Департамент образования Воронежской области Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Воронежской области «Борисоглебский техникум промышленных и информационных технологий» ОТЧЕТ о производственной практике ПМ. 04. Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности Выполнил студент __3__ курса спец. 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Группа 3.2БУ__ Проверил руководитель практики Обернихина А.Д. Горбачева Н.В. (ФИО) (ФИО) Дата сдачи __18.04.2023 г.____ Оценка _______________ Борисоглебск 2022 – 2023 учебный год СОДЕРЖАНИЕ стр. 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Организационная структура, вид деятельности………………………………………….....4 1.2. Технические средства обработки информации……………………………………………..10 1.3. Программные средства обработки Информации...…………………………………………13 2. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2.1. Заполнение Главной книги на основании учетных бухгалтерских регистров, составление бухгалтерского баланса….15 2.2. Составление отдельных форм бухгалтерской отчетности………………………...….24 2.3. Составление налоговых деклараций…..……49 2.4. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды………………..…64 2.5. Заполнение форм статистической отчетности……………………………………………...73 Лист № докум. Подпись ГорбачеваН.В. Руковод. Обернихина АД. Студент Изм. Дата 18.04.2023 18.04.2023 38.02.01 О 1860 23ОП-ПЗ Литера ОТЧЕТ О ПРАКТИКЕ Лист 2 Листов 97 БТПИТ3.2БУ 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 3.1.Анализ бухгалтерского баланса, порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса……………………………..79 3.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса…………………………………………………83 3.3.Анализ показателей финансовой устойчивости.........................…………………………85 3.4. Анализ отчета о прибылях и убытках, анализ уровня и динамики финансовых результатов …………………………….86 3.5.Анализ финансового цикла, анализ влияния факторов на прибыль…………………….89 4. БИЗНЕС-ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ 4.1. Состав и структура бизнес-плана. Учетные работы, связанные с составлением бизнес-плана…………………………………………..92 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..96 ПРИЛОЖЕНИЯ ……………………………………..97 Лист № докум. Подпись Руковод. ГорбачеваН.В. Обернихина АД. Студент Изм. Дата 18.04.2023 18.04.2023 38.02.01 О 1860 23ОП-ПЗ Литера ОТЧЕТ О ПРАКТИКЕ Лист 3 Листов 97 БТПИТ3.2БУ 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Организационная структура, вид деятельности Общество с ограниченной ответственностью «БОРИСОГЛЕБСКАЯ ШВЕЙНАЯ ФАБРИКА» (ООО «БШФ») – производственное предприятие, основным видом деятельности которого является: Производство спецодежды; Производство одежды из кожи; Производство прочей верхней одежды; Производство нательного белья; др. Юридический адрес: 397160, Воронежская область, Борисоглебский район, город Борисоглебск, ул. Середина, д.2а ИНН: 3604012572 КПП: 360401001 ОГРН: 1023600613024 ОКПО: 56443755 ОКАТО: 20410000000 ОКТМО: 20710000001 БШФ специализируется на производстве спецодежды и трикотажных изделий Основным видом деятельности является производство спецодежды. Дополнительные виды деятельности: производство одежды из кожи; производство прочей верхней одежды; производство верхней одежды из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для мужчин или мальчиков; производство верхней одежды из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для женщин или девочек; производство нательного белья; производство прочей одежды и аксессуаров одежды; производство прочих трикотажных или вязаных аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков и прочих аналогичных изделий; производство аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков, перчаток и прочих аналогичных изделий из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных; производство головных уборов; производство меховых изделий; производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий; производство прочих вязаных и трикотажных изделий; торговля оптовая одеждой, включая спортивную, кроме нательного белья; торговля оптовая отходами и ломом; торговля розничная в неспециализированных магазинах; торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах; торговля розничная одеждой в специализированных магазинах; перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. Все изделия соответствуют требованиям действующих ГОСТов, стандартов, санитарно-гигиеническим, производственным, эргономическим, техническим, функциональным, антропометрическим и эксплуатационным нормам. «БШФ» предлагает индивидуальный пошив, доступность цен, широкий ассортимент, гарантию качества. ООО «Борисоглебская швейная фабрика» продолжает плановую работу по улучшению работы предприятия, увеличению объёма производства, снижению себестоимости выпускаемой продукции, участию в системе выставок, ярмарок, внедрению новых технологий для увеличения объемов производства. Генеральным директором организации выступает Горовой Анатолий Никифорович. На данный момент размер уставного капитала предприятия равен 3 800 000 рублей, что соответствует предприятию такого типа собственности. Целью деятельности организации является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой продукции, выполняемых работах и услугах. Помимо основных видов деятельности, ООО «БШФ» в соответствии с уставом (см приложение 1) вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами РФ, организация может заниматься только на основании специального разрешения. Рабочим языком ООО «БШФ» является русский язык. Все документы, связанные с деятельностью предприятия, составляются на рабочем языке. Организация имеет круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием. Предприятие может иметь товарный знак, а также фирменную эмблему и другие средства индивидуализации. Также фирма имеет самостоятельный баланс. Предприятие вправе открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. В организации ООО «БШФ» действует линейная организационная структура управления, центром управления которой выступает генеральный директор. Процесс производства в ООО «БШФ» происходит тремя этапами: 1) Получение заказа; 2) Производство и оказание услуг; 3) Реализация товаров и услуг. При прохождении практики я была ознакомлена с положением по охране труда (см. Приложение 2 «Положение по охране труда»). Целью охраны труда и внедрения данного положения в организацию является обеспечение безопасных и комфортных условий труда, сохранение жизни и здоровья работников и повышение их работоспособности в ходе трудовой деятельности. Обеспечение конституционного права на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, для работников всех категорий является обязанностью работодателя. Реализация этой обязанности требует от работодателя выполнения всего спектра мероприятий, входящих в охрану труда как систему сохранения жизни и здоровья работников в процессе их трудовой деятельности. Служба охраны труда чаще всего создается как самостоятельное структурное подразделение и для реализации вполне конкретной задачи - для координации деятельности по охране труда во всех структурных подразделениях организации. В свою очередь на основе нормативных актов по ведению бухгалтерского и налогового учёты были разработаны следующие документы: Учётная политика организации (см. Приложение 3 «Учётная политика»). Учетная политика предприятия - это принятая им совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством возложено ведение бухгалтерского учета. При этом специально назначать ответственного за формирование учетной политики не требуется. Ответственным считается одно из лиц, выбранное руководителем для ведения учетной работы. Как правило, учетную политику и приложения к ней разрабатывает главный бухгалтер организации, а утверждает их руководитель. Разрабатывая учетную политику, главному бухгалтеру нужно не только выбрать способ ведения учета, но и подкрепить свой выбор конкретной нормой законодательства. Требования, которым должна отвечать учетная политика: 1. Требование полноты и своевременности. Учетная политика должна обеспечивать полное и своевременное отражение фактов хозяйственной жизни, например, все расходы, относящиеся к текущему году, должны быть отражены именно в этом году. 2. Требование осмотрительности. Бухгалтерский учет организуется таким образом, чтобы экономический субъект был готов в большей степени признать расходы и обязательства, чем доходы и активы. 3. Требование рациональности. Бухгалтерский учет строится исходя из величины экономического субъекта и условий деятельности таким образом, чтобы затраты на его ведение и предоставление достоверной информации заинтересованным пользователям не были неоправданно велики. 4. Требования приоритета содержания перед формой. Факты хозяйственной жизни должны отражаться в учете в первую очередь исходя из их экономического содержания, а не из их правовой формы. 5. Требование непротиворечивости. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний день календарного месяца. Рабочий план счетов (см. Приложение 3 «Учётная политика»). Для правильного и единообразного отражения объектов бухгалтерского учета на предприятиях необходима единая система счетов, т.е. единый их перечень. План счетов – это систематизированный перечень счетов, который применяется в практике, утвержден Министерством Финансов. План счетов содержит двухзначный код синтетических счетов, записанных в левой части плана. Субсчета к синтетическим счетам находятся в правой части плана. В плане счетов 8 разделов. Для удобства пользования все счета сведены в разделы в соответствии с их группировкой по экономическому содержанию. Забалансовые счета имеют трехзначный код. Порядок ведения аналитических счетов устанавливается самой организацией. Устав (см приложение 1 «Устав») Устав – это локальный нормативный акт, представляющий собой свод правил, норм, регламентирующий положений, порядок установленных создания, учредителем(лями), реорганизации и ликвидации юридического лица – компании (организации, предприятия, фирмы), определяющий правовое положение и структуру управления, регулирующий организацию хозяйственной деятельности и взаимоотношений с контрагентами, устанавливающий компетенции, задачи, функции и т. д. Структура текста устава может содержать следующие разделы: «Общие положения», «Юридический статус», «Организационная структура», «Регламент организации», «Финансово-материальная база», «Предмет (вид), основные цели и направления деятельности», «Финансовая деятельность», «Имущество фирмы», «Производственно-хозяйственная деятельность», «Исполнительный орган», «Распределение прибыли (дохода) и возмещение убытков» и другие. Требования по безопасности жизнедеятельности (см. Приложение 2 «Положение по охране труда»). В данном документе содержится комплекс средств и мероприятий, внедряемых в производство с целью создания здоровых и безопасных условий труда. Правила внутреннего трудового распорядка (см. Приложение 4 «Правила внутреннего трудового распорядка»). Правила внутреннего трудового распорядка – это локальный нормативный акт, регламентирующий в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений в данной компании. Правила внутреннего трудового распорядка являются обязательным локальным нормативным актом. В структуру текста «Правил внутреннего трудового распорядка» рекомендуется включать следующие разделы: 1. «Общие положения»; 2. «Порядок приема работников»; 3. «Порядок перевода работников»; 4. «Порядок увольнения работников»; 5. «Основные права и обязанности работодателя»; 6. «Основные права и обязанности работников»; 7. «Рабочее время»; 8. «Время отдыха»; 9. «Оплата труда»; 10.«Поощрения за труд»; 11.«Ответственность сторон»; 12.«Заключительные положения». Правила руководителем внутреннего компании трудового (организации, распорядка утверждаются предприятия, фирмы) или распорядительным документом (постановлением, приказом, распоряжением), если одновременно с утверждением положения необходимо дать разъяснения, связанные с его применением. 1.2 Технические информации средства обработки В соответствии с учётной политикой (см. Приложение 3 «Учётная политика») обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера. Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы "1С: Бухгалтерия 8", редакция 3.0 и в соответствии с рабочим планом счетов организации (см. Приложение 3 «Учетная политика»). Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных электронной подписью. Движение первичных учетных документов регулируется графиком документооборота, который утверждается отдельным приказом руководителя организации. Документооборот – это движение документов в компании (организации, предприятии, фирме) с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки. Различают три потока документооборота: – входящие документы (поступают от сторонних компаний сторонние компании (организаций, предприятий, фирм)); – исходящие документы (отправляются в (организации, предприятия, фирмы)); – внутренние документы (создаются и используются во внутренних процессах управления). Рациональный документооборот соответствует следующим принципам: 1. Прямоточность. Для перемещения документации выбираются оптимальные, наиболее короткие пути, не включающие петель и возвратных движений. Этот принцип требует создания рациональной технологии обработки, соблюдения последовательности операций. 2. Непрерывность. Подача документов на уровень принятия решений должна производиться непрерывно. Непрерывность в документообороте исключает «залеживание» и скопление документации в структурных подразделениях, обеспечивает равномерную загрузку подчиненных. Ритмичность. 3. Документальные потоки должны двигаться равномерно, подчиняясь оптимальному ритму. Задержка документа в одной инстанции может вызвать остановку потока на следующем уровне, т. е. данный принцип тесно связан с непрерывностью движения объектов документооборота. 4. Параллельность. В процессе движения документа выполняются определенные операции прохождения и по ускоряет его обработке. документооборот Это сокращает компании время (организации, предприятия, фирмы) в целом. 