Письмо Министерства финансов Пермского края от 31.01.2014
реклама
Руководителям главных распорядителей средств бюджета Пермского края (по списку) 31.01.2014 СЭД-39-01-10-72 О предоставлении месячной и квартальной отчетности в 2014 году Уважаемые коллеги! Составление и представление месячной и квартальной бюджетной и сводной квартальной бухгалтерской отчетности в Министерство финансов Пермского края главными распорядителями средств бюджета Пермского края (далее – ГРБС края), органами власти Пермского края, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений Пермского края (далее – учредитель), в 2014 году осуществляется в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее - Инструкция по бюджетной отчетности), от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее – Инструкция по бухгалтерской отчетности). Бюджетная (бухгалтерская) отчетность предоставляется в соответствии с Порядком представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в Министерство финансов Пермского края, утвержденным приказом Министерства финансов Пермского края от 27.11.2012 № СЭД-39-01-22-223, в сроки, установленные для представления месячной и квартальной отчетности приказом Министерства финансов Пермского края от 28.12.2012 № СЭД-39-01-22-252. Все данные в отчетности формируются нарастающим итогом с начала финансового года. В случае если все показатели формы бюджетной отчетности 2 не имеют числового значения, форма отчетности не предоставляется. При этом в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) отражается соответствующая запись с указанием причин. 1. Состав бюджетной отчетности, представляемой главными распорядителями средств бюджета Пермского края. 1.1. В состав месячной бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетности: Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) (далее – Отчет ф.0503127); Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503125) (далее - Справка ф.0503125); Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф.0503184). Кроме того, представляется форма финансовой отчетности Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (ф.0503387). 1.2. В состав квартальной бюджетной отчетности дополнительно к формам месячной бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетности: Пояснительная записка (ф.0503160) – текстовая часть с приложением форм: Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (таблица 3); Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф.0503161) (далее – Сведения ф.0503161); Сведения об исполнении бюджета (ф.0503164) (далее – Сведения ф.0503164); Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) (далее – Сведения ф.0503169); Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф.0503177) (далее – Сведения ф.0503177); Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф.0503178). Дополнительно к формам квартальной бюджетной отчетности представляется: Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями 3 и территориальным государственным внебюджетным фондом ф.0503324 (далее – Отчет ф.0503324); Отчет об использовании субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, утвержденный приказом Министерства финансов Пермского края от 29.12.2010 №СЭД-39-01-03-255. Сведения ф.0503169 представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 1.3. В составе бюджетной отчетности за 1 полугодие 2014 г. дополнительно представляется Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф.0503128). 2. Состав бухгалтерской отчетности, представляемой органами власти Пермского края, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений Пермского края. В состав сводной квартальной бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетности: Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) (далее – Отчет ф.0503737); Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760), включающая текстовую часть, а также форму приложения: Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779). Дополнительно в составе сводной бухгалтерской отчетности за 1 полугодие 2014 г. представляется Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф.0503738). 3. Отдельные вопросы формирования бюджетной отчетности главными распорядителями средств бюджета Пермского края. 3.1. При составлении месячной бюджетной отчетности необходимо учесть следующее: 3.1.1. При формировании Отчета ф.0503127 заполняются следующие данные: - в разделе «Доходы бюджета» отражаются данные по кассовым поступлениям, исполненным через счета, открытые в кредитных организациях, а также средства в пути – в графе 6; данные по некассовым операциям – в графе 7; итого исполнено – в графе 8. Графы 4 и 5 не заполняются; - в разделе «Расходы бюджета» отражаются данные об исполнении бюджета по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства – в графе 6; данные по кассовым расходам, исполненным через счета, открытые в кредитных организациях – в графе 7, данные по некассовым операциям – в графе 8; итого исполнено – в графе 9 (сумма граф 6, 7, 8). Графы 4 и 5 не заполняются; 4 - в разделе «Источники финансирования дефицита бюджета» отражаются данные об исполнении бюджета по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства – в графе 5; данные по поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита бюджета, исполненным через счета, открытые в кредитных организациях, а также средства в пути – в графе 6; данные по некассовым операциям – в графе 7; итого исполнено – в графе 8. Графа 4 не заполняется. 