экономический анализ - Южный федеральный университет

МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Экономический факультет
Рассмотрено и рекомендовано
на заседании
кафедры «Финансы и кредит» ЮФУ
Протокол № 5
«24» декабря 2009 г.
Зав. кафедрой_________________
УТВЕРЖДАЮ
Декан факультета
(зам. декана по учебной работе)
_________________________
_______________________
«_____»______________20__г.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
учебной дисциплины «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И АУДИТ»
Составитель
К.э.н., доцент
кафедры «Финансы и кредит»
Давыденко И.Г.
Ростов - на - Дону
2010
Пояснительная записка к курсу «экономический анализ и аудит»
Актуальность. Обеспечение эффективности функционирования
предприятий
требует
экономически
грамотного
управления
их
деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.
С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко
и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности,
обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль
за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности.
Место курса в учебном процессе: Экономический анализ является той
областью знаний, которая наилучшим образом обеспечивает все
дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он
обеспечивает
системное
понимание
производственно-финансовой
деятельности предприятия.
Целью изучения курса является формирование у студентов навыков
аналитического мышления путем усвоения методологических основ и
приобретение практического умения анализировать различные аспекты
хозяйственной деятельности предприятия.
Задачи курса: В процессе изучения курса студенты должны:
 научиться понимать экономические явления и процессы, их
взаимосвязь и взаимозависимость;
 уметь детализировать, систематизировать и моделировать данные
взаимосвязи;
 определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты,
используя знания методик проведения анализа;
 выявлять резервы повышения эффективности функционирования
предприятия.
Форма проведения занятий: Лекции – 34 часа
Практические занятия – 34 часа
Форма контроля: устные вопросы, самостоятельные работы, экзамен.
Содержание курса
Модуль I. Теоретические основы экономического анализа
Тема 1. Экономический анализ и его роль в управлении
производством.
 Сущность, объект и предмет экономического анализа
 Задачи экономического анализа
 Этапы и стандартные приемы анализа
 Организация
и
информационное
обеспечение
анализа
хозяйственной деятельности предприятия
 Пользователи экономической информации
 Значение экономического анализа для увеличения экономического
потенциала предприятия
 Организация аналитической работы на предприятии
Тема 2 . Методический инструментарий экономического анализа
 Методика проведения экономического анализа
- понятие метода анализа
- классификация методов анализа
 Методика факторного анализа
- сущность и задачи факторного анализа
- определение факторов и их классификация
- основные этапы проведения факторного анализа
- типы детерминированных факторных моделей
- способы преобразования факторных моделей
 Методика выявления и подсчета резервов
- сущность хозяйственных резервов и их классификация
- способы подсчета величины резервов
Тесты для контроля
I.
1. Абсолютный прирост – это …..
2. Трендовый анализ – это …..
3. Что такое фактор?
4. Написать мультипликативную модель связи факторов.
5. Сформулировать экономическое содержание данной записи в
факторном анализе: Упри условии 2 =
6. Количественное выражение резерва – это …..
II.
При плане 2800 ед. продукции было выпущено 3250 ед. Определить %
выполнения плана:
1) 116
2) 86
3) 134
III.
Темп прироста выручки от продаж составил 12,5% , а темп прироста
численности работников – соответственно 5%. Определить темп прироста
производительности труда:
1) 7,14%
2) 7,5%
3) 62,5%
IV.
Составить факторную модель и проанализировать влияние факторов на
изменение стоимости материальных затрат.
Показатели
1. Объем производственной
продукции, шт.
2. Норма расхода сырья на
единицу изделия, (усл. ед.)
3. Цена сырья (за одну усл.
ед.), руб.
4. Стоимость материальных
затрат, т. руб.
Базисный
период
1800
Отчетный
период
1730
0,4
0,35
600
650
?
?
Изменение
абсолютное
%
I.
1. Темпы роста – это …..
2. Назвать количественные показатели вертикального анализа.