5. Пропорциональность. Загрузка каналов движения должна быть пропорциональна возможностям и потребностям вспомогательно-технических подразделений. При несоблюдении данного принципа возникает перегруженность каналов. Для повышения эффективности документооборота в любой компании рекомендуется разработать и утвердить локальный нормативный акт, а именно «График документооборота», регламентирующий все процессы, связанные с делопроизводством. График должен учитывать особенности организационной структуры управления, специфику деятельности конкретной компании и может содержать не только регламент работы с документами, но и самостоятельно разработанные и утвержденные формы используемых документов. Регламент работы с документами должен описывать оптимальные маршруты движения документации (схемы прохождения и последовательность операций), графики и схемы перемещения документации. Бухгалтерия ООО «БШФ» оснащена следующим оборудованием: Характеристики ПК, которым пользуется главный бухгалтер: Процессор: Intel Core i3 10100 Частота: 3.6 ГГц Количество ядер процессора: четырехъядерный Оперативная память: 8 ГБ, DDR4, DIMM, 2666 МГц Объем SSD: 240 ГБ Тип корпуса: minitower Блок питания: 400 Вт Цвет корпуса: черный Размеры корпуса (ШхВхГ): 165 х 350 х 350 мм Вес: 7 кг Принтер струйный HP OfficeJet 202: Скорость печати A4 (ч/б): до 20 стр/мин Скорость печати A4 (цветная): до 19 стр/мин Цвет: черный Размеры (ШхВхГ): 364 x 69 x 186 мм Вес: 2.2 кг Монитор Iiyama ProLite XU2390HS-B1 23 Разрешение экрана: 1920x1080 Частота обновления: 60 Гц Соотношение сторон экрана: 16:9 Цвет: черный Покрытие корпуса: матовое Размеры с подставкой (ШхВхГ): 532.5х387.5х180 мм Вес: 4 кг Характеристики ПК, которым пользуется бухгалтер: Процессор: Intel Core i3 10100 Частота: 3.6 ГГц Количество ядер процессора: четырехъядерный Оперативная память: 8 ГБ, DDR4, DIMM, 2666 МГц Объем SSD: 240 ГБ Тип корпуса: minitower Блок питания: 400 Вт Цвет корпуса: черный Размеры корпуса (ШхВхГ): 165 х 350 х 350 мм Вес: 7 кг Принтер струйный HP OfficeJet 202: Скорость печати A4 (ч/б): до 20 стр/мин Скорость печати A4 (цветная): до 19 стр/мин Цвет: черный Размеры (ШхВхГ): 364 x 69 x 186 мм Вес: 2.2 кг Монитор Iiyama ProLite XU2390HS-B1 23 Разрешение экрана: 1920x1080 Частота обновления: 60 Гц Соотношение сторон экрана: 16:9 Цвет: черный Покрытие корпуса: матовое Размеры с подставкой (ШхВхГ): 532.5х387.5х180 мм Вес: 4 кг 1.3. Программные средства обработки информации Программные средства обработки информации — это инструментальные наборы, применяемые в компьютерном оборудовании для обработки текстовых, графических и других информационных данных. Программное обеспечение. Компьютерные возможности, как техническая база систем обработки информации, зависят от применяемого программного обеспечения, то есть набора необходимых программ. В своей деятельности специализированную организация бухгалтерскую ООО «БШФ» компьютерную использует программу "1С: Бухгалтерия 8", редакция 3.0. Программа «1С: Бухгалтерия» - это универсальная система, в основу которой положена базовая модель бухгалтерского учета. Программа поддерживает любые системы и методологии учета, поддерживает несколько планов счетов бухгалтерского учета и может быть представлена как в однопользовательской, так и в сетевой версиях. В качестве операционной системы применяется группа операционных систем Windows. Организация также использует в работе пакет программ Microsoft Office. Программа обеспечивает возможность ведения количественного и многовалютного учета, конфигурирования и полной настраиваемости форм первичных и отчетных документов. Организация также пользуется такой программами, как «Налогоплательщик ЮЛ». «Налогоплательщик ЮЛ» - это программа, разработанная по заказу ФНС для заполнения компаниями и ИП форм отчетности и формирования других документов. Первоначально в программу вносится основная информация об организации или ИП, а в дальнейшем - данные за отчетный период (можно загружать в виде файла). На основании этих сведения система сама сформирует формы отчетности, которые выберет налогоплательщик, как например справка 2-НДФЛ и декларация 6-НДФЛ (см Приложение 5). 2. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2.1. Заполнение Главной книги на основании учетных бухгалтерских регистров, составление бухгалтерского баланса Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга. Некоторые показатели форм бухгалтерской отчетности определяются по данным аналитического учета. Главная книга — сводный документ, в котором представлены итоговые данные по бухгалтерским отчётам и счетам. Главная бухгалтерская книга ведётся на основании бухгалтерских книг и содержит всю информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерская книга является официальным документом, в котором отражаются статьи баланса, покупаемые и продаваемые товары, источники доходов и расходов. Фактически, в бухгалтерских книгах фиксируются все хозяйственные операции. Главная книга – совокупность бухгалтерских счетов, открываемых в организации в течение отчётного периода, основная часть бухгалтерской информационной системы, в которой отражаются все объекты бухгалтерского наблюдения как обеспечивающие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность (активы, капитал и пассивы), так и объекты, её составляющие (хозяйственные и финансовые процессы и их результаты), а также последствия свершившихся фактов хозяйственной жизни. Составление Главной книги – один из важнейших этапов процедуры бухгалтерского учёта. Он заключается в переносе хозяйственных фактов из журнала регистрации на счета Главной книги с целью систематизировать бухгалтерские записи (отразить системно), ранее зарегистрированные в хронологическом порядке. Зарегистрированные в хронологической записи хозяйственные факты на счетах отражаются дважды (по дебету одного и кредиту другого счёта) в равных суммах. Если проводка сложная, то общая сумма заносится на один дебетуемый счёт и несколько раз частные суммы разносятся по кредитуемым счетам и наоборот: общая сумма записывается на кредитуемый и несколько частных сумм относятся на дебетуемые счета. При этом суммы оборотов по всем дебетуемым и всем кредитуемым счетам обязательно равны. По каждому счету в Главной книге записываются из соответствующих регистров (журналов-ордеров и т.п.): сальдо на 1 января отчетного года; дебетовый (в корреспонденции с кредитуемым счетами) и кредитовый (одной суммой) обороты за месяц; сальдо на конец месяца. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам в Главной книге должны быть соответственно равны. Данные Главной книги используются при составлении бухгалтерской отчетности. Главная книга, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета). Форма «Главной книги» утверждена лишь для государственных (муниципальных) учреждений в качестве регистра бюджетного учёта. Ведение «Главной книги» учреждениями регламентировано советскими инструкциями. Форма «Главной книги» для коммерческих организаций не утверждена, однако Минфином России рекомендовано применение «Главной книги» в качестве регистра бухгалтерского учёта. Поэтому организация ООО «БШФ» самостоятельна разработала и утвердила форму «Главной книги» согласно п. 4 ПБУ 1/2008. (см. Приложение 3 «Учётная политика») При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта «Главная книга» открывается на год и используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления бухгалтерского баланса. На каждый лист отводится один или два листа. В «Главной книге» показывается начальное сальдо, текущие обороты и конечное сальдо по каждому синтетическому счёту. Обороты по кредиту каждого синтетического счёта отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам должны быть соответственно равны. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в «Главную книгу» в ней выявляются данные по дебету каждого счёта. Форма Главной книги устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008). (см. Приложение 3 «Учётная политика») Форма Главной книги должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»): 1) наименование – «Главная книга»; 2) наименование компании, составившей Главную книгу; 3) отчетный год, на который заведена Главная книга; 4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в Главной книге; 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения; 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение Главной книги; 7) подписи лиц, ответственных за ведение Главной книги, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Главная книга составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»). Исправления в Главной книге должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»). Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. .(см Приложение 6). Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из оборотно-сальдовой ведомости. (см Приложение 7). Оборотно-сальдовая ведомость — регистр бухгалтерского учета, который представляет собой элемент системы сбора и обработки информации. Как правило, формуляр заполняется автоматически в учетных системах. Использование ведомости для целей исчисления налогов возможно лишь в частных случаях. При осуществлении операций, влекущих за собой различный порядок учета, возникает необходимость корректировки или подготовки нового регистра для налоговых целей. (см Приложение 7). При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса. ООО «БШФ» в конце каждого года составляет годовой бухгалтерский баланс и на протяжении года (по истечению 9 месяцев) – промежуточный бухгалтерский баланс. (см Приложение 6). Годовой бухгалтерский баланс является как заключительным, т.е. завершающим отчетный год, так и вступительным, то есть, служащим основанием для открытия счетов в новом отчетном году. Заключительный и вступительный балансы должны быть тождественны между собой, так как только это условие обеспечивает одно из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственность балансов Бухгалтерский баланс — форма №1 бухгалтерской отчётности. Её обязаны составлять и ежегодно сдавать в налоговую все компании, зарегистрированные на территории РФ, включая малый бизнес.( см Приложение 6). Бухгалтерский баланс состоит из двух частей. В первой части баланса показывается имущество по составу и размещению - это актив баланса, во второй части отражаются источники формирования этого имущества — это пассив баланса. Активы делят на две группы в зависимости от срока их использования: Внеоборотные активы — имущество, которое компания будет использовать дольше года: недвижимость, транспорт, оборудование. Оборотные активы — имущество, которое компания планирует использовать в течение ближайшего года: материалы, товары, деньги. В каждой группе активы располагают в порядке роста или снижения их ликвидности — способности компании быстро превратить активы в деньги. Актив баланса ООО «БШФ» включает в себя следующие статьи: 1. Внеоборотные активы (активы, которые используют более 12 месяцев) Нематериальные активы 1110 Результаты исследований и разработок 1120 Нематериальные поисковые активы 1130 Материальные поисковые активы 1140 Основные средства 1150 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 И итог по разделу I 1100. 2. Оборотные активы (активы, которые содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.) Запасы 1210 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Дебиторская задолженность 1230 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 Баланс активов представлен в строке 1600 Пассив баланса ООО «БШФ» включает в себя: 3. Капитал и резервы (раздел, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов 1340 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Резервный капитал 1360 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Итого по разделу III 1300 4. Долгосрочные обязательства (в данный раздел входит кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности) Заемные средства 1410 Отложенные налоговые обязательства 1420 Оценочные обязательства 1430 Прочие обязательства 1450 Итого по разделу IV 1400 5. Краткосрочные обязательства (в данный раздел входит кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев) Заемные средства 1510 Кредиторская задолженность 1520 Доходы будущих периодов 1530 Оценочные обязательства 1540 Прочие обязательства 1550 Итого по разделу V 1500 Баланс пассива указывается в строке 1700 По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть: статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату; динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период. По отношению к моменту составления различают балансы: вступительный — на начало деятельности; текущий — составляемый на отчетную дату; ликвидационный — при ликвидации организации; санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству; разделительный — при разделении организации на несколько фирм; объединительный — при объединении организаций в одну. По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы: единичный — по одной организации; сводный — по сумме данных нескольких организаций; консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают. По назначению бухгалтерский баланс может быть: пробным (предварительным); окончательным; прогнозным; отчетным. В зависимости от характера исходных данных бывает баланс: инвентарный (составленный по результатам инвентаризации); книжный (составленный только по учетным данным); генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации). По способу отражения данных: брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка); нетто — с исключением данных регулирующих статей. Отражение информации по конкретным строкам баланса: данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются за вычетом амортизации; информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации; данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений; данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней; дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения); денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений; сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества; финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной; данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности; в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов; все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно. 2.2. Составление отдельных форм бухгалтерской отчетности Понятие бухгалтерской отчетности дается в различных нормативных актах бухгалтерского законодательства: 1. Согласно ФЗ №402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с установленными требованиями. 2. Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (такое же понятие содержалось в ФЗ №129). Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности – важный этап бухгалтерского учета, который находится между регистрацией фактов хозяйственной деятельности и финансовым анализом. Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуются основные задачи бухгалтерского учета: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства, за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, исполнением обязательств; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов финансовой устойчивости. Таким образом, бухгалтерская отчетность является информационной базой для финансового анализа деятельности предприятия и принятия управленческих решений. Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. То есть информация, содержащаяся в отчетности, должна быть полезной для пользователей. Стремление соблюдать все качественные характеристики отчетности может прийти в противоречие со сбалансированностью информации, ее стоимостью, необходимостью отдавать разумное предпочтение тем или иным качественным критериям. В любом случае следует руководствоваться соотношением между выгодами и затратами, т.е. выгоды, получаемые от информации, должны превышать затраты на ее получение. Это особенно важно, поскольку воспользоваться выгодами может лишь ограниченное число пользователей. Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе бухгалтерского учета, суть которого заключается в выполнении следующих этапов: обработка первичных документов (реестров первичных документов), представляемых материально ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей; систематизация первичных документов в учетных регистрах; формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской отчетности. Однако процедура составления бухгалтерской отчетности начинается по прошествии указанных этапов и включает в себя: процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности; заполнение форм бухгалтерской отчетности. Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга. Некоторые показатели форм бухгалтерской отчетности определяются по данным аналитического учета. Важным контрольным моментом при заполнении форм бухгалтерской отчетности является взаимоувязка показателей форм отчетности, под которой понимается сопоставление показателей, демонстрирующих оценку одних и тех же элементов финансового положения организации в разных формах бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей, поэтому обеспечивается возможность ознакомления с ней. Кроме того, обязательно представление годовой отчетности бесплатно в количестве 1 экземпляра налоговым органам и органам государственной статистики не позднее трех месяцев по окончании отчетного года. Отчет о финансовых результатах – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.(см. Приложение 8) Заголовочная часть Отчета заполняется в том же порядке, что и заголовочная часть баланса. Отчет составляется по форме ОКУД - 0710002 и включает следующие графы: номер пояснения, где приводится расшифровка показателя; наименование показателя; код строки показателя; данные за отчетный период; данные за аналогичный период предшествующего года. Формирование данных в отчете о финансовых результатах производится на основании данных бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99. Информация показывается в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», 10/99 «Расходы организации», 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Отчет о финансовых результатах состоит из основной части и справочных данных. В основной части приводится информация о доходах и расходах, прибылях и убытках за отчетный и предыдущий период. Доходы и расходы в отчете показываются с подразделением на обычные и прочие. Справочные 40 данные включают информацию об операциях, увеличивающих совокупный финансовый результат, но не нашедших отражение в основной части. Детализацию показателей по строкам отчета организации должны определять самостоятельно. Показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях, если каждый из них несущественен для пользователей. При этом, если отдельные виды доходов составляют 5% и более общей суммы доходов, то их нужно отражать отдельно (как и соответствующую каждому виду часть расходов). Для этого разрешается включать в форму отчета дополнительные строки. Отчет о финансовых результатах ООО «БШФ» формируется следующим образом: (таблица 2.1) Таблица 2.1 Технология формирования статей отчета о финансовых результатах Код строки 2110 2120 2100 Наименование статьи Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) 2210 Коммерческие расходы 2220 Управленческие расходы 2200 Прибыль (убыток) от продаж 2310 Доходы от участия в других организациях Порядок формирования Доходы по обычным видам деятельности (в т.ч. проценты по коммерческому кредиту) - суммарный кредитовый оборот по субсчету 90-1, уменьшенный на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3, 90-4. Расходы по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданной продукции - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 40, 41. Строка 2110 – Строка 2120. Расходы по обычным видам деятельности, связанные с продажей продукции - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44. Расходы по обычным видам деятельности, связанные с управлением организацией - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26 (если это предусмотрено учетной политикой). Прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности. Строка 2100 – Строка 2210 – Строка 2220. Доходы от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций - суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов). 2320 2330 2340 2350 2300 2410 2460 2400 2510 2520 2500 Проценты по выданным займам, банковским депозитам, ценным бумагам (облигациям, векселям) Проценты к получению - суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов). Проценты по полученным ранее кредитам и займам Проценты к уплате суммарный дебетовый оборот по субсчету 91-2 "Прочие расходы" (в части указанных расходов). Доходы от продажи и аренды активов, штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам, безвозмездные поступления, положительные Прочие доходы курсовые разницы. Суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 (в части НДС и акцизов). Расходы по продаже и аренде активов, штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам, отрицательные курсовые разницы, оценочные Прочие расходы резервы. Суммарный дебетовый оборот по субсчету 91-2 "Прочие расходы" (в части указанных расходов). Прибыль (убыток) до Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + налогообложения строка2340 – строка 2330 – строка 2350 Текущий налог на Строка 2300 * 20% строка 2421 строка 2430 прибыль строка 2450 Налоги, уплачиваемые при спец режимах, пени и штрафы, суммы доплат по налогу на прибыль, за Прочее минусом переплаты по налогу на прибыль. Информация по счетам 99 и 68. Чистая прибыль (убыток) Строка 2300 – Строка 2410 +- Строка 2450 +- Строка 2460. Результат от переоценки Результаты переоценки внеоборотных активов за внеоборотных активов, счет добавочного капитала (только в годовом не включаемый в чистую отчете). прибыль (убыток) периода Результат от прочих Разница от пересчета в рубли выраженной в операций, не иностранной валюте стоимости активов и включаемый в обязательств организации, используемых для чистую прибыль (убы- ведения деятельности за пределами РФ, включаемая ток) в добавочный капитал. Совокупный финансовый Строка 2400 +- Строка 2510 +- Строка 2520. результат периода 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию Из чистой прибыли вычесть сумму дивидендов по привилегированным акциям и поделить остаток на средневзвешенное число обыкновенных акций (количество обыкновенных акций на первое число каждого месяца отчетного периода суммируют и делят на количество месяцев). Условно все привилегированные акции принимаются за обыкновенные. Чистая прибыль делится на суммарное количество обыкновенных акций (тех, что были изначально, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций). Отчет об изменениях капитала – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая движение собственного капитала организации за отчетный период за счет различных источников. .(см. Приложение 9) ООО «БШФ» использует данный отчет с целью - детализировать и конкретизировать содержание раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». В отчете об изменениях капитала содержатся те сведения, которые нецелесообразно приводить в балансе, но которые необходимы для более объективной и правильной оценки отчетности организации, и соответственно ее положения. Кроме того, отчет отражает изменение финансового положения собственника в рамках им же созданной коммерческой организации. Отчет позволяет оценить собственный капитал по двум направлениям: инвестиционный капитал - средства, которые были вложены в организацию (уставный капитал и эмиссионный доход). Все данные в отчете приводятся за три года — отчетный, предшествующий отчетному и предшествующий предшествовавшему отчетному периоду. При этом данные о движении капитала за предыдущий и отчетный год приводятся в разрезе направлений увеличения и уменьшения. Данные за год, предшествующий предыдущему приводятся только сальдировано. Отчет составляется по форме ОКУД 0710003 и состоит из трех разделов: 1. «Движение капитала» отражает величину уставного капитала, собственных акций, выкупленных у акционеров, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря отчетного года, предыдущего года и предшествующего предыдущему. 2. «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отражает информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок. Указанная корректировка показывается в разрезе изменений за счет чистой прибыли (убытка) и на основании иных факторов. При этом показатели величины собственного капитала показываются до и после корректировок. Этот раздел позволяет раскрыть изменения в капитале, которые отражаются в так называемый «межотчетный» период. Введение в образец формы отчета об изменениях капитала этих показателей освобождает организации от необходимости самостоятельно разрабатывать форму дополнительного раскрытия этой информации, существенной для внешних пользователей бухгалтерской отчетности. 3. «Чистые активы» отражает данные о величине чистых активов организации – разнице между величиной активов (без учета задолженности учредителей и собственных акций) и заемного капитала организации (без учета доходов будущих периодов). Цель такого сравнения - выяснить, обеспечен ли уставный капитал организации ее активами. Порядок расчета чистых активов регулируется Приказом Минфина № 10н и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». Для различных видов организаций (банков, страховщиков, инвестиционных фондов) действуют свои положения. Технология заполнения, используемая предприятием ООО «БШФ» представлена в таблице 2.2. Таблица 2.2 Технология заполнения отчета об изменение капитала Код Наименование статьи строки Порядок формирования Движение капитала Величина капитала на Сальдо по соответствующим счетам – 80,81,82,83,84 31 декабря 20 г. Увеличение капитала Сумма строк 3211 - 3216 - всего: Отражается по графе «Нераспределенная прибыль чистая прибыль (непокрытый убыток)» - оборот Д99 – К84 Отражается информация об увеличении собственного капитала организации в результате проведенной на конец года переоценки объектов ОС и НМА. В графе переоценка «Добавочный капитал» отражается сумма оборотов имущества Д01,03,04 – К83 за вычетом оборотов Д83 – К02,05. В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма оборотов Д83 – К84 Отражается информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее доходы, относящиеся нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого непосредственно на убытка). В графе «Добавочный капитал» отражается увеличение капитала сумма оборотов Д50,52,60,62,91/2 – К83. В графе I. 3100 3210 3211 3212 3213 «Нераспределеннаяприбыль отражается сумма оборотов Д75 – К84 3214 дополнительный выпуск акций 3215 увеличение номинальной стоимости акций (непокрытый убыток)» Отражается информация об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска акций (за счет дополнительных вкладов участников). В графе «Уставный капитал» отражается оборот Д75/1 – К80. В графе «Собственные акции» отражаются обороты Д75/1 – К80, Д91/2 – К81. Отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей). В графе «Уставный капитал» отражается оборот Д75/1 – К80. В графе «Собственные акции» отражаются обороты Д75/1 – К80, Д91/2 – К81. 3216 3220 3221 3222 3223 3224 3225 3226 Отражается информация об увеличении собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизация реорганизации юридического лица в формах выделения юридического лица из него или присоединения к нему другого юридического лица Уменьшение капитала Сумма строк 3221 - 3227 - всего: Отражается по графе «Нераспределенная прибыль убыток (непокрытый убыток)» - оборот Д84 – К99 Отражается информация об уменьшении собственного капитала организации в результате проведенной на конец переоценка отчетного года переоценки объектов ОС и НМА. В графе имущества «Добавочный капитал» отражается сумма оборотов Д83 – К01,03,04 за вычетом оборотов Д02,05 – К83. В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма оборотов Д84 – К83 Отражается информация об уменьшении капитала организации в связи с признанием расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на уменьшение расходы, относящиеся добавочного капитала организации или уменьшение ее непосредственно на нераспределенной прибыли (увеличение непокрытого уменьшение капитала убытка). В графе «Добавочный капитал» отражается сумма оборотов Д83 – К50,52,60,62,91/2. В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма оборотов Д84 – К75 Отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости уменьшение акций (долей). В графе «Уставный капитал» отражается номинальной обороты Д80 – К75, Д80 – К83. В графе «Добавочный стоимости акций капитал» отражается оборот Д83 – К75. В графе «Нераспределенная прибыль» отражается оборот Д80 – К84. Отражается информация об уменьшении капитала организации за счет уменьшения количества акций уменьшение (погашения долей). В графе «Уставный капитал» количества акций отражается оборот Д80 – К82. В графе «Собственные акции» отражаются обороты Д81 – К50,51,52,55 за вычетом оборотов Д80 – К81, Д91/2 – К81. Отражается информация об уменьшение собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизация реорганизации юридического лица в формах выделения юридического лица из него или присоединения к нему другого юридического лица. Отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей 3227 дивиденды организации. В графе Резервный капитал» отражается оборот Д82 – К75/2. В графе «Нераспределенная прибыль» отражается оборот Д84 – К75/2. Отражается изменение добавочного капитала организации, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала и не приводит к изменению величины капитала в целом (например, при выбытии Изменение 3230 активов суммы их дооценки списываются на добавочного капитала нераспределѐнную прибыль). В графе «Добавочный капитал» отражается оборот Д83 – К84, Д83 – К82. В графе Резервный капитал» отражается оборот Д83 – К82. В графе «Нераспределенная прибыль» отражается оборот Д83 – К84. Отражается изменение резервного капитала организации за счет других составляющих капитала, т.е. не приводящее к изменению величины капитала в целом. В Изменение резервного графе Резервный капитал» отражается оборот Д84 – К82 3240 капитала за вычетом оборотов Д82 – К84. В графе «Собственные акции» отражаются обороты Д82 – К81. В графе «Нераспределенная прибыль» отражается оборот Д82 – К84 за вычетом оборота Д84 – К82. Величина капитала на Строка 3100 + строка 3210 – строка 3220 +- строка 3230 3200 31 декабря 20 +- строка 3240 г. Строки 3310 – 3300 заполняются в том же порядке II. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Капитал – всего: отражаются данные без учета корректировок в связи с изменением в отчетном году учетной политики и исправлением в отчетном году существенных ошибок 3400 до корректировок прошлых лет. Заполняется по данным графы «Итого» строки 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года» 3410 3420 3500 отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка постатье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" за самый ранний представленный в бухгалтерской корректировка в связи отчетности период, а также значений связанных статей с изменением учетной бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый политики представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида корректировка в связи отражается величина корректировок после пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за с исправлением текущий отчетный год на основании корреспонденции, ошибок составленной с использованием счета 84. после корректировок Строка 3400 + строка 3410 + строка 3420 Строки 3401 – 3502 заполняются аналогично. III. Чистые активы отражаются величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету. Отражение производится по 3600 Чистые активы данным Бухгалтерского баланса: строка 1600 (без учета задолженности учредителей) – строка 1320 – строка 1400 – строка 1500 + строка 1530 Отчет о движении денежных средств – форма бухгалтерской отчетности, характеризующая объем и источники получения денежных средств и направления их использования за отчетный период. (см. Приложение 10) Назначение отчета состоит в том, что с его помощью можно оценить информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельности, в том числе: реальные доходы и расходы организации; способность обеспечивать превышение поступлений денежных средств над выплатами и выполнять обязательства; степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за счет внутренних источников. причины разности между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств. В отчете обобщаются данные о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости). Примером денежных эквивалентов могут служить высоколиквидные векселя или облигации, вклады «до востребования» и краткосрочные банковские депозиты, которые открываются для управления денежными потоками организации с целью получения процентного дохода. Отчет составляется по форме ОКУД 0710004 на основании информации по счетам учета денежных средств в соответствии с ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 г. N 11н. В отчете отражаются остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также фактические поступления и платежи по трем типам операций: денежные потоки от текущих операций — формируются главным образом в ходе основной деятельности, создающей выручку организации (поступления от продаж, аренды, выплаты поставщикам, оплата труда и др.); денежные потоки от инвестиционных операций — связаны с движением внеоборотных средств и обеспечивают денежные поступления в будущем; денежные потоки от финансовых операций — меняют величину и структуру собственного капитала организации и ее кредитов и займов. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности. Технология заполнения, используемая предприятием ООО «БШФ» представлена в таблице 2.3. Таблица 2.3. Технология заполнения отчета о движении денежных средств Код строки 4110 Наименование статьи Порядок формирования I. Де нежные потоки от текущих операций Поступления - всего Сумма строк 4111 - 4119 4111 4112 4113 4119 4120 4121 4122 4123 4124 от продажи продукции, товаров, работ и услуг Отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков продукцию, товары, работы, услуги. Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К62 за вычетом НДС. за Отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из арендных платежей, патентов на изобретения, промышленные образцы и других лицензионных видов интеллектуальной собственности, оказанием платежей, роялти, посреднических услуг. Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 комиссионных и иных – К счета расчетов с комитентами, арендаторами за вычетом аналогичных платежей оборотов Д счета расчетов с комитентами, арендаторами, поставщиками коммунальных услуг – К50,51,52,55,57,58,76 за вычетом НДС с сумм платежей. Отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Оборот в дебет счетов ДС в от перепродажи части платежей, полученных за проданные финансовые финансовых вложений вложения за вычетом оборотов с кредита счетов ДС в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде. Отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, выгода от валютно-обменных операций; безвозмездные поступления ДС, поступления прочие поступления штрафов и неустоек, поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей. Платежи - всего Сумма строк 4121 - 4129 Отражается величина денежных потоков, направленных на поставщикам обеспечение ресурсами текущей деятельности (за (подрядчикам) за исключением трудовых). Оборот с кредита счетов ДС в связи сырье, материалы, с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) работы, услуги товаров, сырья и материалов (работ, услуг) за вычетом НДС. Отражается величина денежных средств, перечисленных в в связи с оплатой труда качестве оплаты труда работникам организации, занятым в работников текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам. Обороты с кредита счетов ДС в дебет счетов 70,68,76. Отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за процентов по долговым исключением процентов, включаемых в стоимость обязательствам инвестиционных активов. Обороты с кредита счетов ДС в дебет счетов учета расчетов по процентам. Отражается величина денежных средств, направленных на налога на прибыль уплату налога на прибыль организаций (в том числе организаций авансовых платежей по налогу). Д68 – К51,55. 4129 4100 4210 4211 4212 4213 4214 4219 4220 прочие платежи Отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности. Например, суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном период; суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет; потери от валютнообменных операций. Строка 4110 – строка 4120 Сальдо денежных потоков от текущих операций II. Денежные потоки от инвестиционных операций Поступления - всего Сумма строк 4211 - 4219 Величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов от продажи НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в внеоборотных активов том числе в виде незавершенного строительства) и т.п. Сумма (кроме финансовых оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К счета расчетов с вложений) покупателями за вычетом НДС с сумм платежей. Поступления денежных средств и эквивалентов от продажи от продажи акций акций АО, от продажи долей в уставном капитале ООО. Сумма других организаций оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К счета расчетов с (долей участия) покупателями. от возврата Возвращенные процентные займы, предоставленные ранее предоставленных организацией; оплата проданных организацией долговых займов, от продажи ценных бумаг (векселей, облигаций); плата за уступленные долговых ценных бумаг организацией права требования к другим лицам, ранее (прав требования приобретенные ею на основании уступки права требования. денежных средств к Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К 58, счета расчетов с другим лицам) покупателями долговых ценных бумаг. дивидендов, процентов Величина денежных потоков, полученных в качестве по долговым дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от финансовым вложениям участия в других организациях; процентов, фактически и аналогичных полученных организацией в отчетном году от долговых поступлений от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных долевого участия в займов и т.д.). Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К 76 (в других организациях части причитающихся дивидендов). Величина поступлений, не отраженных в строках 4211 – 4214 (компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев, доходов по инвестиционным паям, доходов от участия в прочие поступления совместной деятельности, премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе). Платежи-всего Сумма строк 4221 - 4229 4221 4222 4223 4224 4229 4200 4310 4311 4312 в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива прочие платежи Сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы. Обороты Д счетов расчетов – К50,51,52,55,58,76 без учета НДС. Платежи в связи с приобретением акций АО, долей в уставном капитале ООО. Обороты Д счетов расчетов, 58 – К50,51,52,55,58,76. Платежи за приобретение долговых ценных бумаг, прав требования денежных средств к другим лицам и предоставление процентных займов другим лицам. Обороты Д счетов расчетов, 58/2 – К50,51,52,55,58,76. Сумма процентов по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива. Обороты Д 66,67 – К50,51,52,55,58,76. Сумма иных платежей (на приобретение инвестиционных паев, средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество, в связи с выплатами по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль). Строка 4210 – строка 4220 Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций III. Денежные потоки от финансовых операций Поступления - всего Сумма строк 4311 - 4319 Сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в получение кредитов и том числе беспроцентных, кроме оформленных ценными займов бумагами. Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К66,67. Сумма вкладов участников в имущество ООО, совершенные деньгами или эквивалентами, а также любые поступления на денежных вкладов безвозвратной основе от акционеров (участников), при собственников условии, что они не изменяют уставный капитал организации. (участников) Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К75. 4313 4314 4319 4320 4321 4322 4323 4329 4300 4400 4450 4500 Средства, полученные в качестве оплаты акций, размещенных при учреждении АО, от учредителей ООО в оплату их долей в от выпуска акций, уставном капитале, привлеченные в результате размещения увеличения долей дополнительных акций, дополнительные денежные вклады, участия увеличивающие уставный капитал. Сумма оборотов Д50,51,52,55,57,58,76 – К75/1. от выпуска облигаций, Поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, векселей и других долговых ценных бумаг связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами. Сумма оборотов и др. Д50,51,52,55,57,58,76 – К66,67. прочие поступления Суммы иных поступлений по финансовой деятельности. Платежи-всего Сумма строк 4321 - 4329 собственникам Суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) выкупом у них акций организации или их выходом из состава участников. Обороты (долей участия) Д 75,81 – К50,51,52,55,58,76. организации или их выходом из состава участников на уплату дивидендов и Суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению. Обороты Д иных платежей по 75/2,70 – К50,51,52,55,58,76. распределению в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов прочие платежи Сальдо денежных потоков от финансовых операций Сальдо денежных потоков за отчетный период Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода Величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций. Обороты Д 66,67 – К50,51,52,55,58,76. Прочие платежи, связанные с финансовыми операциями (лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю, выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала и др.) Строка 4310 – строка 4320 Сумма строк 4100, 4200, 4300. Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57 и по счетам 58,76(в части денежных эквивалентов) на начало отчетного периода. Дебетовое сальдо по счетам 50,51,52,55,57 и по счетам 58,76(в части денежных эквивалентов) на начало отчетного периода. Строка 4450 + строка 4400 + строка 4490 4490 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю Приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты. Обороты Д счетов валютных ДС – К91/1 минус обороты Д91/2 – К счетов валютных ДС. Отчет о целевом использовании средств – форма бухгалтерской отчетности, характеризующее движение средств, поступивших в распоряжение некоммерческой организации. Отчет формируется только по итогам отчетного года по форме ОКУД 0710006 отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании. Указанная информация показывается за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Составляют отчет о целевом использовании полученных средств некоммерческие организации. При этом общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), составляют данный отчет в обязательном порядке. В отчете показывается: - остаток средств на начало отчетного года (сальдо по К86); - поступило средств (вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от предпринимательской деятельности и прочие поступления) – кредитовый оборот по счету 86; - использовано средств – (расходы на целевые мероприятия, содержание аппарата управления, приобретение основных средств и прочие) дебетовый оборот по счету 86; - остаток средств на конец отчетного года (сальдо по К86). Организация, являющаяся местом прохождения моей практики, не имеет целевого финансирования, в связи с этим отчет о целевом использовании денежных средств отсутствует. В состав пояснений к бухгалтерской отчетности наряду с остальными приложениями часто включают пояснительную записку, которая на данный момент не является обязательной.(см. Приложение 11) Пояснительная записка – приложение к бухгалтерской отчетности, дающее подробную характеристику всей ФХД организации за отчетный период, в данном случае к бухгалтерскому балансу ООО «БШФ». (см. Приложение 6, 11) Назначение пояснительной записки состоит в дополнении и уточнении цифровой информации, приведенной в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями, но и носить описательный характер. Пояснительная записка позволяет реализовать принцип существенности и рациональности отчетности, так как в ней отражается вся дополнительная информация, которую не целесообразно приводить в формах отчетности. Пояснительная записка составляется произвольно в текстовой форме в соответствии отчетности, с общими требованиями изложенным в ПБУ к пояснениям бухгалтерской 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Она формируется исходя из особенностей деятельности и с учетом возможности представления более подробной информации. Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. В случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности. В пояснительной записке указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Состав сведений, которые могут быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ. В пояснительной записке можно раскрыть наметившиеся тенденции, расшифровать агрегированные показатели, указать на взаимосвязь каких-либо характеристик. В пояснительную записку принято включать следующие разделы: 1. Сведения об организации (организационно-правовая форма и наименование юридического лица; юридический и фактический адрес; основные виды деятельности организации за отчетный период; среднегодовая численность работающих за отчетный период или на отчетную дату; состав членов исполнительных и контрольных органов; сведения об учредителях; размер уставного капитала; сведения об аудиторе, оценщике; наличие лицензий, сроки их выдачи; структура управления организацией; сумма налогов, уплаченных организацией в отчетном году. 2. Содержание учетной политики (раскрываются отдельные правила учета активов и обязательств, принятые учетной политикой; указывается причина изменения учетной политики; отражаются последствия изменения учетной политики по сравнению с предыдущим отчетным периодом; сообщается об изменении учетной политики на год, следующий за отчетным; указывается, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы). 3. Анализ и оценка структуры баланса и динамика прибыли (оценивается финансовое состояние на краткосрочную перспективу на основе коэффициентов, дается оценка текущей платежеспособности, степень зависимости фирмы от внешних инвесторов и кредиторов и др.). 4. Сведения о доходах и расходах организации (об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (или отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (или деятельности); о составе затрат на производство (или издержках обращения); о составе резервов предстоящих расходов и платежей, наличии их на начало и конец отчетного периода и их движении; о составе прочих доходов и расходов; о наличии чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности и их последствиях). 5. Оценка деловой активности организации (широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутация организации (известность клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация); степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации). 