Заключение об ОРВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
об оценке регулирующего воздействия
1.Общие сведения:
Название регулирующего акта – проект постановления Администрации
Приморского края «О порядке определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении
которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость»
Орган исполнительной власти Приморского края - разработчик
проекта регулирующего акта: департамент земельных и имущественных
отношений Приморского края
Соисполнители: нет
Степень регулирующего воздействия (высокая, средняя, низкая) высокая
Сроки проведения оценки регулирующего воздействия: 22.10.2014 –
15.12.2014.
2. Описание существующей проблемы
Причины государственного вмешательства (описание проблемы и
связанных с ней негативных эффектов):
Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК
РФ) установлено, что в отношении отдельных объектов недвижимого
имущества налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Пунктом 7 указанной статьи установлена обязанность уполномоченных
органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее
1-го числа очередного налогового периода по налогу:
1) определять на этот налоговый период перечень объектов
недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется
как кадастровая стоимость (далее - Перечень);
2) направлять Перечень в электронной форме в налоговые органы по
месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества;
3) размещать Перечень на своем официальном сайте или на
официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационнотелекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от
02.11.2013 N 307-ФЗ до установления федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики
и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных
отношений, порядка определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и помещений установление вида фактического
использования
зданий
(строений,
сооружений)
и
помещений
осуществляется в порядке, установленном нормативным правовым
актом субъекта Российской Федерации.
В настоящее время в органах исполнительной власти Приморского
края проходит согласование проект закона Приморского края «О внесении
2
изменений в Закон Приморского края «О налоге на имущество организаций»,
учитывающий требования статьи 378.2 НК РФ. Данный краевой закон начнет
работать после формирования и опубликования Перечня.
Основные группы, подверженные влиянию рассматриваемой проблемы
(определяются социальные группы: хозяйствующие субъекты, виды
экономической деятельности, граждане (потребители), государство в
целом):
Юридические лица, в том числе, применяющие упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, и имеющие
недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения,
включенное в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база будет определяться исходя из кадастровой
стоимости.
Риски и предполагаемые последствия, связанные с сохранением
текущего положения (описание ситуации, если никаких регулирующих
действий не будет предпринято):
В соответствии со ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется как
кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в
отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого
объектом налогообложения:
здания и нежилые помещения, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического
учета
(инвентаризации)
объектов
недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов либо которые
фактически используются для размещения офисов и торговых объектов.
Таким образом, наличие порядка позволит изменить режим
налогообложения только для части объектов недвижимости, а именно для
тех, которые фактически используются для размещения офисов торговых
объектов.
В соответствии с п.12 ст. 378.2 НК РФ в случае, если объект
недвижимого имущества не включен в Перечень по состоянию на 1 января
года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы
налога по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта
недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном
главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2.
3. Цели и задачи регулирования
Основные цели регулирования:
Проект разработан на период до утверждения соответствующего
порядка федеральным органом исполнительной власти в целях обеспечения
применения особенностей определения налоговой базы по налогу на
3
имущество организаций исходя из кадастровой стоимости организациями,
владеющими на праве собственности объектами недвижимости, назначение
которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости
или документами технического учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает размещение офисов и торговых объектов
либо которые фактически используются для размещения офисов и торговых
объектов.
Обоснование неэффективности действующих нормативных правовых
актов в рассматриваемой сфере регулирования:
Нормативный правовой акт о порядке определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении
которых
налоговая база
определяется как кадастровая стоимость,
отсутствует.
Изменение содержания прав, обязанностей, функций, полномочий при
введении нового регулирующего воздействия:
Субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности:
Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций
исходя из кадастровой стоимости, расчет и уплата налога в отношении
объектов, включенных в Перечень объектов, в отношении которого
налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость.
органов исполнительной власти Приморского края:
Изменение
полномочий,
обязанностей,
функций
органов
исполнительной власти Приморского края по определению вида
фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых
помещений для целей налогообложения независимо от прав собственности,
формированию Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база будет определяться исходя из кадастровой
стоимости, направлению данного Перечня в электронной форме в налоговые
органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого
имущества и его размещению на официальном сайте субъекта Российской
Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
органов местного самоуправления:
Проект
рекомендует
органам
местного
самоуправления
муниципальных районов и городских округов Приморского края оказывать
содействие департаменту экономики и стратегического развития
Приморского края и департаменту лицензирования и торговли Приморского
края Приморского края в проведении работы по определению вида
фактического использования зданий (строений, сооружений) на территориях
городских округов и муниципальных районов Приморского края.
