Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Самарский государственный экономический университет Кафедра «Бухгалтерского учета и аудита» Контрольная работа по курсу «Контроль и ревизия» Вариант № 1 Выполнила: Руководитель: Самара 2010 Содержание 1. Особенности проведения ревизии в строительных организациях………….3 2. Задача……..…………………………………………………………………….9 Приложение № 1 ………………………………………………………………...11 Приложение № 2 Приложение № 3 Список литературы……………………………………………………………...12 2 Задание 2 Ревизия денежных средств ОАО «Алмаз» производственная компания г. Москвы. Период осуществления хозяйственных операций с 1 января по 31 марта 2010 года. Представлена следующая информация: 1. 4.01.2010 г. начальнику отдела Сидоровой О.Н. в качестве подарка к юбилею начислили 20 000 руб. В коллективном и трудовом договорах не предусмотрен такой вид поощрения, как подарки к юбилеям и праздничным датам. В учете были даны следующие операции: Журнал регистрации хозяйственных операций: № п/п Дата Первичный документ Содержание Корреспонденция Сумма хозяйственной счетов операции Дебет Кредит 1 4.01 Распоряжение Отражена сумма руководителя подарка 73 91.1 20 000 работнику 2 5.01 Справка Удержан НДФЛ с бухгалтера суммы дохода 73 68-1 работника 3 5.01 Бухгалтерская Отражено ПНО 09 68-2 справкарасчет 4 6.01 Приходный Выплачена работнику кассовый сумма 73 50 17 920 ордер подарка за вычетом удержанного НДФЛ 1. Необходимо проверить правильность отражения записей на счетах бухгалтерского учета и помочь бухгалтеру рассчитать и записать по счетам недостающие суммы. 2. Проверить правильность налогообложения указанных операций. 3. Проверить первичную документацию. 4. Указать какие нормативные акты использовались для устранения недочетов в бухгалтерском учете. 2. 31 марта 2010 года внутренний ревизор Азаренко С.И. начинает ревизию кассы в 14.00.При вскрытии сейфа обнаружено: Наличные деньги 2 купюры по 5000 руб., 15 купюр по 1000 руб., 5 купюр по 500 руб., 20 купюр по 100 руб., 15 купюр по 50 руб. 3 С кассиром не заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Нет дубликата ключей от помещения кассы. 3. В кассе обнаружена расписка кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 руб. и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15 000 руб., деньги получены ими их кассы соответственно 15.03 и 18.03. 2010г. (долговые расписки). 4. В сейфе находится конверт запечатанный, без опознавательных знаков. Пакет вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О. и обнаруживается 5 купюр по 50 евро. Кассир объясняет, что руководитель попросил положить в сейф его личные деньги. 5. Книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: по первому чеку - 18.02. - 800000 руб., по второму - 03.03 - 1500 000 руб., по третьему - 18.03. - 850 000 руб. 6. По кассовой книге остаток денежных средств по кассе во время вскрытия сейфа 33 750 руб. Составить план, программу, ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии с указанием пунктов нормативных актов, которые были нарушены, санкции за нарушения в учете, указания и рекомендации для ОАО «АЛМАЗ». 4 Программа (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии 1. Цель ревизии: проверка правильности корреспонденции счетов бухгалтерского учета, арифметическая проверка данных бухгалтерского учета, проверка правильности исчисления налогов, проверка кассовой дисциплины производственной компании ООО «Алмаз» за период с 1 января по 31 марта 2010 года. 2. Вопросы, подлежащие проверке: а) проверка расчетов с персоналом по оплате труда; б) проверка исчисления налогов; в) ревизия денежных средств. 3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии: рабочее место, персональный компьютер с программным обеспечением, канцелярские принадлежности. 4. Сроки и место исполнения: ревизия производственной компании ООО «Алмаз» проводится 31 марта по 1 апреля 2010 года по месту нахождения предприятия в г. Москве. 5. Состав участников ревизии: I. Руководитель ревизии – главный ревизор Еремеева А.А. II. Члены ревизионной комиссии: 1. Ревизор внутреннего контроля – Азаренко С.И. 2. Ревизор – Трибунская Т.