Уральский Гуманитарный Институт Факультет экономики и управления ОТЧЕТ ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ Общество с ограниченной ответственностью «ЕвразМеталл Урал» Студент: группа _________ ________________________ ________________________ Руководитель практики от института: ________________________________ Руководитель практики от предприятия: __________________________________ Екатеринбург 2015 1 Дневник о прохождении практики Дата Подпись руководителя практики Виды выполненных работ Общее ознакомление с ООО «ЕвразМеталл Урал» деятельностью и ее Ознакомление со структурой организации и его основными подразделениями Изучение нормативно-правовых деятельность учреждения актов, регулирующих Изучение финансовой отчетности организации Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности Проведение анализа задолженностью управления дебиторской Разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженностью Подведение итогов практики, оформление дневника 2 Характеристика Студент ______________________ прошел преддипломную практику в период с ________ 2015 г по _________ 2015 г в ООО «ЕвразМеталл Урал» . За время прохождения практики практикант ознакомился с деятельностью предприятия, его структурными подразделениями, изучил финансовые документы предприятия. Практикант проявил активность в изучении особенностей управления дебиторской задолженностью, разработал рекомендации по совершенствованию управления ею. За время прохождения практики студент проявил себя как активный, ответственный практикант, успешно освоивший и показавший свои ранее полученные знания и умения. 3 Содержание Введение ............................................................................................................................... 5 1. Характеристика ООО «ЕвразМеталл Урал»................................................................. 6 2. Основные финансово-экономические показатели предприятия .............................. 12 3. Оценка управления дебиторской задолженностью предприятия ............................ 19 4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ООО «ЕвразМеталл Урал» ......................................................................................................... 26 4.1. Формирование принципов кредитной политики .................................................... 26 4.2. Внедрение мер по учету и контролю за движением дебиторской задолженности в ООО «ЕвразМеталл Урал» ............................................................................................ 29 Заключение......................................................................................................................... 40 Список использованных источников .............................................................................. 44 Приложения ....................................................................................................................... 46 4 Введение Практики студентов высших учебных заведений являются составной частью образовательной программы. Они обеспечивают единый комплексный подход к организации практической производственной подготовки, системности и непрерывности обучения студентов. Практики имеют целью изучение современных технологий выполнения и методов организации работ в различных предметных областях, на предприятиях различного профиля. Практика позволяет формировать, закреплять и совершенствовать профессиональные навыки, готовит будущего специалиста к самостоятельной практической деятельности. Объект прохождения преддипломной практики – ООО «ЕвразМеталл Урал». Сроки прохождения преддипломной практики – с «____» __________ 2015 г. по «___» __________ 2015 г. Целью прохождения преддипломной практики является сбор практической информации для выполнения дипломной работы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - составить краткую характеристику предприятия; - провести анализ основных технико-экономических показателей ООО «ЕвразМеталл Урал»; - осуществить анализ управления дебиторской задолженностью предприятия; - провести анализ производительности труда. Информационной внутренние документы основой практики явились нормативные акты предприятия: приказы, должностные бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия. 5 РФ, инструкции, 1. Характеристика ООО «ЕвразМеталл Урал» Общество с ограниченной ответственностью «ЕвразМеталл Урал» было создано в 2004 году. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ [2]. Местонахождение организации: 620075, г. Екатеринбург, ул. Красноармейская, 10. ООО «ЕвразМеталл Урал» – самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, которой на основе использования трудовым коллективом имущества реализует товарную продукцию, выполняет работы, оказывает услуги. ООО «ЕвразМеталл Урал» является юридическим лицом с момента государственной регистрации и: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может осуществлять имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать; имеет штампы, бланки, эмблему, зарегистрированный товарный знак [2]. Главным органом управления фирмы является общее собрание уредителей. Оно назначает на должность руководителя предприятия, который является официальным главным представителем интересов фирмы и уполномоченным принимать финансово - хозяйственные 6 решения различной сложности. Руководитель нанимает на работу персонал, заключает договора, несет ответственность за совершаемые действия [2]. Основным видом деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» является оптовая торговля металлом и металлопрокатом. География деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» - различные регионы РФ (Урал, Сибирь, центральная Россия). Основными клиентами ООО «ЕвразМеталл Урал» являются более 30 машиностроительных, металлургических и других предприятий России. Среди них: ОАО «Алнас»; ОАО «Мечел»; ОАО «УЗТМ»; ОАО «Элемаш» и др.[31] Экономическая значимость ООО «ЕвразМеталл Урал» заключается в снабжении различных предприятий машиностроительной отрасли РФ сырьем, необходимым для производства продукции предприятиями данной отрасли. Миссия ООО «ЕвразМеталл Урал» заключается в удовлетворении потребности в сырье у предприятий машиностроительной отрасли с целью получения прибыли. Классификация целей ООО «ЕвразМеталл Урал»: 1. Корпоративные цели, относящиеся к деятельности фирмы в целом и связаны с реальным воплощением видения бизнес-миссии предприятия в основных областях: ООО «ЕвразМеталл Урал» имеет целью стать одним из ведущих предприятий в области оптовой торговли металлом и металлопрокатом; предприятие должно осуществляющего иметь поставки имидж продукции стабильного высокого партнера, качества и в установленные сроки; предприятие намерено получать максимальную прибыль, высокую рентабельность деятельности; ООО «ЕвразМеталл Урал» имеет цель улучшение благосостояния сотрудников, повышение социальной и экологической ответственности; 7 основной из целей предприятия является осуществление благотворительной деятельности. 2. Функциональные цели обеспечивают достижение корпоративных целей при наличии собственных целей функциональных подразделений: а) маркетинг увеличение доли рынка; увеличение выручки; изучение потребностей и вкусов потребителей; совершенствование маркетинговой политики предприятия. б) основная деятельность увеличение объема реализации товарной продукции; улучшение используемых фондов; освоение новой техники и технологии; в) финансы снижение издержек предприятия; обеспечение устойчивого денежного потока; г) персонал комплектация кадрами; повышение квалификации персонала. «Дерево целей» ООО «ЕвразМеталл Урал» отражено на рис.1. ООО «ЕвразМеталл Урал» возглавляется генеральным директором, избранным на собрании акционеров. Акционеры имеют право расширять или ограничивать права и обязанности директора, однако во всех случаях он должен располагать достаточными полномочиями для разработки стратегии и организацией текущей работы предприятия. Генеральный директор действует от имени предприятия, представляет его во всех хозяйственных и государственных учреждениях. В соответствии с законодательством и уставом предприятия он издаёт, приказы, осуществляет наем и увольнение работников, налагает взыскания на них поощрения за хорошую работу. 