6. Причины существенных изменений показателей (изменения содержания отчетности и ее формы, введение новых требований бухгалтерского учета, реорганизация организации). 7. зависимое Аффилированные лица (как правило это головное, дочернее или предприятие, учредители и акционеры) - перечень аффилированных лиц; причина, по которой фирма или гражданин относятся к аффилированным лицам; характер взаимоотношений с данными лицами; виды операций с аффилированными лицами; доля акций общества, принадлежащих аффилированному лицу. 8. Условные факты хозяйственной деятельности (Гарантийные обязательства организации, судебные разбирательства, информация о наличии и величине выданных организацией гарантий, обязательствах, вытекающих из учтенных (дисконтированных) организацией векселей) - содержание условного факта – характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения; краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства. сумма резерва, образованного в связи с последствиями условного факта, его изменение. вероятные последствия наступления условного факта. 9. договоров Сведения о совместной деятельности (виды и количество простого товарищества; цели организации совместной деятельности; сумма вклада в совместную деятельность; стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности; сумма прибыли или убытка, полученного в отчетном году от совместной деятельности; информация по совместно используемым активам; информация по совместно осуществляемым операциям). 10. Информация по сегментам (Применяется организацией при составлении сводной бухгалтерской отчетности в случае наличия у нее дочерних и зависимых обществ, а также если на нее учредительными документами объединений юридических лиц (ассоциаций, союзов и др.), созданных на добровольных началах, возложено составление сводной бухгалтерской отчетности): перечень сегментов; общая величина выручки, в том числе полученная от продаж внешним покупателям и от операций с другими сегментами; финансовый результат (прибыль или убыток); общая балансовая величина активов и др.). 11. События, возникшие после отчетной даты: описание характера события; возможные последствия события, произошедшего после отчетной даты. 12. Государственная помощь (Если коммерческие организации получали государственную помощь): характер и величина полученных бюджетных средств; назначение и величина бюджетных кредитов; характер прочих форм государственной помощи; не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы. 13. Информация, раскрываемая акционерными обществами: количество акций, которые выпущены и оплачены; акции, которые выпущены, но не оплачены или оплачены частично; номинальную стоимость акций, принадлежащих самому акционерному обществу, а также его дочерним и зависимым предприятиям. 14. Информация, отражаемая в соответствии с ПБУ 18/02: условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка); причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом; суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства. 15. Информация по прекращаемой деятельности: описание прекращаемой деятельности: операционный или географический сегмент (часть сегмента, совокупность сегментов), в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности; дата признания деятельности прекращаемой; дата или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы; стоимость активов и обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в рамках прекращения деятельности; В пояснительной записке также отражается факт отмены программы прекращения деятельности. Прочие показатели: основные характеристики, отражающие целесообразность, организации; результативность и эффективность конкурентоспособность продукции; деятельности кредитная политика, кредитная история, платежеспособность; сведения об имуществе, полученном в залог, переданном и полученном в доверительное управление. Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Назначение аудиторского заключения состоит в том, что его помощью пользователь получает гарантию достоверности отчетности и ее соответствия во всех существенных законодательству. Кроме отношениях того, действующему аудиторская проверка бухгалтерскому обеспечивает независимый контроль деятельности управленческого персонала, поэтому ключевыми пользователями заключения считаются собственники предприятия. Заключение аудиторской организации по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010). «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010). «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», Федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010). «Дополнительная информация в аудиторском заключении». Аудиторское заключение должно содержать: а) наименование "Аудиторское заключение"; б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица); в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения; г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и организаций саморегулируемой организации аудиторов; аудиторских д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена; е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором; ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита); з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности; и) подпись аудитора; к) дату аудиторского заключения. В заключение также может включаться дополнительная информация, которая отражается в разделах «Заключение по результатам дополнительной работы (в соответствии с заказом или законодательством)», «Важные обстоятельства (относящиеся к отчетности)», «Прочие сведения (не относящиеся к отчетности)». Заключение, составленное по результатам проведенного аудита, может быть различного вида: 1. Не модифицированное (когда бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности). 2. Модифицированное (когда отчетность содержит искажения или отсутствует возможность получения аудиторских доказательств): а) мнение с оговоркой – выражается, когда; влияние искажений является существенным, но не затронет большинство значимых элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности (всеобъемлющим), нет возможности получения доказательств, а возможное влияние необнаруженных искажений может быть существенным, но не всеобъемлющим; б) отрицательное мнение - влияние искажений, рассматриваемых по отдельности или в совокупности, является одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности; в) отказ от выражения мнения - нет возможности получения доказательств, а возможное влияние необнаруженных искажений может быть одновременно существенным и всеобъемлющим для бухгалтерской отчетности. Заключение подписывается индивидуальным аудитором. аудиторской Аудиторское организацией заключение должно или быть датировано не ранее даты завершения процесса получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Дата аудиторского заключения предоставляет пользователю основание полагать, что аудитор учел влияние, которое оказали на бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение события и операции, возникшие до этой даты и известные аудитору. Заключение составляется в письменном виде. К аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов. Аудиторское заключение подготавливается в количестве экземпляров, согласованном аудиторской организацией и аудируемым лицом, причем аудиторская организация и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью. 2.3. Составление налоговых деклараций Организация налогообложения. ООО «БШФ» находится на Общей системе Понятие «налоговая отчетность» можно рассматривать в узком и широком смысле: 1. В узком смысле под налоговой отчетностью можно понимать собственно налоговые декларации как совокупность данных об основных элементах налоговых обязательствах налогоплательщика, составляемую и представляемую по установленным формам в определенном законодательством о налогах и сборах порядке. В широком смысле слова под налоговой отчетностью следует 2. понимать единую систему данных об элементах налоговых обязательств, а также сведений, показателей обосновывающих отдельных и/или элементов подтверждающих налоговых значения обязательств налогоплательщиков, составляемую на основе данных бухгалтерского и налогового учета по установленным формам и представляемую в установленном порядке в налоговые органы. Таким образом, в широком смысле налоговой отчетностью являются не только налоговые декларации, но и специальные расчеты, справки, пояснения к расчету, расшифровки показателей, связанных с исчислением налога, а также документы, представляемые в качестве обоснования значения этих показателей, например, заявленных льгот. Цель налоговой отчетности - удовлетворение информационных потребностей пользователей в информации о величине налоговых обязательствах налогоплательщика и их обоснованности. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствие с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета. Исходя из учетной политики ООО «БШФ» (см. Приложение 3). Организация использует методы исчисления налогов, такие как: Налог на прибыль - налоговым периодом по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (НК РФ глава 25, ст. 285). Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая определяется, как разница между полученными доходами и производственными расходами. Данные для расчета налога на прибыль берутся из регистров бухгалтерского учета. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со ст.272 и 273 НК РФ. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактического налога на прибыль, рассчитанного за квартал, предшествующему кварталу, за который они платятся. Налог на добавленную стоимость – налоговый период устанавливается – квартал. Сумма НДС к уплате в бюджет рассчитывается как разница между НДС, полученным от покупателей и НДС ‚ выставленный в счетах-фактурах поставщиками по оприходованным (выполненным) товарам (работам, услугам). Дата реализации товаров, (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с п.1 ст.167 НК РФ определяется как день реализаций товаров (работ, услуг). Налог на доходы физических лиц – налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признаётся календарный год. 9НК РФ глава 23 статья 216 Налоговые декларации (расчеты) оформляются в соответствии с инструкцией (порядком) по их заполнению. В соответствии с Едиными требованиями декларация (расчет) состоит из следующих составных частей: - титульного листа; -содержательной части. Типовая форма титульного листа налоговых деклараций по различным видам налогов включает в себя: 1. Сведения, указываемые налогоплательщиком: о виде налоговой декларации, налоговом периоде, за который она представлена, дате ее представления в налоговый орган; основные учетные сведения о налогоплательщике; подпись налогоплательщика, заверенная печатью; дата подписания документа. 2. Сведения, указываемые работником налогового органа при приеме декларации: код способа и вида представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер конверта, в котором получена декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись. Технологическая зона стандартна для всех листов декларации и располагается в верхней части листа. Она содержит: уникальный код листа в виде линейного штрих кода на основе символики EAN; данные, идентифицирующие налогоплательщика (ИНН и КПП для юридического лица или ИНН для физического лица); номер страницы налогового документа. Кроме того, в технологической зоне должно быть предусмотрено свободное поле для проставления регистрационного номера листа документа. Состав информации в содержательной части листов декларации определяется конкретной формой налоговой декларации и должен содержать разделы с информацией о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика, а также основные показатели, используемые для исчисления налога. Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или уполномоченными представителями организации, которые должны иметь доверенность, подтверждающую его право подписи. Копию доверенности нужно приложить к отчетности. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговую отчетность представляют в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщики и налоговые агенты. Она представляется в бумажном или электронном виде. При этом если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларации в электронном виде. В бумажном виде отчетность может быть представлена по почте или лично. При направлении по почте (заказным или ценным письмом) датой представления отчетности считается дата ее отправки, которая определяется по почтовому штемпелю. Датой представления отчетности в электронном виде считается дата ее отправки. За несвоевременное представление налоговой отчетности предусмотрены штрафы. Если декларация сдана с опозданием на срок не более 180 рабочих дней, размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, указанной в декларации к уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со дня, установленного для подачи декларации. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и меньше 100 рублей. Если декларация сдана с опозданием на срок более 180 рабочих дней, размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога, указанной в декларации к уплате (доплате), и 10 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со 181-го рабочего дня после срока, установленного для подачи декларации (ст. 119 НК РФ). Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006). (см. Приложение 12). Применяется - с отчетности за налоговый период 2022 года. Утверждена - Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ7-3/475@. Срок сдачи: - по итогам отчетного периода - по общему правилу, не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансового платежа; - по итогам налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом По общему правилу в состав годовой декларации в обязательном порядке включаются (п. 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (в ред. от 17.08.2022) (далее – Порядок)): Титульный лист (Лист 01); подраздел 1.1 Раздела 1; Лист 02; Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Все остальные подразделы, листы и приложении включаются в состав декларации при наличии соответствующих операций. На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней. Также титульный лист содержит информацию по декларации: номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»); код налогового или отчетного периода; год; код налогового органа, принимающего отчет; код представления декларации по месту учета; количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости. Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью. Раздел 1 Раздел содержит три подраздела: 1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке; 2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли; 3— включается налогоплательщик в состав выступал годового по отчета в случае, оговариваемому налогу если в качестве налогового агента. Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации. Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения: ОКТМО; КБК по каждому платежу; сумм налоговых обязательств. Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета. Лист 02 Этот раздел предназначен для расчета налога. Начинается он с проставления признака налогоплательщика, коды с расшифровкой представлены здесь же. Если организация не относится к специфической категории из предложенных, то проставить нужно код 01. Как в случае с ООО «БШФ» В строках 010–020, 030–040 и 050 отражаются доходы, расходы и убытки, которые попадают в указанные строки из соответствующих приложений к листу 02. По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы. Если налогоплательщик в прошлых периодах понес убытки, он заполняет строку 110. Его налоговая база из строки 100 будет уменьшена на показатель строки 110, а окончательная величина базы попадет в строку 120. В строках 140–170 отражаются налоговые ставки, при этом в строке 171 происходит уточнение регионального законодательного акта, разрешающего применение пониженной ставки (при наличии). В строках 180–200 выводятся суммы рассчитанного налога по уровням бюджета. По строкам 210–230 приводятся начисленные авансы также в разбивке по бюджетам. В строки 240–260 попадает часть налога на прибыль, уплаченная за рубежом. Строки 265, 266, 267 введены для отражения торгового сбора, на суммы которого может быть уменьшен налог. Также появились новые строки 268, 269 для указания инвествычета. Величина налога к доплате или к уменьшению вносится в разбивке по бюджетным уровням в строки 270–271 и 280–281 соответственно. Строки с 290 по 340 в итоговой декларации должны остаться пустыми. Они предназначены для отражения авансов: на последующий квартал (290–310); на первый квартал будущего года (320-340). Строки 350 и 351 заполняются участниками региональных инвестпроектов, осуществляющих расчет налога по отличающимся от стандартных налоговым ставкам. Приложение 1 к листу 02 В приложении представлены показатели, характеризующие величину полученных налогоплательщиком доходов: от реализации; внереализационных. Оба показателя приводятся в общей сумме и в разбивке по видам доходов. Строка 040 — итог по доходам от реализации, переносимый затем в поле 010 листа 02. По внереализационным доходам обобщающей является строка 100, цифра из которой перейдет в строку 020 листа 02. Строки 200 (с расшифровкой по строкам 201, 202, 203), 210, 220 заполняются только участниками инвестиционных товариществ. Приложение 2 к листу 02 Здесь развернуто приводится величина понесенных за период расходов: связанных с производством и реализацией; внереализационных. Первая категория разбивается на прямые и косвенные расходы. Для указания прямых расходов предназначены строки 010–030, которые никогда не заполняются хозсубъектами, использующими кассовый метод. Для отражения косвенных расходов нужны строки 040 (обобщающая) и 041–055 (детализирующие). Доходы от реализации подобного имущества должны быть отражены в строке 014 приложения 1 к листу 02. Лист 03 Компании, выплачивающие доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и выступающие в качестве налоговых агентов, должны оформить лист 03, состоящий из трех разделов: раздел А — по расчету налога, где доходами являются дивиденды; раздел Б — если выплачиваемыми доходами являются проценты по ценным бумагам; раздел В — реестр получателей доходов с указанием сумм. Лист составляется за те периоды, когда доходы выплачивались агентом. Если выплат не происходит, он не включается в состав декларации. То есть здесь не будет нарастающего итога, характерного для прочих частей декларации. 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчёт в ИФНС, в котором показывают суммы дохода физлиц и расчёт начисленного налога нарастающим итогом с начала года. (см. Приложение 5). Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований: основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом); количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек); на каждый показатель отчета — 1 поле; при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки; направление заполнения ячеек — слева направо; при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления; для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные: о выплаченном всем работникам заработке; наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов; календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца. Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1– 3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@: заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале; данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала. Строка 021 - первый срок перечисления. Для 1 квартала: с 1 по 22 января. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале. Строка 022 - второй срок перечисления. Это с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала. Строка 023 - третий срок перечисления. Это с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала. Строка 024 - четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря. Налоговая декларация по НДС - налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). (см. Приложение 13) Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению: головной (титульный лист); сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета. Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях: осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС; ведение деятельности за пределами российской территории; наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода; субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ПСН, УСНО); при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС. Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом. Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС: Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах; Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации. Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС. Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации. Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ. Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений. Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации. В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС. В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета. Раздел 2 - этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества. Раздел 3 - основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по наибольшее предусмотренным количество законодательством вопросов у бухгалтеров. ставкам, вызывает Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом: В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений. Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель. Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже. Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс. В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100. В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки. Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал. Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате: Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок. Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата. Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика. Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС. В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация. Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2. Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению. Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1. В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются: По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы. 2.4. Составление отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды 4-ФСС – это отчет, который используется для расчета страховых взносов на травматизм. (см. Приложение 14) Все организации, в том числе и ООО «БШФ», которые выплачивают гражданам вознаграждения, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев. Если организация имеет обособленные подразделения, самостоятельно начисляющие выплаты физическим лицам и имеющие отдельный баланс и расчетный счет, то эти подразделения также обязаны представлять расчет. Форма 4-ФСС содержит в себе несколько частей: 1. Титульный лист; 2. Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам»: таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» отражается сумма задолженности по страховым взносам на начало периода, начисленные взносы, возврат излишне уплаченных взносов, уплачено взносов и задолженность на конец периода; таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» показывается количество оплаченных дней, произведенных выплат и расходы в разрезе видов пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, женщинам в ранние сроки беременности, на погребение); таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» - отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, а также суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами; таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов» таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов» таблица 5 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» - указывается число получателей пособий, количество дней, количество выплат или количество пособий, а также сумма расходов на выплату пособий. 3. Раздел 2 «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» таблица 6 «База для начисления страховых взносов» - отражаются выплаты в пользу работников, размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, скидки и надбавки к тарифу, итоговый тариф. таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отражается сумма задолженности по страховым взносам на начало периода, начисленные взносы, возврат излишне уплаченных взносов, уплачено взносов и задолженность на конец периода; таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» отражаются расходы на выплаты пострадавшим работникам, на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний таблица 9 «Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде» заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1. таблица 10 «Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года» указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, о количестве рабочих мест аттестованных по условиям труда (раз в 5 лет), в том числе отнесенных к вредным и опасным классам условий труда; данные о количестве работников, подлежащих и прошедших медосмотры. РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. (см. Приложение 15) Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который сдает ООО «БШФ», включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев. Сроки сдачи расчета следующие: за 1 квартал — 25 апреля 2023; за 2 квартал (полугодие) — 25 июля 2023; за 3 квартал (9 месяцев) — 25 октября 2023; за 4 квартал (2023 год) — 25 января 2024. В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день. Форма РСВ- содержит следующие части: Титульный лист - при заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период (например, «1», «2» и т. д.). необходимо указать номер корректировки В поле «Период» автоматически указывается код и календарный год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет. При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе. В поле «Место нахождения (учета)» выбирается код места представления расчета плательщиком из соответствующего справочника. Так, российские организации выбирают код «214», ИП – «120» и т.д. В поле «Среднесписочная численность» указывается показатель, определяемый в порядке, установленном Росстатом. Численность отражается за каждый расчетный (отчетный) период. Также в титульном листе указывается подписант: Руководитель - если документ представлен плательщиком, уполномоченный представитель - если документ подается представителем плательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия. В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» отражаются итоговые показатели по суммам страховых взносов в разрезе следующих видов: обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование; обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам; дополнительное социальное обеспечение. В строке 001 выбирается код, характеризующий тип плательщика: «1» - если за последние три месяца плательщик осуществлял выплаты в пользу физических лиц; «2» - если за этот же период выплат не было. По строке 010 автоматически отражается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов. Отдельно по каждому виду страховых взносов указываются: по строкам 020, 040 и 060 - КБК, на которые зачисляются страховые взносы; по строкам 030, 050 и 070 – сумма страховых взносов, исчисленная нарастающим итогом за расчетный (отчетный) период; по строкам 031-033, 051-053 и 071-073 – помесячная сумма страховых взносов за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Подраздел 1 раздела 1 заполняется всеми плательщиками, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, обязательного медицинского страхования. При заполнении строки 001 подраздела 1 раздела 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком, в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению № 5 к настоящему Порядку. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода. По строкам 010 - 062 производится расчет сумм страховых взносов, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе индивидуального (персонифицированного) страхования Российской учета Фонда Федерации, пенсионного обязательного и социального медицинского страхования В графах 2 - 4 строки 061 отражаются суммы страховых взносов, исчисленных за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в отношении физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 431 Кодекса. Подраздел 2 раздела 1 заполняется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в статье 428 Кодекса. В поле 001 подраздела 2 раздела 1 указывается код основания исчисления для применения статьи 428 Кодекса: «1» - в соответствии с пунктом 1 статьи 428 Кодекса; «2» - в соответствии с пунктом 2 статьи 428 Кодекса; «3» - в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Кодекса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» «4» - в соответствии с пунктом 3 статьи 428 Кодекса в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». В поле 002 подраздела 2 раздела 1 указывается код класса условий труда, установленный по результатам проведения специальной оценки условий труда, предусмотренный статьей 14 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 52, ст. 6991; 2016, № 18, ст. 2512): «1» - опасный, подкласс условий труда 4; «2» - вредный, подкласс условий труда 3.4; «3» - вредный, подкласс условий труда 3.3; «4» - вредный, подкласс условий труда 3.2; «5» - вредный, подкласс условий труда 3.1. 