Обзор изменений в законодательстве РФ за ОКТЯБРЬ 2012 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за ОКТЯБРЬ 2012 г.
Оглавление
1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ…..1
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ…….……………………………………………….………………………………………2
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ……………………………………………………………………………………….4
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ………………..………………………………………………… 4
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ…………………….…………………………………………7
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………….……………………….8
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ………………………………………………………………………………………..9
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…..…………………….…………………...9
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. С 2013 года в налоговую нужно сдавать лишь годовую бухгалтерскую
отчетность
Минфин в письме от 23.10.12 № 03−11−09/80 подтвердил, что с 1 января 2013 года
организации не должны представлять в налоговые органы квартальную бухгалтерскую
отчетность. Пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса обязывает сдавать только годовую
бухгалтерскую отчетность.
Кроме того ведомство напомнило, что со следующего года организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести бухгалтерский учет
и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общем
порядке.
1.2. О требовании от налоговой известит sms
В системе «Контур-Экстерн» появился сервис sms-уведомлений. Пользователи
могут получать на сотовый телефон сообщения о поступивших из налоговой
требованиях, а также отслеживать статус отправленных отчетов.
1.3. К марту 2013 года Минфин подготовит законопроекты по сближению
налогового учета с бухгалтерским
Минфин представил свои предложения по упрощению налогового учета
и отчетности. Как сообщают «Ведомости», с докладом на эту тему выступил вчера
на заседании правительства министр финансов А. Силуанов.
1.4. Выполнение письменных разъяснений налоговиков не всегда освобождает
от ответственности
ФАС Уральского округа в постановлении от 02.08.12 №Ф09−6860/12 не признал
выполнение разъяснений налогового органа обстоятельством, исключающим вину
организации.
1.5. Передача ККТ из одного обособленного подразделения в другое на территории
одной налоговой инспекции требует перерегистрации ККТ
При передаче кассового аппарата из одного обособленного подразделения в другое
происходит смена адреса места установки. Если такая смена производится в пределах
территории, подведомственной одному налоговому органу, снимать ККТ с учета и снова
ее регистрировать не нужно. В соответствии с пп. «б» п. 76 Административного
регламента (утв. приказом Минфина России от 29.06.12 № 94н) нужно провести
перерегистрацию ККТ, уточняет ФНС России в письме от 12.10.12 № ЕД-4−3/17309.
1.6. Налоговики рассказали, как подписать заявление на регистрацию компании,
если у нее несколько учредителей
При государственной регистрации компании заявителями могут быть учредитель
или учредители юридического лица. Если учредителей несколько, то от того, как
составлены документы, представляемые в регистрирующий орган, зависит — нужно
ли подписывать заявление по форме № Р11001 всем учредителям, обращает внимание
УФНС России по Свердловской области.
1.7. ФНС России дала разъяснения по вопросам периодичности и сроков
проведения проверок кассовой дисциплины
С текущего года действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций
с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации,
утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение). Напомним, что
данный порядок распространяется как на юрлиц, так и на индивидуальных
предпринимателей.
Пояснения,
касающиеся
соблюдения
Положения
предпринимателями, ФНС России давала ранее в Письме от 21.12.2011 N АС-4-2/21794@
(подробнее см. выпуск обзора от 12.01.2012). В комментируемом Письме ФНС России от
12.09.2012 N АС-4-2/15195 рассмотрены вопросы длительности и периодичности
проверки кассовой дисциплины, а также ведения кассовой книги обособленными
подразделениями. Штраф за использование старых бланков строгой отчетности
не предусмотрен
1.8. ФНС России разъяснила отдельные вопросы применения контрольно-кассовой
техники
ФНС России разъяснила ряд вопросов, касающихся порядка применения ККТ.
Рассмотрим некоторые из них (Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@).
1. Как указал контролирующий орган, в случае оказания услуг населению можно
осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без
применения ККТ при условии выдачи документа, отпечатанного на бланке строгой
отчетности и содержащего обязательные реквизиты. При этом ФНС России уточнила, что
данная норма применяется в том числе при оказании услуг гражданам, имеющим статус
индивидуальных предпринимателей.
2. ФНС России разъяснила, что плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ при
розничной продаже алкогольной продукции в сельских поселениях. Также право
осуществлять наличные расчеты без использования ККТ независимо от режима
налогообложения предоставлено организациям и индивидуальным предпринимателям,
продающим в розницу алкогольную продукцию в отдаленных и труднодоступных
местностях (за исключением городов, районных центров и поселков городского типа).