4
Новые функции,
полномочия, обязанности и права органов
исполнительной власти Приморского края и органов местного
самоуправления или их изменение, а также порядок их реализации:
Наделение Администрацией Приморского края уполномоченных
органов:
полномочиями по проведению обследования и определению вида
фактического использования зданий (строений, сооружений) и нежилых
помещений
для
целей
налогообложения независимо от прав
собственности, в соответствии с требованиями, установленными статьей
378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, на налоговый период;
обязанностями по определению Перечня объектов недвижимого
имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться исходя
из кадастровой стоимости, направлению данного Перечня в электронной
форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов
недвижимого имущества и его размещению на официальном сайте субъекта
Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети
"Интернет".
4. Возможные варианты достижения поставленной цели.
Невмешательство: нет
Совершенствование применения существующего регулирования: нет
Саморегулирование: нет
Прямое государственное регулирование (форма):
Принятие постановления Администрации Приморского края
Приморского края «О порядке определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений, в отношении
которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».
5. Анализ издержек и выгод предлагаемого варианта достижения цели
(название принимаемого варианта регулирования)
Социальные группы, экономические сектора или территории, на
которые будет оказано воздействие:
Юридические лица, в том числе, применяющие упрощенную систему
налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, и имеющие
недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения,
включенное в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база будет определяться исходя из кадастровой
стоимости.
-
Ожидаемое негативное и позитивное воздействие:
5
Негативное воздействие: возможное увеличение расходов субъектов
предпринимательской деятельности на уплату налога на имущество
организаций.
Позитивное воздействие: возможное увеличение доходной части
краевого бюджета.
Анализ издержек и выгод предлагаемого варианта достижения цели:
Выгода предлагаемого варианта: в случае принятия постановления
Администрации Приморского края
Приморского края «О порядке
определения вида фактического использования зданий (строений,
сооружений) и помещений, в отношении которых налоговая база
определяется как кадастровая стоимость», формирования и опубликования
Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая
база будет определяться исходя из кадастровой стоимости, до 31 декабря
2014 года, возможно повышение доходов краевого бюджета за счет
увеличения налога на имущество организаций в отношении отдельных
объектов недвижимого имущества.
-
Обоснование соответствия масштаба регулирующего воздействия
масштабу соответствующей проблемы:
Порядок разработан в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального
закона от 02.11.2013 N 307-ФЗ и в случае принятия будет действовать до
утверждения
соответствующего
порядка
федеральным
органом
исполнительной власти в целях обеспечения применения особенностей
определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из
кадастровой стоимости организациями, владеющими на праве собственности
объектами недвижимости.
Оценка изменений расходов консолидированного
бюджета
Приморского края на исполнение полномочий органов исполнительной
власти Приморского края для реализации предлагаемого правового
регулирования:
Принятие
проекта
повлечет
дополнительные
расходы
консолидированного бюджета Приморского края на исполнение новых
полномочий органов исполнительной власти.
Оценка изменений расходов субъектов предпринимательской и (или)
иной деятельности на осуществление такой деятельности, связанных с
необходимостью соблюдать обязанности, возлагаемые на них или
изменяемые предлагаемым правовым регулированием:
Увеличение расходов субъектов предпринимательской деятельности на
уплату налога на имущество организаций, применяющих упрощенную
систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
6
Возможное увеличение расходов субъектов предпринимательской
деятельности на уплату налога на имущество организаций, не применяющих
упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Период воздействия (кратко-, средне- или долгосрочный):
До утверждения соответствующего порядка федеральным органом
исполнительной власти в целях обеспечения применения особенностей
определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из
кадастровой стоимости организациями, владеющими на праве собственности
объектами недвижимости, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами
технического
учета
(инвентаризации)
объектов
недвижимости
предусматривает размещение офисов и торговых объектов либо которые
фактически используются для размещения офисов и торговых объектов.
-
6. Публичные консультации
Результаты проведения Публичных консультаций:
По результатам публичных слушаний получены 2 документа:
а) письмо департамента лицензирования и торговли Приморского края от
31.10.2014 № 21-04-20/3689 «О предложениях к проекту», в котором
высказаны следующие замечания:
1) Об определении одного уполномоченного органа по определению вида
фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений,
являющихся объектами налогообложения.
Данное замечание отклонено по следующим основаниям.
В регионах России сложилась различная практика подготовки перечней
объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется
как кадастровая стоимость.
Например, в Кемеровской области техническое обеспечение данной работы
осуществлял
департамент
по
развитию
предпринимательства
и
потребительского рынка Кемеровской области во взаимодействии с органами
местного самоуправления, главным финансовым управлением Кемеровской
области, Управлением ФНС по Кемеровской области, Управлением
Росреестра по Кемеровской области.
В Псковской области уполномоченным органом исполнительной власти
Псковской области по определению перечня объектов недвижимого
имущества, в отношении которых налоговая база определяется как
кадастровая стоимость, определен Государственный комитет Псковской
области по экономическому развитию и инвестиционной политике.
В других регионах (Москва, Московская и Смоленская области) данную
работу проводят органы по управлению имуществом субъекта Российской
Федерации.
Таким образом, единого подхода к решению данной задачи в субъектах
Российской Федерации нет.