8 или определяет меры Удовлетворение потребности в сырье у предприятий машиностроительной отрасли с целью получения прибыли Маркетинг Производство Финансы Увеличение доли рынка Увеличение объема товарной продукции Снижение издержек Увеличение выручки Совершенст вование маркетинговой политики Увеличение основных и оборотных фондов Обеспечение устойчивого денежного потока Персонал Комплектация кадрами Повышение квалификации персонала Освоение новой техники и технологии Изучение потребностей потребителей Рис.1. «Дерево целей» ООО «ЕвразМеталл Урал» Организационная структура ООО «ЕвразМеталл Урал» приведена на рис.2. Зам.генерального директора по коммерческим вопросам осуществляет руководство деятельности коммерческих служб предприятия. Служба логистики осуществляет управление логистическими процессами: перевозки, складирование металла и металлопроката. Отдел снабжения – обеспечение подразделений предприятия техническими ресурсами; подготовка и заключение договоров на поставку технических ресурсов; организация рационального использования материально-технических ресурсов. Отдел сбыта осуществляет функции предприятия. 9 по сбыту товарной продукции Генеральный директор Зам ген.директора по коммерческим вопросам Зам.генерального по экономике и финансам Зам. генерального директора по кадрам Главный бухгалтер Финансовый отдел Отдел кадров Бухгалтерия Служба логистики Отдел сбыта Юридическая служба Отдел маркетинга Рис.2. Организационная структура ООО «ЕвразМеталл Урал» [31] Отдел маркетинга. Данная служба осуществляет управление маркетингом: осуществляет ценовую и ассортиментную политику, анализ рынка, проводит рекламные мероприятия. Зам.генерального директора по экономике и финансам осуществляет руководство деятельности экономической деятельности предприятия. Финансово-экономический отдел осуществляет экономическое и финансовое планирование деятельности, отвечает за организацию финансовой политики предприятия. Зам.генерального директора по кадрам осуществляет руководство отделом кадров предприятия. Отдел кадров организует работу по подбору и изучению кадров, участвует в расстановке инженерно-технических работников и служащих, организует учет личного состава. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется генеральному директору и выполняет все его распоряжения, касающиеся работы общества. Свою деятельность 10 осуществляет на основании требований нормативных документов правительства России. В пределах утверждённых должностных обязанностей взаимодействует с государственными предприятиями, учреждениями и общественными организациями. Бухгалтерия непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Свою деятельность осуществляет на основании нормативно-распорядительных документов, указаний, распоряжений главного бухгалтера. Реализуемый предприятием металлопрокат, который включает в себя следующие группы товаров: трубная продукция; метизные изделия; листовой прокат; рядовой (сортовой) прокат; конструкционные и специальные стали; цветные металлы; нержавеющие стали: трубы различного диаметра [31]. 11 2. Основные финансово-экономические показатели предприятия Расчет основных показателей результативности деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» приведен в табл.1. Таблица 1 Основные результаты деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» в 2012-2014 гг. [3] Темп роста, % Наименование показателя Выручка, тыс. руб. Себестоимость реализации, тыс. руб. Валовая прибыль, тыс. руб. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. Собственный капитал, тыс. руб. Рентабельность собственного капитала, % Активы, тыс. руб. Оборачиваемость активов, раз Рентабельность активов, % Рентабельность продукции (продаж), % Оборачиваемость капитала, раз Стоимость чистых активов, тыс. руб. Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, % 2012 г. 124854 121733 3121 2534 50 962 5,0 138461 0,9 1,8 2 2,4 50962 2013 г. 136534 130787 5747 2114 46 798 4,5 134235 1,0 1,6 1,5 2,9 46798 2014 г. 130495 123158 7337 2671 47 053 5,7 161912 0,8 1,6 2 2,8 47053 2013 г. 109,4 107,4 184,1 83,4 91,8 90,8 96,9 112,8 86,1 75,0 119,1 91,8 2014 г. 95,6 94,2 127,7 126,3 100,5 125,7 120,6 79,2 104,8 133,3 95,1 100,5 171,7 186,8 244,1 108,8 130,7 В 2014 году по сравнению с 2012 годом показатель выручки от реализации по основным видам деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» увеличился с 24854 тыс. руб. до 36534 тыс. руб. Соотношение выручки и себестоимости представлено на рис.3. Показатель валовой прибыли увеличился в 2,4 раза с 3121 тыс. руб. в 2012 году до 7337 тыс. руб. в 2014 году. Также отмечен рост показателя собственного капитала организации. В 2012 году собственные средства ООО «ЕвразМеталл Урал» составляли 3952 тыс. руб. За счет нераспределенной прибыли в течение 2013-2014 годов показатель постоянно увеличивался и на конец 2014 года составил 4687 тыс. руб. 12 140000 136534 135000 130787 130495 130000 124854 125000 123158 121733 120000 115000 110000 2012 г. 2013 г. Выручка от реализации 2014 г. Себестоимость реализации Рис.3. Соотношение выручки и себестоимости ООО «ЕвразМеталл Урал», тыс.руб. Рентабельность собственного капитала по сравнению с 2013 годом увеличилась на 25,7 %, что также характеризует положительную тенденцию. Стоимость чистых активов ООО «ЕвразМеталл Урал» в течение трех лет увеличивалась. Отношение обязательств организации к капиталу и резервам очень велико на протяжении трех лет, в 2014 году составила 244,1%, что позволяет сделать вывод об осуществлении деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» в большей степени за счет привлеченных средств. Организация не имеет долгосрочных обязательств, что благоприятно сказывается на ее хозяйственной деятельности. Краткосрочные обязательства составляет лишь кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Соотношения прибыли и вложенного капитала показывают показатели рентабельности. Экономический смысл значений этих показателей состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие. Анализируя ситуацию в ООО «ЕвразМеталл Урал», можно сделать вывод о том, что в 2014 году показатели рентабельности значительно снизились по сравнению с 2012 годом, следовательно, снизилась эффективность деятельности организации. 13 Общая рентабельность показывает, что прибыль до налогообложения составляет в 2014 году 2,0% в выручке от реализации. Данный показатель довольно низок, и организации требуется принять меры по увеличению эффективности своей деятельности. Рентабельность активов на протяжении трех лет уменьшалась и в 2014 году показывает, что на 1 рубль вложенных в производство активов приходится 1,6% чистой прибыли, что также является невысоким значением. Рентабельность продаж в 2012 году составляла 2,0%, в 2013 году снизилась до 1,5%, в 2014 вышла на докризисный уровень и на конец года составила 2,0%, что является очень низким показателем. В целом организации необходимо более эффективно использовать имеющиеся производственные и финансовые возможности для достижения высоких результатов своей деятельности. С целью детального рассмотрения результатов деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» имеет смысл провести анализ бухгалтерского баланса и анализ основных экономических показателей деятельности организации (Приложение 1). Анализ структуры баланса за 2012-2014 годы (Приложение 2) показал следующее: - валюта баланса в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилась на 17%, так в 2014 году валюта баланса составила 161912 тыс. руб., что на 23451 тыс. руб. выше показателя 2012 года, а темпы роста ее выше уровня инфляции, что говорит о росте финансовых возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки; - в структуре совокупных активов организации наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы (74,9%). Организация имеет «тяжелую» структуру активов (если доля оборотных активов составляет более 60 %, говорят о «легкой» структуре активов, менее 60 % — «тяжелой»). Это свидетельствует об отсутствии мобильности имущества у данной организации. При этом следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом доля оборотных активов увеличилась на 14%. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости; 14 - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты – наиболее значимая статья. В течение трех лет произошло ее увеличение в два раза, тем не менее, удельный вес уменьшается: так, в 2012 году он составлял 85,69% в общем объеме активов организации, а в 2014 уже 58,78%. Удельный вес статьи «Денежные средства» при этом увеличился: в 2012 году - 10,62%, в 2014 - 39,82%, абсолютное увеличение в течение трех лет составило 14538 руб. (с 1694 руб. в 2012 г., до19232 руб. в 2014). С одной стороны, это положительно характеризует финансовое положение организации, а с другой, значительная часть оборотных средств не используется, а значит, под воздействием инфляции подлежит обесцениванию. - наиболее значимой статьей пассива бухгалтерского баланса является краткосрочная кредиторская задолженность, которая в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилась по абсолютной величине на 54,3%, удельный вес изменился от 38,9% до 51,3%. - нераспределенная прибыль отчетного года является второй по величине статьей, по сравнению с 2013 годом произошло ее увеличение на 3671 тыс. руб. (с 786 тыс. руб. до 4457 тыс. руб.), но в 2014 году зафиксирована наименьшая величина удельного веса – 10,93%, что на 13,56% меньше, чем в 2013 году. Уменьшение нераспределенной прибыли говорит о возможном снижении в финансовой устойчивости предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «ЕвразМеталл Урал» приведен в табл.2. Таблица 2 Анализ эффективности использования оборотных средств ООО «ЕвразМеталл Урал» [3] Темп роста, % Наименование показателя 1 Выручка, тыс. руб. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 2012 г. 2 124 854 2013 г. 3 136 534 2014 г. 4 130 495 2013 г. 5 109,4 2014 г. 6 95,6 15429 14925 40625 96,7 272,2 15 Продолжение табл.2 1 Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. Среднее значение производственных запасов, тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств 2 50962 3 46798 4 47053 5 91,8 6 100,5 66 937 434 1419,7 46,3 8,1 9,1 3,2 113,0 35,1 44,5 2,4 39,4 2,9 112,1 2,8 88,5 119,1 284,8 95,1 146,9 0,001 123,4 0,007 129,8 0,003 1891,7 145,7 300,7 84,0 1298,2 7,7 105,2 48,5 206,3 Срок оборачиваемости оборотных средств, дней Оборачиваемость капитала Срок оборачиваемости капитала, дней Материалоемкость Материалоотдача Данные табл.2 указывают на снижение показателей эффективности использования оборотного капитала. В частности, оборачиваемость оборотных средств снизилась с 8,1 до 3,2, т,е. на 60%. Вследствие этого увеличился срок оборачиваемости активов с 44,5 до 112,1 дня. Также наблюдается резкое снижение эффективности использования производственных запасов – показатель материалоотдачи уменьшился в 6,3 раза. Следовательно, предприятие в анализируемом периоде использовало оборотный капитал неэффективно. Также в ходе анализа деятельности организации следует рассмотреть показатель ликвидности, отражающий реальную платежеспособность организации, то есть общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Для проведения анализа необходимо сгруппировать актив и пассив баланса по степени убывания ликвидности (актив) и срочности оплаты (погашения) (пассив), данная группировка приведена в табл.3. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. По данной группировке выполняются только три соотношения на протяжении 2012-2014 годов: А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4 [27, c.66]. 16 Таблица 3 Группировка активов ООО «ЕвразМеталл Урал» по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты за 2012-2014 гг. Группа Наиболее ликвидные активы Быстро реализуемые активы Медленно реализуемые активы Трудно реализуемые активы Наиболее срочные обязательства Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Постоянные пассивы Текущие активы Текущие пассивы Собственные оборотные средства Обозначение 2012 г. 2013 г. 2014 г. А1 А2 А3 А4 П1 П2 П3 П4 А1+А2+А3 П1+П2 (А1+А2+А3)(П1+П2) 1 694 13 669 66 523 12 000 3 952 15 429 12 000 3 429 1 906 12 082 937 532 11 441 4 016 14 925 11 441 3 484 16 232 23 959 434 136 36 074 4 687 40 625 36 074 4 551 Отсюда следует, что баланс ООО «ЕвразМеталл Урал» в определенной степени ликвиден. Невыполнение первого неравенства свидетельствует о том, что организация не может погасить наиболее срочные обязательства с помощью денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Последние три неравенства соблюдены, что свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства могут быть погашены с помощью быстрореализуемых активов, долгосрочные обязательства – с помощь медленнореализуемых, сумма собственного капитала и других постоянных пассивов покрывает труднореализуемые активы. Но для более полного представления о платежеспособности организации следует рассчитать показатели для оценки ликвидности (табл.4). Таблица 4 Финансовые коэффициенты оценки ликвидности ООО «ЕвразМеталл Урал» за 20122014 гг. Наименование показателя Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент критической ликвидности Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент маневренности функционирующего капитала 2013 г. 2014 г. 0,036 0,263 0,281 0,195 0,484 0,489 Абсолют ное изменение 0,160 0,221 0,208 0,27 0,10 -0,17 17 Относительное изменение, % 544,9 183,8 174,2 35,32 Продолжение табл.4 Коэффициент восстановления платежеспособности Коэффициент утраты платежеспособности 0,66 0,52 -0,14 78,84 0,17 0,03 -0,14 15,66 Расчет коэффициентов ликвидности показал, что ни один из них не соответствует нормативным величинам. Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме: в 2013 году 0,281, в 2014 уменьшился на 74,2% и составил 0,489 (при норме 2). Это говорит о том, что ООО «ЕвразМеталл Урал» не располагает достаточной суммой оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0,2 и более. Значение данного коэффициента по состоянию на конец 2014 года составило 0,195, что на 0,160 больше по сравнению с 2013 годом. Данная ситуация свидетельствует о том, что организации недостаточно активов для покрытия внешних обязательств. Так как данный показатель является наиболее жестким критерием ликвидности организации, то можно сделать вывод, что предприятие ликвидно, т.е. оно сможет при необходимости погасить 19,5 часть краткосрочных заемных обязательств, что является неприемлемым. Увеличение данного коэффициента в течение 2014 года коэффициента связано с увеличением суммы денежных средств задолженность, организации. поэтому нельзя У организации рассчитать отсутствует коэффициент долгосрочная перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности. На основе вышесказанного можно сделать вывод, что ООО «ЕвразМеталл Урал» неплатежеспособно, а баланс предприятия не обладает необходимой степенью ликвидности. 18 3. Оценка управления дебиторской задолженностью предприятия Дебиторская задолженность ООО «ЕвразМеталл Урал» формируется в основном за счет расчетов с покупателями и заказчиками и расчетов с подотчетными лицами. Цель анализа дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» сводится к оценке эффективности проводимой организацией политики касательно дебиторской задолженности, выявлению путей оптимизации величины дебиторской задолженности, снижению риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленному на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости. Тип кредитной политики ООО «ЕвразМеталл Урал» умеренный, характеризует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа. Пользователями информации, полученной в результате анализа дебиторской задолженности, является генеральный директор и главный бухгалтер ООО «ЕвразМеталл Урал». В качестве временного лага анализа выступает период 2012-2014 гг. Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности, были рассчитаны в разрезе ряда подряд идущих лет с целью выявления тенденции развития платежных отношений, прогнозирования состояния расчетов с дебиторами, что способствует выработке эффективной политики антикризисного регулирования финансово-хозяйственного состояния организации. Исходная информация, необходимая для проведения анализа дебиторской задолженности, содержится в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах (Приложение 1). На основании этих данных был проведен анализ дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» путем расчета фактических значений показателей, характеризующих задолженности. 19 параметры состояния дебиторской Соотношение фактических и нормативных значений показателей значимости дебиторской задолженности как актива ООО «ЕвразМеталл Урал» приведено в табл.5. Таблица 5 Соотношение фактических и нормативных значений показателей значимости дебиторской задолженности как актива ООО «ЕвразМеталл Урал» [3] Нормативное значение Показатель Доля дебиторской задолженности в общей сумме капитализированных средств Коэффициент отвлечения оборотного капитала Коэффициент отвлечения собственного капитала Фактическое значение показателя Отклонение от нормативного значения 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 0 0,86 0,78 0,59 0,86 0,78 0,59 0 0,89 0,81 0,59 0,89 0,81 0,59 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Данные табл.5 показывают, что за анализируемый период снижение указанных выше показателей, что положительно происходит характеризует деятельность ООО «ЕвразМеталл Урал». В частности, величина доли дебиторской задолженности в общей сумме капитализованных средств снизилась с 86% до 59%. Аналогичное снижение отмечено и по показателю коэффициента отвлечения оборотных активов. Соотношение фактических и нормативных значений показателей деловой активности касательно дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» отражено в табл.6. ООО «ЕвразМеталл Урал» в течение 2012-2014 годов имело только краткосрочную дебиторскую задолженность, состоящую из задолженности покупателей и заказчиков, авансов выданных и прочей дебиторской задолженности. 20 Таблица 6 Соотношение фактических и нормативных значений показателей деловой активности касательно дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» Показатель Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности Фактическое значение показателя Отклонение от нормативного значения Норматив ное значение 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 0 13,0 10,6 7,2 2,59 2,84 1,69 0 5,39 6,35 7,59 5,39 6,35 7,59 Анализ структуры дебиторской задолженности в течение 2012-2014 годов. Расчеты представлены в табл.7. Таблица 7 Анализ структуры краткосрочной дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» [3] Состав дебиторской задолженности Покупатели и заказчики Авансы выданные Прочая, в том числе: - внебюджетные фонды - подотчетные лица ИТОГО 2012 Структура, % 2013 Структу ра, % 2014 Структур а, % 13431 10 228 98,26 0,07 1,67 11 349 502 231 93,93 4,15 1,91 22603 304 1052 94,3 1,3 4,4 28 0,20 33 0,27 198 0,8 200 13669 1,46 100,00 198 12082 1,64 100,00 854 23959 3,6 100,00 На основании полученных данных можно судить о том, что задолженность покупателей и заказчиков является основной статьей задолженности. На протяжении трех лет доля ее превышает 90%, в 2014 году составляет 94,3%. Второе место занимают авансы выданные, их удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности организации в течение 2012-2014 годов не превышал 4,15%, этот показатель был достигнут в 2013 году, по состоянию на конец 2014 года составил 1,3%. В составе прочей задолженности наибольший удельный вес занимает 21 задолженность подотчетных лиц, своего максимума ее размер достиг в 2014 году и составил 854 тыс. руб., что составляет 3,6% от общей суммы задолженности. Задолженность Фонда социального страхования по больничным листам занимает небольшую долю в общей сумме дебиторской задолженности: на протяжении трех лет наибольший показатель был достигнут в 2014 году – 198 тыс. руб. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в табл.8. Таблица 8 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» за 2012-2014 гг., тыс. руб. Изменение 2013 г. к 2012 г. Абсолю Относител тное, ьное, % тыс. руб. 11680 9,4 Изменение 2014 г. к 2013 г. Абсолют Относите ное, льное, % тыс. руб. -6039 -4,4 Наименование показателя 2012 г. 2013 г. 2014 г. Выручка от реализации Себестоимость реализации Дебиторская задолженность Средняя дебиторская задолженность Оборачивае мость дебиторской задолженности, раз Период погашения дебиторской задолженности, дн. Отношение средней дебиторской задолженности к выручке от реализации 124854 136534 130495 121733 130787 123158 9054 7,4 -7629 -5,8 13669 12082 23959 -1587 -11,6 11877 98,3 9590 12876 18021 3286 34,3 5145 40,0 13,0 10,6 7,2 -2,4 -18,6 -3,4 -31,7 27,7 34,0 49,7 6,3 22,8 15,8 46,4 0,1 0,1 0,1 0,0 22,8 0,0 46,4 Из табл.8 видно, что средняя величина дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 1587 тыс. руб., а в 2014 году значительно увеличилась на 11877 тыс. руб. и составила 23959 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости снижается, что говорит оборачиваемости дебиторской задолженности нестабилен. 22 о замедлении Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012 году составлял 13,0, в 2013 – 10,6, а в 2014 году снизился до 7,2. Это означает, что в 2012 году дебиторская задолженность оборачивалась около 13 раз, а в 2014 году - 10,6 раз, а в 2014 году – 7,2, то есть количество оборотов снизилось на 5,8, что неблагоприятно сказывается на оборотных средствах организации. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 22 дня.Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2012 году составляла 27,7 дней, а уже в 2014 году в среднем равнялась 49,7 дням, что также является негативным фактором функционирования организации. Оценка соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж также важна при анализе дебиторской задолженности. В 2014 году отмечено резкое увеличение данного показателя на 46,4%. Увеличение соотношения дебиторской задолженности к выручке от продаж в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью и «замораживании» части выручки организации. Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что по сравнению с 2012 годом в 2013 году при увеличении выручки на 1% объем дебиторской задолженности увеличился на 22,8%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом увеличился на 46,4%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на финансовую устойчивость организации. Так, чтобы предприятие было финансово устойчиво, соотношение этих двух задолженностей должно быть равновеликим. На рис.4 представлено данное соотношение в ООО «ЕвразМеталл Урал». Данные рис.4 показывают, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на протяжении всего периода было неудовлетворительным, т.к. уровень кредиторской задолженности существенно превышает уровень дебиторской задолженности. Таким образом, в 2014 году дебиторская задолженность может погасить только часть (а именно 28,8%) кредиторской задолженности. 23 90000 83075 80000 70000 60000 53856 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 53153 50000 40000 30000 20000 Кредиторская задолженность, тыс. руб. 23959 13669 12082 10000 0 2012 2013 2014 Рис.4. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «ЕвразМеталл Урал» за 2012-2014 гг. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской ООО «ЕвразМеталл Урал» в 2012-2014 гг. отражено в табл.9. Таблица 9 Отношение дебиторской задолженности к кредиторской ООО «ЕвразМеталл Урал» в 2012-2014 гг. [3] Показатель Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Отношение дебиторской задолженности к кредиторской Таким образом, проанализировав 2012 г. 2013 г. 2014 г. 13669 53856 0,254 12082 53153 0,227 23959 83075 0,288 дебиторскую задолженность ООО «ЕвразМеталл Урал» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2012-2014 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89, 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2014 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2014 – на 46,4%), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие 24 дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «ЕвразМеталл Урал» отсутствует. Неудовлетворительным является соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии, в 2014 году этот показатель резко снизился. Дебиторская задолженность по результатам 2014 года может погасить только 28,8% кредиторской задолженности. 25 4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью в ООО «ЕвразМеталл Урал» 4.1. Формирование принципов кредитной политики Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики организации, направленной на увеличение получаемой прибыли и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности [30, c.113]. Для эффективного управления дебиторской задолженностью ООО «ЕвразМеталл Урал» следует владеть информацией о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности. С целью совершенствования управления средствами в расчетах предприятию необходимо перейти на новую кредитную политику. Она будет включать разработку мероприятий по снижению уровня дебиторской задолженности. Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью входит в функции внутрихозяйственного контроля предприятия. Задачами внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности являются: подтверждение достоверности внутренней информации о величинах дебиторской задолженности, оценку эффективности ее использования, выявление отклонений фактических показателей дебиторской задолженности от запланированных величин и факторов, повлиявших на эти отклонения, а также поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости [16, c.213]. Контроль проводится линейными и функциональными подразделениями компании, в частности службами сбыта и снабжения, финансово-экономической службой, юридической службой. Система внутреннего контроля невозможна без четкого распределения обязанностей и ответственности функциональных подразделений осуществлении внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности. 26 при На рис.5 приведена предлагаемая схема взаимодействия функциональных подразделений предприятия в процессе внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности. Организацияконтрагент Инженер по сбыту Финансовый отдел Юридическая служба Бухгалтерия Рис.5. Схема взаимодействия функциональных подразделений предприятия в процессе внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности Каждое подразделение несет ответственность за организацию и проведение процедур внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности. При переходе предприятия на новую кредитную политику нужно, определить возможную сумму задолженность, финансовых отвлечение средств, которой инвестированных не отразится в дебиторскую отрицательно на производственном процессе. Объем финансовых средств, инвестированных в дебиторскую задолженность, для предприятия зависит от объема продаж в кредит и расчета с покупателями, включающего средний период предоставления кредита и средний период просрочки. Данные величины могут быть получены по результатам анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде. В том случае, если у предприятия не будет возможности инвестировать расчетную сумму средств в полном объеме, целесообразно скорректировать (при неизменности условий кредитования) или планируемый объем реализации продукции в кредит, или сроки предоставления кредита. 27 Предоставление кредита требует кредитного анализа, выработки процедуры получения задолженности, которая отражает следующее: 1. Срок предоставления кредита. Чаще всего применяются стандартизованные по условиям оплаты, в том числе и продолжительности кредитования, договоры, тем не менее, возможны и отклонения от данной политики. Договором определяется максимально допустимый срок оплаты поставленной продукции, принимаются во внимание, как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (учет влияния инфляции). 2. Стандарты кредитоспособности. При заключении договора на поставку продукции и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей; в зависимости от того, насколько кредитоспособен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты и прочие. 3. Система создания резервов по сомнительным долгам. При заключении договора предприятие, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако, и не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности и полной неспособностью покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Для этого создаются резервы по сомнительным долгам. Во первых формировать источники для покрытия убытков, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактическим потерях, связанные с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу. 4. Система сбора платежей. Предполагает процедуры взаимодействия с дебиторами в случае нарушения условий оплаты, системы наказания не добросовестных контрагентов. 28 5. Система предоставления скидок. Большой эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится предоставление покупателям опциона на получения скидки с отпускной цены [19, c.43]. Важным элементом внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности является контроль обоснованности положений кредитной политики. 4.2. Внедрение мер по учету и контролю за движением дебиторской задолженности в ООО «ЕвразМеталл Урал» В ходе проведенного анализа были выявлены следующие проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается ООО «ЕвразМеталл Урал»: отсутствует достоверная информация о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности не распределены и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап. Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью. Для управления дебиторской задолженностью необходимо владеть следующей информацией: – данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент; – время просрочки платежа по каждому из счетов; – размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов; – кредитная история контрагента (средний период просрочки платежа, количество просрочек). 29 – данные о компаниях, имеющих задолженность перед дебиторами ООО «ЕвразМеталл Урал» (зачастую можно провести взаимозачет и погасить свои кредиторские обязательства под дебиторскую задолженность). В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета. Но прежде чем приступать к доработке типовых установок бухгалтерских программ, следует определить принципы контроля сроков исполнения обязательств компаниями-дебиторами. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Стандартное условие договора в ООО «ЕвразМеталл Урал» - оплата поставленного оборудования (работ по монтажу) в течение 5-25 банковских дней после его отгрузки (окончательной сдачи работ). В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью предложено реализовать возможность учета периода отсрочки платежа в соответствии с табл.10. Таблица 10 Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО «ЕвразМеталл Урал» на 12.01.2015 № счетафакту ры 103 109 Дата Сумма, тыс. руб. Дата отгрузки 25.12.2014 27.12.2014 100 600 141 03.01.2015 650 27.12.2014 29.12.2014 29.12.2014 29.12.2014 29.12.2014 08.01.2015 09.01.2015 Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб. 100 200 200 150 50 650 150 Отсрочка по договору, дн. Критический срок оплаты 5 10 15 20 25 10 10 13.01.2015 08.01.2015 13.01.2015 18.01.2015 23.01.2015 20.01.2015 31.01.2015 На основании данных табл.10 менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов. 30 Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору ООО «ЕвразМеталл Урал» может быть предложено формирование отчета о списании дебиторской задолженности в соответствии с табл.11. Таблица 11 Отчет о списании дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» на 12.01.2015 № счетафактуры 103 109 141 Критический срок оплаты по выставленному счету 13.01.2015 08.01.2015 13.01.2015 18.01.2015 23.01.2015 20.01.2015 31.01.2015 Дата полученного платежного поручения 18.01.2015 20.01.2015 22.01.2014 23.01.2014 06.01.2014 16.01.2014 22.01.2014 23.01.2014 24.01.2014 22.01.2014 27.01.2014 Сумма, тыс. руб. 16 20 50 14 200 200 100 50 50 450 150 Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб. 100 84 64 14 200 200 150 50 50 450 150 Период просрочки, дн. 5 7 9 10 -2* 3 4 5 1 2 -4* Примечание - *Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты. Из табл.11 видно, что по счету, критический срок оплаты по которому наступает 13.01.2015, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж - на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составят 722 руб. (0,04% х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании 31 не один выставленный счет, а несколько десятков, затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму. Используя данные о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по ООО «ЕвразМеталл Урал» по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений денежных средств. Рекомендуется для прогнозирования поступления платежей от покупателей использовать коэффициенты инкассации дебиторской задолженности. ООО «ЕвразМеталл Урал» для расчета коэффициентов инкассации предлагается сформировать реестр инкассации дебиторской задолженности по каждому дебитору и по организации в целом (табл.12). Таблица 12 Реестр инкассации дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал» № счета-фактуры 146 147 Итого В% По всем дебиторам Структура дебиторской задолженности, % Сумма счетафактуры, тыс. руб. 350 Критически й срок оплаты Дата Поступле ния платежа 12.01.2015 190 540 100 5500 100 15.01.2015 12.01.2015 17.01.2015 18.01. 2015 19.01. 2015 20.01. 2015 24.01. 2015 Сумма оплаты, поступившая в период, тыс. руб. 0 дн. 1-7 8-30 31-60 от 60 дн. дн. дн. дн. 50 100 50 100 50 190 50 150 290 50 0 9 28 54 9 0 2600 950 750 550 650 47 17 14 10 12 Как видно из табл.12, ООО «ЕвразМеталл Урал» получает 47% платежей в качестве предоплаты, а 53% уже после отгрузки товара. Из них 17% следует ожидать в течение первой недели, 14% в течение месяца, 10% в течение двух месяцев, а по 12% оплата поступит еще позже. Допустим, за первую неделю марта ООО «ЕвразМеталл Урал» планирует реализовать оборудование на сумму 500 тыс. 32 руб. На основании рассчитанных коэффициентов инкассации можно спрогнозировать следующие сроки поступления средств: - предоплата - 235 тыс. руб. (47% от 500 тыс. руб.); - до 7 дней - 85 тыс. руб. (17%); - до 30 дней - 70 тыс. руб. (14%); - до 60 дней - 50 тыс. руб. (10%); - свыше 60 дней - 60 тыс. руб. (12%). Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики - свода правил, регламентирующих предоставление коммерческого кредита и порядок взыскания дебиторской задолженности. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Целями кредитной политики должны быть повышение эффективности инвестирования средств в дебиторскую задолженность, увеличение объема продаж (прибыли от продаж) и отдачи на вложенные средства. ООО «ЕвразМеталл Урал» зачастую работает на условиях товарного кредита с новыми покупателями, у которых нет кредитной истории. Для того чтобы дифференцировать условия коммерческого кредитования, но при этом избежать злоупотреблений со стороны менеджеров отдела продаж, ООО «ЕвразМеталл Урал» необходимо разработать алгоритм оценки покупателей. ООО «ЕвразМеталл Урал» следует разработать алгоритм дифференциации условий предоставления отсрочки платежа, выполнив ряд шагов. 1. Отобрать показатели, на основании которых будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.). 2. Определить принципы присвоения кредитных рейтингов клиентам организации. Рейтинг должен присваивается на определенный период, например, квартал, по истечении которого должен пересматриваться. 33 3. Разработать кредитные условия для каждого кредитного рейтинга, определить цены реализации, время отсрочки платежа, максимальный размер коммерческого кредита, систему скидок и штрафов. В качестве наиболее важных характеристик кредитоспособности покупателя руководству ООО «ЕвразМеталл Урал» предложено выделить платежную дисциплину и объем продаж (в денежном выражении) в предшествующие периоды (табл.13). Таблица 13 Значения кредитных рейтингов Платежная дисциплина Объем поставок Просрочка оплаты, дн. Рейтинг Сумма реализации за год, тыс. руб. Рейтинг Больше 60 Е Больше 100 Е Меньше 60 D Больше 300 D Меньше 30 С Больше 500 С Меньше 7 В Больше 700 В 0 А Больше 1000 А Сначала клиенты ранжируются по платежной дисциплине. Получившие рейтинг «D» или «E» к ранжированию по объему продаж не допускаются. Для компаний, получивших рейтинги «А», «В» и «С», рекомендованы следующие условия работы: - рейтинг «С»: работа с компанией только при условии наличия залога; - рейтинг «B»: обязательное описание в договорах системы штрафов и пеней и их строгое исполнение; - рейтинг «А»: предоставление отсрочки платежа без использования санкций со стороны компании [22, c.55]. На основании рейтинга объема поставок определяется максимально допустимый объем кредита и цены на реализуемое оборудование. К примеру, для компании с рейтингом объема поставок «В» размер товарного кредита не должен превышать 700 тыс. руб. в год, а цена реализации устанавливается на 5% ниже 34 базовой, для рейтинга «А» кредитный лимит не больше 1 млн руб. в год, а цена -на 10% ниже базовой. Подобное ранжирование удобно в повседневной деятельности для принятия оперативных решений. Соответствующие разделы кредитной политики призваны разграничить уровни управления дебиторской задолженностью. Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой и финансовой службами. Так как в настоящее время в ООО «ЕвразМеталл Урал» за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи: менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, а менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности, что приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту между подразделениями. Необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников путем закрепления в регламенте управления дебиторской задолженностью (табл.14). Таблица 14 Регламент управления задолженностью в ООО «ЕвразМеталл Урал» Этап Критически й срок оплаты не наступил Процедура Заключение договора Контроль отгрузки Выставление счета Уведомления об отгрузке Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения Ответственный Менеджер по продажам Коммерческий директор Финансовая служба Просрочка до 7 дней При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Прекращение поставок (до оплаты) Направление предупредительного письма о начислении штрафа Менеджер по продажам 35 Коммерческий директор Финансовая служба Продолжение табл.14 Просрочка от 7 до 30 дней Просрочка от 30 до 60 дней Просрочка более 60 дней Начисление штрафа Финансовая служба Предарбитражное предупреждение Ежедневные звонки с напоминанием Переговоры с ответственными лицами Командировка ответственного менеджера, принятие всех возможных мер по досудебному урегулированию Официальная претензия (заказным письмом) Подача иска в арбитражный суд Юрист Менеджер по продажам Менеджер по продажам Юрист отдел Юрист С целью автоматизации управления дебиторской задолженностью ООО «ЕвразМеталл Урал» управления приемлемо