3. Дать определение факторному анализу.
4. Записать кратную модель связи факторов.
5. Сформулировать экономическое содержание данной записи в
факторном анализе: Упри условии 2 - Упри условии 1
6. Перечислить методы определения величины резервов.
II.
Размер плановой прибыли от реализации продукции 1800 т. руб., а
фактическая прибыль составила 1960 т. руб. Каков % выполнения плана по
прибыли?
1) 109%
2) 94,51%
3) 91,8%
III.
Определить, как изменился объем реализованной продукции, если выручка
возросла на 21,5%, а цены повысились на 8,3%?
1) Увеличился на 2,59%
2) Увеличился на 12,5%
3) Снизился на 17,8%
IV.
Составить факторную модель и проанализировать изменение выручки от
продаж и факторов, на нее влияющих.
Показатели
1. Объем выпущенной
продукции, шт.
2. Цена, т.руб.
3. Выручка от продаж, т.
руб.
Базисный
период
4500
Отчетный
период
5400
1,4
?
1,18
?
Прирост
абсолютный
%
I.
1. Индекс – это …..
2. Назвать количественные показатели горизонтального анализа.
3. Какие классификации факторов используются в факторном анализе?
4. Какие обязательные условия необходимо учитывать при решении
факторной модели?
5. Что означает в факторном анализе следующая запись: ∆У = У1 – У0
6. По источникам образования резервы делятся на: …
II.
Материальные затраты на производство продукции по плану составили 1300
т. руб., а по факту - 1420 т. руб. определить % выполнения плана:
1) 97%
2) 109%
3) 91,5%
III.
Увеличение себестоимости единицы реализованной продукции на 2% при
увеличении объема реализованной продукции на 10% приведет к
следующему изменению затрат:
1) Росту на 8%
2) Росту на 12,2%
3) Снижению на 7%
IV.
Проанализировать влияние факторов на изменение объема произведенной
продукции. Составить факторную модель, используя формулу расчета
производительности труда (годовой выработки)
Показатели
1. Производительность
труда (годовая
выработка), т. руб./чел.
2. Количество работников
3. Объем произведенной
продукции, т. руб.
Базисный
период
780
Отчетный
период
818
100
?
110
?
Изменение
абсолютное
%
I.
1. Дать определение методу вертикального анализа.
2. Что такое методика проведения анализа?
3. Перечислить основные характеристики факторов, используемых в
факторном анализе.
4. Написать аддитивную модель связи факторов.
5. Каково экономическое содержание следующей записи:
Упри условии 1 =
6. По стадиям жизненного цикла резервы делятся на: …
II.
Плановая себестоимость выпущенной продукции составляет 3800 т. руб., а
фактическая – 3450 т. руб. Рассчитать % выполнения плана:
1) 110,1%
2) 90,79%
3) 105,1%
III.
Темп прироста выручки составил 5,7%, а темп прироста
реализованной продукции составил 2,8%. Как изменилась цена?
1) возросла на 2,8%
2) снизилась на 2,3%
3) возросла на 8,6%
объема
IV.
Определить влияние величины оборотного капитала и коэффициента
оборачиваемости оборотных активов на величину выручки от реализации.
Построить факторную модель данной зависимости, используя формулу
расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов:
Коб. =
Показатели
1. Оборотные активы, т.
руб.
2. Коэффициент
оборачиваемости
3. Выручка от реализации,
т. руб.
Базисный
период
800
Отчетный
период
871,5
3,255
4,018
Изменение
абсолютное
%
I.
1. Написать формулу расчета удельного веса показателя. Что такое
структура показателя?
2. Что такое метод? Какова классификация методов экономического
анализа?
3. Раскрыть содержание метода цепных подстановок.
4. Экономическое содержание следующей записи: Упри условии 1 - У0
5. Что такое хозяйственные резервы?
6. По экономической природе резервы делятся на:
II.
