничать, не рассуждать, а консультировать.
•
Интуицию. Чего не видят другие увидеть, познать, предсказать.
•
Труд. Чтобы постоянно совершенствоваться.
•
Дух. Всегда держать себя духовно богатым.
ЖАНАТ БЕРДАЛИНА
Вице-президент Палаты Аудиторов РК
Президент KPMG в Казахстане и Центральной Азии
JBerdalina@kpmg.kz