создать информационную систему учета и дебиторской задолженностью. Одно из основных требований, предъявляемых к такой системе - способность структурировать покупателей на группы по степени надежности. Система, разработанная в среде MS Excel является достаточной для контроля дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал». К преимуществам автоматизации расчетов следует отнести ускорение обработки данных, точность полученных результатов, возможность обсчета большего количества объектов оценки, систематизация полученных результатов, , повышение оперативности анализа. Таким образом, предложенная методика учета и управления дебиторской задолженностью, рекомендована к внедрению. Следует отметить, что подходы ориентированы как на принятие тактических решений в области управления дебиторской задолженностью, так и на решение стратегических вопросов управления, а именно разработку процедуры предоставления кредита (отсрочки платежа), методов мониторинга просроченной дебиторской задолженности и анализа ее влияния на финансовые результаты ООО «ЕвразМеталл Урал». Одним из возможных путей снижения дебиторской задолженности является предоставление различных скидок покупателям. Основная задача систем скидок, направленных на привлечение новых покупателей, заключается в формировании в некоторый промежуток времени таких 36 условий, которые бы обеспечивали заинтересованность и побуждали покупателя обратиться именно к этому продавцу. Причем для достижения такого результата необязательно снижать цену на все товары. Достаточно снизить ее лишь на несколько так называемых товаров-«индикаторов», цены на которые помнит покупатель и по которым судит об уровне цен всей компании. Товары-«индикаторы» должны занимать небольшой объем в общей массе продаваемых товаров, поскольку снижение цены на большую часть ассортимента либо на «основной» товар может привести к значительным экономическим потерям. Таких товаров может быть не более 3–5 в каждой товарной категории, и именно по ним покупатель должен знать уровень цен. Покрытие потерь от снижения цен на некоторые товары должно осуществляться за счет дополнительной реализации других товаров, на которые цена может быть и завышенной [26, c.90]. После того как компании удалось привлечь новых покупателей, следующей задачей является удержание их – формирование таких условий, при которых клиент, сделавший первую покупку, будет заинтересован приобретать товар у данного продавца и в дальнейшем. При этом идеальным вариантом можно считать ситуацию, при которой каждая последующая покупка будет все больше и больше повышать этот интерес. Такую задачу довольно успешно можно решить, используя систему накопительных скидок: они должны быть существенны для покупателя и должны превышать затраты на переключение при обращении его в другую компанию [26, c.90]. Отдельной категорией скидок являются скидки для дилеров, дистрибьюторов, оптовиков, фирм, которые участвуют в системе распределения продукции компании-продавца. Грубой экономической оценкой для дилерских скидок может служить величина скидки, примерно равная стоимости услуг по распределению продукции (или она немного меньше затрат на организацию собственного канала продвижения). Принципы применения скидок, выполнение которых должно обеспечивать эффективность их использования: 37 1) применение системы скидок должно привести к положительному экономическому эффекту. То есть скидки не должны восприниматься как неизбежное зло, с которым приходится мириться компании. Напротив, они должны служить сохранению уровня прибыльности, а лучше – его повышению; 2) предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный интерес и стремление к выполнению оговоренных условий; 3) система скидок должна быть проста и понятна клиентам и сотрудникам компании. Наличие в одной системе одновременно большого количества разных видов скидок может создать путаницу и непонимание у покупателя и значительно затруднить работу отдела продаж [26, c.91]. ООО «ЕвразМеталл Урал» может использовать следующие виды систем скидок: 1) прогрессивные скидки при больших объемах закупки. Это наиболее распространенный вид скидок. Компания устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема партии товара или объема закупок за определенный период. Однако в большинстве случаев такие системы составляются интуитивно и очень часто являются недостаточно эффективными; 2) контрактные скидки. Эта группа скидок должна мотивировать клиента к выполнению таких контрактных условий, которые выгодны для компании. Контрактные скидки могут быть обусловлены сроком оплаты, определенным видом платежа или валюты, закупкой определенной товарной линейки и т. д. Для установления условий по сроку оплаты, валюте платежа и по виду платежных средств экономической оценкой может служить банковский процент, затраты на конвертацию и банковские услуги, а для линейки и сортности – затраты на замораживание оборотных средств и другие выгоды от комплексного заказа. Таким образом, компания устанавливает для клиента такие условия, выполнение которых интересно для клиента и выгодно для компании. И наоборот, возможно установление наценок на условиях, которые невыгодны компании; 3) скидка, обусловленная сроком оплаты. Примером установления условий по сроку оплаты может служить следующая схема. Существует базовая цена товара 38 при оплате по факту поставки. При этом имеется возможность предоставить отсрочку клиенту на 30 дней либо получить предоплату от клиента на 30 дней. Если компании выгодно мотивировать клиента к тому, чтобы он расплачивался раньше, можно установить скидку при предоплате и, наоборот, наценку при отсрочке платежа. 4) скидка, обусловленная комплексом условий. Нередко можно встреть схему «ретро-бонус» (выплата суммы скидки по итогам месяца при выполнении ряда условий). Общая сумма скидки складывается из набора условий, выполнение которых нужно компании. Например: за выполнение планового объема – 3%; за своевременную оплату – 3%;. Таким образом, при выполнении всех условий клиент получает общую скидку 8%. Все вышесказанное позволит оптимизировать управление дебиторской задолженности исследуемого предприятия, что в свою очередь, благоприятно скажется на управлении оборотными средствами. 39 Заключение Местом прохождения преддипломной практики является ООО «ЕвразМеталл Урал». Анализ показателей деятельности предприятия показал следующее. В 2014 году по сравнению с 2012 годом показатель выручки от реализации по основным видам деятельности ООО «ЕвразМеталл Урал» увеличился с 24854 тыс. руб. до 36534 тыс. руб. Также отмечен рост показателя собственного капитала организации. В 2012 году собственные средства ООО «ЕвразМеталл Урал» составляли 3952 тыс. руб. За счет нераспределенной прибыли в течение 2013-2014 годов показатель постоянно увеличивался и на конец 2014 года составил 4687 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала по сравнению с 2013 годом увеличилась на 25,7 %, что также характеризует положительную тенденцию. Вместе с тем отмечен и ряд негативных факторов. В частности, в 2014 году показатели рентабельности значительно снизились по сравнению с 2012 годом, что говорит о снижении эффективности деятельности организации. Общая рентабельность показывает, что прибыль до налогообложения составляет в 2014 году 2,0% в выручке от реализации. Данный показатель довольно низок, и организации требуется принять меры по увеличению эффективности своей деятельности. Рентабельность активов на протяжении трех лет уменьшалась и в 2014 году показывает, что на 1 рубль вложенных в производство активов приходится 1,6% чистой прибыли, что также является невысоким значением. Рентабельность продаж в 2012 году составляла 2,0%, в 2013 году снизилась до 1,5%, в 2014 вышла на докризисный уровень и на конец года составила 2,0%, что является очень низким показателем. 