Список сокращений ОРИ – образование распределение и использование (важно запомнить эти 3 пункта в отношении фондов денежных средств) ОМС – органы местного самоуправления Г-во – государство МО – муниципальные образования СП – счетная палата ЦБ – Центробанк ППП – Президент, парламент, правительство ПиО – права и обязанности ДС – денежные средства ФК – Федеральное казначейство ГВП – государственно-властные полномочия ГУП и МУП – государственные и муниципальные унитарные предприятия КСО – контрольно-счётные органы (создаются в субъектах ОЗВ, аналог СП) ОИВ – органы исполнительной власти ОЗВ – органы законодательной власти ФОС – финансовые органы субъектов (аналоги ФК в субъектах) КРУ – Контрольно-ревизионное управление Министерства финансов КУП – Контрольное управление президента ФВФ – федеральные внебюджетные фонды 1.Понятие, сущность, виды и функции финансов. Финансы – особая форма экономических отношений по поводу образования, распределения денежного дохода и накоплений предприятий и работников, создания централизованных и децентрализованных фондов. Сущность финансов - стоимостная форма движения товара порождает соответствующий денежный оборот и экономические отношения распределительного характера Роль финансов состоит в распределении и перераспределении созданного продукта в денежной форме между субъектами хозяйствования и направлениями использования этих средств. Отличительные признаки финансовых отношений: 1. денежный характер отношений; 2. фондовый характер отношений; 3. разные права субъектов, вступающих в отношения. Функции финансов: 1. распределительная функция – это распределение национального дохода (создание основных первичных доходов: заработная плата, доходы предприятия материальной и нематериальной сферы); 2. контрольная функция. Контроль за распределением внутреннего валового продукта (ВВП) по соответствующим фондам и расходованием их по назначению. Целью является бережное расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, проверка соблюдения норм и законов. Осуществляется через финансовые органы. Контроль может быть общегосударственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторство); 3. стимулирующая функция. Через финансовые рычаги (бюджет, цены и тарифы, налоги, экспортно-импортные пошлины, льготы) Г-во оказывает влияние на развитие отраслей и предприятий, таким образом сдерживая или стимулируя развитие экономических процессов. Классификация финансов Традиционно финансы разделяют на публичные финансы (централизованные, государственные и муниципальные финансы) и частные финансы (децентрализованные). Последние включают в себя как корпоративные финансы (финансы организаций), так и финансы домохозяйств (личные и семейные финансы). 2. Финансовая деятельность Г-ва и муниципальных образований, ее принципы, формы, методы. Финансовая деятельность Г-ва и муниципальных образований выступает необходимой составной частью механизма социального управления, представляет собой отраслевое проявление (разновидность) государственной и, соответственно, юридической деятельности. Обеспечивая движение денежных средств в интересах всего общества, финансовая деятельность Г-ва и муниципальных образований носит публичный характер, т. е. независимо от того, кто является участником конкретных финансовых правоотношений (Российская Федерация, ее субъект, муниципальное образование или их органы, должностные лица), по своей сути, форме и методам правового регулирования финансовая деятельность всегда публична с соответствующим распределением предметов ведения и компетенции. Поэтому финансовая деятельность в тех или иных формах осуществляется всеми органами Г-ва. Финансовая деятельность Г-ва заключается в правомерном поведении субъектов финансового права, направленном на сохранение либо совершенствование юридического механизма регулирования финансовых отношений. Основными направлениями воздействия на механизм финансовоправового регулирования со стороны финансовой деятельности являются правотворчество, правореализация и государственное принуждение. Финансовая деятельность Г-ва — это основанная на правовых нормах публичная деятельность субъектов финансового права по созданию оптимального механизма финансово-правового регулирования в целях планомерного аккумулирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов общего значения. Финансовая деятельность муниципальных образований — это осуществление соответствующим муниципальным образованием в лице компетентных органов функций по планомерному аккумулированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях осуществления публичных задач и функций местного сообщества, а также делегированных полномочий Г-ва. Финансовая деятельность муниципальных образований представляет собой исторически сложившийся и обусловленный публичным характером институт в структуре финансовой деятельности Г-ва и характеризуется тем, что в ходе ее осуществления организуются и практически осуществляются аккумуляция, распределение и использование денежных фондов. Принципиальной особенностью муниципальной финансовой деятельности, обусловленной действием принципа федерализма в финансовом праве, следует считать обеспечение финансовыми средствами выполнения целей и задач, предусмотренных местным сообществом и делегированных полномочий Г-ва. 3.Финансовая система РФ, характеристика ее элементов. Финансовая система РФ представляет собой систему, которая обеспечивает стоимостное сбалансированное движение натурально-вещественного потока в процессе воспроизводства общественной и рабочей силы. Финансовая система РФ состоит из: 1. финансов предприятий, Г-ва и населения; 2. государственного бюджета; 3. внебюджетных фондов (Государственный фонд занятости, Пенсионный фонд, Фонд обязательного социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования); 4. государственного кредита; 5. фондов страхования. Вместе с тем возможны и другие варианты структуризации финансовой системы. К примеру, выделение финансов финансово-промышленных групп, холдингов, финансов семей и граждан Финансы предприятий - это совокупность денежных отношений, связанная с формированием, использованием децентрализованных денежных фондов в результате кругооборота производственных фондов и участия в воспроизводстве рабочей силы. Финансы Г-ва - это совокупность денежных отношений, которые проявляются в формировании и использовании в централизованных денежных фондах в целях удовлетворения общественных потребностей. Финансы населения - совокупность денежных отношений, связанных с формированием бюджета домохозяйств в целях удовлетворения личных потребностей. Государственный бюджет - главное звено финансовой системы. Главными источниками финансирования являются налоги (75%) и пошлины (25%). Внебюджетные фонды - средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет, за счет целевых налоговых отчислений. Государственный кредит - это непосредственно кредит, продажа облигаций и других ценных бумаг. Фонды страхования - это фонды, формируемые для осуществления социального, имущественного, личного страхования и страхования вкладов. В качестве проблем нынешнего общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать: 1. диспропорции развития экономической системы; 2. недостаточные темпы развития экономики; 3. отставание в приспособлении к изменениям на финансовых и внешних товарных рынках; 4. излишнюю социальную напряженность, негативно воздействующую на воспроизводственный процесс; 5. низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и пр. Подсистемами именуют крупные компоненты сложных систем, которые, как правило, в свою очередь представляют собой сложные системы. В качестве подсистем финансовой системы могут рассматриваться фондовый рынок, казначейская система, финансовое право, страхование, фондовый рынок и т. д. 4. Нормы Конституции РФ о разграничении компетенции (предметов ведения) между уровнями государственной власти и местного самоуправления в области финансовой деятельности. Статья 71 В ведении РФ находятся: а) принятие и изменение Конституции РФ и федеральных законов, контроль за их соблюдением; г) установление системы федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти, порядка их организации и деятельности; формирование федеральных органов государственной власти; д) федеральная государственная собственность и управление ею; е) установление основ федеральной политики и федеральные программы в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития РФ; ж) установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральные банки; з) федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития; л) внешнеэкономические отношения РФ; п) федеральное коллизионное право; р) метеорологическая служба, стандарты, эталоны, метрическая система и исчисление времени; геодезия и картография; наименования географических объектов; официальный статистический и бухгалтерский учет; Статья 72 1. В совместном ведении РФ и субъектов РФ находятся: в) вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; г) разграничение государственной собственности; ж) координация вопросов здравоохранения; защита семьи, материнства, отцовства и детства; социальная защита, включая социальное обеспечение; и) установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ; н) установление общих принципов организации системы органов государственной власти и местного самоуправления; о) координация международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, выполнение международных договоров РФ. Статья 75 1. Денежной единицей в РФ является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком РФ. Введение и эмиссия других денег в РФ не допускаются. 2. Защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка РФ, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти. 3. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в РФ устанавливаются федеральным законом. 4. Государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе. 5. Система государственных (муниципальных) органов, осуществляющих финансовую деятельность: общая характеристика функций и полномочий. Систему органов, осуществляющих финансовую деятельность Г-ва составляют специально уполномоченные органы государственной власти, основной функцией для которых является осуществления финансовой деятельности. К таким органам относятся: Министерство финансов и подведомственные ему федеральная налоговая служба, федеральное казначейство, федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Центральный Банк РФ; Счетная палата РФ. Вторую группу органов, осуществляющих финансовую деятельность составляют органы общей компетенции, осуществляющие на ряду с основными полномочиями некоторые финансовые функции. К ним относят: 1. Законодательные органы государственно власти – Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания, которые рассматривают, обсуждают и утверждают соответственно федеральный бюджет. Так, в соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии. Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ. 2. Исполнительные органы государственной власти Правительство РФ осуществляет свои полномочия в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики, определенные Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве РФ" (в ред. от 31 декабря 1997 г. N 3-ФЗ). В частности, Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение и т.д. Для осуществления финансовой деятельности в качестве основной функции были созданы специальные органы государственного управления: Министерство финансов РФ; Федеральное казначейство РФ; Федеральная налоговая служба РФ; Центральный банк РФ (Банк России). Основными задачами Министерства финансов РФ являются: совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ; разработка проекта федерального бюджета и обеспечение его исполнения; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля; разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в РФ и т.д. Федеральное казначейство РФ создано в структуре Министерства финансов РФ Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. N 1556. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 года № 703 закрепляет за федеральным казначейством России следующие полномочия: ● открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, ● открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; ● ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений; ● составляет и представляет в Министерство финансов РФ оперативную информацию иотчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ; ● ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета; получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органовисполнительной власти субъектов РФ, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнениифедерального бюджета и консолидированного бюджета РФ; ● осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ; ● осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета; ● осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ; ● осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; Федеральная налоговая служба РФ, как орган государственного управления, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления в пределах их компетенции. Центральный банк РФ (Банк России). действует в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке РФ (Банке России)". Центральный банк РФ (Банк России) - юридическое лицо, одновременно осуществляя функции органа государственного управления, наделено властными полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Уставный капитал и иное имущество Банка России - федеральная собственность. Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания РФ. 3. Президент не относится ни к одной из ветвей власти, и как глава Г-ва обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, определяет направления внутренней и внешней политики Г-ва, на которой и строится финансовая политика. Кроме того Президент издает указы и распоряжения по вопросам формирование и исполнения бюджетов. ● 6. Понятие, предмет и метод финансового права. Деньги, аккумулированные в фонды денежных средств, представляют собой финансовую систему, регулируемую финансовым правом. Финансовое право представляет собой отрасль права, регулирующую общественные отношения, возникающие в процессе образования и расходования публичных финансов. Деньги, аккумулированные в фонды денежных средств, представляют собой финансовую систему, регулируемую финансовым правом. Финансовое право представляет собой отрасль права, регулирующую общественные отношения, возникающие в процессе образования и расходования публичных финансов. Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности Г-ва и муниципальных образований (публичной власти), по формированию, распределению и использованию публичных денежных фондов в целях бесперебойного осуществления функций публичной власти. Содержание предмета финансового права обусловливает специфику методов его регулирования. Основным методом финансово-правового регулирования является императивный метод, проявляющийся во властных предписаниях одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступавших от имени Г-ва или муниципальных образований и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Большая часть этих предписаний исходит от монетарных и фискальных властей (Министерства финансов РФ, Центрального банка, Федеральной налоговый службы), созданных специально для осуществления финансовой деятельности публичной власти. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную или муниципальную казну, целей использования государственных и муниципальных денежных средств и т. п. Участники финансовых правоотношений, которым адресованы данные предписания, не находятся в полном подчинении органам, выдающим властные предписания, а зависят от них лишь в части финансовой деятельности. Финансово-правовому механизму регулированию общественных отношений свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т. п., которые получают все большее применение. Субъекты финансового права. Территории с особым правовым статусом. Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Носители этих ПиО являются субъектами финансового права. Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений. Юридические ПиО в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. В результате, субъект финансового права – понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения. Особенность круга субъектов финансового права состоит в том, что в него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права: а) Г-во и его территориальные подразделения; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты. Г-во и его территориальные подразделения: ● Российская Федерация; субъекты РФ – республики, края, области, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, автономные округа и автономная область; ● муниципальные образования; ● городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования; ● административно-территориальные образования особого режима (закрытые административно-территориальные образования, свободные экономические зоны). Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям. Коллективными субъектамифинансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: ● представительные и исполнительные органы государственной власти; ● ОМС; ● предприятия, организации, учреждения разных форм собственности: коммерческие и некоммерческие организации. Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица – это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их ПиО связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Среди физических лиц – субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Финансово-правовой статус субъекта финансового права включает в себя следующие элементы: ● правоспособность – способность иметь ПиО (они имеют право на участие в финансовой деятельности государственных органов, что основано на положениях Конституции России (ст. 32)); ● дееспособность – способность своими действиями осуществлять ПиО (обязанность по уплате налога); ● деликтоспособность – способность нести юридическую ответственность за совершение правонарушение (ответственность за налоговые правонарушения – нарушение налогоплательщиками срока постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ)). 7. 8. Государственные (муниципальные) учреждения как субъекты финансового права. Не надо 9. Система финансового права России. Принципы финансового права. Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, которые группируются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Классификация финансово-правовых норм в системе имеет объективную основу – она зависит от особенностей регулируемых отношений. Несмотря на это, на построение системы финансового права, группировку его норм, формирование институтов оказывают влияние и потребности практики. Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансовоправовых норм в определенной последовательности. В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные составляющие российского финансового права – части: Общая и Особенная. Выделение их и определения содержания каждой из них относится к важным достижениям правовой науки. В Общей части содержатся общие, основополагающие положения распространяющиеся на всю отрасль финансового права (например, принципы финансовой деятельности должны соблюдаться при реализации валютного, бюджетного, налогового и др. законодательства), а в Особенной части акцент делается на специфические черты отдельных групп отношений, т. е. налоговое право, бюджетное право и др. В системе финансового права находит своё отражении финансовая система РФ как объективно существующая. В Общей части получило своё отражение единство финансов. К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие положения: основные принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности Г-ва и муниципальных образований; систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области; основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения; организация финансового контроля, его формы и методы и другие финансово-правовые нормы, которые распространяют своё действие на финансовую деятельность Г-ва (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение. Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из нижеуказанных разделов и подотраслей (бюджетное право и налоговое право), включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты (банковский кредит, государственные доходы). Указанные выше подотрасли получили в системе финансового права в сравнении с ее другими подразделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выразилось в принятии БК РФ и НК РФ. Все подразделения представляют собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений. Финансово-правовой институт объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел или подотрасль. В последние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово-правовых институтов (Налоговое право – налог на добавленную стоимость, ответственность за нарушение налогового законодательства и др.). В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: ● бюджетной системы; ● внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов; ● финансов государственных и муниципальных предприятий; ● государственных и муниципальных доходов; ● налоги и сборы; ● государственного и муниципального кредита; ● организации страхования; ● государственных и муниципальных расходов; ● ● ● банковского кредитования; денежного обращения и расчетов; валютного регулирования. 10.Источники финансового права: понятие, виды, система. Нормы Конституции РФ. Источниками финансового права являются нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, включающие в себя нормы финансового права. Важнейшим источником, обладающим высшей юридической силой, является Конституция РФ, содержащая в себе основные нормы различных отраслей права, в том числе финансового. Конституция РФ имеет прямое действие и применяется на всей территории России. Основополагающее значение для финансово-правового регулирования имеют, например, нормы Конституции РФ, закрепляющие федеративное устройство России (ст. 1, 5, 65, 66), разграничивающие пределы ведения в области финансовой деятельности между Российской Федерацией и ее субъектами (ст. 71, 72), определяющие формы и содержание права собственности (ст. 8, 35, 36), устанавливающие полномочия Президента РФ(ст. 80, 84, 90), Федерального Собрания (ст. 101, 104, 106), Правительства РФ (ст. 114, 115) в области финансовой деятельности, закрепляющие обязанности и права гражданина в области налогообложения (ст. 57). Нормы Конституции РФ, регулирующие общественные отношения в сфере финансовой деятельности, конкретизируются в федеральных законах. В системе источников финансового права отсутствует единый кодифицированный нормативный правовой акт, содержащий нормы финансового права. Отсутствие такого акта в финансовом праве обусловило необходимость принятия кодифицированных нормативных правовых актов по отдельным основным подотраслям финансового права — бюджетному и налоговому праву. Нормы бюджетного права закреплены в Бюджетном кодексе РФ. Как отмечается в преамбуле, Бюджетный кодекс РФ служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ. Следует отметить, что принятие Бюджетного кодекса РФ, кодифицировавшего нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы Г-ва, упорядочило бюджетный процесс, укрепило законность в данной сфере. Нормы, регулирующие налоговые отношения, закреплены в Налоговом кодексе РФ, состоящем из двух частей: часть первая устанавливает общие положения законодательства о налогах и сборах, часть вторая регулирует порядок уплаты отдельных видов налогов и сборов. В систему источников финансового права входит целый рад федеральных законов. Среди них наиболее важным является федеральный закон о федеральном бюджете, который определяет и регламентирует всю финансовую деятельность Г-ва на определенный период. Значимость этого закона определяется тем, что он может изменять, дополнять, приостанавливать или отменять некоторые положения других федеральных законов, когда бюджетом не предусмотрены средства на их реализацию Большое значение имеют федеральные законы, регулирующие как общие сферы применения финансовых отношений, так и отдельные их отрасли. Например, в сфере банковского кредитования — федеральные законы «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности»', в области страхования — Закон РФ «Об организации страхового дела в РФ» и другие законы, регулирующие страховые отношения. Особое место в системе отраслевых источников финансового права занимает Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». К источникам финансового права относятся нормативные пра-вовые акты Президента РФ, регулирующие отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, а также закрепляющие полномочия органов исполнительной власти по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности1. Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах Правительства РФ. В регулировании финансовой деятельности Г-ва особую роль играют приказы и инструкции Министерства финансов РФ, а также указания, письма и телеграммы Центрального банка РФ. 10. Понятие, структура, особенности и классификация финансово-правовых норм. Финансово-правовая норма — это установленное Г-вом и обеспеченное мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образова - ния, распределения и использования денежных фондов Г-ва и муниципальных образований. В структуре финансово- правовой нормы выделяются гипотеза, диспозиция, санкция. Гипотеза — это первая часть финансово-правовой нормы. В ней указывается на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой. Гипотеза имеется во всякой финансово-правовой норме. Обычно она формулируется с использованием слова «если» и гораздо реже — с использованием оборота «в случае». Если же эти слова отсутствуют, то они подразумеваются. Например, норма п. 1 ст. 74 НК РФ сформулирована так: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством». Гипотеза в этой норме выражена фразой: «В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов... » Диспозиция — часть правовой нормы, указывающая на поведение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой. Диспозиции финансово-правовых норм чаще всего объективируются через обязанности, которые должны исполнять соответствующие субъекты при наличии соответствующих условий, и гораздо реже — через права. Санкция финансово-правовой нормы — та ее часть, которая указывает меры государственного принуждения, которые могут быть к субъектам, нарушающим диспозицию данной финансовоправовой нормы. Особенности финансово-правовой нормы проявляются главным образом через ее санкции. Во-первых, санкции финансово-правовой нормы имеют денежный характер (ими предусматривается пеня, штраф). Во-вторых, финансово-правовые санкции имеют правовосстановитель- ный и карательный (штрафной) характер. К правовосстанови- тельным санкциям относится пеня, к карательным (штрафным) санкциям — штраф. Чаще всего при нарушении финансово- правовых норм применяются одновременно правовосстанови- тельные и карательные санкции. В-третьих, денежные средства, получаемые в результате применения санкций финансово-правовых норм, зачисляются в государственные и муниципальные фонды: бюджеты, государственные внебюджетные фонды. Особенность финансово-правовых норм заключается и в том, что они являются средством реализации общественных, ж.е. публичных, а не частных интересов. Это обусловлено принадлежностью финансового права к праву публичному, а в конечном итоге, опять-таки особенностями предмета финансово-правового регулирования. Финансовая деятельность Г-ва и муниципальных образований, будучи объективно обусловлена экономическим строем общества, производственными отношениями и т.д., детерминирована насущными потребностями и интересами больших масс людей — классов, социальных групп, общества в целом. Это интерес к оптимальному регулированию экономической жизни, к оказанию помощи социально незащищенным гражданам, к наличию боеспособной армии, сильной милиции и т.д. При этом интерес к финансовому обеспечению Г-ва, к получению от него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных общностей, сочетается с интересом самого Г-ва к поддержанию своего собственного существования. Это естественно, так как финансовые ресурсы необходимы государству не только для того, чтобы реализовать социальные интересы, воплощающиеся в его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать свой аппарат, государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают реализацию социальных интересов. Таким образом, Г-во мобилизует денежные средства, чтобы израсходовать их на социально значимые мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого Г-ва. Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового и т.д.), являющихся средством реализации интересов отдельных субъектов хозяйствования, физических лиц и др. В зависимости от функций, выполняемых финансовым пра-вом, финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные. К регулятивным финансово-правовым нормам относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм — регулятивные, поскольку финансовое право не является сугубо охранительной отраслью права, а призвано прежде всего отрегулировать определенную группу отношений, т.е. закрепить их, упорядочить деятельность субъектов в этих отношениях и т.д. К регулятивным финансово-правовым нормам, в частности, относятся нормы ст. 51, 56 НК РФ, закрепляющие порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица; определяющие порядок установления и использования льгот по налогам и сборам. К охранительным финансово-правовым нормам относятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. Число охранительных норм в финансовом праве постепенно увеличивается, что связано с необходимостью установления, а в ряде случаев повышения ответственности субъектов финансовых правоотношений за свои действия. К охранительным нормам относятся, в частности, нормы ст. 116— 1291 НК РФ, предусматривающие ответственность за различные виды налоговых правонарушений. Регулятивные финансово-правовые нормы в зависимости от их юридического содержания классифицируются на обязывающие, запрещающие и управомочивающие финансово-правовые нормы. Обязывающие финансово-правовые нормы — это те, которые устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство финансово-правовых норм — обязывающие. Очень часто они формулируются в финансово-правовых актах в виде прямых обязательных предписаний. Например, в ст. 45 НК РФ установлено: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах». Все чаще обязывающие финансово-правовые нормы внешне объективируются в законодательстве в нейтральной формулировке. Например, в норме ст. 121 БК РФ обязанность эмитента по ведению долговой книги сформулирована так: «Информация о заим-ствованиях и других обязательствах вносится эмитентом в Госу-дарственную долговую книгу РФ, субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в срок, не превышающий три дня с момента возникновения соответствующего обязательства». Запрещающие финансово-правовые нормы устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в финансово-правовой норме. Примером может служить норма ст. 87 НК РФ, запрещающая проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам. Запрещающие финансово-правовые нормы встречаются в финансовом законодательстве не часто. Это связано с тем, что отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности Г-ва и муниципальных образований, не могут развиваться иначе как за счет активного поведения обязанных субъектов, т.е. за счет обязанности по уплате налога, по выделению бюджетных ассигнований и т.д. А запреты с юридической стороны выражаются в юридических обязанностях пассивного содержания, т.е. в обязанностях воздерживаться от совершения действий. Поэтому, в отличие от обязывающих финансово-правовых норм, запрещающие нормы не могут обеспечить цели финансово-правового регулирования. Управомочивающие финансово-правовые нормы — это такие, которые предусматривают возможность субъекта финансового права действовать в рамках требований финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению. Существует два вида управомочивающих финансово-правовых норм. Для первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации (или нереализации) зависит исключительно от воли субъектов финансового права. Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Однако в последние годы круг таких субъектов расширяется. Для второго вида управомочивающих финансово-правовых норм характерно то, что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени и т.д. реализации этой нормы, однако эта норма в любом случае должна быть им реализована. Речь идет здесь о финансово-правовых нормах, закрепляющих компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления через установление прав этих органов. Например, нормы ст. 31 БК РФ закрепляют принцип самостоятельности бюджетов через права органов государственной власти и местного самоуправления в области бюджета. Эти права являются компетенцион- ными, а значит, они одновременно становятся и обязанностями для данных органов. Финансово-правовые нормы могут быть классифицированы в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования, т.е. на чем они специализируются. В связи с этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют следующие виды специализированных норм в финансовом праве: общие (общезакрепительные); оперативные; коллизионные; нормы-дефиниции; нормы-принципы. 11. Понятие, структура, особенности и классификация финансово-правовых отношений. Определение Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, которые имеют властный характер и складываются в процессе осуществления публичной финансовой деятельности. Только в процессе формирования и использования публичных фондов денежных средств. Публично-правовой характер. Имущественный характер. Особенности - Основная - возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов и доходов, т. е. в процессе финансовой деятельности Г-ва и ОМС. - разновидность публичных имущественных правоотношений (возникают по поводу денежных средств) - одной из сторон всегда выступает Г-во и его уполномоченный орган, муниципальное обр., ОМС Все перечисленное = характеризующие финансовые правоотношения как государственновластные имущественные (денежные) отношения. Классификация По кругу участников ● Абсолютные Абсолютные правообладатель + неопределенный/относительно определенный круг лиц обязанных ● Относительные Определенный правообладатель + определенный носитель обязанности По функции права - Регулятивные (финансовое право призвано регулировать определенную группу экономических отношений, т.е. закреплять их, упорядочивать деятельность субъектов в этих отношениях и т.д., основная масса финансово-правовых отношений носит характер регулятивных) - охранительные (вспомогательную роль по отношению к регулятивным. Возникает в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе санкции финансовоправовой нормы (налоговыми правонарушениями, невозвратом либо несвоевременным возвратом бюджетных средств, полученных на возвратной основе, неперечислением либо несвоевременным перечислением процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе и др.)) По содержанию ● Простые (право vs обязанность) ● Сложные (ПиО vs ПиО) по видам финансово-правовых институтов ● по государственному (муниципальному) финансовому контролю; ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● бюджетные; по финансам государственных и муниципальных унитарных предприятий; налоговые; по неналоговым доходам; по государственному внутреннему долгу; по бюджетным расходам; по расходам из государственных внебюджетных фондов; по государственному страхованию; по денежному обращению и расчетам; по валютному регулированию. Структура Объект – деятельность участников правоотношений, связанная с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств (далее – ОРИ фондов ДС) ФДС – совокупность ДС, расходование которых осуществляется для достижения определенных целей (оплаты труда, бюджеты разных уровней, гос. и мун. внебюджетные фонды, обязательного страхования и т.д.) Предмет – наличные и безналичные ДС Содержание – совокупность взаимных финансовых ПиО, юр. Факты – юр. события/действия Субъекты ● РФ и Субъекты (как носители субъективных прав (разрабатывать и утверждать бюджет, устанавливать и взимать налоги, проводить эмиссию и т.д.) и как собственник гос. имущества, которое не закреплено за гос. Предприятиями и учреждениями (214 ГК)) ● МО (властные полномочия только в специально предусмотренных случаях (формировать и исполнять местный бюджет, местные налоги и сборы, муниципальные займы, получать финансовую помощь из гос./суб. Фондов или внебюджетных средств) ● Госорганы и должностные лица (особая роль ЦБ, ФК, СП и т.д.) ● Организации российские и иностранные, ЮЛ. (Особенность кредитных организаций – ГВП (государственно-властные полномочия), они явл. агентами валютного контроля, контроль за ведением кассовых операций другими организациями. Страховые, ГУПы и МУПы – осуществляют деятельность за счет средств, предоставленных им учредителем) ● Граждане (резиденты и нерезиденты), ФЛ. (полностью и ограниченно дееспособные) 13. Понятие, принципы и задачи финансового контроля, отличие от других видов контроля. Наличие контрольной функции финансов объективно обеспечивает не только планомерное социально-экономическое развитие, но и контроль формирования, распределения и использования денежных фондов. В настоящее время финансовый контроль распространяется на все сферы финансовой деятельности и является важным элементом государственного управления. Его роль заключается в содействии реализации финансовой политики Г-ва, решению социальных задач, в обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов, а также процесса расширенного воспроизводства. В условиях рыночных отношений финансовый контроль направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное использование материальных, трудовых, финансовых ресурсов, природных богатств, на сокращение непроизводительных расходов и потерь. Следует отметить, что финансовый контроль финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов не исключает, а предполагает необходимость осуществления и других видов контроля (например, административного, экологического и др.). Объектом финансового контроля являются денежные средства, распорядительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов Г-ва. Непосредственным предметом контроля выступают различные финансовые (стоимостные, количественные) показатели, такие как прибыль, доходы, расходы, налоги и сборы, различные отчисления в фонды и др. Финансовым контролем охватываются практически все проводимые финансовые операции (сделки) как с использованием денежных средств, так и без них (бартерные сделки, безвозмездные услуги и т.