Плановый показатель производительности труда составил 136,31 т. руб./чел.,
а фактическая производительность труда – 175,75 т. руб./чел. Каков %
выполнения плана по производительности труда?
1) 77,6%
2) 110,5%
3) 128,9%
III.
Темп прироста выручки составил 14,7% , цена возросла на 3,9%. Как
изменился объем реализованной продукции?
1) Увеличился на 19%
2) Увеличился на 10,4%
3) Снизился на 9,6%
IV.
Определить влияние прибыли от продаж и полной себестоимости на
рентабельность производства.
Показатели
Базисный
период
514
1. Прибыль от продаж, т.
руб. (П)
2. Полная себестоимость, т. 2090
руб. (З)
3. Рентабельность
производства, (R)
Отчетный
период
709
2793
Изменение
абсолютное
%
Модуль
предприятия.
II.
Анализ
финансово-хозяйственной
деятельности
Тема 3. Анализ производства и реализации продукции
 Цель и задачи анализа производства и реализации продукции
- порядок проведения анализа производства и реализации
продукции
- система показателей оценки производства и реализации
продукции
 Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации
продукции
- методика анализа производства и реализации продукции
- анализ производства продукции; факторы, влияющие на
производство продукции
- анализ реализации продукции
- анализ выполнения договорных обязательств
 Анализ ассортимента и структуры продукции
- значение ассортиментной политики
- факторы, влияющие на ассортимент и структуру продукции
- методика оценки влияния структуры производства и
реализации продукции на изменение ее выпуска
 Анализ качества произведенной продукции
- цели и задачи анализа
- система показателей качества продукции
- оценка влияния качества продукции на показатели работы
предприятия
 Анализ резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Тема 4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
 Цели, задачи, порядок анализа обеспеченности предприятия
трудовыми ресурсами
 Анализ производительности труда
- факторный анализ производительности труда
- анализ динамики производительности труда
 Анализ эффективности использовании фонда заработной платы
- расчет получатели среднегодовой заработной платы
- анализ соотношения темпов роста производительности труда
и средней заработной платы
 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
- показатели оценки эффективности использования трудовых
ресурсов
- факторный анализ рентабельности персонала
 Резерв повышения
ресурсов
эффективности
использования
трудовых
Тема 5. Анализ технико-организационного уровня производства
 Цели и задачи анализа использования ОПФ
 Анализ обеспеченности предприятия ОПФ
- анализ динамики ОПФ
- анализ структуры ОПФ
- анализ движения и технического состояния ОПФ; показатели
движения и технического состояния ОПФ
- анализ производственных мощностей
 Анализ эффективности использования ОПФ
- показатели эффективности использования ОПФ
- факторный анализ фондоотдачи
- резервы увеличения фондоотдачи и фондорентабельности
 Анализ и оценка уровня организации производства и управления
 Жизненный цикл изделия, техника и технологии
Тема 6. Анализ использования материальных ресурсов.
 Задачи, порядок и информационное обеспечение анализа
использования материальных ресурсов
 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами:
- уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами
- анализ прямых материальных затрат
 Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- расчет показателей материалоотдачи, материалоекости,
рентабельности оборотных средств
- анализ показателя прибыли на рубль материальных затрат
 Резервы повышения эффективности использования материальных
ресурсов
Тема 7. Анализ затрат на производство
 Значение, задачи и порядок анализа затрат на производство
продукции
 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
- классификация затрат
- динамика общей суммы затрат на производство продукции
- анализ затрат на один рубль товарной продукции
 Анализ структуры затрат
- анализ себестоимости отдельных видов продукции
- анализ косвенных затрат
 Определение резервов снижения затрат на производство
продукции
Тема 8. Анализ финансовых результатов
 Цели, задачи и порядок проведения анализа финансовых
результатов
 Анализ состава и динамики прибыли предприятия
- анализ структуры прибыли предприятия
- анализ выполнения плана по прибыли
 Анализ прибыли от реализации продукции
- факторный анализ прибыли от реализации
- анализ прочих доходов
 Анализ показателей эффективности хозяйственной деятельности
- расчет показателей рентабельности
- факторы, влияющие на показатели рентабельности
- факторный анализ рентабельности
 Резервы увеличения прибыли и повышения доходности
хозяйственной деятельности предприятия
Контрольная работа
Вариант 1
Задание 1. На основе приведенных данных определить базисные, цепные и
среднегодовые темпы роста и прироста объема производства и реализации
продукции.