3.1.2. При составлении месячной (квартальной) формы Справки ф.0503125 необходимо учесть следующее: ГРБС края составляет сводные Справки ф.0503125 на основании Справок ф.0503125, представленных соответственно распорядителями и получателями бюджетных средств, путем суммирования одноименных показателей в разрезе кодов элементов бюджета, кодов ОКТМО, кода номера счета бюджетного учета по строкам и графам отчета в части денежных расчетов по следующим счетам: - 1 205 51 560 «Увеличение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ»; - 1 205 51 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ»; - 1 206 51 560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ»; - 1 206 51 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ»; - 1 302 51 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы РФ»; - 1 207 11 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетам бюджетной системы РФ»; - 1 301 11 710 «Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам»; - 1 207 11 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетам бюджетной системы РФ»; - 1 301 11 810 «Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам». Отражение кода ОКТМО производится аналогично порядку, установленному пунктом 21 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н. 5 При этом в целях обеспечения консолидации взаимосвязанных показателей межбюджетных расчетов в графах и в кодовых зонах Справки ф.0503125, предусматривающих отражение кода ОКАТО контрагента для отражения расчетов с федеральным бюджетом, государственными внебюджетными фондами, указываются следующие коды: федеральный бюджет – 00 000 000 001; бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации – 00 000 000 006; бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования – 00 000 000 009; в части бюджетов муниципальных образований – соответствующий код ОКТМО муниципального образования. Данные об исполнении бюджета по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства в части межбюджетных трансфертов (кассовый расход по КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации») предоставляются в Министерство финансов Пермского края не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 3.2. При составлении квартальной бюджетной отчетности обращаем внимание на: 3.2.1. Необходимость сверки показателей Сведений ф.0503161 по состоянию на отчетную дату с данными, размещенными на официальном сайте для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях в сети Интернет (www.bus.gov.ru). Информацию о соответствии показателей или причинах расхождений данных Сведений ф.0503161 с данными вышеуказанного сайта следует отразить в разделе 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160). 3.2.2. Особенности заполнения Сведений ф.0503164: по разделу «Доходы бюджета» отражаются показатели, по которым исполнение на отчетную дату не соответствует плановым (прогнозным) показателям. При этом по показателям, не содержащим плановые (прогнозные) назначения, раздел «Доходы бюджета» не заполняется; по разделу «Расходы бюджета» отражаются показатели, по которым исполнение за 1 квартал 2014 г., за 1 полугодие 2014 г., за 9 месяцев 2014 г. составило соответственно менее 20%, 45%, 70% от утвержденных годовых назначений, отраженных в Отчете ф.0503127. Сведения ф.0503164 формируются в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации соответственно по разделам: - по разделу «Доходы бюджета» - в разрезе видов доходов бюджетов; 6 - по разделу «Расходы бюджета» - в разрезе кодов главы по БК, разделов, подразделов и целевых статей классификации расходов бюджета; - по разделу «Источники финансирования дефицита бюджета» - в разрезе кодов главы по БК, группы, подгруппы, статьи классификации источников финансирования дефицита бюджетов. 3.2.3. При формировании Сведений ф.0503169 в графе 1 «Номер (код) счета бюджетного учета» раздела 1 «Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности», а также в разделе 2 «Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности» указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в первых семнадцати разрядах значения «ноль». Обращаем внимание, что: - в графах 3 и 5 раздела 1 Сведений ф.0503169 указываются данные о неисполненных соответственно на начало года и на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки, подтвержденные результатами инвентаризации), и нереальной к взысканию дебиторской задолженности (дебиторская задолженность неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее отнесении на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»); - в графе 3 раздела 2 отражается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности; - в графах 4 и 5 раздела 2 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение "0000000000". 3.2.4. В Сведениях ф.0503177 расходы получателей бюджетных средств, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, администраторов доходов бюджета на информационно-коммуникационные технологии не детализируются по кодам классификации расходов бюджетов Российской Федерации. 3.2.5. Отчет ф.0503324 составляется в соответствии с письмом Федерального казначейства от 11.12.2012 № 42-7.4-05/2.1-704. Показатели Отчета ф.0503324 выверяются с отчетными данными, отраженными в Отчете об операциях консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных из федерального бюджета и подлежащих учету на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (ф.0531888) 7 (далее – Отчет ф.0531888), формируемого органами Федерального казначейства. Сверка показателей осуществляется в соответствии с перечнем кодов целей, присваиваемых органами Федерального казначейства в 2014 году субсидиям, субвенциям и иным межбюджетным трансфертам, имеющим целевое назначение, предоставляемым из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Причины образования всех отклонений отчетных данных с расшифровкой по суммам должны быть пояснены ГРБС края в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160). При этом допустимыми являются расхождения между показателями Отчета ф.0503324 и Отчета ф.0531888 по операциям корректировки кассовых расходов прошлых лет. Указанные расхождения подлежат описанию в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160). 