А. 6. Формы документального оформления: акт инвентаризации наличных денежных средств, ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии. План (выборочной, документальной, внутрихозяйственной, плановой, частичной) ревизии № п/п Пункт программ ы ревизии 1 П.2а) Содержание работы Проверка: - правильности отражения записей на счетах БУ; - правильности расчетов на счетах БУ; - соответствия первичной документации операциям. Вид ревизии Документальная, внутрихозяйственная, частичная 5 Объем или период работы С 31.0301.04. 2010 г. Ф.И.О. исполнител я (подпись) Трибунская Т.А. Срок выполнения (число рабочих дней) 2 дня 2 П. 2б) 3. П. 3в) Проверка Докуменправильности тальная, исчисления и внутриотражения хозяйстналогов: венная, - НДФЛ; частичная - ПНО по налогу на прибыль. Ревизия кассы Внезаппредприятия ная, внутрихозяйственная С 31.0301.04. 2010 г. Трибунская Т.А. 2 дня 31.03. 2010 г. Азаренко С.И. 1 день Исправленный журнал хозяйственных операций № п/п Дата 1 4.01 2 5.01 3 5.01 4 6.01 Первичный документ Содержание хозяйственной операции Приказ (распоряжение) о поощрении работника Справка бухгалтера Отражена сумма подарка работнику Справка бухгалтера Расходный кассовый ордер Удержан НДФЛ с суммы дохода работника (20000 х 13%) Отражено ПНО (20000 х 20%) Выплачена работнику сумма подарка за вычетом удержанного НДФЛ Корреспонденция счетов Дебет Кредит 91-2 70 Сумма 20000 70 68-1 2080 99-2н 68-2 4000 70 50 17920 Рабочая тетрадь ревизора Т.А. Трибунской № п/п 1. Сущность нарушения П/п №1: Если вознаграждение по приказу директора, наделенного соответствующими полномочиями, выплачивается из прибыли отчетного года, то в соответствии с п.12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) ее нужно отнести к прочим расходам, так как использование для этих целей в течение года счетов 99 и 84 Инструкцией по применению Плана счетов [Приказ МФ РФ от 31.10.00 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»] не предусмотрено, и оформить проводкой: 6 Правильное оформление Дт 91-2 Кт 70 2 3 4 5 6 7 П/п №1: Учет непроизводственных выплат можно вести и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Порядок учета непроизводственных выплат должен быть отражен в учетной политике организации, но так как в учетной политике это не оговорено, ревизор принял решение вести учет на счете: П/п №1: Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции принимаются к бухгалтерскому учету на основании первичных учетных документов, составленных по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для выплат поощрительного характера, как предусмотренных, так и не предусмотренных внутренними документами организации, установлены формы приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» [Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»]. Документ составляется в одном экземпляре. В нем указываются: фамилия, имя, отчество и должность премируемого сотрудника, структурное подразделение, в котором он работает, а также сумма премии, причитающаяся сотруднику. Подписывается приказ руководителем организации или уполномоченным им лицом и объявляется работнику под роспись. П/п № 2: Со всех сумм, которые организация выплачивает своим сотрудникам, в том числе и премий из прибыли, нужно удерживать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В соответствии с 28 пп. 217 ст. НК РФ налогооблагаемая база по данному виду дохода физического лица составляет 16000 руб. (20000 4000). Тогда сумма удерживаемого НДФЛ: П/п №3: В налоговом учете непроизводственные премии в расходах организации не учитываются. По этой причине между бухгалтерским и налоговым учетом образуются разницы, которые отражаются в бухгалтерском учете, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, следующей проводкой: П/п №3: При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с 21 пп. 270 ст. НК РФ не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров. Т.о. сумма ПНО составит (20000 х 20%): П/п №4: Согласно 1 абз. 14 п. II разд. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40), выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетноплатежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег 7 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда Приказ (распоряжение) о поощрении работника 2080 руб. Дт 99-2н Кт 68-2 4000 руб. 8 должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Т.к. премия выдается не в день зарплаты, то ее выдачу следует оформить: П/п №2, 3: Статус бухгалтерской справки установил Налоговый кодекс. Под названием «справка бухгалтера» она отнесена к первичным учетным документам (ст. 313 НК РФ). Эти документы могут быть приняты в качестве оправдательных, если соблюдены все требования, предъявляемые к их оформлению (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поскольку для справки бухгалтера типовой формы не предусмотрено, лучше ее утвердить в учетной политике организации (п. 5 ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н). При разработке формы для наименования этого документа рекомендуем использовать терминологию налогового законодательства «справка бухгалтера». А также обозначить сферу ее применения. Она ограничена хозяйственными операциями, которые совершаются в самой бухгалтерии. Т.к. расчет НДФЛ и ПНО совершается бухгалтерией, то данные операции оформляются: Расходным кассовым ордером Справкой бухгалтера Рабочая тетрадь ревизора Азаренко С.И. Мною, ревизором внутреннего контроля Азаренко Сергеем Ивановичем, 31 марта 2010 года проводится ревизия кассы производственной компании ООО «Алмаз». Начало проведения 14:00. До пересчета наличных денег беру расписку у материально ответственного лица о том, что денежная наличность и документы предъявлены полностью и в других местах не хранятся, все поступления и денежные средства и ценности оприходованы. № Время Что проверил п/п 1 14:00 Вскрытие сейфа 2 14:10 Пересчет наличных денег кассиром предприятия Правильное оформление Нарушения Фактическое наличие ДС в сейфе Кол-во купюр, шт. Номинал купюры, руб. Сумма, руб. 2 5000 10000 15 1000 15000 5 500 2500 20 100 2000 15 50 750 Итого: Х 30250 8 Акт ревизии наличных денежных средств (см. приложение № 1) 3 14:40 Договор о полной материальной ответственности 4 14:50 Наличие дубликата ключей от помещения кассы 5 15:00 Долговые расписки работников предприятия 6 15:20 Конверт, С кассиром не заключен договор о полной материальной ответственности (нарушение 32 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)) Нет дубликата ключей от помещения кассы. В соответствии с 3 абз. 30 п. «Порядка» рекомендовано хранить учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах и т.п. у руководителя предприятия. Обнаружены долговые расписки кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 руб. (от 15.03) и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 руб. (от 18.03). В соответствии с 14 п. «Порядка» выдача наличных денег из кассы производится по РКО или надлежаще оформленным документам. В соответствии с 27 п. «Порядка» выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО или другом заменяющим его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. В сейфе обнаружен запечатанный Далее «Порядка» 9 Заключить договор о материальной ответственности с кассиром Изготовить и учесть дубликат ключей от кассы, передать руководителю В соответствии с этим выдачу денег оформить, как предоставление займа работникам предприятия. Т.к. предприятие передает в собственность работников деньги с обязательством последних возвратить такую же сумму денег независимо от того, будет ли предприятию выплачено какоелибо материальное поощрение или нет, по правилам гл.42 ГК следует заключить договор займа с этими работниками. Необходимо оформить выдачу денег из кассы РКО и дать проводку: Дт 73-1 Кт 50 на суммы 3000 руб. и 15000 руб. По результатам найденный в сейфе. Конверт вскрывается в присутствии понятых: Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевской К.