п.). В то же время финансовый контроль содействует развитию отдельных направлений производного характера, таких как: ● сбалансированность между потребностью и наличием финансовых ресурсов; ● полнота и своевременность выполнения финансовых обязательств перед Г-вом; ● выявление внутренних резервов производства и снижение себестоимости; ● рациональное использование материальных и денежных средств; ● правильное ведение бухгалтерского учета и отчетности и др. Финансовый контроль связан с ответственностью субъектов финансово-хозяйственной деятельности за ненадлежащее выполнение законов и других нормативных правовых актов. Эта ответственность выражается как в административных, так и в финансовых мерах воздействия на нарушителей. Таким образом, финансовый контроль является разновидностью общегосударственного контроля и осуществляется органами государственной власти и управления, а также специальными контрольными органами в целях проверки законности и целесообразности действий Г-ва и хозяйствующих субъектов в процессе образования, распределения и использования денежных фондов. Принципами финансового контроля являются: принцип независимости. Данный принцип отражает требования, по которым органы финансового контроля должны обладать организационной, функциональной, материальной и иного характера самостоятельностью, в особенности от юридических и физических лиц, чью деятельность они проверяют. Статус контрольных органов должен быть закреплен в законодательстве. Особое значение для независимости контрольных органов имеет их финансовая самостоятельность, а также самостоятельный выбор форм и методов контроля; принцип объективности. Он подразумевает исключение предвзятости и предрасположенности, а также каких-либо особых мотивов (политических, личных и др.) в ходе осуществления контрольной деятельности. Так, уже на стадии планирования контрольных мероприятий и их проведения должны быть исключены какие-либо предубеждения об изначальном наличии негативных аспектов или их полном отсутствии. Результаты и выводы по проверкам должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими данными, материалами, содержащими объективную и качественную информацию. Существенной гарантией объективности финансового контроля является неукоснительное соблюдение контрольными органами действующего законодательства; принцип компетентности. Этот принцип представляет собой наличие закрепленных прав и обязанностей контрольных органов. Финансово-контрольные органы должны действовать только в рамках своих полномочий, не превышать и не занижать их. Персонал органов должен обладать компетентностью в тех сферах, которые подлежат проверке. Знание законодательства, способность анализировать деятельность, безошибочно определять правильность ведения учета и отчетности, разбираться в сложных финансовых операциях и т. п. обеспечат эффективность и качество проводимых контрольных мероприятий. Компетентность тесно взаимосвязана с добросовестностью персонала органов финансового контроля, в противном случае даже идеально организованный контроль не принесет должных результатов; принцип системности. Он предполагает наличие именно системы органов финансового контроля. При этом система как таковая не означает создание некой единой структуры, а допускает определенные самостоятельные звенья. Во взаимодействии с этими звеньями основные контрольные органы и формируют единую систему финансового контроля в государстве; принцип гласности. Результаты финансового контроля должны быть общедоступны. Представление отчетов о работе контрольных органов в вышестоящие органы и публикация результатов проверок в открытой печати позволяют информировать общество о реальном положении дел в государстве. В то же время не все результаты финансовых проверок могут быть немедленно опубликованы, если предстоит дальнейшее разбирательство, выявление причин нарушений и наказание виновных. 14. Виды и методы финансового контроля. Ответственность за нарушение финансового законодательства ● ● ● Виды Государственный (внешний и внутренний) и негосударственный Предварительный и последующий Бюджетный, налоговый, валютный, банковский надзор Государственный контроль – проводится постоянно действующими органами, созданными Парламентом РФ, парламентами субъектов и представительными органами МСУ (СП, КСО субъектов и МО), специальными федеральными ОИВ, ОИВ субъектов, МО, публично-правовыми органами (ЦБ). ГД и СФ на паритетной основе образуют СП с целью контроля за исполнением федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов. Внешний контроль – Контроль законодательной власти над ОИВ в сфере ОРУ ФДС. Деятельность специальных КСО образованных ОЗВ РФ/МО. Проверка на законность обоснованность и эффективность. Представительный орган власти не принимает непосредственного участия в исполнении бюджета. Таким образом, внешний контроль осуществляется органом, не находящимся в подчинении у проверяемого органа, что сказывается на объективности и эффективности проверочных действий. Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере финансовых правоотношений в силу закона является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты РФ, контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований Внутренний контроль — Осуществление ОИВ самоконтроля, проводится в рамках исполнительной власти ФК, фин-контрольными органами субъектов. Проверка законности обоснованности и документального подтверждения при финансовых операциях. Призван обеспечить органам исполнительной власти конкретность и компетентность руководства. Этот вид контроля осуществляется органом, подведомственным проверяемому органу. Негосударственный контроль осуществляется специально созданными организациями и ЮЛ специальной компетенции. Предварительный – на стадии до совершения подконтрольного события с целью предотвратить ошибки, искажения и правонарушения в финансовой сфере. Органами как общей, так и специальной компетенции. (правительством – на стадии подготовки законопроектов, например, о бюджете. Законопроект может быть внесен на рассмотрение ГД только при наличии заключения Правительства., оценки финансовых разделов бизнес-планов предприятий; прогнозирования поступлений налоговых платежей в бюджеты и т.д. Основная роль предварительного контроля – Казначейство. Последующий контроль – На стадии фактически случившегося подконтрольного события, выявление фактов несоблюдения закона, правонарушений в финансовой среде, проверяется как само событие, так и достоверность его оформления. Проверка результатов финансовой деятельности и эффективности реализации бюджета. Текущий контроль – на стадии совершения. Оперативное сопровождение и реагирование. Например, в рамках внешнего контроля – контроль за исполнением бюджетных средств. Стирается граница между текущим и предварительным контролем. Например, Казначейство или ФОС (финансовые органы субъектов) одобряют операции в финансовой сфере (например соответствие операции определенному коду вида расходов) По видам финансовых правоотношений ● Налоговый. На стадии формирования централизованных фондов публичных финансов. Процессы исчисления, уплаты налогов и сборов. ФНС РФ. Подконтрольны – налогоплательщики. Объект – налоги, сборы. Проверка законности и обоснованности исчисления и уплаты налогов, документального оформления (бухгалтерская и налоговая отчетность) ● ● ● ● Бюджетный. На стадии ОРУ ФДС. СП РФ + КСО субъектов, ФК РФ + ФОС субъектов. Проверка законности и обоснованности, эффективности, документального подтверждения операция по распределению и использованию ДС, надлежащего отражения в отчетности. Банковский. На стадии привлечения и распределения ДС кредитными организациями ЦБ в лице постоянного органа – Комитета банковского надзора. Оперативное наблюдение за кредитной организацией, контроль за соблюдением требований. Страховой. В отношении субъектов страхового дела ЦБ в лице постоянного органа – Комитета финансового надзора. Валютный. В сфере движения между резидентами и нерезидентами валютных ценностей. ЦБ, ФНС, ФТС. Агенты валютного контроля – уполномоченные банки, другие профессиональные участники рынка ценных бумаг, государственная корпорация развития ВЭБ Методы Государственные – в соответствии с законом, негосударственные – м.б. международными стандартами и т.п. ● Проверка - действия по документальному и фактическому контролю отдельных финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией за определенный период времени. Изучение и анализ деятельности, законности, обоснованности, надлежащего оформления, иногда эффективности и целевого использования. o Плановые (заблаговременное извещение). Единый календарный план проверок. o Внеплановые – при наличии реальной угрозы. ● Проверки o Камеральные (документарные). На основе предоставляемых документов, без выезда. o Выездные. Изучение и анализ документов по месту проведения деятельности. o Встречные (в рамках первых двух) – истребование документов у контрагентов подконтрольного субъекта. ● Ревизия – Разновидность проверки. комплекс действий по документальному и фактическому контролю всех финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией за определенный период времени. Поимо документации изучается непосредственно деятельность. Только выездная. Чаще всего на предприятиях бюджетной сферы. Обследование – Под обследованием понимаются анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля. Эффективность функционирования в саморегулируемой организации аудиторов внутреннего контроля качества работы его членов. Санкционирование операций ● ● ● ● ● ● Ответственность Административная (например, нецелевое использование бюджетных средств) Уголовная Налоговая Гражданско-парвовая Материальная Дисциплинарная ● ● 15. Система органов государственного финансового контроля, общая характеристика их функций. (лучше дополнить по полномочиям) ● Общей компетенции o Президент o Правительство(а) (минфин) o утверждает методологию и методическое обеспечение государствен­ного финансового контроля, включая порядок его организации, осуществления контроля исполнения федерального бюджета, применения мер ответственности за правонарушения в финансово-бюджетной сфе­ре, финансового мониторинга денежных доходов населения и т.д. Мин­фин России осуществляет общее руководство, координацию и конт­роль входящих в его структуру Федеральной налоговой службы, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной службы страхового надзора, Федерального казначейства Парламент Единые правила Фин кредит и денеж. политики, проект федерального бюджета, налоговая политика, орган валютного регулирования и контроля. ● Специальной компетенции o СП o КСО o ФК o ФНС (налоговый и валютный контроль) o ФТС o ЦБ o ФОС o Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ФСФБН) o Контрольное управление Президента (КУП) o Федеральная служба страхового надзора (ФССН) СП Постоянный орган внешнего государственного контроля (аудита). Выявление искажений, несоответствий, отклонений от требований закона. Не уполномочена самостоятельно привлекать к ответственности (именно поэтому скорее аудит, чем контроль). Полномочия: 1. Контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей 2. Контроль за управлением и обслуживанием госдолга 3. Контрольная, экспертно-аналитическая, информационная деятельность 4. Направляет по результатам представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения 5. Получает информацию, документы материалы, необходимые для внешнего государственого аудита 6. Предоставляет ФОИВ рекомендации по составу и порядку формировании данных при создании ими информационных систем 7. Привлекает различные учреждения и организации 8. Оказывает КСО помощь 9. Рекомендации для документов стратегического планирования 10. Распространяется на все госорганы и учреждения в РФ, ФВФ, МИНФИН Координация и контроль ФНС, ФССН, ФСФБН, ФСФМ, ФК, контроль за исполнением таможенными органами НПА по исчислению и взиманию таможенных платежей. Лицензии на осуществление аудита. КСО Схоже с СП, но в субъекта (ФЗ о КСО). ЦБ Конституция + ФЗ. Кредитно-денежная политика, укрепление стабильности финансовых рынков, контроль деятельности кредитных организаций, обслуживает счета бюджетов, валютное регулирование валютный контроль. ФК Федеральная служба, предварительный и текущий контроль, внешний контроль аудиторских организаций. ФНС Исчисление и уплата налогов. учет налогоплательщиков и объектов облагаемого имущества, камеральные и выездные проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. ФНС разрабатывает и контролирует реализацию налоговой политики, а так­же осуществляет контроль выполнения плановых налоговых назначе­ний. Регистрация ЮЛ и ИП, обеспечивает представление в делах о банкротстве. ФОС ОИВС, внутренний финансовый контроль ОРУ местных финансов. КУП выполняет функции контроля (включая проверки) исполнения федеральными органами исполнительной власти и организациями федеральных законов, касающихся полномочий Президента РФ, его указов и распоряжений, а также контроля реализации бюджетных посланий Президента РФ Федеральному Собранию. ФСФБН функции по надзору и контролю в финансово-бюджетной сфере и в об­ласти валютных отношений. Контрольные полномочия этой службы достаточно широки. Она осуществляет проверки и ревизии законно­сти и эффективности использования средств федеральных бюджета, внебюджетных фондов и имущества, надзор за соблюдением законода­тельства о финансовобюджетном контроле и надзоре органов публич­ной власти ФССН контроль соблюдения участниками страхового рынка страхово­го законодательства, обеспечения страховщиками своей финансовой устойчивости и платежеспособности, соблюдения установленных норм и правил формирования страховых резервов, структуры активов и т.д, сбор и ана­лиз отчетности профессиональных участников страхового рынка 16. Счетная палата РФ как орган внешнего финансового контроля. Счетная палата РФ действует на основании Федерального закона «О Счетной палате РФ» № 41-ФЗ от 5 апреля 2013 г. Счетная палата РФ — постоянно действующий высший орган внешнего государственного аудита (контроля), подотчетный Федеральному собранию РФ. Она осуществляет свою деятельность на основе принципов законности, эффективности, объективности, независимости, открытости и гласности. Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, а так же за использованием федеральной собственности. Задачами Счетной палаты являются: 1. Организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 2. Аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социальноэкономического развития РФ; 3. Определение эффективности и законности формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами в пределах своей компетенции; 4. Анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом; 5. Оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета, а также оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет федеральных и иных ресурсов; 6. Определение достоверности бюджетной отчетности о распределении средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ и годового отчета об их исполнении; 7. Контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных кредитных организациях РФ. В рамках реализации поставленных задач Счетная палата проводит аудит систем финансовых расчетов; состояния государственного внутреннего и внешнего государственного долга РФ, долга иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией; бюджетных кредитов, предоставленных из федерального бюджета и т.п.; проводит экспертизы федеральных законов: ● о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ; ● законов, касающихся расходных обязательств РФ; ● законов, приводящих к изменению доходов государственного бюджета. Счетная палата анализирует итоги проводимых контрольных мероприятий, обобщает и исследует причины и последствия выявленных отклонений и нарушений в процессе формирования доходов и расходования средств федерального бюджета. На основе полученных данных Счетная палата разрабатывает предложения по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетно-финансовой системы РФ и представляет их на рассмотрение палат Федерального Собрания. Текущее управление финансами осуществляет финансовый аппарат, органы исполнительной власти, финансовые отделы всех уровней. Эти службы реализуют на практике разработанную финансовую политику, в соответствии с указаниями высших органов власти изменяют формы финансовых отношений, контролируют соблюдение финансового законодательства, изучают его эффективность и вносят предложения по совершенствованию. В РФ текущее управление финансами осуществляют: ● Центральный банк РФ; ● Министерство финансов РФ и находящиеся в его ведении федеральные службы (Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка); ● Министерство экономического развития РФ (Федеральное агентство по управлению государственным имуществом, Федеральная служба государственной статистики и др.); ● Федеральные службы, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство РФ (Федеральная антимонопольная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное агентство по государственным резервам и др.); ● региональные финансовые органы (региональные министерства финансов и др.); ● местные финансовые органы (финансово-бюджетные управления); ● финансовые отделы предприятий и т.д. 17. Аудиторский контроль: понятие, виды, субъекты, правовые основы. Аудиторский контроль (аудит) - это независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Виды аудиторского контроля: Аудиторская проверка - это основное направление деятельности аудиторов и аудиторских фирм и основное средство аудиторского контроля. Инструментами аудиторской проверки (контроля) являются две группы методов: это методы фактической проверки и методы документальной проверки. К основным методам фактической проверки относятся: осмотр; обследование; инвентаризация; контрольный запуск сырья и материалов в производство; лабораторный анализ качества материалов, товаров, сырья и готовой продукции; экспертная оценка; опрос; проверка объемов выполненных работ. Методы документальной проверки подразделяются на методы формальной проверки и методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. Методы формальной проверки документов: В ходе проверки аудитор составляет рабочую документацию, подтверждающую объем и качество выполняемой им работы. В ней содержится необходимая информация о клиенте, краткое описание выполненной работы, метод проведения проверки (сплошной или выборочной), объем проверенной документации, замечания по результатам проверки, перечень непредставленных к проверке первичных и других документов, нарушения действующего законодательства, а также мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков и рекомендации по улучшению хозяйственно-финансовой деятельности клиента. В рабочих документах находят отражение система внутрихозяйственного контроля у клиента (с выделением слабых и положительных сторон), программа аудита, и результаты аудита за прошлый год. 18. Понятие, предмет и метод бюджетного права. Источники бюджетного права. бюджетное право - основная подотрасль, неотъемлемый структурный элемент финансового права, поскольку бюджет - это центральный связующий элемент всей финансовой системы страны, который взаимосвязан со всеми остальными элементами финансовой системы: и с кредитом, и со страхованием, и с финансами организаций. Поэтому все попытки выделить бюджетное право из финансового права нецелесообразны. Бюджетное право регулирует общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности публичных субъектов, связанные с бюджетом: это отношения по образованию бюджетных фондов, их распределению и использованию. Предмет бюджетного права составляют общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, а именно при: а) формировании доходов бюджетов; б) расходах бюджетов; в) осуществлении бюджетного процесса, т.