Показатели
Годы
1-ый
1. Объем производства, 90
2-ой
3-ий
4-ый
5-ый
97
105
110
134,4
90
99
113
136,6
млн.руб.
2. Объем реализации,
88
млн.руб.
Задание 2. Используя нижеприведенные данные, определить: изменения в
структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем
произведенной продукции.
Изделия
цена
т.р.
Объем
производства,
шт.
План Факт
«А»
150
4
4
«Б»
50
8
12
Итого
-
12
16
Структура
производства
План
Факт
Выпуск продукции, т.р.
План
Факт
Изменен
ия
выпуска
Факт при за счет
структу
плановой
ры
структуре
Вариант 2
Задание 1. На основе приведенных данных определить базисные, цепные и
среднегодовые темпы роста и прироста объема производства и реализации
продукции.
Показатели
Годы
3. Объем производства,
1-ый
2-ой
3-ий
4-ый
5-ый
90
97
105
110
134,4
88
90
99
113
136,6
млн.руб.
4. Объем реализации, млн.руб.
Задание 2. Провести факторный анализ увеличения выпуска продукции за
счет прироста качества оборудования, времени его работы, выпуска
продукции одной машиной за машино-час.
Данные для анализа
Показатели
1. количество машин,
шт.
2. время работы одной
машины, час
3. выпуск продукции
одной машины за
один Машино-час,
т.р.
4. выпуск продукции,
всего
Базисный
период
Отчетный
период
50
54
3500
3675
50
52
?
?
Прирост
абсолю
%
тный
Вариант 3
Задание 1.
Показатели
Сумма на конец года,
т.р.
Базисный Отчетный
период
период
82000
90000
1. Основные
производственные фонды
по первоначальной
стоимости, т.р.
2. Износ основных средств 25600
27000
3. Среднесписочная
численность рабочих,
чел.
4. Поступило основных
средств
5. Выбыло основных
средств
6. Остаток основных
средств на начало года
7. Среднегодовая
стоимость ОПФ, т.р.
8. Прибыль от реализации
149
165
17000
18000
10000
10000
75000
22000
80000
88000
20550
30680
9. Объем производства
продукции, т.р.
110000
120000
На основании приведенных данных рассчитать:
5. Коэффициент обновления
6. Коэффициент выбытия
7. Коэффициент износа
8. Фондоотдачу ОПФ
9. Фондорентабельность ОПФ
10.
Относительную экономию ОПФ
Прирост
абсолю
тный
%
Вариант 4
Задание 1. Используя нижеприведенные данные, определить: изменения в
структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем
произведенной продукции.
Изделия
цена
т.р.
Объем
производства,
шт.
План Факт
«А»
150
4
4
«Б»
50
8
12
Итого
-
12
16
Структура
производства
План
Факт
Выпуск продукции, т.р.
План
Факт
Изменен
ия
выпуска
Факт при за счет
структу
плановой
ры
структуре
Вариант 5
Задание 1. На основании приведенных данных рассчитать
1. Факторную модель производительности труда: ГВ=Уд*Д*П*ЧВ
2. Рассчитать показатель прибыли на 1 работника (ППП) (рентабельность
персонала)
3. Проанализировать соотношение темпов роста производительности
труда и его оплаты на предприятии
Показатели
1. Объем производства
продукции, т.р.
2. Прибыль от
реализации, т.р.
