24.09.14 Как оспорить решения налоговойx

Как оспорить решения налоговой
Проверки заставляют нервничать даже самых опытных бухгалтеров. Если пришла
выездная проверка, можно по ошибке дать налоговикам не те документы, или, наоборот,
забыть дать нужные. В итоге часть доначислений по результатам проверки в общем
случайны. Мы расскажем, как этого избежать.
До проверки
Ещё до начала проведения проверки бухгалтер может условиться с сотрудниками компании,
чтобы при появлении инспекторов им уделялось пристальное внимание. Сотрудники налоговой
могут ошибаться по мелочам (вроде даты вручения требования), но это в дальнейшем поможет
компании отстоять доначисления в вышестоящем органе или суде.
Также для опытного бухгалтера не составит труда заранее, до появления налоговиков, продумать
стратегию своего поведения. Ведь при выездной проверке сотрудники налоговой находятся на
территории компании длительный период, и от личных отношений тоже в какой-то мере зависит
ход проведения проверки.
Часто в компании в штате помимо бухгалтера есть и юрист, возможно, внутренний аудитор. Эти
сотрудники могут подготовиться к проверке, изучая последние изменения налогового,
бухгалтерского и гражданского законодательства. Конечно, такая работа должна вести всё время
работы компании, а не только перед проведением выездной. Удобно для бухгалтера на этапе
вопроса о какой-либо статье расходов от инспекторов иметь под рукой недавние судебные
решения по аналогичным видам затрат.
После проверки
Все доначисления, которые показаны в акте налоговиков, могут быть Вами оспорены. Бывает, что
инспекторы, пытаясь выполнить план, завышают суммы намеренно и на самом деле в компании
просто не совершили неуплату налогов на указанную сумму.
Акт – ещё не решение, а промежуточный документ по итогам проверки. У компании есть месяц на
то, чтобы его обжаловать в самой инспекции. Налоговики должны назначить даты возражений –
день, когда представители компании встретятся с представителями налоговой службы и обсудят
все пункты акта. Уже на этом этапе при верном подходе и должной подготовке можно уменьшить
предъявленную в акте сумму доначислений. Далее, при получении компанией решения, у нее
также есть возможности выразить свое несогласие. Первый этап действий бухгалтера в таком
случае – составить апелляционную жалобу и подать её в вышестоящий орган (сделать это нужно
через инспекцию, которая вынесла решение). Если и там позицию налоговиков поддержат, то
компания может обратиться в суд. Как доводы компания может использовать в том числе и те
наблюдения и возможные ошибки инспекторов, о которых мы сказали выше.
Компании как минимум ежегодно проводят инвентаризацию. Есть перечень случаев,
когда её проведение обязательно, есть случаи, когда она проводится по инициативе
компании. Рассмотрим, кто и как часто должен её проводить.
Обязательная инвентаризация
Вот примерный перечень случаев, когда компании надо проводить обязательную
инвентаризацию (полный приведен в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского
учета):
 Составление годовой отчетности;
 Смена сотрудников, которые несут материальную ответственность;
 Хищение или порча имущества;
 Реорганизация компании и др.
При этом надо помнить, что бухучет ведут все компании, независимо от режима
налогообложения, поэтому фирмам на УСН и ЕНВД также надо оценивать необходимость
проведения инвентаризации, как и компаниям на ОСНО.
Добровольная инвентаризация
Если случаи, когда инвентаризация должна быть проведена обязательно, предусмотрены
законодательством, то случаи добровольной инвентаризации компания сама
предусматривает в своей учетной политике. Удобнее всего составить отдельное
приложение к ней и указать график, сроки проведения мероприятия. Также надо отразить,
какое именно имущество подлежит инвентаризации.
Кто проводит инвентаризацию
Проводить инвентаризацию должна специальная комиссия, её должен утвердить
руководитель компании. Минимум в комиссии может быть два человека. Не могут быть
членами комиссии сотрудники, с которыми заключен договор о материальной
ответственности.
Для небольших компаний, в штате которых числится, например, один человек - директор,
комиссия может и не создаваться.
Материально ответственные лица должны присутствовать при проведении
инвентаризации. Это правило установлено сотрудниками финансового ведомства (письмо
Минфина России от 15 июля 2008 г. № 07-05-12/16).
Недавно ФСС и ФНС внесли изменения в соглашение о взаимодействии
Между двумя важными для компаний ведомствами есть соглашение от 23.06.2011 №
ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П, которое регулирует порядок взаимодействия. Были
внесены дополнения в это соглашение (9-го сентября). Налоговики должны предоставить
ФСС РФ следующую (например), информацию:
 Информация о налоговых агентах по НДФЛ (сколько за кого было уплачено, сколько
налога удержано и перечислено);
 Информация о доначислениях по результатам проверок в отношении НДФЛ.
При этом в налоговые инспекции будут поступать данные о том, сколько взносов было
начислено компаниями и сколько уплачено, сколько расходов понесли компании при
оплате страхового обеспечения. Помимо этого, ФСС РФ будет направлять данные о
среднесписочной численности сотрудников.
Может ли компания учесть расходы, которые произвели за счет целевых средств
НКО в рамках своей деятельности получают целевые средства. Эти деньги они должны тратить на
ту деятельность, которая предусмотрена уставом компании. Целевые поступления в НКО не
учитываются в составе доходов при расчете налога на прибыль. У одной компании возник вопрос
о возможности учета в составе расходов затрат, произведенных за счет целевых средств. ФНС
России в письме от 18.09.2014 № ГД-4-3/18838@ пояснила, что такие затраты учесть нельзя.
Правительство РФ разрешит регионам вводить новые сборы
Мы рассказывали о том, что на днях было принято окончательное решение о введении налога с
продаж. На ближайшие годы Правительство России отказалось от инициативы его введения.