е. при составлении проектов бюджетов и их рассмотрении, утверждении бюджетов и их исполнении, а также при составлении и утверждении отчета об исполнении бюджетов; г) проведении бюджетного контроля; д) применении мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства РФ. Поскольку бюджетное право - это подотрасль финансового права, то регулирование бюджетных отношений осуществляется тем же методом, что и регулирование финансовых отношений, императивным методом. Императивный финансово-правовой метод правового регулирования характеризуется юридическим неравенством сторон, когда властвующие субъекты (публично-правовое образование в целом, государственные и местные органы власти и их должностные лица) издают предписания, обязательные для исполнения; исполнение таких обязательных предписаний обеспечивается принудительной силой Г-ва. Однако с развитием рыночных отношений в стране, обусловивших изменения бюджетного законодательства РФ, в отдельных случаях при регулировании бюджетных отношений допускается договорный способ. Источник бюджетного права - это внешняя форма выражения нормы бюджетного права или, другими словами, нормативный правовой акт, содержащий нормы бюджетного права. Систематизировать источники бюджетного права можно в зависимости от юридической силы нормативных правовых актов, начиная с Конституции РФ как правового акта, обладающего высшей юридической силой в РФ. Источники бюджетного права состоят из нормативных правовых актов, принятых на: а) федеральном уровне (федеральная составляющая источников бюджетного права); б) уровне субъектов РФ (региональная составляющая источников бюджетного права); в) уровне муниципальных образований (муниципальная составляющая источников бюджетного права). 19. Понятие, виды и роль бюджета. Правовая форма бюджетов. Система государственных и местных (муниципальных) бюджетов является центральным звеном финансовой системы. Посредством бюджетов образуются денежные фонды государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления. В материальном аспекте как государственный, так и местный бюджет представляют собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т. п. Однако сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств, т. е. в характеристике бюджета как экономического механизма (категории). В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления задач государственных и муниципальных образований общего значения и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления. С юридической точки зрения бюджет рассматривается как правовой акт. В таком смысле бюджет – это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государственного или муниципального образования, утверждаемый соответствующим представительным органом государственной власти или местного самоуправления. В БК РФ установлена основная правовая форма этого акта применительно к бюджетам разных уровней: федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации утверждаются в форме соответствующих законов, местные (муниципальные) – в форме решений представительных органов местного самоуправления, в чем проявляется принцип демократизма в бюджетной деятельности. Названную основную форму дополняют финансово-плановые акты органов исполнительной власти, конкретизирующие бюджет. БК РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задачи функций Г-ва и местного самоуправления, что не отражает всех особенностей бюджета. Основная роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования Гва и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и ОМС содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социальноэкономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, т. е. для выполнения задач общего значения в рамках соответствующей территории. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении Г-ва, выступает проводником его финансовой политики. Существует также консолидированный бюджет, т. е. свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Роль бюджета в федеративном государстве имеет и особые стороны: он способствует реализации региональной и национальной политики в РФ. Бюджет способствует также развитию международных связей России и укреплению ее взаимоотношений с Г-вами СНГ. 20.Бюджетное устройство и бюджетная система РФ. Бюджетная классификация. БУ – основанные на правовых нормах принципы построения бюджетной системы, ее структура и организация взаимодействия входящих в неё бюджетов в сфере доходов и расходов. Его составной частью является бюджетная система. БС – совокупность действующих на территории РФ бюджетов. Основанная на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемая законодательством РФ совокупность фед. Бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов, ФВФ. 3 уровня 1. Федеральный (Фед. Бюджет + ФВФ) 2. Б. Субъектов 3. Б МО (муниципальных районов, городских округов, бюджеты городских и сельских поселений) В состав Федерального и территориальных бюджетов входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников, имеющие целевое расходование средств (дорожный, экологический, восстановления и охраны водных ресурсов и т.д.) Бюджеты самостоятельны и не включаются друг в друга. ФВФ направлены на обеспечение конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и мед. Помощь ФОМС (обязательного медицинского страхования) ФПСС (пенсионного и социального страхования) – страховые случаи, потеря кормильца, безработица, инвалидность и т.д. Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет добровольных взносов и пожертвований на соответствующие цели; сумм штрафов за нарушение правоохранительного законодательства, санитарных норм и правил, а также платежей, компенсирующих причиненный при этом ущерб; сумм штрафов за порчу и утрату объектов историко-культурного наследия, компенсирующих причиненный при этом ущерб платежей; иных до- ходов внебюджетных фондов в соответствии с законодательством. 21. Принципы и структура бюджетной системы. БК РФ Статья 28. Перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. единства бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); участия граждан в бюджетном процессе; достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов; единства кассы. разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; Одним из ключевых принципов построения бюджетной системы является принцип бюджетного федерализма, который развивает общеправовой принцип федерализма в финансовой деятельности государства (или как иногда его называют принципа финансового федерализма). Бюджетный федерализм предполагает сочетание общегосударственных финансовых интересов с интересами субъектов РФ и наделение субъектов РФ бюджетными полномочиями (реальными, а не декларативными) по осуществлению самостоятельной бюджетной политики в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Бюджетный федерализм заключается также в нормативном закреплении за субъектами РФ доходов, достаточных для формирования субъектами собственных бюджетов и осуществления в полном объеме расходов, направленных на выполнение регионами своих задач и функций. Единство бюджетной системы Российской Федерации Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий. 22. Доходы бюджета: понятие и классификация. Нефтегазовые доходы федерального бюджета. Понятие доходов бюджетов сформулировано в БК РФ — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. 1) налоговые и неналоговые доходы: ● налоги на прибыль, доходы; ● налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; ● налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; ● налоги на совокупный доход; ● налоги на имущество; ● налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; ● государственная пошлина; ● задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; ● страховые взносы на обязательное социальное страхование; ● доходы от внешнеэкономической деятельности; ● ● ● ● ● ● доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; 2) безвозмездные поступления: ● безвозмездные поступления от нерезидентов; ● безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; ● безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; ● безвозмездные поступления от негосударственных организаций; ● безвозмездные поступления от наднациональных организаций; ● поступления (перечисления) для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы; ● ● ● доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления. 1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из: 1) кода главного администратора доходов бюджета 2) кода вида доходов; 3) кода подвида доходов; Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода. перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации Понятие «доходы бюджета» необходимо отличать от понятия «государственные и муниципальные доходы» или публичные доходы. Последнее шире и включает в себя помимо доходов бюджета доходы государственных и муниципальных учреждений, предприятий и организаций. Понятие «государственные доходы» более объемное, чем понятие «доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ», хотя последние составляют основную часть государственных доходов. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты: ● налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); ● вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; ● вывозных таможенных пошлин на газ природный; ● вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти; ● налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья; ● акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку. 23. Фонд национального благосостояния: понятие, порядок формирования и управления. В нем аккумулируется часть нефтегазовых доходов, которые образуются у государства благодаря более высокой, чем планировалось, цене на нефть. Сбережение таких доходов помогает снижать сырьевую зависимость российской экономики, поддерживать макроэкономическую стабильность, финансировать дефицит федерального бюджета и Пенсионного фонда Российской Федерации, а также в целом более эффективно управлять государственным финансовыми ресурсами. Фонд наполняется за счет: ● дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации; ● доходов от управления средствами Фонда. Нефтегазовые доходы федерального бюджета – это: ● поступления от налога на добычу нефти, газа и газового конденсата; ● экспортных пошлин на нефть, газ и товары, выработанные из нефти; ● налога на дополнительный доход от углеводородного сырья; ● акциза на нефтяное сырье, отправленное на переработку. Правила управления Фондом национального благосостояния устанавливает Правительство Российской Федерации, а непосредственное управление осуществляет Министерство финансов. Отдельные полномочия по управлению Фондом могут быть возложены на Центральный банк. Стратегия управления средствами Фонда консервативная. Это позволяет обеспечить его сохранность и получить в долгосрочной перспективе доход от вложений. В соответствии с Бюджетным кодексом и установленным Правительством порядком управления Фондом его средства могут храниться: в иностранной валюте на счете в Центральном банке; в золоте на счете в Центральном банке; в долговых обязательствах иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков; ● в долговых обязательствах международных финансовых организаций ● на депозитах в банках и кредитных организациях, в том числе для финансирования на возвратной основе самоокупаемых инфраструктурных проектов; ● на депозитах в государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ», в том числе для финансирования проектов в реальном секторе экономики; ● в долговых обязательствах и акциях юридических лиц, в том числе связанных с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов. ● в паях инвестиционных фондов, доверительное управление которыми осуществляется управляющей компанией, действующей в соответствии с федеральным законом «О Российском Фонде Прямых Инвестиций». Правительство устанавливает предельные доли для каждого из разрешенных финансовых активов, в которых могут храниться средства Фонда, а также требования к надежности этих активов. Например, средства Фонда могут размещаться в долговые обязательств не всех, а только некоторых государств (США, Китай, Германия, Франция и др.). Высокие требования по надежности предъявляются также и к остальным потенциальным активам, например, к акциям и долговым обязательствам юридических лиц. ● ● ● 24. Расходы бюджетов: понятие, виды. В публичных финансах реализуется принцип приоритетности публичных расходов над публичными доходами, в силу чего расходы определяют доходы государства. Государство (публично-правовое образование) зачастую не может сократить расходы, основываясь на недостаточности доходов для их удовлетворения, поскольку в таком случае будет поставлено под угрозу выполнение публичных задач и функций государства (социальных, оборонных и пр.). Государство обладает инструментами, позволяющими покрыть дефицит бюджета: от прямого изъятия собственности (через установление новых налогов или повышение их ставок, национализации) до рыночных механизмов (через продажу государственной собственности, ее возмездного использования и т. д.). Расходы всех бюджетов бюджетной системы РФ согласно ст. 21 БК РФ распределяются по следующим разделам: общегосударственные вопросы; национальная оборона; национальная безопасность и правоохранительная деятельность; национальная экономика; жилищно-коммунальное хозяйство; образование; культура, кинематография; здравоохранение; социальная политика; физическая культура и спорт; средства массовой информации; обслуживание государственного и муниципального долга; межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований. В рамках каждого раздела выделяются подразделы, т. е. происходит детализация расходов бюджета. 25. Национальные цели развития, национальные проекты, государственные программы. Национальная цель — это совокупное представление о модели будущего Российской Федерации, способного удовлетворить интересы населения при имеющихся финансовых возможностях на основе имеющегося опыта. Национальные цели развития России до 2030 года определены Указом Президента №474 от 14.07.2020 г. в целях осуществления прорывного развития Российской Федерации, увеличения численности страны, повышения уровня граждан, создания комфортных условий для их проживания, а также развития каждого человека. 1. Определить следующие национальные цели развития Российской Федерации (далее национальные цели) на период до 2030 года: а) сохранение населения, здоровье и благополучие людей; б) возможности для самореализации и развития талантов; в) комфортная и безопасная среда для жизни; г) достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство; д) цифровая трансформация А) в рамках национальной цели «Сохранение населения, здоровье и благополучие людей»: обеспечение устойчивого роста численности населения Российской Федерации; повышение ожидаемой продолжительности жизни до 78 лет; снижение уровня бедности в два раза по сравнению с показателем 2017 года; увеличение доли граждан, систематически занимающихся физической культурой и спортом, до 70 процентов; б) в рамках национальной цели «Возможности для самореализации и развития талантов»: вхождение Российской Федерации в число десяти ведущих стран мира по качеству общего образования; формирование эффективной системы выявления, поддержки и развития способностей и талантов у детей и молодежи, основанной на принципах справедливости, всеобщности и направленной на самоопределение и профессиональную ориентацию всех обучающихся; обеспечение присутствия Российской Федерации в числе десяти ведущих стран мира по объему научных исследований и разработок, в том числе за счет создания эффективной системы высшего образования; создание условий для воспитания гармонично развитой и социально ответственной личности на основе духовно-нравственных ценностей народов Российской Федерации, исторических и национально-культурных традиций; увеличение доли граждан, занимающихся волонтерской (добровольческой) деятельностью или вовлеченных в деятельность волонтерских (добровольческих) организаций, до 15 процентов; увеличение числа посещений культурных мероприятий в три раза по сравнению с показателем 2019 года; в) в рамках национальной цели «Комфортная и безопасная среда для жизни»: улучшение жилищных условий не менее 5 миллионов семей ежегодно и увеличение объема жилищного строительства не менее чем до 120 миллионов квадратных метров в год; улучшение качества городской среды в полтора раза; обеспечение доли дорожной сети в крупнейших городских агломерациях, соответствующей нормативным требованиям, на уровне не менее 85 процентов; создание устойчивой системы обращения с твердыми коммунальными отходами, обеспечивающей сортировку отходов в объеме 100 процентов и снижение объема отходов, направляемых на полигоны, в два раза; снижение выбросов опасных загрязняющих веществ, оказывающих наибольшее негативное воздействие на окружающую среду и здоровье человека, в два раза; ликвидация наиболее опасных объектов накопленного вреда окружающей среде и экологическое оздоровление водных объектов, включая реку Волгу, озера Байкал и Телецкое; г) в рамках национальной цели «Достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство»: обеспечение темпа роста валового внутреннего продукта страны выше среднемирового при сохранении макроэкономической стабильности; обеспечение темпа устойчивого роста доходов населения и уровня пенсионного обеспечения не ниже инфляции; реальный рост инвестиций в основной капитал не менее 70 процентов по сравнению с показателем 2020 года; реальный рост экспорта несырьевых неэнергетических товаров не менее 70 процентов по сравнению с показателем 2020 года; увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых, до 25 миллионов человек; д) в рамках национальной цели «Цифровая трансформация»: достижение «цифровой зрелости» ключевых отраслей экономики и социальной сферы, в том числе здравоохранения и образования, а также государственного управления; - увеличение доли массовых социально значимых услуг, доступных в электронном виде, до 95 процентов; - рост доли домохозяйств, которым обеспечена возможность широкополосного доступа к информационно-телекоммуникационной сети Интернет, до 97 процентов; - увеличение вложений в отечественные решения в сфере информационных технологий в четыре раза по сравнению с показателем 2019 года. Инструмент реализации национальных целей — Национальные проекты России Национальные проекты: 1. Здравоохранение 2. Образование 3. Демография 4. Культура 5. Безопасные качественные дороги 6. Жильё и городская среда 7. Экология 8. Наука и университеты 9. Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы 10. Производительность труда 11. Международная кооперация и экспорт 12. Национальная программа Цифровая экономика Российской Федерации 13. Туризм и индустрия гостеприимства 14. Беспилотные авиационные системы 15. Экономика данных Для нынешних национальных проектов в отличие от прошлых программ, которые реализовывались под руководством Дмитрия Медведева, определены конкретные цели и ресурсы, а также введена персональная ответственность исполнителей 1. Демография 2. Здравоохранение 3. Образование 4. Жилье и городская среда 5. Экология 6. Безопасные качественные дороги 7. Производительность труда 8. Наука 9. Цифровая экономика 10. Культура 11. Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы 12. Международная кооперация и экспорт 13. Комплексный план модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (не вошел в перечень национальных проектов, но разработан в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года») 14. Туризм и индустрия гостеприимства (находится в разработке; решение о его создании принято на заседании Правительственной комиссии по развитию туризма 29 октября 2020 года) Каждый национальный проект состоит из ряда федеральных проектов, направленных на достижение результатов, важных для реализации национального проекта. Региональный проект (региональная составляющая национального проекта) – это декомпозиция федерального проекта в части достижения целей и целевых показателей, закрепленных в паспорте федерального проекта за субъектом Российской Федерации. Реализация регионального проекта направлена на достижение целей и задач федерального проекта. 26. Резервные фонды в составе расходов бюджетов. Бюджетное законодательство предусматривает создание в расходной части бюджетов резервных фондов органов исполнительной власти и местного самоуправления. Одновременно в законодательстве содержится норма, запрещающая создание резервных фондов законодательных органов и депутатов законодательных органов. Размер этих фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами их законодательной власти при утверждении бюджетов на очередной год. Целевое назначение средств резервных фондов – финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций. Ассигнования резервного фонда Правительства РФ, резервного фонда высшего исполнительного органа субъекта РФ, резервного фонда местной администрации, предусмотренные в составе федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, используются по решению соответственно Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ, местной администрации. Порядок использования ассигнований названных резервных фондов устанавливается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом субъекта РФ, местной администрацией. Федеральным бюджетом на очередной финансовый год и плановый период предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1 % утвержденных расходов бюджета. Резервный фонд Президента РФ используется на финансовое обеспечение. В законодательстве особо подчеркивается, что расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента РФ не допускается. 27. Сбалансированность бюджета. Межбюджетные отношения. Межбюджетные трансферты. Источники финансирования дефицита бюджета — средства, привлекаемые в бюджет для покрытия дефицита, в том числе разница между полученными (поступившими) и погашенными средствами по кредитам банков, кредитам от других уровней бюджетов, кредитам финансовых международных организаций, ценным бумагам, иные источники. Внутренние источники — средства, привлекаемые в бюджет для покрытия дефицита, выраженные в российских рублях. Внешние источники — средства, привлекаемые в бюджет для покрытия дефицита, выраженные в иностранной валюте. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. Дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и определяется как разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации не должен превышать 15 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений Средства, получаемые от продажи акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, государственных фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, подлежат зачислению соответственно в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты по нормативу 100 процентов. Бюджетный кредит может быть предоставлен Российской Федерации, субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете, с учетом положений, установленных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения. Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (то есть обеспечение сбалансированности этого бюджета) могут быть внутренние источники в следующих формах: 1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации; 2) бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; 3) кредиты, полученные от кредитных организаций; 4) поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта Российской Федерации; 5) изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации Бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до пяти лет, за исключением бюджетных кредитов, выдаваемых за счет средств целевых иностранных кредитов, бюджетных кредитов для погашения долговых обязательств субъекта Российской Федерации Бюджетам городских, сельских поселений (внутригородских районов) из бюджетов муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до трех лет При нарушении сроков возврата и (или) использовании не по целевому назначению средств федерального бюджета, предоставленных на возвратной основе бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам, а также при нарушении сроков исполнения обязательств по предоставленным Российской Федерации государственным (муниципальным) гарантиям и поручительствам суммы средств, подлежащие перечислению (взысканию) в федеральный бюджет: удерживаются за счет доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации; взыскиваются путем обращения взыскания на средства, предусмотренные для перечисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты (за исключением субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам), в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. Принцип равенства бюджетов субъектов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом предполагает установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. Нормативы финансовых затрат на предоставление государственных услуг, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, являющиеся основой для расчета финансовой помощи субъектам Российской Федерации из федерального бюджета, определяются на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и иных особенностей субъектов Российской Федерации и согласовываются с субъектами Российской Федерации до принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Порядок согласования с субъектами Российской Федерации нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности устанавливается Правительством Российской Федерации. Межбюджетные отношения данные отношения складываются по поводу: 1) разграничения расходов между звеньями бюджетной системы; 2) распределения государственных доходов (в первую очередь налогов и других обязательных платежей) между звеньями бюджетной системы и закрепления их в качестве собственных доходов бюджетов различных уровней (доходов федерального бюджета, доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, доходов бюджетов муниципальных образований); 3) установления для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов регулирующих доходов в целях сбалансированности этих бюджетов. отдельные виды расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации путем включения соответствующих норм (положений) в федеральный закон о федеральном бюджете с одновременным внесением изменений в настоящий Кодекс Субсидии могут предоставляться как из федерального бюджета в бюджет субъекта РФ, из бюджета субъекта РФ в федеральный бюджет, из бюджета субъекта РФ в местный бюджет, из местного бюджета в бюджет субъекта РФ, из местного бюджета в бюджеты муниципальных образований в целях софинансирования исполнения расходных обязательств, возникающих при выполнений полномочий, отнесенных к компетенции органов государственной власти, местного самоуправления. Федеральным законом от 02.08.2019 № 307-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ введена ст. 183.3, предусматривающая возможность предоставления субсидий из бюджета одного субъекта РФ в бюджет другого субъекта РФ. Порядок предоставления такой субсидии устанавливается законом субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, из бюджета которого предоставляется субсидия. Другой формой межбюджетных трансфертов являются субвенций, которые, как и субсидии, имеют целевой характер, но предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникших в связи с исполнением полномочий Российской Федерации, переданных в установленном порядке; расходных обязательств Российской Федерации, возникающих при выполнении полномочий субъекта РФ, переданных для осуществления федеральным органам исполнительной власти, в случаях, установленных федеральными законами; расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении государственных полномочий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, переданных для осуществления органам местного самоуправления в установленном порядке, Субвенции предоставляются на основании федерального закона, закона субъекта РФ. Субвенции из местных бюджетов предоставляются в порядке, установленном ст.ст. 133, 140, 142 Бюджетного кодекса РФ. Дотация является межбюджетным трансфертом, который предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений его использования. Дотации бюджетам субъектов РФ предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, дотации муниципальным образованиям предоставляются на выравнивание бюджетной обеспеченности и на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов и иные дотации местным бюджетам из бюджета субъекта РФ. 28. Бюджетный контроль и ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Во многом сходно с вопросом про финансовый контроль Внешний контроль осуществляют например Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля, к которым относятся Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, Федеральное казначейство, органы государственного (муниципального) финансового контроля, являющиеся исполнительными органами субъектов Российской Федерации (органами местных администраций), по осуществлению государственного (муниципального) финансового контроля установлены настоящим Кодексом. Счетная палата Российской Федерации, контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований также осуществляют бюджетные полномочия по: аудиту эффективности, направленному на определение экономности и результативности использования бюджетных средств; экспертизе проектов законов (решений) о бюджетах, иных нормативных правовых актов бюджетного законодательства Российской Федерации, в том числе обоснованности показателей (параметров и характеристик) бюджетов; экспертизе государственных (муниципальных) программ; анализу и мониторингу бюджетного процесса, в том числе подготовке предложений по устранению выявленных отклонений в бюджетном процессе и совершенствованию бюджетного законодательства Российской Федерации; подготовке предложений по совершенствованию осуществления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств) внутреннего финансового аудита Федеральное казначейство проводит анализ исполнения бюджетных полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся исполнительными органами субъектов Российской Федерации (органами местных администраций), в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации Федеральное казначейство проводит анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств, не являющимися органами, указанными в пункте 2 статьи 265 настоящего Кодекса, внутреннего финансового аудита в целях подготовки предложений по совершенствованию осуществления указанными главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового аудита. Бюджетные нарушения: Статья 306.4. Нецелевое использование бюджетных средств –Нецелевым использованием бюджетных средств признаются направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств. –Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в нецелевом использовании финансовыми органами (главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также кредитов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, влечет бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в размере средств, использованных не по целевому назначению, и (или) в размере платы за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций). Статья 306.5. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита –Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита. Статья 306.6. Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом –Неперечисление либо несвоевременное перечисление финансовым органом платы за пользование бюджетным кредитом влечет бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное перечисление в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка платы за пользование бюджетным кредитом. Cтатья 306.7. Нарушение условий предоставления бюджетного кредита –Нарушение финансовым органом условий предоставления бюджетного кредита, предоставленного одному бюджету бюджетной системы Российской Федерации из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание суммы бюджетного кредита и (или) платы за пользование им и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций). Статья 306.8. Нарушение условий предоставления межбюджетных трансфертов –Нарушение финансовым органом (главным распорядителем (распорядителем) и получателем средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) условий предоставления межбюджетных трансфертов, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание суммы межбюджетного трансферта и (или) приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций). Статьи КоАП РФ корреспондируются со статьями БК РФ, что позволяет правильно и своевременно выявлять нарушения в бюджетной сфере и привлекать виновных к ответственности В зависимости от обстоятельств, при которых было совершено преступление и квалификации преступления, меры принуждения по данным статьям могут предусматривать как штраф, так и лишение свободы с последующим запретом на занятость в отдельном виде деятельности на определенный срок 29. Целевые государственные внебюджетные фонды в финансовой системе РФ. БК РФ Статья 144 Бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации являются: бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации; бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. 3. Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий координацию деятельности соответствующего государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, для внесения в установленном порядке в Правительство Российской Федерации с проектом федерального закона о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другими документами и материалами, представляемыми одновременно с проектами соответствующих бюджетов. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. В случае внесения проекта бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период с дефицитом утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. Проекты должны содержать показатели доходов и расходов В Государственной Думе проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в течение трех дней направляются Советом Государственной Думы или в период парламентских каникул Председателем Государственной Думы Президенту Российской Федерации, в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату Российской Федерации на заключение. Предметом рассмотрения проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики бюджетов, к которым относятся: ● прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с указанием поступлений из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; ● общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде ● дефицит (профицит) бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации. 30.Понятие, принципы и участники бюджетного процесса. Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный процесс регламентируется нормами Бюджетного кодекса РФ. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Время, в течение которого длится бюджетный процесс, именуется бюджетным периодом. В основе бюджетного процесса лежат присущие бюджетному процессу принципы: ● единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета; ● реальность бюджета; ● гласность и публичность его принятия; ● ежегодность бюджетного процесса; ● самостоятельность бюджетного процесса; ● специализация показателей бюджета. Соблюдение вышеуказанных принципов дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет так, чтобы средства Г-ва были использованы экономно и с максимальной пользой для Г-ва. Участниками бюджетного процесса являются: ● Президент РФ; ● органы законодательной власти; ● органы исполнительной власти; ● ● ● ● органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; иные органы, на которые законодательством РФ, нормативными актами субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия. 31. Стадия составления проектов бюджетов. Документы стратегического бюджетного планирования. Стадия составления проекта бюджета – первая по счету стадия бюджетного процесса, в ходе которой исчисляются и планируются доходы, расходы и поступления из источников финансирования бюджета, составляется их баланс и проект закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год и на плановый период. Для субъектов РФ и муниципальных образований возможно составление бюджета только на текущий год, но в рамках среднесрочного финансового плана. Основы составления проектов бюджетов бюджетной системы РФ определяются БК РФ, а порядок их составления устанавливается соответственно Правительством РФ, высшими органами исполнительной власти субъектов РФ, местными администрациями и их финансовыми органами. Составление проектов бюджетов – компетенция органов исполнительной власти. Стратегическое планирование (плановый процесс) предваряет составление проекта бюджета. Закон о стратегическом планирования устанавливает правовые основы стратегического планирования в РФ, а также определяет вопросы координации государственного и муниципального стратегического управления и бюджетной политики. Стратегическое планирование представляет собой деятельность участников стратегического планирования по целеполаганию, прогнозированию, планированию и программированию социально-экономического развития РФ, ее субъектов и муниципальных образований, отраслей экономики и сфер управления, обеспечения национальной безопасности РФ. Цели этой деятельности – устойчивое социально-экономическое развитие РФ и достижение высокого уровня национальной безопасности Документы стратегического планирования могут приниматься на федеральном, региональном и местном уровнях. На федеральном уровне в рамках целеполагания разрабатываются: – ежегодное послание Президента РФ Федеральному Собранию; – стратегия социально-экономического развития РФ; – стратегия национальной безопасности РФ, а также основы