40 В целом организации необходимо более эффективно использовать имеющиеся производственные и финансовые возможности для достижения высоких результатов своей деятельности. Проведенный анализ выявил, что ООО «ЕвразМеталл Урал» неплатежеспособно, а баланс предприятия не обладает необходимой степенью ликвидности. Проанализировав дебиторскую задолженность ООО «ЕвразМеталл Урал» можно сказать о том, что в целом ее состояние находится на среднем уровне, хотя и нестабильно в течение 2012-2014 годов. Данный актив за три года увеличился на 10290 тыс. руб., но его доля в общем объеме оборотных активов с каждым годом уменьшается (0,89, 0,81 и 0,59). Значительно увеличился в 2014 году период погашения задолженности, и снизилось количество оборотов дебиторской задолженности в год (в 2014 – на 46,4%), что неблагоприятно сказывается на наличии оборотных средств организации. Структура дебиторской задолженности на протяжении анализируемого периода представлена тремя статьями: задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные и прочие дебиторы. Наибольший удельный вес в составе данного актива занимает задолженность покупателей и заказчиков (более 90%). Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «ЕвразМеталл Урал» отсутствует. Неудовлетворительным является соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии, в 2014 году этот показатель резко снизился. Дебиторская задолженность по результатам 2014 года может погасить только 28,8% кредиторской задолженности. В ходе проведенного анализа были выявлены следующие проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкивается ООО «ЕвразМеталл Урал»: отсутствует достоверная информация о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; 41 отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости; функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности не распределены и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап. С целью совершенствования управления средствами в расчетах предприятию необходимо перейти на новую кредитную политику. Она будет включать разработку мероприятий по снижению уровня дебиторской задолженности. Важным элементом внутрихозяйственного контроля дебиторской задолженности является контроль обоснованности положений кредитной политики. ООО «ЕвразМеталл Урал» следует разработать алгоритм дифференциации условий предоставления отсрочки платежа, выполнив ряд шагов. 1. Отобрать показатели, на основании которых будет проводиться оценка кредитоспособности контрагента (своевременность погашения ранее предоставленных отсрочек платежа, прибыльность бизнеса, ликвидность, размер чистых оборотных активов и т. д.). 2. Определить принципы присвоения кредитных рейтингов клиентам организации. Рейтинг должен присваивается на определенный период, например, квартал, по истечении которого должен пересматриваться. 3. Разработать кредитные условия для каждого кредитного рейтинга, определить цены реализации, время отсрочки платежа, максимальный размер коммерческого кредита, систему скидок и штрафов. С целью автоматизации управления дебиторской задолженностью ООО «ЕвразМеталл Урал» управления приемлемо создать информационную систему учета и дебиторской задолженностью. Одно из основных требований, предъявляемых к такой системе - способность структурировать покупателей на группы по степени надежности. Система, разработанная в среде MS Excel является достаточной для контроля дебиторской задолженности ООО «ЕвразМеталл Урал». Одним из возможных путей снижения дебиторской задолженности является предоставление различных скидок покупателям. 42 Подводя итог, необходимо отметить, что осуществление предложенных мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью позволит предприятию улучшить финансовое состояние предприятия, повысить ликвидность баланса, рентабельность деятельности, что в свою очередь, скажется на конкурентоспособности данного предприятия. 43 Список использованных источников 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.). 2. Устав ООО «ЕвразМеталл Урал» 3. Финансовая отчетность ООО «ЕвразМеталл Урал» за 2014 год 4. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2012. – 464с. 5. Гаджиев А.А., Сулейманова А.М., Агаметова Э.С. Организация коммерческого кредита и его роль в развитии экономики // Финансы и кредит. – 2013. - №30(366). 6. Гапоненко В.Ф., Браткова О.В. Финансы и кредит. – М.: Элит, 2012. – 136с. 7. Грязнова А.Г. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 504с. 8. Давыдов Я.В. Финансы. Конспект лекций. – М.: Приор-издат, 2013. – 286с. 9. Давыдова Л.В. Финансы в схемах. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 80с. 10.Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 2013. – 112 с. 11.Жилкина М.С. Управление финансами: Финансовый анализ предприятия. – М.: Инфра-М., 2013. – 331с. 12.Загородников С.В. Финансы и кредит. – М.: Омега-Л, 2012. – 288с. 13.Зверева Т.А., Сарафанова Е.В., Татарников Е.А., Замедлина Е.В. Финансы. Базовый курс. Учебное пособие для вузов. – М.: Приор-издат, 2013. – 140с. 14.Звягин. С.А. Анализ дебиторской задолженности для целей бухгалтерской экспертизы // Бухгалтерский учет. – 2013. – №10. – С. 76 – 79. 15.Зубарева С.А. Основные принципы организации управленческой отчетности // Бухгалтерский учет. – 2012. – №12. – С. 57 – 60. 16.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 768с. 44 17.Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 720 с. 18.Ковалева А.М. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 512с. 19.Ковалева А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 416с. 20.Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 544с. 21.Лаврушин О.И. Финансы и кредит. Учебник. – М.: КноРус, 2013. – 304с. 22.Практикум по финансам организаций (предприятий) / Под ред. З.А. Круш. М.: Финансы и статистика, 2012. – 304с. 23.Рудская Е.Н. Финансы и кредит. – Ростов н/Д.: Феникс, 2012. – 570с. 24.Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С. Финансы предприятий. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 240с. 25.Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. – 2013. – №1. – С. 17 – 27. 26.Управление финансами / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 504с. 27.Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Финансы и статистика, 2012. – 235 с. 28.Финансовый словарь: около 5 000 слов / Под ред. А.А. Благодатина. – М.: Инфра-М., 2012. – 378с. 29.Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2013. – 479с. 30.Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 670 с. 31.Интернет-сайт ООО «ЕвразМеталл Урал» // http://www.emural.ru/ 45 Приложения Приложение 1 Бухгалтерская отчетность ООО «ЕвразМеталл Урал» 2014 г. 46 47 48 Приложение 2 Структура баланса ООО «ЕвразМеталл Урал», в тыс. руб. Структура, % 2012 г. 2013 г. 2014 г. 5 6 7 Статья баланса 2012 г. 2013 г. 2014 г. 1 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2 3 4 118778 121225 88,5 88,5 74,9 532 119310 62 121287 0,4 88,9 0,4 88,9 0,0 74,9 66 937 434 0,0 0,7 0,3 - - - - - - 13669 12082 23959 9,9 9,0 14,8 Запасы Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонд социальной сферы Целевые финансирование и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Итого по разделу III 122510 522 123032 - - - - - - 1906 14925 134235 16232 40625 161912 1,2 11,1 100,0 1,4 11,1 100,0 10,0 25,1 100,0 200 30 - 200 30 - 200 30 - 0,1 0,0 - 0,1 0,0 - 0,1 0,0 - - - - - - - 33,1 - 33,2 - 24,9 - 1694 15429 138461 45885 - 44557 - 40251 - 3722 786 4457 - - - 2,7 - 0,6 - 2,8 - - - - - - - 1125 50962 1225 46798 2115 47053 0,8 36,8 0,9 34,9 1,3 29,1 49 Продолжение приложения 2 1 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства Прочие долгосрочныe обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Кредиторская задолженность Прочие краткосрочные обязательства Итого по paзделу V БАЛАНС 2 3 4 5 6 7 - - - - - - 12501 53856 21142 14252 53153 20032 12889 83075 18895 9,0 38,9 15,3 10,6 39,6 14,9 8,0 51,3 11,7 87499 87437 114859 63,2 65,1 70,9 50