3.2.6. Отчет об использовании субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, утвержденный приказом Министерства финансов Пермского края от 29.12.2010 № СЭД-39-01-03-255 «О дополнительной форме бюджетной отчетности» представляется в электронном виде с сопроводительным письмом в Интегрированной системе электронного документооборота, архива и управления потоками работ в администрации губернатора Пермского края, аппарате Правительства Пермского края и исполнительных органах государственной власти Пермского края (ИСЭД) с соблюдением следующих требований. 1). ГРБС после принятия в программном продукте «Информационноаналитическая система Пермского края» (далее – ИАС) от администраторов межбюджетных трансфертов муниципального образования Отчета по целевым средствам формирует в ИАС сводный Отчет по целевым средствам и представляет его в Министерство с сопроводительным письмом в виде файла в формате Excel со следующим наименованием: «YYY на 01.ММ.ГГ (свод)», где: YYY – код главы (ведомства) соответствующего ГРБС; 01.ММ.ГГ – дата, по состоянию на которую формируется и предоставляется Отчет по целевым средствам (где ММ – месяц, ГГ – год). 2). ГРБС после принятия в ИАС Министерством Отчета по целевым средствам, предоставленным из федерального бюджета, представляет его в Министерство с сопроводительным письмом в виде файла в формате Excel со следующим наименованием: «YYY на 01.ММ.ГГ (федеральный)», 8 где: YYY – код главы соответствующего ГРБС; 01.ММ.ГГ – дата, по состоянию на которую предоставляется Отчет по целевым средствам (где ММ – месяц, ГГ – год). Например, Министерством здравоохранения Пермского края будут предоставлены файлы со следующими наименованиями: 820 на 01.10.14 (федеральный).xls 820 на 01.10.14 (свод).xls 3). Отчет по целевым средствам, содержащий исправления по результатам камеральной проверки его Министерством, представляется ГРБС с сопроводительным письмом в ИСЭД с указанием в наименовании файла номера замены Отчета по целевым средствам. Например, Министерством здравоохранения Пермского края по результатам камеральной проверки представляется замена Отчета по целевым средствам, предоставленным из федерального бюджета, тогда в наименовании файла указывается: 820 на 01.10.14 (федеральный)_1.xls При подготовке сопроводительного письма в ИСЭД исполнителю необходимо в обязательном порядке выбрать согласующим главного бухгалтера ГРБС края, а подписантом – руководителя ГРБС края. При согласовании главный бухгалтер обязан в закладке «Комментарии» отразить запись «Согласовано, подписано». 4. Отдельные вопросы формирования бухгалтерской отчетности органами власти Пермского края, осуществляющими полномочия учредителя в отношении государственных бюджетных и автономных учреждений Пермского края. Составление учредителем сводной бухгалтерской отчетности осуществляется по факту выверки соответствия взаимосвязанных показателей по операциям с подведомственными ему бюджетными, автономными учреждениями, отраженных в бюджетной отчетности и в сводной бухгалтерской отчетности, сформированной им на основании представленной в установленном порядке бюджетными и (или) автономными учреждениями бухгалтерской отчетности, т.е. без разделения форм отчетности по типам учреждений, но с разделением по видам финансового обеспечения (деятельности) (далее – ВФО): «2» - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения); «4» - субсидии на выполнение муниципального задания; «5» - субсидии на иные цели; «6» - бюджетные инвестиции; «7» - средства по обязательному медицинскому страхованию. 9 Показатели кассовых расходов по предоставлению бюджетным (автономным) учреждениям государственных субсидий, отраженных главным распорядителем средств бюджета Пермского края в Отчете ф.0503127, должны быть равны показателям кассовых доходов от получения соответствующих субсидий, отраженных бюджетными (автономными) учреждениями в Отчете ф.0503737. В разделе 1 «Доходы учреждения» Отчета ф.0503737 по коду ВФО «4» по коду строки 040 подлежат отражению показатели в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет, сформированной учреждением в рамках бюджетной деятельности, но не перечисленной на отчетную дату в доход бюджета Пермского края; Причины наличия не перечисленных в доход соответствующего бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет (показатель строки 040) следует отразить в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф.0503760). Возврат в текущем отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций, полученных в прошлом отчетном периоде, а также субсидии на выполнение государственного задания подлежит отражению в Отчете ф.0503737 по ВФО «5», «6», «4» по коду аналитики 180 «Прочие доходы» со знаком «минус» по строке 104. При этом суммы по строке 104 должны соответствовать данным Отчета ф.0503127 по КБК дохода ХХХ21802010020000180 и ХХХ21802020020000180. Наличие расхождений подлежит пояснению в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф.0503760). Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 графы 9 Отчета ф.0503737 должен равняться нулю, за исключением случая, когда на отчетную дату по счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» имеется остаток средств, учтенных на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям». При этом остаток средств, учтенных на отчетную дату по счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», подлежит отражению в графе 5 раздела 2 «Счета в финансовом органе» Сведений об остатках денежных средств учреждений (ф.0503779). Просим учесть указанные выше требования к составлению бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности и обеспечить ее качество, а также своевременность представления. Министр финансов Дмитришина Е.С. 2 351 396 О.В. Антипина