Однако сегодня появилась информация о том, что вместо нового налога с 2015 года в некоторых
регионах могут появиться новые сборы. Речь идет о туристическом сборе, курортном, за право
торговли и общепит. Сегодня, 19 сентября, премьер-министр Дмитрий Медведев озвучил планы
Правительства России о передаче регионам полномочий по внедрению новых сборов.
Сколько работодатель будет должен сотрудникам при задержке оплаты
Минтруд предложил наказывать рублем работодателей, которые задерживают своим
сотрудникам заработную плату. В законопроекте, подготовленном ведомством,
предусмотрена обязанность руководителя выплачивать работникам компенсацию в виде
процентов от зарплаты за каждый день ее просрочки. Если руководитель компании
затягивает с оплатой труда, то на 15-й день сотрудники имеют полное право прекратить
работу. При этом весь период вынужденного простоя должен быть им оплачен. Помимо
этого, Минтруд предлагает внести в КоАП РФ статью, согласно которой руководитель,
задержавший зарплату дважды, будет дисквалифицирован на срок от одного года до трех
лет.
Как обойти ограничение о невозможности учета расходов при расчете налога на прибыль
Как вы знаете, материальная помощь сотруднику не может уменьшать сумму дохода, которая
подлежит налогообложению. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако
Минфин в своем письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912 разъясняет, что не все выплаты,
называемые «материальной помощью», относятся к таковой. Финансисты считают, что бывают
единовременные выплаты к отпуску, которые являются частью системы оплаты труда. Например,
это могут быть разовые выплаты, стоящие в зависимости от размера зарплаты и соблюдения
трудовой дисциплины. Эти средства матпомощью являться не будут. Значит, компания может
учесть в расходах разовые выплаты, которые производят к отпуску сотрудника.
Произошло увеличение суммы минимальной зарплаты
Все компании и все бухгалтеры рано или поздно обращаются к такому показателю, как МРОТ. Эта
величина используется, например, при расчете больничных и отпускных для отдельных категорий
сотрудников. Также зарплата сотрудников в России не может быть менее МРОТ. Сейчас величина
МРОТ для всех расчетов составляет 5 554 рубля.
Были озвучены нормы законопроекта, согласно которым со следующего, 2015 года, МРОТ будет
составлять 6 200 рублей.
Согласно планам правительства России, к 2018 году величина МРОТ будет приближена к размеру
прожиточного минимума.
Когда первичка в электронном виде подтверждает расходы компании
Чиновники рассказали, как подтверждать расходы электронными документами
Сейчас компании могут использовать не только бумажные носители, но и при согласии
контрагентов применять электронный документооборот. Периодически у бухгалтеров
возникают вопросы по техническим аспектам применения и заверения документов в
электронном виде. Минфин в Письме от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43920 сообщил о
порядке подтверждения расходов электронными документами. Как напоминает
ведомство, для принятия затрат на таких документах нужно проставить усиленную
квалифицированную подпись. А вот первичка, заверенная простой или усиленной
неквалифицированной электронной подписью, расходы для исчисления налога на
прибыль компании не подтверждает.
Если у вас еще не подключена электронная подпись, то сдавайте бумажные
документы правильно!
Минфин и ФНС напоминают способы заверения многостраничных документов. О том, как
заверять копии документов, предоставляемых в налоговые органы, разъясняет ФНС РФ в
своем письме № АС-4-2/17341 от 29.08.2014.
В данном письме отмечается, что многостраничные документы могут быть заверены как в
целом, так и каждый лист копии документа отдельно. При прошивке многостраничного
документа обязательно необходимо соблюдение следующих пунктов:
- Необходимо исключить вероятность того, что при изучении копии документа, подшивка
разрушится.
- Весь текст должен свободно читаться и каждый лист в пачке должен быть закреплен так,
чтобы его можно было копировать.
- Сделайте последовательную нумерацию всех листов в подшивке и при заверении
укажите количество листов, кроме отдельного листа, на котором стоит заверительная
надпись.
Что касается оборотной стороны последнего листа, то на нем обязательно должны быть
проставлены следующие данные: «Подпись», «Верно», должность лица, которое заверило
копию, личную подпись и расшифровку, дату заверения. Также данный лист должен
содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____
листов» (количество листов указывается словами).
Налогоплательщикам рекомендуется представлять документы с сопроводительным
письмом и описью представляемых документов.
Планируется повысить стоимость подарков, которые могут делать компании без
ограничений
Сейчас в России действует ряд ограничений на операции дарения. Установлены эти ограничения
нормами Гражданского кодекса РФ. На данный момент нельзя дарить подарки, которые стоят
более 3 000 рублей, сотрудникам госорганов (налоговики, врачи, учителя). Также дарение таких
подарков запрещено между коммерческими фирмами.
В Госдуму внесен законопроект, который меняет стоимостной критерий ограничений.
Предложено использовать сумму не 3 000 рублей, а величину МРОТ - на данный момент 5 554
рубля. Ранее мы писали о том, что в скором времени МРОТ будет увеличен.
Что делать бухгалтеру, если командированный сотрудник потерял чек из гостиницы
При направлении сотрудника в командировку компания оплачивает ему проживание в гостинице.
При этом, чтобы учесть расходы на гостиницу в налоговом учете, бухгалтеру нужно
подтверждающие документы. Как быть, если сотрудник потерял документы из гостиницы? УФНС
России по г. Москве ответило налогоплательщику на такой вопрос в письме от 26.08.2014 № 1615/084374. Налоговики сказали, что есть способ учесть расходы. Сотрудник может предоставить
справку из гостиницы с детализацией счета и иные документы, которые помогут подтвердить, что
он находился в гостинице в определенные дни.