5.4. Поле 002 подраздела 2 раздела 1 заполняется при указании в поле 001 подраздела 2 раздела 1 кода основания исчисления для применения статьи 428 Кодекса «3» или «4». При указании в поле 001 подраздела 2 раздела 1 кода основания исчисления для применения статьи 428 Кодекса «1» или «2» поле 002 подраздела 2 раздела 1 не заполняется. В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного основания для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, то в Расчет включается столько страниц подраздела 2 раздела 1, сколько оснований применялось в течение расчетного (отчетного) периода. По строкам 010 - 050 подраздела 2 раздела 1 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, указанных в статье 428 Кодекса, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации. По строке 010 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страхование по страховые взносы на обязательное пенсионное дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных статьей 428 Кодекса, с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. По строке 020 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений в соответствии со статьей 420 Кодекса в отношении лиц, указанных в статье 428 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. По строке 030 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 422 Кодекса, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. По строке 040 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных статьей 428 Кодекса, рассчитанная в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Значение по строке 040 подраздела 2 раздела 1 определяется по формуле: значение по строке 020 подраздела 2 раздела 1, уменьшенное на значение по строке 030 подраздела 2 раздела 1. По строке 050 подраздела 2 раздела 1 в соответствующих графах отражаются суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков, установленных статьей 428 Кодекса, нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. Заполнение приложения 1 Приложение 1 к разделу 1 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями, осуществляющими деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и применяющими тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2. статьи 427 Кодекса. В поле 001 указывается код плательщика: «1» - плательщики, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Кодекса; «2» - плательщики, указанные в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 Кодекса. По строке 010 отражается сумма всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, определяемая в соответствии с абзацем 17 пункта 5 статьи 427 Кодекса или абзацем 8 пункта 14 статьи 427 Кодекса по итогам расчетного (отчетного) периода. По строке 020 отражается сумма доходов, перечисленных в абзацах 416 пункта 5 статьи 427 Кодекса или абзацах 2-7 пункта 14 статьи 427 Кодекса по итогам расчетного (отчетного) периода. Значение строки 030 определяется как отношение значений строк 020 и 010, умноженное на 100. По строке 040 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на основе полученной выписки из указанного реестра, или дата и номер записи в реестре российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, на основе полученной выписки из указанного реестра, направляемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в соответствии с положениями актов Правительства Российской Федерации, утверждаемых на основании пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, пункта 5 статьи 427 Кодекса и пункта 1.16 статьи 284 Кодекса, пункта 14 статьи 427 Кодекса соответственно. По строке 050 указываются дата регистрации и регистрационный номер свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленнопроизводственной особой экономической зоны. Заполнение приложения 2 Приложение 2 к разделу 1 заполняется некоммерческими организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, осуществляющими в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) и применяющими тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2. статьи 427 Кодекса. В целях подтверждения соответствия условиям, указанным в пункте 7 статьи 427 Кодекса, плательщики заполняют строки 010 – 050. По строке 010 отражается общая сумма доходов, определяемая путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса. По строке 020 отражается сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанной в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Кодекса. По строке 040 отражается сумма доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абзацах сорок седьмом, сорок восьмом, пятьдесят первом - пятьдесят девятом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса. По строке 050 отражается доля доходов, определяемая в целях применения пункта 7 статьи 427 Кодекса, которая рассчитывается как отношение суммы значений по строкам 020, 030, 040 к значению по строке 010, умноженное на 100. 2.5. Заполнение форм статистической отчетности Общий порядок организации статистического учета установлен ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ» от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ, а также постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620 «Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета». Субъекты официального статистического учета - федеральные органы государственной власти, иные федеральные государственные органы, Центральный банк Российской Федерации (Банк России), осуществляющие формирование официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статистическая отчетность - это форма государственного статистического наблюдения, при которой уполномоченные органы получают от юридических и физических лиц необходимые им сведения в законном порядке, отчетные документы за подписями лиц, ответственных за предоставление и достоверность сообщаемых данных. Назначение информационных статистической потребностей отчетности государства состоит и в общества обеспечении в полной, достоверной, научно обоснованной и своевременно предоставляемой официальной информации о социальных, об экономических и других общественных процессах в Российской Федерации. Эта отчетность является базой для формирования агрегированных данных, используемых для отраслевого и межотраслевого анализа. Основными принципами статистической отчетности являются: объективность статистических данных; актуальность и своевременность данных; конфиденциальность данных; сопоставимость статистической информации; доступность и открытость сводных статистических данных. Статистическая отчетность по назначению и содержанию отличается от бухгалтерской отчетности. Она охватывает не только показатели, относящиеся к ведению предпринимательской деятельности, но и другие, характеризующие различные стороны работы организаций, в том числе и не имеющие отношение непосредственно к хозяйствованию (характеристику кадров, социальные показатели и др.). Статистическая форма П-1 — это сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг. Ее номер по ОКУД — 0610013. ООО «БШФ» показывает в отчете общие экономические показатели своей деятельности и объемы отгрузки товаров, работ и услуг собственного производства. А кроме того, отражает обороты оптовой и розничной продажи, показатели грузоперевозок и грузооборота. (см. Приложение 16) Отчет по форме П-1 организация сдает каждый месяц. Срок — с первого по десятый рабочий день после окончания отчетного месяца. Форма состоит из титульного листа на одной странице и пяти разделов. Раздел 1 - Общие экономические показатели в тысячах рублей. Показать информацию необходимо только за отчетный месяц. В справочной части ставится отметка о наличии факта оказания платных услуг населению Раздел 2 - Информация о товарах, работах и услугах, которые были произведены или выполнены организацией самостоятельно за отчетный месяц Раздел 3 - Данные по оптовой и розничной торговле, а также об обороте мест общественного питания. Отдельно выделяется реализация товаров через интернет, а также оборот розничной торговли пищей и напитками, табаком, алкоголем и пивом Раздел 4 - Данные об объемах грузоперевозок и грузооборота. Заполняют только организации, которые в отчетном месяце имели в собственности или арендовали грузовики, включая пикапы и легковые фургончики Раздел 5 - Сведения по различным видам продукции, которые были произведены и отгружены за соответствующий месяц. П-2 - статистический вид отчетности, а именно – форма отчета предприятий и организаций любых форм собственности об инвестициях в нефинансовые активы перед Росстатом. (см. Приложение 17) П-2 — квартальная форма отчетности, но заполняется она нарастающим итогом. ООО «БШФ» предоставляет отчетность с 1 по 20 числа месяца, идущего после отчетного периода. Форма П-2 включает всего два раздела и титульный лист. Первый лист содержит стандартные данные и коды статистики, идентифицирующие организацию. Все показатели формы должны быть без НДС. Первый раздел, открывающий основную часть, содержит собственно сведения об инвестициях в нефинансовые активы. Под этим понятием понимаются различные хозяйственно-финансовые операции: приобретение земли, зданий и сооружений, транспортных средств, затраты на производство, материалы, инвентарь, объекты интеллектуальной собственности, научные исследования и т.д. В соответствующие строки таблицы вносятся точные суммы вложений с учетом видов деятельности предприятия (для этого в нужном столбике указывается код ОКВЭД). Последние две строки таблицы вынесены отдельно и включает в себя информацию о затратах, произведенных на приобретение бывших в употреблении у других юридических лиц незавершенных построек, машин и оборудования (как части основных фондов). Второй раздел касается источников инвестиций. Они подразделяются на два вида: собственные средства предприятия или организации, а также привлеченные со стороны. К последним могут относиться займы, банковские кредиты, дотации из государственного бюджета разного уровня, личные средства физических лиц, долевые вложения других компаний и т.д. В завершение документ должен быть подписан лицом, которое несет ответственность за достоверность предоставляемых в данном отчете сведений. Обычно в качестве такового выступает руководитель организации. В таблицу вносится его должность (директор, генеральный директор и т.д.), фамилия, имя, отчество и подпись. Ниже указываются контактные данные (чтобы в случае необходимости специалист, принимающий отчетность мог легко связаться с представителем фирмы), а также дата заполнения документа. Форма П-3 — это отчет в Росстат, который содержит информацию о финансовом состоянии фирмы, о ее активах, доходах и расходах, состоянии расчетов с контрагентами. (см. Приложение 18) Форма состоит из четырех разделов. Из них ежемесячному заполнению с подачей в срок не позже 28-го числа месяца, следующего за отчетным, подлежит только разд. 1, включающий сведения об итоговом финрезультате за отчетный период и аналогичный отрезок времени предшествующего года, а также ключевые сведения о состоянии дебиторской и кредиторской задолженностей. Ежеквартально помимо раздела 1 заполняются сведения в остальных разделах: в разделе 2 — об основных показателях деятельности, формирующих финрезультат от продаж в сравнении с данными за аналогичный период предшествующего года; в разделе 3 — о составе активов с разбивкой их на оборотные и внеоборотные и сравнением с данными на аналогичную дату предшествующего года; в разделе 4 — об объемах отгрузки за период и основных видах существующих дебиторской и кредиторской задолженностей с разбивкой этих сведений по странам, с которыми осуществляется взаимодействие. Обязательными к заполнению в любом из отчетов являются сведения об отчитывающейся организации (название, адрес, код ОКПО), подпись ответственного за составление формы лица (с расшифровкой), его контактные данные и дата составления. Статистическая форма П-4 – это отчетная форма, которая отражает информацию о заработной плате сотрудников и их количестве. (см. Приложение 19) Основной информативный блок формы П-4 — таблица. Она состоит из двух частей. В первой части отражается средняя численность специалистов отчитывающейся компании (всех работающих в штате фирмы, совместителей, трудящихся по гражданско-правовым контрактам) в соотнесении с видами хозяйственной деятельности (по каждому из них также фиксируется код ОКВЭД2). Во второй части, также в соотнесении с видами деятельности фирмы, отражаются следующие показатели: человеко-часы (отдельно отработанные штатными специалистами и внешними совместителями) по итогам деятельности компании за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год; величина фонда начисленной зарплаты (для всех специалистов: штатных, совместителей, заключивших гражданско-правовые соглашения); социальные выплаты (для всех категорий специалистов). 3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 3.1.Анализ бухгалтерского баланса, порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса Анализ бухгалтерского баланса ООО «БШФ» (см. Приложение 6) позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль. Основным источником данных для проведения финансового анализа являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Анализ бухгалтерского баланса ООО «БШФ» приведен в таблице 3.1 (см. Таблицу 3.1): Анализ бухгалтерского баланса ООО «БШФ» Таблица 3.1. Наименование показателя На 31.12.21 На На 31.12.20 31.12.19 Абсолютное Темп роста отклонение 2021- 2020- 2021/2020 2020/2019 2020 2019 Структура На 31.12.21 Динамика структуры На На 2021- 202031.12.20 31.12.19 2020 2019 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 39 216 16 878 2 870 22 338 14 008 14 008 232,3 588,1 2,0 2,6 0,3 -0,6 2,4 39 216 16 878 2 870 22 338 232,3 588,1 2,0 2,6 0,3 -0,6 2,4 325 490 298 809 238 537 26 681 108,9 125,3 17,0 46,7 23,5 -29,7 23,2 615 861 259 713 60 272 -103 346 -71 670 832 386 216 525 319 871 384,4 67,7 43,4 33,8 31,5 9,6 2,3 364 558 104 845 176 515 347,7 59,4 19,0 16,4 17,4 2,6 -1,0 356 029 2 889 277 367 353 140 -274 478 12323,6 1,0 18,6 0,5 27,3 18,1 -26,9 1 878 463 1 917 679 623 068 1 012 290 1 015 160 1 255 395,0 1 277 733 -389 222 -375 214 301,5 61,6 98,0 97,4 99,7 0,6 -2,4 299,7 63,0 100 100 100 0 0 Основные средства Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Итого по разделу II БАЛАНС ПАССИВ 639 946 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 800 44 871 3 800 13 876 3 800 22 990 0 30 995 0 -9 114 100,0 323,4 100,0 60,4 0,2 2,3 0,2 2,2 0,2 2,3 0 0,2 0 -0,1 48 671 17 667 26 790 31 004 -9 123 275,5 65,9 2,5 2,8 2,6 -0,2 0,1 179 599 0 0 0 0 0 9,4 0 0 9,4 0 179 599 0 0 179 599 179 599 0 0 0 9,4 0 0 9,4 0 250 000 19 300 129 145 14,9 13,0 3,0 12,7 10,0 -9,7 602 979 859 225 238,7 70,2 75,1 94,2 84,6 -19,2 9,6 622 279 988 370 271,5 63,0 88,1 97,2 97,4 -9,1 -0,1 639 946 1 015 160 -109 845 -256 246 -366 091 -375 214 1295,3 1 439 409 1 689 409 1 917 679 230 700 836 430 1 067 130 1 277 733 299,7 63,0 100 100 100 0 0 Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Итого по разделу V БАЛАНС Исходя из данных полученных в ходе анализа бухгалтерского баланса ООО «БШФ» можно сделать вывод, что активы организации в 2021г. по сравнению с 2020г. увеличились на 1 277 733. Внеоборотные увеличились на 22 338, что составляет 232,3%. Оборотные активы в целом увеличились на 1 255 395,0 (301,5), это произошло из-за увеличения запасов на 26 681 (108,9%), денежных средств на 353 140 (12323,6%), финансовых вложений на 347,7%. Так же можно сказать, что основные фонды организации в 2021г. по увеличились на 22 338 тыс. руб. (232,3%). Наибольший удельный вес в 2021г. занимают оборотные активы (98,0%), а именно дебиторская задолженность (43,4%). В пассиве баланса ООО «БШФ» произошли следующие изменения: в 2021г. в разделе капитал и резервы по сравнению с 2020г. произошло увеличение равное 31 004 тыс.руб, что составляет 275,5%, причиной этого является прирост нераспределенной прибыли на 30 995 тыс.руб. В разделе долгосрочные обязательства изменений не произошло, так как организация в 2020г. не имела заемных средств. В разделе краткосрочных обязательств увеличение составило 1 067 130 тыс.руб, а именно заемные средства увеличились на 230 70 тыс.руб (1295,3%), краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась на 836 430 тыс.руб (238,7%), она же имеет наибольший удельный вес. Сравнивая баланс на 31.12.2020 с балансом на 31.12.2019, можно сделать вывод, о том, что внеоборотные активы организации в 2020г. по сравнению с 2019г. увеличились на 14 008 тыс.руб. (588,1%). Оборотные активы же уменьшились на 389 222 тыс.руб, причиной этого является уменьшение финансовых вложений на 71 670тыс.