Перечень таких местностей утверждает орган государственной власти субъекта РФ.
1.9. В письме от 16.10.12 № АС-4−2/17492 ФНС разъяснила порядок применения
БСО.
Формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу
постановления Правительства РФ от 31.05.05 № 171, можно было применять до 1
декабря 2008 года. Такой срок установлен абзацем 1 пункта 2 постановления
Правительства РФ от 06.05.08 № 359. Однако если какие-то компании продолжают
использовать указанные бланки, их нельзя оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, считает
ФНС России. Такой же позиции придерживаются и судьи (постановление ФАС
Поволжского округа от 10.11.10 по делу № А65−8979/2010).
1.10. Информация о курсах
официальной информацией
валют
к рублю
на сайте
Центробанка
является
Банк России разъяснил, что информация о курсах валют по отношению к рублю,
опубликованная на его сайте www.cbr.ru не требует дополнительного письменного
подтверждения от Банка России.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.От налога могут освободить земельные
не превышает 800 квадратных метров
участки,
площадь
которых
На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, в соответствии с которым
не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки,
площадью не более 800 кв.м. При условии, что они являются единственными
находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица.
2.2. Налоговики вправе запрашивать у контрагента проверяемой компании любые
документы, касающиеся проверяемой компании
Налоговые органы в рамках налоговой проверки вправе истребовать у контрагента
или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися
деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию). Такое
право им предоставлено п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Но есть ли у них полномочия
по истребованию документов, содержащих персональные данные работников (например,
штатного расписания и приказов о направлении работников в командировки)? С таким
вопросом организация обратилась за разъяснениями в Минфин.
2.3. Каждый документ нужно заверять отдельно
ФНС России в письме от 02.10.12 № АС-4−2/16458 напомнила, что при представлении
документов в налоговый орган должна быть заверена каждая копия документа,
а не подшивка документов.
2.4. Уведомление о контролируемых сделках можно передать с помощью
программы «Налогоплательщик ЮЛ»
Федеральная налоговая служба в письме от 15.10.12 № ОА-4−13/17388@ сообщила,
что теперь в программе «Налогоплательщик ЮЛ» появилась возможность формировать
файл в формате передачи данных уведомления о контролируемых сделках (КНД
1110025). В частности, такую возможность содержат изменения 2 к версии 4.31.
2.5. Показатели по однородным сделкам в уведомлении о контролируемых сделках
можно суммировать
При заполнении уведомления о контролируемых сделках указывать детальные
показатели по однородным (идентичным) сделкам, имеющим одинаковые финансовые
и коммерческие условия, не требуется.
2.6. Минфин рассказал об определении цен в сделках между взаимозависимыми
лицами
Минфин считает, что сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить
на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений
статьи 105.14 Кодекса, и иные сделки между взаимозависимыми лицами.
Если взаимозависимые лица совершают иные сделки, они определяют цены
в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, которая предполагает принцип «вытянутой руки».
То есть если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия,
отличающиеся от тех, которые бы создавались в сделках между невзаимозависимыми
лицами, любые доходы, которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых
лиц, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
В целях контроля налоговые органы могут применить методы, установленные гл.
14.3 НК РФ. Кроме того, налоговые органы могут через суд доказать взаимозависимость
лиц или тот факт, что имела место контролируемая сделка. В иных случаях, если
налоговые органы установят факт уклонения от налогов путем манипулирования цен
в сделках налоговые органы могут в рамках камеральных и выездных налоговых
проверок доказать получение необоснованной налоговой выгоды. (Письмо Минфина
России от 26.10.12 № 03−01−18/8−149).
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. Будут разработаны Регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете
В рамках работы по сближению налогового учета и бухгалтерского учета будут
разработаны Регистры корректировок и расчетов в бухгалтерском учете, сообщает прессслужба ФНС России.
3.2. Приказом Минсельхоза РФ от 17 сентября 2012 г. N 505 утверждены формы
бухгалтерской отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей
агропромышленного комплекса за 9 месяцев 2012 года
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1.
Нулевая
ставка
налога
на
прибыль
сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе
применяется
Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую
ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные
товаропроизводители и рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям,
предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятельность
которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона N 161-ФЗ). Указанная льгота установлена
для деятельности, связанной с реализацией произведенной (переработанной)
сельхозпродукции.