3. Среднесписочная
численность
персонала, чел
(ППП)
4. в т.ч. рабочих, чел
5. Удельный вес
рабочих (Уд)
6. Отработано дней
всеми рабочими за
год (Д)
7. Отработано часов
всеми рабочими за
год (Ч)
8. Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
9. Фонд оплаты труда,
т.р.
10.Среднегодовая
выработка на 1
рабочего
11.Рентабельность
персонала, %
Базисный
период
Отчетный
период
110000
120000
20500
30680
250
275
200
?
220
?
45000
48400
360000
372680
8
7,7
14000
15975
?
?
?
?
Прирост
абсолю
%
тный
Календарный план
курса «Экономический анализ»
Содержание курса
всего
Тема 1. экономический
анализ и его роль в
управлении производством
Тема 2. Методический
инструментарий
экономического анализа
Тема 3. Анализ
производства и реализации
продукции
Тема 4. Анализ
использования трудовых
ресурсов
Тема 5. Анализ техникоорганизационного уровня
производства
Тема 6. Анализ
использования
материальных ресурсов
Тема 7. Анализ затрат на
производство продукции
Тема 8. анализ финансовых
результатов
Всего часов
8
Количество часов
лекции
практические
занятия
4
4
8
4
4
12
6
6
8
4
4
8
4
4
8
4
4
8
4
4
8
4
4
68
34
34
Вопросы к курсу «Экономический анализ»
1. Объект, предмет, цели и задачи экономического анализа.
2. Этапы и стандартные приемы экономического анализа. Пользователи
экономической информации.
3. Место экономического анализа в системе управления производства.
4. Общая характеристика методов экономического анализа.
5. Методика проведения факторного анализа.
6. Методика выявления и подсчета резервов.
7. Цель, задачи и последовательность анализа производства и реализации продукции.
8. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
9. Анализ объема реализованной продукции.
10. Анализ ассортимента и структуры продукции.
11. Анализ качества произведенной продукции.
12. Анализ резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
13. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
14. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
15. Анализ фонда оплаты труда.
16. Анализ производительности труда.
17. Анализ использования фонда рабочего времени.
18. Анализ взаимосвязи производительности труда и заработной платы на
предприятии.
19. Анализ обеспеченности предприятия основными производительными фондами.
20. Анализ структуры основных производственных фондов.
21. Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов.
22. Анализ использования производственных мощностей на предприятии.
23. Анализ эффективности использования основных производительных фондов.
24. Анализ и оценка уровня организации производства и управления.
25. Жизненный цикл предприятия.
26. Резервы увеличения фондоотдачи и фондорентабельности.
27. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
28. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
29. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов.
30. Задачи и порядок проведения анализа общей суммы затрат на производство
продукции.
31. Анализ структуры затрат.
32. Факторный анализ затрат.
33. Анализ прямых и косвенных затрат.
34. Резервы снижения себестоимости продукции.
35. Задачи и последовательность анализа финансовых результатов.
36. Анализ состава и динамики прибыли предприятия.
37. Анализ прибыли от реализации.
38. Анализ прочих доходов и расходов.
39. Анализ рентабельности предприятия.
40. Резервы увеличения прибыли предприятия.
41. Система экономических показателей, используемых в экономическом анализе.
42. Принципы экономического анализа: пользователи экономической информацией.
43. Организация аналитической работы на предприятии.
44. Резервы повышения эффективности использования техники и оборудования.
Список рекомендуемой литературы
Основная литература
1. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – М.:ИНФРА-М, 2004
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финонсово-хозяйственной
деятельности предприятия. – М.:ИНФРА-М, 2003.
3. Савицкая Г.В.. Экономический анализ: Учебник.- М.: Новое название,
2003.
Дополнительная литература
1. Каньковкая А.Р., Тарушкин. Экономический анализ, 2003.
2. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной
деятельности. – М.: Экономистъ, 2004.
3. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. –
Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.
4. экономический анализ. Учебник вузов / Под ред. Тиляровской Л.Т. –
М.: ЮНИТИ, 2004.
5. Любушин Н.П. комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2005