7
Поскольку осуществление государственного регулирования торговой
деятельности на территории Приморского края отнесено к полномочиям
департамента лицензирования и торговли Приморского края (постановление
Администрации Приморского края от 10.03.2010 № 93-па «О
переименовании департамента лицензирования и регулирования отношений
в сфере потребительского рынка Приморского края и об утверждении
Положения о департаменте лицензирования и торговли Приморского края»),
определение вида фактического использования торговых объектов для целей
налогообложения поручается данному департаменту.
Объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая
стоимость, находятся в частной собственности и используются в сфере
малого и среднего предпринимательства, развитие которого отнесено к
компетенции департамента экономики и стратегического развития
Приморского края (постановление Администрации Приморского края от
26.05.2014 № 197-па «О переименовании департамента экономики
Приморского края и об утверждении Положения о департаменте экономики и
стратегического развития Приморского края»), в связи с чем данному
департаменту поручается определение вида фактического использования
таких объектов на территории края.
2) Об отсутствии в Проекте методики определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях
налогообложения, а также типовой формы акта о фактическом
использовании здания (строения, сооружения), нежилого помещения для
целей налогообложения.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
3) О создании Межведомственной комиссии по рассмотрению вопросов,
касающихся определения вида фактического использования зданий
(строений, сооружений) и нежилых помещений для целей налогообложения.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
б) письмо Общественного экспертного совета по развитию малого и среднего
предпринимательства в Приморском крае от 14.11.2014 с замечанием об
отсутствии в Проекте методики определения вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и помещений в целях
налогообложения.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
Результаты проведения экспертизы ОРВ Экспертными Советами:
Общественный экспертный совет по развитию малого и среднего
предпринимательства в Приморском крае в Экспертном заключении на
проект постановления Администрации Приморского края «О порядке
определения вида фактического использования зданий (строений,
сооружений) и
помещений, в отношении которых
налоговая база
определяется как кадастровая стоимость» пришел к выводу о необходимости
принятия подобного постановления, но считает принятие постановления в
предложенной редакции невозможным по следующим причинам:
8
1) Проект уполномочивает департамент лицензирования и торговли
Приморского края обследовать объекты общественного питания и бытового
обслуживания, тогда как в соответствии с Законом Приморского края от
28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» данные объекты
не подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости объектов
недвижимости.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
2) Отсутствие регламентации процедуры проведения обследования Офисных
и Торговых объектов для определения вида их фактического использования.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
3) Предлагается дополнить пункт 1 Порядка, установив срок для
опубликования на Интернет-странице департамента земельных и
имущественных отношений Приморского края Перечня объектов
недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется
как кадастровая стоимость, не позднее 1-го января налогового периода.
Данное предложение отклонено, так как срок размещения перечня на
официальном сайте уполномоченного органа исполнительной власти
субъекта Российской Федерации или на официальном сайте субъекта
Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет» установлен частью 7 статьи 378.2 Налогового кодекса
Российской Федерации, и дублирование данного положения нормативноправовым актом Приморского края является излишним.
4) Предложено указать право заинтересованного лица в случае несогласия с
включением объекта в перечень обратиться не только в соответствующий
департамент, но и в суд для обжалования решения органа исполнительной
власти.
Данное предложение отклонено, так как право на обращение в суд
установлено кодифицированными нормативными актами Российской
Федерации, в связи с чем дублирование данного положения нормативноправовым актом Приморского края является излишним
5) Предложено установить порядок, процедуру и сроки проведения
повторного проведения мероприятий по определению вида фактического
использования зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений для
целей налогообложения.
Данное замечание учтено в новой редакции Проекта.
7. Реализация выбранного варианта и последующий мониторинг
Пути реализации выбранного варианта:
формирование Перечня объектов недвижимого имущества, в
отношении которых налоговая база будет определяться исходя из
кадастровой стоимости;
утверждение Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база будет определяться исходя из кадастровой стоимости
на налоговый период.
9
Система мониторинга применения регулирующего решения:
Опубликование Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении
которых налоговая база будет определяться исходя из кадастровой стоимости
на налоговый период.
Вопросы осуществления последующей оценки эффективности:
Оценка эффективности осуществляется по результатам проводимого
анализа:
исполнения бюджетных назначений по налогу на имущество
организаций (департамент финансов Приморского края);
поступлений налога на имущество, рассчитанного исходя из
кадастровой стоимости в разрезе предприятий и организаций (налоговые
органы).
-
8. Информация об исполнителях:
(подпись руководителя органа исполнительной власти Администрации Приморского края, курировавшего разработку
проекта нормативного правового акта)
Директор департамента
земельных и имущественных
отношений Приморского края
Н.С. Соколова
(ФИО, телефон, адрес электронной почты исполнителя отчета об оценке
регулирующего воздействия)
Осипова Е.А., 236-09-27, osipova_ea@primorsky.ru