4.2. Разъяснен порядок определения срока полезного использования бывшего в
употреблении основного средства и применения специального коэффициента
амортизации при повышенной сменности (Письмо Минфина России от 09.10.2012 N
03-03-06/1/525)
1)
Если организация приобретает основное средство, бывшее в употреблении,
то срок полезного использования объекта можно уменьшить на количество лет (месяцев)
эксплуатации этого имущества предыдущим собственником (в целях применения
линейного метода начисления амортизации). Такое правило содержится в п. 7 ст. 258 НК
РФ. Однако, как разъяснил Минфин России, оно не применяется в случае приобретения
бывших в употреблении объектов у физлица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем. Это объясняется тем, что для физлица имущество не являлось
основным средством и срок его полезного использования он не определял. Кроме того, у
него отсутствует документальное подтверждение срока фактической эксплуатации
имущества в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ. Такую же позицию финансовое
ведомство высказывало и ранее (Письмо от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172).
2)
Если основные средства используются налогоплательщиком в условиях
агрессивной среды и (или) повышенной сменности, то к основной норме амортизации
можно применять специальный коэффициент, но не выше 2 (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
Данный коэффициент не используется в отношении основных средств, относящихся к
первой - третьей амортизационным группам, при применении нелинейного метода
амортизации.
ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 05.05.2012 N А10-248/2011,
рассмотрев ситуацию, в которой оборудование использовалось налогоплательщиком в
режиме непрерывного производства в две смены по 12 часов каждая, пришел к выводу,
что работа в круглосуточном режиме относится к работе в условиях повышенной
сменности, поскольку выходит за рамки нормальной продолжительности ежедневной
работы. Напомним, что согласно трудовому законодательству понятие "ежедневная
работа" приравнено к понятию "смена" (ст. 94 ТК РФ), а нормальная продолжительность
рабочего времени не может составлять более 40 часов в неделю (ч. 2 ст. 91 ТК РФ).
Соответственно, при эксплуатации оборудования более 80 часов в неделю можно
применять повышающий коэффициент амортизации, но в данном случае споры с
налоговыми органами неизбежны.
4.3. Правила начисления амортизации по незарегистрированным основным
средствам изменятся
Минфин планирует изменить порядок начисления амортизации по объектам
основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации. Об этом
говорится в письме от 17.08.12 № 03−03−06/1/421. Вопрос о корректировке порядка будет
рассмотрен в рамках проводимой в настоящее время работы по сближению налогового
и бухгалтерского учета.
4.4. Расходы на приобретение обогревателей, а также на укомплектование аптечек
учитываются при расчете налога на прибыль
Минфин в Письме от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112 разъяснил, что расходы на
приобретение кондиционеров, обогревателей, затраты на комплектацию аптечек для
оказания первой помощи могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль.
Для этого данное оборудование должно использоваться в целях обеспечения
нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными
отраслевыми требованиями.
4.5. Расходы на разработку проекта реконструкции здания увеличивают его
первоначальную стоимость
Для проведения реконструкции здания необходимо подготовить проект. При этом
подготовку проектной документации для осуществления работ, оказывающих влияние на
безопасность объектов капитального строительства, должны выполнять компании
(предприниматели), которые имеют соответствующие свидетельства о допуске,
выданные саморегулируемой организацией (ч. 4 ст. 48 Градостроительного кодекса РФ).
Как разъяснило Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/1/519, расходы
налогоплательщика на оплату подобных услуг увеличивают первоначальную стоимость
реконструируемого здания.
4.6. Если основное средство было безвозмездно передано третьему лицу до
истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию
восстанавливать не нужно
Передача права собственности на безвозмездной основе, то она признается
реализацией только в случае, если это предусмотрено отдельными главами Налогового
кодекса РФ. Глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" таких положений не
содержит. Кроме того, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество
относится не к доходам от реализации, а к внереализационным доходам. (См. Письмо
Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510)
4.7. Выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными
сотрудниками, учитываются в базе по налогу на прибыль
Организация вправе включить такого рода выплаты штатным работникам в прочие
расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264
НК РФ. Данные затраты должны отвечать требованиям ст. 252 НК РФ, то есть быть
экономически обоснованы и документально подтверждены. (см. Письмо Минфина России
от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
4.8. Затраты на размещение информации в каталогах торговых сетей можно
списать в полном объеме
Затраты на размещение информации о товарах в каталогах торговых сетей при
исчислении налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть в размере фактических
затрат. Конечно, при условии, что они соответствуют требования статьи 252 НК РФ.
