ТЕМА 9: НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ТУРИЗМЕ. 1

ТЕМА 9: НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ТУРИЗМЕ.
1. Сущность и функции налогов.
2. Структура налогов.
3. Влияние налогового бремени на деятельность туристического предприятия.
4. Налоговый щит как инструмент повышения эффективности фунционирования
туристического предприятия.
Налог – обязательный взнос физических и юридических лиц в бюджет или во
внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, определенных
законодательством.
Налог выражает экономические отношения хозяйствующих субъектов и граждан, с одной
стороны, и государства, с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Сущность налогов проявляется в их функциях:
1. Регулирующая- маневрирование налоговыми инструментами. Чтобы придать
деловую активность приоритетным в данный момент отраслям, увеличить доходы
от видов деятельности, имеющих избыточную рентабельность. Осуществляется
через изменение системы налогообложения, предоставление налоговых льгот,
изменение налоговых ставок.
2. Фискальная – заключается в изъятии части доходов для формирования финансовых
государственных ресурсов для создания материальных условий функционирования
государства.
3. Стимулирующая –реализуется через систему льгот, исключений и преференций и
проявляется в уменьшении налоговой базы, снижении налоговых ставок или
полном освобождении от налогов на определенный срок.
4. Перераспределительная – заключается в том, что налоговые средства
направляются в инвестиции, капиталовложение, фондовые отрасли с длительным
сроком окупаемости, на социальные нужды.
5. Учетно-контрольная. Позволяет налоговой системе и системе государственного
управления в целом учитывать доходы предприятий и различных групп населения,
движение финансовых потоков и прогнозировать показатели на будущее.
6. Социальная. Реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С
большей суммы доходов взимается большая ставка. Группы с низкими доходами –
рост ставки с повышения доходов недостаточен; группы с высокими доходами –
сдерживается инвестиционный рост.
Часть социальной функции является социально-воспитательная, которая
проявляется в различных подходах к налогообложению тех или иных товаров и
1 услуг (налоги на вино, водочную и табачную продукцию, льготы учреждениям
социально-культурной сферы.
Структура налога включает:
1. Субъект налогообложения или налогоплательщик – физическое или юридическое
лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
2. Носитель налогообложения – физическое или юридическое лицо, которое в конечном
счете несет издержки и ущерб по уплате налога. Например, облагая таможенной
пошлиной товар, издержки переносятся на конечного потребителя, т.к. поставщик
включает их в цену.
3. Сфера действия налогообложения – совокупность носителей налогообложения, на
которых в конечном счете ложится его бремя
4. Объект налогообложения – предмет, подлежащий обложению (доход, товар,
имущество). Часто само название вытекает из объекта – подоходный, акцизный,
поземельный
5. Источник налогообложения – доход субъекта (зарплата, проценты, рента, дивиденды),
с которого выплачивается налог
6. Налоговая ставка – величина налога на 1 единицу обложения, выраженная в
процентах, она носит название квота. Виды ставок в зависимости от построения
налогообложения:
6.1. твердые – в абсолютной сумме на одну единицу объекта;
6.2. пропорциональные – в процентах к облагаемому доходу, обороту, либо стоимости
имущества;
6.3. прогрессивные – увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода
по действующей шкале (например, подоходный налог взимается в зависимости от дохода
в размере от 9 до 30%);
6.4. регрессивные – понижающиеся по мере роста объекта налога. Устанавливаются
обычно не в %, а в твердых суммах.
7. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в
соответствии с действующим законодательством.
8. Сроки уплаты налога – конкретное время (дата) изъятия налога. Их устанавливает
государство с целью:
8.1. обеспечения постоянного и равномерного поступления налогов в бюджет;
8.2. выбора наиболее удобного времени для плательщика налогов.
9. Санкции – мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства,
которая может иметь административный или финансовый характер.
Налогообложение в туристической деятельности – это изъятие в пользу государства
заранее определенной и законодательно установленной части доходов туристической
фирмы.
Ежегодный перечень налогов, размер ставок и другие параметры регулируются
Законом о бюджете на предстоящий год.
Уплачиваемые налоги можно условно разделить на три группы:
1. Включаемые в себестоимость продукта (услуги);
2 2. Включаемые в отпускную цену турпродукта (услуги);
3. Уплачиваемые из прибыли (дохода) предприятия.
Действующая в настоящее время система налогообложения позволяет оказывать на
турфирму налоговое давление в размере от 35 до 80%, что ведет к усилению
стремления предприятий к поиску налоговых щитов.
Налоговый щит – это инструмент, позволяющий в рамках действующего
законодательства защитить доходы предприятия от налогообложения. Все
многообразие налоговых щитов для системы туризма можно условно
классифицировать по определенным признакам:
1. По организационно-правовой форме хозяйствования (иностранные
предприятия, предпринимательская деятельность без образования
юридического лица, субъект малого предпринимательства).
2. По месту размещения и регистрации налогоплательщика (свободные
экономические зоны, оффшорные центры).
3. По содержанию учетной политики туристского предприятия (что именно
включается в себестоимость турпродукта).
4. По видам хозяйственной деятельности, частично или полностью
освобождаемой от налогов (агроэкотуризм).
5. Создание специальных налоговых щитов (разрешено то, что не запрещено).
6. Использование налогового кредита (перенос установленных сроков уплаты
налогов и таможенных платежей).
Для эффективной работы в условиях действующей налоговой системы туристскому
предприятию необходимо:
 Наращивать объемы продаж;
 Увеличивать рентабельность производства и продаж;
 Управлять издержками с целью их оптимизации;
 Повышать квалификационный уровень менеджмента;
 Производить и реализовывать только конкурентоспособные турпродукты;
 Заниматься стратегическим планированием для построения прогнозных моделей
развития туристического рынка.
3