руб.( 59,4%) и уменьшения денежных средств на 274 478тыс.руб.( 1,0%). Дебиторская задолженность снизилась на 103 346 тыс.руб. (67,7). Наибольший удельный вес в 2020г. занимают оборотные активы (58,9%). Среди оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы (46,7%). Так же важно отметить, что в сравнении 2020г. и 2019г. организация понесла непокрытый убыток равный -9 114тыс.руб. Заемные средства снизились на 109 845тыс.руб. кредиторская задолженность уменьшилась на 256 246тыс.руб. наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность 94,2%. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать общий вывод, о том, что рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что организации ООО «БШФ» следует изменить свою кредитную политику по отношению к покупателям. Рост кредиторской задолженности говорит о возникновении дополнительных обязательств перед кредиторами или о расширении списка кредиторов, также рост кредиторской задолженности свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации внутри компании. 3.2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса Платежеспособность организации является внешним признаком его финансовой оборотных устойчивости активов и обусловлена долгосрочными степенью источниками. обеспеченности Она определяется возможностью организации наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим не только для самих организаций с целью оценки и прогнозирования их дальнейшей финансовой деятельности, но и для их внешних партнеров и потенциальных инвесторов. Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности — от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств Для оценки платежеспособности и ликвидности ООО «БШФ» используются следующие методы: 1) анализ ликвидности баланса; 2) расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности. Группировка активов по степени ликвидности, пассивов по степени погашения обязательств (см. Таблица 3.2) Таблица 3.2 Группировка активов и пассивов ООО «БОРИСОГЛЕБСКАЯ ШВЕЙНАЯ ФАБРИКА» Показатель Наиболее ликвидные активы А1 2021 2020 2019 356 029 2 889 277 367 Быстро реализуемые активы А2 Медленно реализуемые активы A3 832 386 216 525 319 871 325 490 298 809 238 537 Трудно реализуемые активы А4 Наиболее срочные обязательстваП1 Краткосрочные обязательстваП2 Долгосрочные обязательства ПЗ Постоянные пассивы П4 103 830 76 157 58 180 1 439 409 602 979 859 225 1 689 409 622 279 988 370 179 599 - - 48 671 17 667 26 790 Анализ ликвидности: Найдем коэффициент абсолютной ликвидности, согласно формуле: Kал =А1/П1 + П2 Найдем коэффициент критической ликвидности согласно формуле: Kкл =А1 + А2/П1 + П2 Найдем коэффициент текущей ликвидности по формуле: Kтл =А1 + А2 + А3/П1 + П2 Расчеты вышеперечисленных коэффициентов представлены в таблице 3.3. Таблица 3.3 Коэффициенты ликвидности ООО «БШФ» Показатель 2021 2020 2019 К ал 0,16 0,86 0,65 К кл 13,35 19,89 40,63 К тл 61,04 100,68 211,04 3.3. Анализ показателей финансовой устойчивости Финансовая устойчивость — состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости. Коэффициент финансовой зависимости характеризует отношение заемного капитала организации ко всему капиталу (активам). Данный коэффициент относится к группе показателей, описывающих структуру капитала организации. Найдем коэффициент финансовой зависимости по формуле: Kфз =стр.1700/стр.1300 К фз 2021 = 0,98 К фз 2020 = 0,98 К фз 2019 = 1,00 Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Рассчитаем коэффициент финансовой независимости по формуле: Kфн = стр. 1300/ стр. 1700 К фн 2021 = 1,02 К фн 2020 = 1,02 К фн 2019 = 1,00 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько рублей заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Чем больше доля собственного капитала по отношению к величине обязательств, тем более независима компания. Найдем коэффициент соотношения заемных и собственных средств по формуле: Kсзисс =(стр.1400 + стр.1500)/стр.1300 К сзисс 2021 = 0,02 К сзисс 2020 = 0,02 К сзисс 2019 = 0,002 3.4. Анализ отчета о прибылях и убытках, анализ уровня и динамики финансовых результатов Отчет о прибылях и убытках – главный документ предприятия, отражающий его эффективность и результативность. Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить: общую структуру доходов и расходов, их влияние на итоговую прибыль; уровень прибыльности деятельности и наличие резервов для его роста; степень стабильности финсостояния. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя: • изучение изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); • анализ структуры показателей прибыли и их структурной динамики (вертикальный анализ); • изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ); • выявление источников и факторов роста прибыли и их количественную оценку; • анализ затрат, произведенных организацией, и затрат на рубль товарной продукции; • оценку динамики показателей рентабельности и выявление факторов, воздействующих на уровень эффективности использования хозяйственных средств и др. На основании отчёта о финансовых результатах ООО «БШФ» (см. Приложение 8) был проведен следующий анализ. Таблица 3.4 Анализ отчёта о финансовых результатах ООО «БШФ» Показатели 2021 г 2020 г Абсолют. Откл., тыс. руб. Темп роста, % Структура, % Динамика структуры, % 2021г от 2020г 2021 г 2020 г 2021г от 2020г 121,7 120,7 100 97,23 100 98,08 0 -0,9 Статья/выручка*100% Выручка Себестоимость продаж 2 414 897 2 348 055 1 983 560 1 945 546 С 2021 г на 2020 г 431 337 402 509 Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы 66 842 38 014 28 828 175,8 2,77 1,92 0,9 667 554 113 120,4 0,03 0,03 0,0 Управленческие расходы 19 179 9 985 9 194 192,1 0,79 0,50 0,3 Прибыль от продаж Проценты к получению 46 996 749 27 475 1 409 19 521 -660 171,1 53,2 1,95 0,03 1,39 0,07 0,6 0,0 Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Налог на прибыль Прочее Чистая прибыль (убыток) 11 689 25 160 15 115 46 101 50 015 939 14 381 10 381 -38 326 24 221 734 35 720 23,4 2679,4 105,1 444,1 0,48 1,04 0,63 1,91 2,52 0,05 0,73 0,52 -2,0 1,0 -0,1 1,4 5 360 737 40 004 2 085 956 7 386 3 275 -219 32 618 257,1 77,1 541,6 0,22 0,03 1,66 0,11 0,05 0,37 0,1 0,0 1,3 На основании анализа отчета о финансовых результатах ООО «БШФ» можно сделать следующие выводы, что в 2021г. по сравнению с 2020г. Выручка увеличилась на 431 337тыс.руб. (121,7%), себестоимость продаж повысилась на 402 509 (120,7%), валовая прибыль увеличилась 28 828тыс.руб. (175,8%), коммерческие и управленческие расходы на 113тыс.руб. и на 9 194тыс.руб. соответственно. Прибыль от продаж возросла на 171,1%, что составляет 19 521тыс.руб. проценты к получению и к уплате снизились на 660тыс.руб и 38 326тыс.руб. соответственно. Прочие доходы увеличились на 24 221тыс.руб.( 2679,4%), расходы так же увеличились на 734тыс.руб. прибыль до налогообложения в разнице 2021г и 2020г составила 35 720тыс.руб. Налог на прибыль увеличился на 3 275тыс.руб, что обусловлено повышением прибыли. Чистая прибыль повысилась на 32 618тыс.руб.(541,6%), что говорит о прибыльной работе предприятия ООО «БШФ». 3.5.Анализ финансового цикла, анализ влияния факторов на прибыль Анализ финансового цикла и анализ влияния факторов на прибыль проводится при помощи факторного анализа. Финансовый цикл (ФЦ) — это период времени с момента оплаты поставщикам/подрядчикам за материалы, товары, работы или услуги до получения денег от покупателей/заказчиков за проданные им ценности. Факторный анализ продаж позволяет обнаружить все параметры, которые могут повлиять на доход с реализации. Для этого берутся показатели выручки и прибыли. Стоит учитывать, что они зависят от себестоимости продукта и расходов на управленческий блок. А значит, без знания конкретных размеров затрат провести анализ не получится. Влияние факторов на изменение прибыли оценивается с помощью методики, которая включает следующие этапы. 1. Расчет влияния на прибыль отпускных цен на реализованную продукцию: где Np — фактическая выручка от реализации продукции; Np — фактическая выручка в ценах предшествующего (базового) периода; <7, — фактический объем продукции в натуральных единицах измерения; р0 — базовая цена единицы продукции. 2. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции: где Р0 — прибыль предыдущего периода; Кх — коэффициент изменения объема выпуска продукции; где Sy 0 = — базисная (плановая) себестоимость, пересчитанная на фактический объем продаж; S0 = z0g0 — себестоимость базисного периода; z0 — базисная (плановая) себестоимость единицы продукции; q0 — базисный (плановый) объем продукции в натуральных единицах измерения. 3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями ее структуры: где К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам; где Np — выручка от реализации базового периода Np — фактическая выручка в ценах предшествующего (базового) периода. 4. Расчет влияния на прибыль экономии, вызванной общим изменением себестоимости продукции: где Sl 0 = z$x — базисная (плановая) себестоимость, пересчитанная на фактический объем продаж ; S0 = z0q0 — себестоимость базисного периода. 5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: где S0 = ZqQq — себестоимость базисного периода; z0 — базисная (плановая) себестоимость единицы продукции; q0 — базисный (плановый) объем продукции в натуральных единицах измерения. К2 — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам; где Np — выручка от реализации базового периода; Np — фактическая выручка в ценах предшествующего (базового) периода. 6. Расчет влияния на прибыль изменения цен на материалы, тарифов, тарифных ставок оплаты труда и т.д. АРв находят методом прямого счета на основе конкретных сведений, взятых из бухгалтерского учета по каждому виду затрат. Разница в цене отчетного и базисного периодов по каждому виду ресурсов умножается на фактический объем продукции в натуральном выражении 7. Расчет влияния на прибыль экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана по охране труда, технике безопасности, охране окружающей среды. АР7 находят методом прямого счета на основе конкретных сведений, взятых из бухгалтерского учета по каждому виду затрат. Сравниваются реальные расходы на охрану труда, технику безопасности с расходами по смете. Баланс результатов: 4. БИЗНЕС-ПЛАН ПРЕДПРИЯТИЯ 4.1. Состав и структура бизнес-плана. Учетные работы, связанные с составлением бизнес-плана Бизнес план - план осуществления бизнес-операций, действий фирмы, содержащий сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге, организации операций и их эффективности. Бизнес-план организации ООО «БШФ» (см. Приложение 20) имеет следующую структуру: Титульный лист. включает в себя название компании, имя владельца и контактную информацию. Содержание. Помогает ориентироваться и быстро переходить на нужные страницы. Вступление. Краткое описание компании, ее истории, ресурсов, размера команды, миссии и уникальности. Инвестор должен понять, откуда к нему пришли и с кем предстоит строить бизнес. Описание бизнеса. В этом пункте описывается концепция и основная идея бизнеса. Что продают/предлагают, зачем и для кого. Описание отрасли. Что уже есть в сфере, какие у нее перспективы и основные тренды. Какие есть основные игроки, какой у них рост и почему выгодно предлагать здесь свой продукт. Конкурентный анализ. Чем конкуренты отличаются от вашего предложения, какие у них сильные и слабые стороны, как вы сможете их обойти и чем способны удивить. Анализ рынка. Здесь описывается портрет клиента. Кто он, сколько зарабатывает, какие у него привычки и потребности и почему ему нужен именно ваш продукт. Описание команды. Люди с каким опытом будут руководить компанией. Что они знают о сфере и почему на них можно положиться. Операционный план. Как компания будет функционировать, какие операции будут выполняться каждый день. Какие стоят долгосрочные операционные перспективы. Маркетинговый план. Здесь описывается стратегия продажи продукта и методы ее достижения. Финансовый план. Описание текущих и последующих расходов компании с составлением различных прогнозов. Приложение. Дополнительная информация, которая не подходит ни к одному из предыдущих пунктов, но поможет убедить инвестора. Главным видом деятельности ООО «БШФ» является пошив спецодежды. Спецодежда – это униформа, которая выделяет сотрудника среди прочих людей. Одна из её целей –сделать человека узнаваемым (медработники, полиция) и подчеркнуть стиль компании. Также с помощью униформы создают позитивное запоминающееся впечатление (банковские работники, сфера обслуживания). Дополнительные видами деятельности, для извлечения прибыли, так же являются: производство одежды из кожи; производство прочей верхней одежды; производство верхней одежды из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для мужчин или мальчиков; производство верхней одежды из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных, для женщин или девочек; производство нательного белья; производство прочей одежды и аксессуаров одежды; производство прочих трикотажных или вязаных аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков и прочих аналогичных изделий; производство аксессуаров одежды, в том числе платков, шарфов, галстуков, перчаток и прочих аналогичных изделий из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных; производство головных уборов; производство меховых изделий; производство вязаных и трикотажных чулочно-носочных изделий; производство прочих вязаных и трикотажных изделий; торговля оптовая одеждой, включая спортивную, кроме нательного белья; торговля оптовая отходами и ломом; торговля розничная в неспециализированных магазинах; торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах; торговля розничная одеждой в специализированных магазинах; перевозка средствами; грузов неспециализированными автотранспортными СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бадмаева, Д. Г. Анализ информации финансовой отчетности : учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки 38.04.01 Экономика, направленность подготовки «Бухгалтерский учет» / Д. Г. Бадмаева. - СанктПетербург : СПбГАУ, 2023. - 90 с. 2. Беспалов, М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий : учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 192 с. 3. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет : учебник / В. М. Богаченко. - Ростов н/Д : Феникс, 2021. - 538 с. 4. Бухгалтерский учет — 5-е изд. — Москва : РИОР, 2022. — 159 с. 5. Виноградская, Н. А. Бухгалтерский учет : анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Н. А. Виноградская, А. В. Жагловская, И. П. Ильичев. Москва : Изд. Дом МИСиС, 2023. - 169 с 6. Иванов, Е. А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : методические указания / Е. А. Иванов. - Чебоксары, 2022. - 48 с. 7. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит» / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2022- 431 с. 8. Лапыгин, Д. Ю. Бизнес-план: стратегия и тактика развития компании / Лапыгин Д.Ю., Лапыгин Ю.Н. - Москва :НИЦ ИНФРА-М, 2022. - 332 с. 9. Олькова, А. Е. Основы анализа финансовой отчетности предприятия : учебно-методическое пособие / А. Е. Олькова. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС,2020 - 64 с. 10. Таюрская, Е. И. Анализ финансовой отчетности : порядок формирования отчета о движении денежных средств : учебное пособие / Е. И. Таюрская. Москва : Изд. Дом НИТУ «МИСиС», 2021. - 64 с. ПРИЛОЖЕНИЯ