4.9. Минфин России разъяснил, как рассчитать выручку налогоплательщику,
который уплачивает только квартальные платежи по налогу на прибыль
Минфин России пояснил, какие именно четыре квартала налогоплательщику
следует учитывать для применения права уплаты только квартальных платежей по
налогу на прибыль. Как считает финансовое ведомство, организации необходимо
учитывать четыре квартала, идущие последовательно. Квартал, за который подается
декларация, в данный период не входит (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 0303-06/1/493)
4.10.
Нулевая
ставка
налога
на
прибыль
сельхозтоваропроизводителями на постоянной основе
применяется
Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, с 1 января 2013 г. нулевую
ставку налога на прибыль вправе применять на постоянной основе сельскохозяйственные
товаропроизводители и рыбохозяйственные организации, которые отвечают критериям,
предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ соответственно, и деятельность
которых не облагается ЕСХН (п. 3 ст. 1 Закона N 161-ФЗ). Указанная льгота установлена
для деятельности, связанной с реализацией произведенной (переработанной)
сельхозпродукции.
4.11. Если право аренды земельного участка передается сторонней организации,
учесть произведенные расходы на проектирование здания нельзя
Компания планировала строительство жилого дома, в связи с чем провела
проектные и подготовительные работы. Однако позже право аренды земельного участка,
на котором планировалось строительство, она передала сторонней организации в счет
долгов по мировому соглашению. По мнению Минфина, в этом случае компания не может
учесть произведенные расходы на проектные и подготовительные работы.
4.12.Расходы на приобретение билетов ж/д можно подтвердить контрольным
купоном
Минфин России в письме от 01.10.12 № 03−03−06/1/515 подтвердил, что
контрольный купон электронного билета ж/д, который покупатель получает по интернету,
может служить подтверждением произведенных расходов на приобретение билета
в целях налогообложения прибыли. Напомним, данный купон введен в действие приказом
Минтранса
России
от 31.08.11
№ 228 и представляет
собой
выписку
из автоматизированной
системы
управления
пассажирскими
перевозками
на железнодорожном транспорте. Аналогичное мнение высказывается в письмах
Минфина России от 26.04.12 № 03−03−04/1, от 08.11.11 № 03−03−06/1/719.
4.13. Суммы прощенного долга по кредитному договору являются доходом
За просрочку платежей по кредитному договору банки нередко начисляют
повышенные проценты, штрафы и пени. Если банк вдруг простил физическому лицу
уплату этих сумм, у физического лица возникает налогооблагаемый доход, считает
Минфин. Поскольку с должника снимается обязанность по их оплате, у него появляется
возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть
возникает экономическая выгода.
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1. Минфин рассказал, когда приобретатель имущества банкрота не является
налоговым агентом по НДС
При реализации на территории Российской Федерации имущества банкротов,
налоговыми агентами по НДС признаются покупатели такого имущества. Данное правило
действует с 1 октября 2011 года.
5.2. Отдельно нумеровать счета-фактуры по авансам не нужно
Минфин России в письме от 16.10.12 № 03−07−11/427 напомнил, что отдельная
нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена
5.3. Минфин рассказал агентам, как составлять счета-фактуры
В письме от 09.10.12 № 03−07−09/136 финансовое ведомство разъяснило порядок
составления счетов-фактур агентами, приобретающими услуги от своего имени.
В частности, Минфин рекомендовал руководствоваться пунктом 1 Правил заполнения
счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв.
постановлением Правительства РФ от 26.12.11 №1137).
5.4. Минфин разъяснил, как принять НДС к вычету, если после предоплаты
стоимость отгруженных товаров уменьшилась
В письме от 31.08.2012 № 03−07−15/118 Минфин рассказал о применении вычета
НДС, исчисленного с поступившей предоплаты, в случае изменения стоимости
отгруженных товаров в сторону уменьшения.
5.5. При безвозмездной реализации товаров, работ, услуг НДС уплачивается с
цены, указанной в первичных документах
В случае безвозмездной реализации товаров база по НДС определяется как
стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке,
аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (абз. 1 п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом
согласно абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, примененные в сделках между лицами, не
являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными.
В Письме Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402 рекомендуется при
безвозмездной реализации товаров базу по НДС определять исходя из цен, указанных в
первичных документах, которыми оформлена соответствующая операция.