государственной политики, доктрины и другие документы в сфере обеспечения национальной безопасности РФ; – отраслевые документы стратегического планирования; – стратегия пространственного развития РФ; – стратегии социально-экономического развития макрорегионов. В рамках прогнозирования на федеральном уровне разрабатываются: – прогноз научно-технологического развития РФ; – стратегический прогноз РФ; – прогноз социально-экономического развития РФ на долгосрочный период; – бюджетный прогноз РФ на долгосрочный период; – прогноз социально-экономического развития РФ на среднесрочный период. В рамках планирования и программирования на федеральном уровне разрабатываются: – основные направления деятельности Правительства РФ; – государственные программы РФ; – государственная программа вооружения; – схемы территориального планирования РФ; – планы деятельности федеральных органов исполнительной власти. Документы стратегического планирования должны проходить обязательную государственную регистрацию в специальном федеральном государственном реестре. Начинается составление проекта бюджета с оглашения Президентом РФ специального программного документа – ежегодного послания Федеральному Собранию, которое должно содержать раздел о публичных финансах. Таким образом, начало составления проектов бюджетов можно определить по дате (март предшествующего года) и по юридическому факту (получение Федеральным Собранием послания Президента). Однако непосредственной связи между посланием и появлением проектов бюджетов не существует, поэтому можно утверждать, что подготовка к составлению проекта бюджета начинается с даты начала работы в этом направлении финансовых органов, которая наступает задолго до появления послания Президента РФ. Окончание стадии составления проекта бюджета определяется фактом направления проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год в законодательный (представительный) орган656. Порядок работы над проектом федерального бюджета утверждается Правительством РФ, а над проектами бюджетов субъектов РФ – высшими исполнительными органами власти соответственно субъектов РФ и местной администрации. В составлении проекта федерального бюджета, помимо Минфина России, главных администраторов бюджетных средств, активно участвуют ведомства, отвечающие за экономическую политику, социальную политику, региональную политику. Основные этапы стадии составления проекта бюджета можно выделить в зависимости от перехода ответственности за состояние проекта бюджета от одного участника бюджетного процесса к другому. Начинает работу по составлению проекта бюджета финансовый орган, который представляет на утверждение в Правительство РФ или высшие исполнительные органы власти субъектов РФ, ОМС график подготовки и рассмотрения проектов законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проектов бюджетов. Должны быть представлены на рассмотрение также проект основных направлений налоговой и таможенно-тарифной политики, прогноз социальноэкономического развития соответствующей территории, концепции долгосрочных целевых программ. Следующий этап составления проекта бюджета связан с главными администраторами бюджетных средств (субъектами бюджетного планирования), направляющими в финансовый орган предложения по бюджетным инвестициям, проекты докладов о результатах и основных направлениях деятельности, предложения по изменению объема и (или) структуры расходных обязательств РФ, планы поступления доходов, ИФДБ. После проверки финансовый орган передает материалы на утверждение и одобрение в высший исполнительный орган власти (для федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов – Правительство РФ). Правительству РФ, высшим исполнительным органам власти субъектов РФ, органам местного самоуправления следует одобрить и, возможно, скорректировать представленные ранее сценарные условия и основные параметры прогноза социально-экономического развития территории, предложения по изменению действующих расходных обязательств, предложения по реализации бюджетных инвестиций, не включенных в долгосрочные целевые программы. Они же должны утвердить основные характеристики бюджета, одобрить распределение общего (предельного) объема бюджетных ассигнований, долгосрочные целевые программы, принять иные решения, необходимые для подготовки проектов законов (решений) о бюджете. Возможно несколько кругов согласования документов с учетом сделанных поправок. Итогом становится составление финансовым органом проекта бюджета, который одобряется Правительством Российской 32. Стадия рассмотрения и утверждения проекта закона (решения) о бюджете. В РФ бюджетный процесс на стадии рассмотрения и утверждения бюджета сходен по содержанию с законодательным процессом, так как все бюджеты в РФ принимаются либо в виде законов (федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ), либо в виде актов представительной власти (местные бюджеты). Полномочия палат законодательного (представительного) органа (в случае двухпалатного парламента) при принятии бюджета распределены так же, как и при принятии иных законов. Однако имеются особенности, которые отличают принятие закона о бюджете от принятия иных законов. Закон о бюджете принимается, как правило, в нескольких обязательных публичных чтениях, которые и являются этапами стадии рассмотрения и утверждения бюджета. Начинается рассмотрение и утверждение бюджета с его внесения на рассмотрение представительного органа власти. Внесение бюджетов бюджетной системы на рассмотрение происходит по правилу «лестницы»: сначала федеральный бюджет и федеральные законы о государственных внебюджетных фондах, затем – законы о бюджетах субъектов РФ и о бюджетах территориальных внебюджетных фондов и местные бюджеты. Данный порядок связан с тем, что доходная база «нижестоящих» бюджетов, как правило, зависит от «вышестоящих», в которых предусматриваются нормативы распределения межбюджетных трансфертов. Дальнейшая процедура принятия бюджета регламентируется раздельно для федерального бюджета – посредством БК РФ, для бюджетов субъектов РФ – законами субъектов РФ, для муниципальных образований – актами представительных органов местного самоуправления. Федеральный закон о федеральном бюджете принимается Государственной Думой в трех обязательных чтениях, чему предшествует работа комиссий и комитетов. Предметом первого чтения является концепция федерального бюджета, параметры, определяющие основные характеристики бюджета и сами основные характеристики бюджета в целом. К числу основных характеристик относятся: общий объем расходов; общий объем доходов; нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы; верхний предел государственного долга; величина суверенных фондов (в частности, Резервного фонда); дефицит (профицит) бюджета. Имеются некоторые контрольные соотношения, которым должны соответствовать параметры федерального бюджета. В частности, общий объем расходов федерального бюджета не должен превышать сумму доходов и расчетного дефицита бюджета. Дефицит бюджета, в свою очередь, не должен превышать одного процента от прогнозируемого на будущий период ВВП. Детали расходов, доходов или источников финансирования дефицита в первом чтении не рассматриваются. Перейти к их рассмотрению становится возможным только после утверждения основных параметров федерального бюджета. Во втором чтении обсуждаются текстовые статьи федерального бюджета и большинство приложений к нему. По результатам слушаний готовится таблица поправок, которая обсуждается на парламентских комитетах . В третьем чтении утверждается ведомственная структура расходов федерального бюджета, бюджет выносится на голосование в цело). Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете подлежит одобрению Советом Федерации (верхней палатой Федерального Собрания) и направляется на подпись Президенту РФ. Все возможные разногласия, споры в отношении основных характеристик бюджета и бюджетных назначений должны преодолеваться с помощью согласительных процедур, предусмотренных регламентом Государственной Думы и Совета Федерации, через создание специальных комиссий. Заканчивается стадия рассмотрения и утверждения бюджета опубликованием закона (акта) о бюджете. Процедура вступления в силу закона (акта) о бюджете не отличается от вступления в силу иных законов и актов. Следует отметить как положительную такую практику рассмотрения бюджета, при которой первоначально (в первом чтении) утверждаются основные характеристики бюджета без анализа деталей доходов и расходов, а в следующем чтении, уже в рамках утвержденных параметров, рассматриваются иные вопросы. Данный порядок позволяет ввести процедуру рассмотрения бюджета в конструктивное русло и повысить качество парламентских слушаний. 33. Стадия исполнения бюджета. Принцип единства кассы. Иммунитет бюджета. Основы исполнения бюджетов закреплены в гл.24 БК РФ. Исполнение бюджетов регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации с учетом иных федеральных законов (ст. 241 БК РФ). Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря, прекращают свое действие бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования (ст. 242 БК РФ). Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования. Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Казначейское обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Для казначейского обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в Федеральном казначействе с учетом положений статьи 38.2 настоящего Кодекса открываются единые счета бюджетов, через которые осуществляются все операции по исполнению бюджетов. БК РФ Статья 217. Сводная бюджетная роспись Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи устанавливается соответствующим финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом). Утверждение сводной бюджетной росписи и внесение изменений в нее осуществляется руководителем финансового органа (органа управления государственным внебюджетным фондом). Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджетов государственных внебюджетных фондов устанавливается органом управления государственного внебюджетного фонда. В сводную бюджетную роспись могут быть внесены изменения в соответствии с решениями руководителя финансового органа (руководителя органа управления государственным внебюджетным фондом) без внесения изменений в закон (решение) о бюджете: в случае перераспределения бюджетных ассигнований в случае изменения функций и полномочий главных распорядителей Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования его дефицита и осуществление всех расходов с единого счета бюджета. В соответствии с этим принципом на исполнительные органы государственной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений (ст. 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Организационно-правовым актом, лежащим в основе исполнения бюджета, является документ, именуемый «бюджетная роспись». Иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта, предусматривающего: возмещение в размере недофинансирования в случае, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета; возмещение убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, в том числе в результате издания актов органов государственной власти, не соответствующих закону или иному правовому акту. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на подлежащие казначейскому сопровождению в соответствии с настоящим Кодексом средства участников казначейского сопровождения службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом 34. Отчетная стадия об исполнении бюджета. Завершение бюджетного года. Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджетов за истекший год составляет Минфин России и представляет их в Правительство РФ. Отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами на основании ведущегося ими через органы Казначейства учета исполнения бюджета и отчетов учреждений и организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении бюджета. Основы бюджетного учета и бюджетной отчетности закреплены в ст. ст. 264.1 - 264.3 БК РФ. В частности, бюджетная отчетность включает: 1) отчет об исполнении бюджета; 2) баланс исполнения бюджета; 3) отчет о финансовых результатах деятельности; 4) отчет о движении денежных средств; 5) пояснительную записку. Составляют бюджетную отчетность главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета и т.д. Сводная бюджетная отчетность представляется в органы Федерального казначейства и, соответственно, в финансовые органы по подчиненности. Ежегодно не позднее 1 августа текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный год в форме федерального закона. Годовые отчеты об исполнении бюджетов всех уровней подлежат утверждению в соответствующих представительных органах (ст. 264.10 БК РФ). Одновременно с годовым отчетом об исполнении федерального бюджета Правительством РФ представляются (п. 2 ст. 264.10 БК РФ): 1) проект федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год; 2) баланс исполнения федерального бюджета; 3) отчет о финансовых результатах деятельности; 4) отчет о движении денежных средств; 5) пояснительная записка; 6) отчеты об использовании ассигнований резервных фондов, о предоставлении и погашении бюджетных кредитов (ссуд), балансовый учет которых осуществляется Министерством финансов Российской Федерации, о состоянии государственного внешнего и внутреннего долга Российской Федерации на начало и конец отчетного финансового года, об исполнении приложений к федеральному закону о федеральном бюджете за отчетный финансовый год; 7) отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов за отчетный финансовый год; 8) информация о предоставлении межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации за отчетный финансовый год; 9) информация о размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах за отчетный финансовый год; 10) информация об использовании бюджетных ассигнований Федерального дорожного фонда за отчетный финансовый год; 11) информация об использовании бюджетных инвестиций; 12) сводный годовой доклад о ходе реализации и об оценке эффективности государственных программ Российской Федерации; 13) иная отчетность, предусмотренная бюджетным законодательством Российской Федерации. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает доклад министра финансов об исполнении федерального бюджета, доклад председателя Счетной палаты РФ о заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об исполнении федерального бюджета. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета по предложению Председателя Думы или по своей инициативе по бюджету могут выступить или представить доклады с анализом бюджетной деятельности Генеральный прокурор РФ, Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель ВАС РФ и высшие должностные лица других высших судебных органов с анализом, связанным с бюджетными спорами и другими нарушениями бюджетного законодательства (п. 1 ст. 264.11 БК РФ). По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении бюджета (п. 2 ст. 264.11 БК РФ). Отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые представляют его представительным органам власти. Исполнительный орган власти представляет соответствующему представительному органу власти отчет об исполнении бюджета в установленный срок. Конкретные сроки определяются соответствующими представительными органами власти в положении о бюджетном процессе на данной территории. Отчет об исполнении бюджета должен составляться по всем основным показателям доходов и расходов в установленном порядке с необходимым анализом исполнения доходов (в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов) и расходования средств. Представительные органы власти по результатам рассмотрения отчетов об исполнении бюджетов принимают решения об их утверждении либо отклонении. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполнении бюджета за предыдущий год на очередной сессии представительного органа власти рассматривается информация о консолидированном бюджете на следующий финансовый год и об исполнении консолидированного бюджета за предыдущий год с учетом принятия нижестоящими представительными органами власти решений об утверждении бюджетов и отчетов об их исполнении. Указанные решения нижестоящих представительных органов власти направляются ими в соответствующие вышестоящие представительные и исполнительные органы власти в установленные указанными вышестоящими представительными органами власти сроки. Исполнительные органы власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга представляют отчеты об исполнении соответствующих консолидированных бюджетов в Минфин России и Федеральную службу государственной статистики, которые используют эти отчеты для разработки бюджета на следующий год. Конкретные сроки и формы представленных отчетов определяются Минфином России и Федеральной службой государственной статистики. Законы и решения об исполнении бюджета или об отклонении бюджета должны быть опубликованы в СМИ, а также в течение года в специальных статистических сборниках. Важными для исполнения бюджетов всей бюджетной системы являются процессуальные вопросы исполнения судебных актов по обращению взысканий на средства бюджетной системы Российской Федерации, каждого конкретного бюджета. Вопросы эти урегулированы в гл. 24.1 БК РФ. Все взыскания производятся только на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте Российской Федерации. К исполнительному документу должны быть приложены надлежащим образом заверенная судом копия судебного акта и заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя, на которые должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию (ст. 242.1 БК РФ). Если иск предъявляется к федеральным органам власти, органам власти субъекта Федерации или органам местного самоуправления, то документы для исполнения судебных исков направляются для исполнения в Минфин России или финансовый орган субъекта. Если иск предъявлен казенному учреждению, получающему средства из бюджета, то документы на взыскание направляются в орган Федерального казначейства по месту открытия должнику лицевого счета по исполнению бюджета (получению средств из бюджета), а также по получению средств, полученных им от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. При недостаточности лимитов бюджетных обязательств исполнение производится должником за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (ст. 242.3 БК РФ). 35. Понятие, виды и формы государственного (муниципального) кредита. Государственные и муниципальные кредиты представляют собой финансовые отношения, по которым РФ, субъекты РФ или муниципальные образования становятся кредиторами или заемщиками. Государственные и муниципальные кредиты могут быть получены или предоставлены РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям юридическим и физическим лицам, другим бюджетам, иностранным государствам, международным организациям в пределах, установленных правовыми актами соответствующего уровня законодательной власти. Государство или муниципальное образование в лице уполномоченного органа исполнительной власти заключает кредитный договор, в соответствии с которым у них возникают соответствующие финансовые отношения. Условиями кредитного договора являются: • срок предоставления или получения кредита; • обязательства сторон; • условия обеспечения возврата ссуды; • размер процентной ставки за пользование кредитом; • другие условия. Государственные кредиты можно классифицировать на внутренние и внешние. Внутренние кредиты — это форма государственного кредита предоставления финансовых средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основе под инвестиционные проекты за счет бюджетных средств. Внешние кредиты — это форма государственного кредита предоставления РФ финансовых средств иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям. 36. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы, классификация. Государственный (муниципальный) долг– обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием. Структура государственного (муниципального) долга представляет собой группировку долговых обязательств по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации видам долговых обязательств. Долговые обязательства могут существовать в виде обязательств по: ● ● ● ● государственным (муниципальным) ценным бумагам; бюджетным кредитам, привлеченным в соответствующий бюджет от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; кредитам, полученным от кредитных организаций; государственным (муниципальным) гарантиям. Государственные (муниципальные) заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств. Обслуживание государственного (муниципального) долга – операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним и (или) дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета. Учет и регистрация государственных (муниципальных) долговых обязательств осуществляются в государственных (муниципальных) долговых книгах. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних Общее понятие государственного (публичного) долга Российской Федерации, его состав, принципы управления и порядок обслуживания сформулированы и законодательно закреплены в Бюджетном кодексе РФ. В зависимости от заемщика публичный долг подразде­ляется на государственный долг Российской Федерации, государст­венный долг субъекта РФ и муниципальный долг. Долговые обязательства Российской Федерации могут существо­вать в форме: кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов; государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Россий­ской Федерации; договоров о предоставлении государственных гарантий Россий­ской Федерации, договоров поручительства Российской Федерации по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами; переоформления долговых обязательств третьих лиц в государ­ственный долг Российской Федерации на основе принятых феде­ральных законов; соглашений и договоров, в том числе международных, заключен­ных от имени Российской Федерации, о пролонгации и реструктури­зации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет. Долговые обязательства Российской Федерации могут быть крат­косрочными (до одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от пяти до 30 лет). Долговые обяза­тельства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа. По долговым обязательствам Российской Федера­ции и ее субъектов сроки погашения не могут превышать 30 лет, а по обязательствам муниципального образования — 10 лет. В подобных формах могут существовать долговые обязательства субъектов РФ и муниципальных образований, за исключением меж­дународных соглашений и договоров на уровне муниципального об­разования. Все упомянутые формы в рыночной практике использу­ются достаточно активно. 37. Управление и обслуживание государственного и муниципального долга, их предельные объемы. 38. Понятие, виды и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Признаками налога являются: 1) общеобязательный характер. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ (в ред. от 30 декабря 2004 г.) (далее - НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги; 2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг 3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; 4) публичный характер. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции РФ; 5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Указанный признак налогов вытекает из ст. 35 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.) (далее - БК РФ), в которой установлен принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Данный принцип, в свою очередь, означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом. Налоги выполняют следующие функции: 1) фискальную. Фискальная природа налога появилась вместе с появлением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов; 2) регулирующую. При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов. Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес. С помощью установления высоких ставок в данных отраслях государство снижает количество желающих заниматься этим видом бизнеса. В нормативно-правовых актах налоговых органов, в частности в письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 2 июня 1997 г. N 04-01-11 и письме Департамента налоговых реформ Минфина РФ от 26 июня 1997 г. N 04-01-11, отмечается приоритет стимулирующей функции. Так, НК РФ предусматривает создание оптимального налогового режима для экономической деятельности, упор при проведении реформы делается на повышение налогообложения тех видов деятельности, где сосредоточиваются реальные доходы, а также на "усиление стимулирующей функции налогов". Налоги – это обязательные платежи, которые уплачиваются гражданами и организациями в бюджет различных уровней. Они предназначены для финансирования государственных расходов. Сборы – это также обязательные платежи, но они взимаются за определенные услуги или действия государственных органов. Сборы направлены на покрытие затрат, связанных с предоставлением этих услуг. Федеральные налоги взимаются на территории всей страны по одинаковым правилам, независимо от того, где именно находится налогоплательщик. Порядок регулируется НК РФ?. Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных источников дохода бюджета. Этот налог платят предприятия и организации, занимающиеся продажей товаров и предоставлением услуг. НДС в большинстве случаев составляет 20%, но есть и льготные ставки: 10% (на некоторые продукты питания, товары для детей, книги и др.) и 0% (на экспорт). Налог на прибыль организаций (НПО) – уплачивается юридическими лицами от полученной прибыли. Стандартная ставка – 20%, но предусмотрены льготы для некоторых видов деятельности. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – уплачивается гражданами от полученных доходов. Стандартная ставка – 13%, но в некоторых случаях она увеличивается. Например, для доходов свыше 5 млн руб. в год ставка составит 15%. Налог на добычу полезных ископаемых – уплачивается организациями, занимающимися добычей полезных ископаемых. Ставка зависит от вида добываемого ресурса. Акцизы – налог на определенные виды товаров (табак, алкоголь, бензин и т.д.), уплачиваемый производителями и импортерами этих товаров. Водный налог – уплачивается организациями и физическими лицами, которые пользуются водой по лицензии. Ставка и база налога зависит от способа использования ресурса. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – платят граждане, ИП и организации, получающие лицензию на пользование объектами животного мира. Ставка определяется в отношении каждого объекта. Государственная пошлина – сбор, взимаемый при обращении в госорганы за совершение какихто юридически значимых действий. Платят организации и физические лица. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – уплачивается организациями, добывающими нефть, газовый конденсат, попутный и природный газ. Ставка – 50% от суммы дополнительного дохода. Региональные налоги устанавливаются НК РФ? и законодательством субъектов Российской Федерации. Это значит, что субъекты самостоятельно определяют размер ставок, а также могут вводить льготы. Полученные деньги поступают в бюджет региона. Налог на имущество организаций – уплачивается юридическими лицами, имеющими в собственности недвижимость или иное имущество Транспортный налог – уплачивается владельцами транспортных средств. Ставка зависит от мощности двигателя, возраста автомобиля и других факторов. Налог на игорный бизнес – взимается с организаций, осуществляющих деятельность в области азартных игр. Местные налоги в России устанавливаются и взимаются на территории муниципальных образований. Они направлены на формирование местных бюджетов и развитие инфраструктуры. Местные налоги регулируются НК РФ?, а также локальными нормативными актами органов самоуправления. Земельный налог – платят физические лица и организации, обладающие земельными участками. Земля должна принадлежать налогоплательщику на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или бессрочного пользования. Ставка – до 0,3% от кадастровой стоимости участков для ИЖС, садоводства и огородничества или с/х назначения, и не выше 1,5% для остальной земли. Налог на имущество физических лиц – платят граждане за дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места и иные здания и строения в собственности. Ставка зависит от вида объекта – от 0% до 2%. Торговый сбор – платят организации и предприниматели, занимающиеся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей через объекты движимого или недвижимого имущества. Сейчас этот налог действует только в Москве. Согласно Налоговому кодексу, основными элементами налогообложения являются: ● ● ● ● ● ● объект; период; ставка; база; порядок исчисления; сроки уплаты. ● Объект налогообложения. Характеристика: эта категория связана с конкретной операцией, на которую начисляется налог, будь то продажа товаров/услуг или иная деятельность. ● Налоговая база. Характеристика: под налоговой базой понимается стоимость объекта, подлежащего налогообложению, — конкретное физическое значение. Что относится к налоговой базе? Здесь, как и при определении объекта, важен тип налога. То есть, если НБ исчисляется из налога на имущество, то к данной категории будет относиться среднегодовая стоимость помещения (по отдельным объектам - кадастровая стоимость). Если же объектом налога выступают полезные ископаемые, то НБ будет считаться количество добытых ископаемых и их стоимость. ● Налоговая ставка. Характеристика: эта категория представляет собой процентное или абсолютное значение, применяющееся к каждой единице объекта, попадающего под налог. ● Налоговый период. Характеристика: к НП относится промежуток времени, за который налогоплательщик обязан рассчитать налог и уплатить в бюджет. ● Сроки уплаты налога. Характеристика: сроки уплаты налога — это временные рамки, в течение которых следует уплатить налог в бюджет. ● Порядок исчисления налога. Характеристика: порядок исчисления налога представляет собой конкретный свод правил, устанавливающих обязанность субъекта (налогоплательщика или ФНС) рассчитать налог. Процедура исчисления налога происходит по простой формуле: налоговая база х налоговую ставку. При отдельных условиях формула исчисления налога может быть шире. К необязательным элементам налога относятся: ● отчётный период; ● льготы; ● вычеты. 39.Понятие, предмет и метод налогового права. Источники налогового права. Налоговое право в российской правовой системе занимает ведущее место, ведь оно регулирует важнейшие для Г-ва и общества правоотношения общественные отношения в сфере налогообложения, которые возникают между Г-вом, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Налоговое право - совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующих субъектов. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение Г-ва определенных денежных средств их собственником. Указанные общественные отношения (налоговые правоотношения) и составляют предмет налогового права. Предмет налогового права - это совокупность правовых отношений, складывающихся между Г-вом, налогоплательщиками и иными обязанными лицами по поводу установления, исчисления, уплаты и взимания налогов и сборов, осуществлению налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства, защиты прав и имущественных интересов налогоплательщиков, Г-ва и органов местного самоуправления. В налоговом праве выделяют два метода: 1. публичноправовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод). Основной чертой этого метода регулирования налоговых отношений выступают государственно-властные предписания одним участникам налоговых отношений со стороны других, выступающих от имени Г-ва; 2. гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии). Применение этого метода в налоговом праве предполагает использование рекомендаций, согласований и права выбора в поведении подчиненного субъекта налогоплательщика (метод координации). Например, налоговые органы могут предоставить предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит, отсрочку или рассрочку платежа на основе специального соглашения. Источники (формы) налогового права - это официально определенные внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе налогообложения. К источникам права, в том числе и налогового, принято относить различные нормативные правовые акты, содержащие соответствующие нормы права. Источниками налогового права являются законодательство РФ о налогах и сборах, законысубъектов РФ о налогах и (или) сборах, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, международные договоры по вопросам налогообложения, постановления высших судебных органов РФ по вопросам судебной практики, Конституционного Суда РФ. Система источников налогового права выглядит следующим образом: 1) Конституция РФ; 2) специальное налоговое законодательство, которое включает: а) федеральное законодательство о налогах и сборах (НК РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах); б) региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными органами субъектов РФ); в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; 3) общее налоговое законодательство; 4) подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и обложением сборами: а) акты органов общей компетенции; б) акты органов специальной компетенции; 5) решения Конституционного Суда РФ; 6) нормы международного права и международные договоры РФ. 40. Налоговые правоотношения: понятие, особенности. Участники налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения - это охраняемые Г-вом общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Налоговые правоотношения представляют собой совокупность следующих правовых отношений: ● по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; ● возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; ● ● ● возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства РФ; возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, Г-ва и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров; возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Особенность налоговых правоотношений состоит в том, что они являются отношениями между юридическими и (или) физическими лицами. По существу, налоговые правоотношения являются нормативными правовыми отношениями, так как они: неразрывно связаны с нормами налогового права - возникают и прекращаются на основе, в соответствии и в рамках норм налогового права; представляют собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прави юридических обязанностей. Но необходимо учитывать, что субъективное право принадлежит управомоченному лицу (например, налоговому органу), которое обладает определенными правомочиями. Участник налогового правоотношения – правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности. В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью. К таким участникам, например, относятся представители налогоплательщиков – законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели. Регистрирующие и иные органы обязаны согласно НК сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования. Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории. Основными субъектами налогового права являются налогоплательщик, с одной стороны, и Г-во в лице налоговых органов – с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер. 41. Система налогов и сборов в России. Специальные налоговые режимы. Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в пользу государства и/или муниципальных образований, то есть перечисляемый в бюджетную систему РФ. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, без уплаты которого плательщик сбора не может получить соответствующее разрешение или лицензию, к примеру, на пользование объектами животного мира (п. 1 ст. 333.1 НК РФ), либо уплата которого обязательна при ведении отдельных видов деятельности на определенной территории, как в случае с торговым сбором (гл. 33 НК РФ). Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц для обеспечения прав застрахованных лиц на страховое обеспечение по каждому виду обязательного социального страхования. Под системой налогов и сборов понимается совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Все налоги и сборы в РФ можно разделить на федеральные, региональные и местные. Таким образом, в основу заложен федеративный принцип построения системы налогов и сборов. Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся: ● система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); ● упрощенная система налогообложения; ● система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; ● система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ). 42.Порядок установления, введения и взыскания налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период (за исключением налогов разового характера); налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. 2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Уплата налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 настоящего Кодекса, может осуществляться не в качестве единого налогового платежа. Уплата государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, осуществляется в качестве единого налогового платежа.Извещение о задолженности. Налоговая служба сформирует документ о недоимке и отправит должнику извещение с суммой неуплаты. Оплатить задолженность нужно в течение 8 рабочих дней после получения извещения Извещение придёт в течение 3 месяцев со дня просрочки, а если сумма долга меньше 3000 ₽ — в течение года Оно может прийти по почте заказным письмом, в личный кабинет налогоплательщика, в электронной форме по телекоммуникационному каналу связи, по которому организация обменивается сведениями с ФНС, или его могут вручить вам лично под расписку Арест счетов и списание долга. Если долг так и не погашен, в течение 2 месяцев ФНС вынесет решение о взыскании Налоговая отправит в банк поручение на списание денег. Если недостаточно средств на рублёвых счетах, могут списать с валютных и электронных счетов. Одновременно могут приостановить операции по всем вашим счетам в банке Арест имущества. Если в течение года со дня получения извещения у ФНС не получится списать деньги со счетов, то она может арестовать ваше имущество. Его реализуют и заберут из полученных денег сумму задолженности Банкротство. Если в течение года ФНС не обнаружит ни денег, ни имущества, которыми можно покрыть задолженность — вас или вашу организацию признают банкротом. Также вы можете сами заявить о своём банкротстве Процедура начнётся, когда в арбитражный суд поступит заявление о признании банкротом. Заявление может подать должник, конкурсный кредитор, уполномоченные органы, а также работник или бывший работник должника, перед которыми есть долг по оплате труда 43. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.ри осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков. Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, должны привлекаться в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла. 44. Понятие и структура денежной системы России, правовые основы ее функционирования. Денежно-кредитная политика. Денежная система РФ включает в себя: во-первых, официальную денежную единицу; во-вторых, порядок эмиссии наличных денег; в-третьих, организацию и регулирование денежного обращения. Основной элемент денежной системы РФ – официальная денежная единица (валюта) РФ, которой является рубль, состоящий из 100 копеек. Законом запрещено введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов, т. е. денежных знаков, не предусмотренных законодательством. Официальный курс рубля к денежным единицам других государств устанавливается и ежедневно публикуется Банком России. Лица, виновные в нарушении указанных требований, несут уголовную, административную или имущественную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Вторым элементом российской денежной системы является порядок эмиссии наличных денег. Эмиссия наличных денег, как и организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ, осуществляются исключительно Банком России. Для функционирования денежной системы важное значение имеет положение ч. 1 ст. 75 Конституции РФ о недопустимости в РФ введения и эмиссии каких-либо других денег, кроме рубля. Наличные деньги в России выпускаются в обращение в виде банковских билетов (банкнот) и металлической монеты, которые являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Третьим элементом российской денежной системы является организация и регулирование денежного обращения. Регулируя денежное обращение, российское законодательство исходит из единства денежной массы, единства обращения, связи оборота денег с кредитной политикой, руководствуясь при этом Основными направлениями денежно-кредитной политики РФ. На Банк России в данной сфере деятельности возлагаются: 1) планирование объемов производства, перевозки и хранения банкнот и монет, создание их резервных фондов; 2) установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег 3) установление признаков платежности денежных знаков порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также уничтожения; 4) определение порядка ведения кассовых операций в РФ. Денежно-кредитная политика — часть государственной экономической политики, направленной на повышение благосостояния российских граждан. Ее приоритетом является обеспечение ценовой стабильности, то есть стабильно низкой инфляции. Банк России поддерживает инфляцию вблизи целевого уровня — 4%.Основным инструментом денежно-кредитной политики Банка России является ключевая ставка. Изменяя ключевую ставку, Банк России воздействует на динамику процентных ставок в экономике, которая в свою очередь влияет на внутренний спрос и инфляцию. Банк России придерживается информационной открытости в области денежно-кредитной политики, чтобы повысить понимание и доверие к проводимой денежно-кредитной политике, сформировать предсказуемую экономическую среду для всех участников экономических отношений. Понимание и доверие к принимаемым мерам имеет большое значение для повышения их действенности. В рамках политики информационной открытости Банк России прежде всего стремится максимально оперативно и полно раскрывать информацию о целях, принципах, мерах и результатах денежно-кредитной политики, об оценке экономической ситуации и перспектив ее развития. Банк России также работает над расширением охвата коммуникации по денежнокредитной политике и повышением ее адресности. 45. Эмиссия денег. Правила расчетов в наличной и безналичной формах. Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляются исключительно Банком России. Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации. Печатать банкноты можно только в рублях. Российский рубль не обеспечен золотом, как и большинство современных валют. Золотой резерв РФ может обеспечить рубль лишь на 4%. Позиции рубля в стабильном положении поддерживают поступления от продажи нефти и газа за границу. В правовом поле производство денежной массы регулируется советом директоров Центробанка. Они решают, когда изымать денежные средства, а когда увеличивать их поток. Платежеспособность рубля обеспечивается активами Центрального Банка. К активам относятся золото-валютные резервы, кредиты для банков, ценные бумаги. Монеты и банкноты производят монетные дворы в Москве и Санкт-Петербурге. Денежные знаки нельзя выпускать вне государства. Заказывает их ЦБ, а выпускает Гознак. За изготовлением денежных знаков ведется жесткий контроль. Гознак постоянно повышает защитные методики, чтобы пресечь подделку банкнот. Поскольку рост доли фальшивых денег на рынке негативно отражается на инфляции – рубль обесценивается.Эмиссия электронных денег Для проведения эмиссии безналичных средств бумажные банкноты не требуются. Финансы могут быть помещены в открытую систему электронных денег. Например, Центробанк производит безналичную эмиссию и передает деньги в коммерческий банк. Тот, в свою очередь, перечисляет часть средств на текущий счет клиента. Потребитель расплачивается за покупку и отправляет деньги в электронную систему платежей. Получается, средства так и не побывали в наличном виде, а просто перешли по цепочке от одного участника к другому. В дальнейшем эта сумма может быть обналичена и потрачена на оплату какой-либо услуги. Продавец вновь поместит эти средства в систему электронных денег, чтобы впоследствии оплатить труд сотрудников. Таким образом, мы видим, что в открытых системах электронных денег финансы свободно движутся и могут входить и выходить несколько раз. 46. Понятие, содержание, правовые основы и органы валютного регулирования. Целью валютного законодательства, закрепленной в преамбуле к Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле», является обеспечение единой государственной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. Установленная законодателем цель достигается государством путем осуществления валютного регулирования.валютное регулирование — это деятельность государственных органов, направленная на регламентирование порядка и совершения валютных операций. Основными задачами валютного регулирования выступают защита национальной валюты, управление обращением валюты, контроль за валютными операциями, воздействие на валютный курс национальной валюты, ограничение использования иностранной валюты внутри государства, установление правил осуществления валютных операций. Защита национальной валюты посредством правового режима валютного регулирования обеспечивается следующими мерами: контроль за международными текущими платежами; ограничение ввоза и вывоза капитала в зависимости от состояния платежного баланса страны; контроль за денежными операциями нерезидентов внутри страны; ограничение, вплоть до полного запрета, обращения иностранной валюты внутри страны; формирование государственного валютного резерва для обеспечения финансовых обязательств государства. Валютное регулирование представляет собой комплекс экономических и правовых мер в сфере валютных отношений, направленных на упорядочение движения валютных потоков как внутри страны, так и на мировом валютном рынке. Валютное регулирование включено в систему денежно-кредитного регулирования и наряду с иными мерами государственного регулирования направлено на реализацию приоритетных направлений экономической политики государства. Таким образом, валютное регулирование является одной из форм государственного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности в целях охраны публичных финансовых интересов государства. 47. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций. Термин «валюта» (что в переводе с итальянского означает «стоимость») означает денежную единицу какого-либо Г-ва (национальная валюта) или иностранного Г-ва (иностранная валюта). Соответственно, в первую очередь следует разграничить понятие национальной валюты РФ и иностранной валюты. Валютой РФ являются: ● находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты; ● средства в рублях на счетах и иных кредитных организациях в РФ; ● средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соответствующими органами иностранного Г-ва об использовании на территории данного Г-ва валюты РФ в качестве законного и основного (единственного) платежного средства. Под иностранной валютой понимаются: ● денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; ● средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. К числу валютных ценностей относятся: ● иностранная валюта; ● ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте; ● платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; ● природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому по Закону устанавливает Правительство РФ; ● облигации внутреннего государственного валютного займа, которые могут покупаться и продаваться за рубли и иностранную валюту в стране, но свободный вывоз их из России запрещен. Валютные операции: а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; в) осуществление международных денежных переводов; г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ. ● 48. Правовой статус резидентов и нерезидентов в валютных правоотношениях. Резидент — физическое лицо, которое живет в стране на постоянной основе и платит в ней налоги. Нерезидентами становятся те, кто временно проживает на территории страны, туристы и некоторые категории физических лиц. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право: 1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; 2) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 3) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. 2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; (в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 406-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. 49. Валютный контроль и ответственность за нарушение валютного законодательства Валютный контроль в РФ — это надзор над операциями, которые проводятся в рамках внешнеэкономической деятельности. Если компания проводит расчеты с иностранным контрагентом, они подпадают под валютный контроль. Это значит, что операции будут проверяться на соблюдение норм закона. Валютный контроль выполняется в первую очередь банком, через который проводится операция. Далее по цепочке информация передается вышестоящим органам. Ключевые органы регулирования — Центральный Банк и Правительство РФ. Операции, которые подпадают под валютный контроль: расчеты между резидентами РФ в валюте; расчеты между нерезидентами РФ в рублях; расчеты между резидентом РФ и нерезидентом в рублях или валюте; любые поступления ценных бумаг и валюты в Российскую Федерацию. Если через банк проходит одна из таких операций, он обязан ее проверить в рамках валютного контроля и далее отчитаться регулятору. Банк — основной агент валютного контроля. Для чего нужен валютный контроль. Эта мера необходима для отслеживания и выявления нелегальных валютных операций, а также для предотвращения нелегального оттока денег из России. Контракты на крупные суммы ставятся на особый учет: от 10 млн рублей в случае экспортного контракта и от 3 млн — импортного. Составляется ведомость банковского контроля, в которой отражаются все детали операции.Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ за нарушения положений актов валютного законодательства РФ предусмотрены 3 вида ответственности: гражданскоправовая, административная и уголовная. 50. Банковская система России. Особенности правового статуса кредитных организаций. Банковская система является составляющим элементом (подсистемой) финансовой системы государства. Банковская система России – совокупность действующих в стране банков, кредитных учреждений и отдельных экономических организаций, выполняющих банковские операции. В нее включены Центральный банк, коммерческие банки, кредитно-финансовые организации (инвестиционные, ипотечные, сберегательные и др. банки, пенсионные и инвестиционные фонды, страховые и инвестиционные компании, ломбарды, трастовые организации и др.). Законы «О Центральном банке РСФСР» и «О банках и банковской деятельности», принятые в 1990 г., заложили законодательные основы функционирования банковской системы современной России. Банк России – центральный институт банковской системы В Конституции РФ закреплен принцип независимости Центробанка от других органов государственной власти при выполнении основной функции – защите и обеспечении устойчивости рубля (Ст. 75). Кандидатуру для назначения на должность Председателя ЦБ утверждает Государственная Дума России на основании предложения Президента РФ. Освобождение от должности Председателя ЦБ так же принимает Госдума, если такой вопрос поставлен Президентом РФ. Федеральный Закон № 86 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 29 июня 2015 г. детализирует конституционные положения. уставный капитал и иное имущество Банка России являются федеральной собственностью, полномочия по владению, пользованию и распоряжению которыми, включая золотовалютные резервы страны, принадлежит ЦБ. Изъятие и обременение обязательствами указанного имущества без согласия Банка России не допускаются, если иное не предусмотрено федеральным законом. Согласно Закону «государство не отвечает по обязательствам Банка России, а Банк России – по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено федеральными законами» 51.Банковский надзор и ответственность за нарушение банковского законодательства. ЦБ РФ (Банк России) осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов ЦБ РФ, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы РФ и зашита интересов вкладчиков и кредиторов. ЦБ РФ не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций.Для осуществления своих функций ЦБ РФ в соответствии с перечнем, установленным Советом директоров, имеет право запрашивать и получать у кредитных организаций необходимую информацию об их деятельности, требовать разъяснений по поводу полученной информации. Для составления банковской и денежной статистики, платежного баланса РФ, для анализа экономической ситуации ЦБ РФ имеет право запрашивать и получать необходимую информацию на безвозмездной основе у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, юридических лиц.Для осуществления своих функций банковского надзора ЦБ РФ проводит проверки кредитных организаций (их филиалов), направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные законодательством санкции по отношению к нарушителям. Проверки могут осуществляться уполномоченными представителями (служащими) ЦБ РФ в порядке, установленном Советом директоров, или по поручению Совета директоров аудиторскими организациями. Уполномоченные представители (служащие) ЦБ РФ имеют право получать и проверять отчетность и другие документы кредитных организаций (их филиалов), при необходимости снимать копии с соответствующих документов для приобщения к материалам проверки.В соответствии со ст. 74 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний ЦБ РФ, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации ЦБ РФ имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1% от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.В случае невыполнения в установленный ЦБ РФ срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), ЦБ РФ вправе: o взыскать с кредитной организации штраф до 1 % от минимального размера уставного капитала; o потребовать от кредитной организации: - осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов, - замены руководителей кредитной организации, - реорганизации кредитной организации; o изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев; o ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года; o назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев. Порядок назначения и деятельности временной администрации устанавливается федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами ЦБ РФ. 52. Центральный банк РФ как мегарегулятор финансового рынка, основные функции и полномочия. Центральный банк РФ (Банк России) — главный банк первого уровня, главный эмиссионный, денежно-кредитный институт РФ, разрабатывающий и реализующий совместно с Правительством России единую государственную кредитно-денежную политику и наделённый особыми полномочиями, в частности, правом эмиссии денежных знаков и регулирования деятельности коммерческих банков. Банк России контролирует деятельность кредитных организаций, выдаёт и отзывает у них лицензии на осуществление банковских операций, а уже кредитные организации работают с прочими юридическими и физическими лицами. Банк России осуществляет следующие основные функции: —обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ; —обслуживание государственного долга, организует размещение, выплату доходов и погашение долговых обязательств Правительства; —осуществляет межбанковские платежи и расчеты; —кредитует платежеспособные, но временно неликвидные банки; —осуществляет банковское регулирование и надзор за соблюдением банками законодательства, нормативных актов и установления банковских операций, ведения бухгалтерского учета и отчетности; —банк наделен монопольным правом эмиссии наличных денег. Полномочия Центрального банка РФ вытекают из его правового статуса, во-первых, как органа Гва, а во-вторых, как юридического лица. В зависимости от содержания полномочия Банка России можно рассмотреть как публичные и частные. Публичные полномочия Банка России непосредственно направлены на выполнение функций Банка России как государственного органа и являются основными среди других полномочий Банка России. Например, в области организации безналичных расчетов Банк России координирует, регулирует и лицензирует деятельность расчетных и клиринговых организаций. Частные полномочия Банка России непосредственно на достижение функций Банка России не направлены и предназначены для организации деятельности Банка России. Особое место среди публичных полномочий Банка России занимают конституционные полномочия в области эмиссии денежных знаков, защиты и обеспечения устойчивости рубля. 53.Организационно-правовые основы ПОД/ФТ. Обязательный контроль. Организационно-правовые основы ПОД/ФТ. Обязательный контроль. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" Настоящий Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.Настоящий Федеральный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и постоянно проживающих в Российской Федерации лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.В соответствии с международными договорами Российской Федерации действие настоящего Федерального закона распространяется на физических и юридических лиц, которые осуществляют операции с денежными средствами или иным имуществом вне пределов Российской Федерации.уполномоченный орган - федеральный орган исполнительной власти, принимающий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в соответствии с настоящим Федеральным законом.К мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, относятся: обязательные процедуры внутреннего контроля; обязательный контроль; запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