5.6. Реализация племенного скота будет облагаться НДС по ставке 10 процентов
Пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен подп. 5, в соответствии с которым реализация
племенного скота (в том числе свиней, овец, коз и лошадей), семени и эмбрионов таких
животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов. Данная норма
вступает в силу с 1 января 2013 г. и действует по 31 декабря 2017 г. включительно (п. 1
ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
5.7. Если после выставления счета-фактуры адрес продавца
в корректировочном счете-фактуре следует указать новый адрес
изменился,
Минфин рассказал, как составить корректировочный счет-фактуру, если между
датой составления счета-фактуры при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании
услуг) и датой составления корректировочного счета-фактуры изменились реквизиты
продавца или покупателя (письмо от 04.09.12 № 03−07−08/264).
5.8. «О применении в 2012 г. НДС при оказании услуг по техническому осмотру
транспортных средств организациями, включенными в реестр операторов
технического осмотра» Письмо ФНС России от 19.10.12 № ЕД-4−3/17723@
От налогообложения НДС освобождаются услуги по проведению технического
осмотра,
оказываемые
операторами
технического
осмотра,
прошедшими
соответствующую аккредитацию в порядке, установленном Законом.
Что касается услуг организаций, которые в соответствии с п. 7 ст. 32 Закона
до 1 января 2014 г. имеют право оказывать услуги по проведению технического осмотра
без аккредитации, то пп. 17.2 п. 2 ст. 149 Кодекса освобождение услуг, оказываемых
такими организациями, от налогообложения НДС не предусмотрено.
5.9. Для экспедиторов при составлении счетов-фактур действуют те же правила,
что и для комиссионеров
Экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени
за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур,
выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги,
в том же порядке, что и комиссионеры, считает ФНС России (письмо от 03.10.12 № ЕД4−3/16555@).
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1. Суммы платы за обучение детей сотрудников не облагаются НДФЛ
Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-06/6-295
Суммы платы за обучение физлица по основным и дополнительным
общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в
российском или иностранном образовательном учреждении не облагаются НДФЛ при
условии, что у российского образовательного учреждения есть соответствующая
лицензия, а иностранное образовательное учреждение обладает соответствующим
статусом (п. 21 ст. 217 НК РФ).
Применение данной льготы не обусловлено наличием трудовых отношений между
организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. Таким образом, суммы
оплаты обучения детей сотрудников не облагаются НДФЛ.
6.2. Компенсация причиненного физлицу вреда, выплачиваемая организацией по
решению суда, не облагается НДФЛ
Возмещение по решению суда причиненного физлицу вреда, в том числе
морального, является законодательно установленной компенсационной выплатой. Таким
образом, указанное возмещение не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. И
следовательно, организация, компенсирующая причиненный вред, не несет обязанностей
налогового агента в отношении этих выплат. (см. Письмо Минфина России от 25.09.2012
N 03-04-06/9-288).
6.3. К декларации 3−НДФЛ можно приложить заявление на возврат налога
Налоговая служба в целях оптимизации процедуры возврата НДФЛ выпустила
письмо 26.10.12 № ЕД-4−3/18162@, в котором сообщает, что одновременно
с декларацией по НДФЛ, в которой заявлены вычеты налога, налогоплательщик может
подать заявление о возврате излишне уплаченного налога. Срок возврата излишне
уплаченного
налога
в этом
случае
начинает
исчисляться
со дня
подачи
налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента
завершения камеральной налоговой проверки декларации.
6.4. Если вычет НДФЛ в двойном размере предоставлялся ошибочно, налог нужно
пересчитать
Минфин в письме от 12.10.12 № 03−04−05/8−1195 рассказал, как быть, если
работнику ошибочно предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка
в двойном размере
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1. В строке 140 формы РСВ-1 допускается отрицательный показатель
Пенсионный фонд в письме от 11.10.12 № 30−21/14846 напомнил, что в строке
140 «Уплачено с начала расчетного периода» формы РСВ-1 (утв. приказом
Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н) может быть указано отрицательное
значение. Это, в частности, возможно в ситуации, когда сумма излишне уплаченных
страховых взносов подлежит возврату страхователю.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1. Срок уведомления о переходе с 2013 года на УСН продлен по 9 января
2013 года
В письме от 11.10.12 № 03−11−06/3/70 Минфин рассказал о применении норм
Федерального закона от 25.06.12 № 94−ФЗ, совершенствующего специальные налоговые
режимы.
8.2. ФНС разработала проект новой декларации по УСН
Федеральная налоговая служба планирует утвердить новую форму декларации
по УСН. Проект формы опубликован на сайте www.nalog.ru. Как сообщает пресс-служба
ФНС России, в новой форме плательщики УСН смогут самостоятельно рассчитывать
авансовые платежи по налогу, а, кроме того, учитывать их при определении суммы
минимального налога.