О. 7 15:50 Книжка денежных чеков конверт без опознавательных знаков. После вскрытия в нем обнаружено 5 купюр по 50 евро. В соответствии с 5 абз. 30 п. «Порядка» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещено. инвентаризации необходимо отнести найденные в сейфе деньги в доход предприятия проводкой: Дт 50 Кт 91-1 на сумму 10415 руб. (5 шт. х 50 евро х 41,66 руб. пересчет производится по курсу ЦБ РФ) и оформить ПКО. В сейфе обнаружена книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: 1) 18.02 – 800000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 800000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 800000 руб. 2) 03.03 – 1500000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 1500000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 1500000 руб. 3) 18.03. – 850000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 850000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 850000 руб. Никаких нарушений по ведению чековой книжки не выявлено. 10 8 16:10 Кассовая книга По кассовой книге остаток денежных средств в кассе во время вскрытия сейфа составил 33750 руб. Данная сумма не соответствует фактической (30250 руб.). В соответствии с 27 п. «Порядка» выявлена недостача в размере 3500 руб. В соответствии с 37 п. «Порядка» сумму недостачи необходимо указать в акте ревизии наличия денежных средств. Сумму недостачи необходимо взыскать с виновного лица и оформить проводками: - Дт 94 Кт 50 на сумму 3500 руб. – отражена сумму недостачи; - Дт 73-2 Кт 94 на сумму 3500 руб. отнесена сумма недостачи на счет виновного лица Приложение № 1 Унифицированная форма № ИНВ-15 Утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 Форма по ОКУД по ОКПО ООО «Алмаз» Код 0317013 (организация) (структурное подразделение) Вид деятельности приказ, постановление, распоряжение номер (ненужное зачеркнуть) дата Вид операции Основание для проведения инвентаризации: Номер документа Дата составления АКТ 1 31.03.2010 г. инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на “ 31 ” марта 2010 г. РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо: Директор Иванов И.И. (должность) (подпись) Акт составлен комиссией, которая установила следующее: 1) наличных денег 2) марок 3) ценных бумаг 30250 руб. руб. руб. 11 00 коп. коп. коп. (расшифровка подписи) руб. руб. 4) 5) коп. коп. Итого фактическое наличие на сумму 30250 руб. 00 коп. руб. 00 коп. руб. 00 коп. руб. 00 коп. руб. руб. 00 коп. коп. (цифрами) Тридцать тысяч двести пятьдесят (прописью) По учетным данным на сумму 33750 (цифрами) Тридцать три тысячи семьсот пятьдесят (прописью) Результаты инвентаризации: излишек недостача 3500 Последние номера кассовых ордеров: приходного № расходного № Председатель комиссии Внутренний ревизор (должность) Члены комиссии: , Азаренко С.И. (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Гл. бухгалтер Лысова А.А. (должность) Ревизор Трибунская Т.А. (должность) (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи) Кассир Степанова О.В. (должность) Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. Материально ответственное лицо: Директор Иванов И.И. (должность) “ 31 ” марта 2010 г. 12 (подпись) (расшифровка подписи) Оборотная сторона формы № ИНВ-15 Объяснение причин излишков или недостач Материально ответственное лицо (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Решение руководителя организации Т.к. с кассиром не был заключен договор материальной ответственности, то всю ответственность за недостачу берет на себя директор ООО «Алмаз» Иванов И.И. Директор Иванов И.И. (должность) “ 31 ” марта (подпись) 2010 г. (расшифровка подписи) Ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины № п/п Документ Наименование № 1 1 2 Договор о материальной ответственности кассира 3 2 Долговая расписка 3 Долговая расписка В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций Дата нарушен 4 5 Не был заключен договор о материальной ответственности кассира «нарушение п. 32 п. Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40 (далее указывается – Порядка) 15.03. Выданы из кассы деньги 2010 сотруднику Иванову П.М. по долговой расписке в качестве займа, но не был заключен договор займа и не был оформлен РКО (нарушение п. 14, п. 27 Порядка). 18.03. Выданы из кассы деньги 2010 сотруднику Кочерганову С.Р. по долговой расписке в качестве займа, но не был заключен договор займа и не был оформлен РКО (нарушение п. 14, п. 27 Порядка). Сумма нарушений В приход кассы В расход кассы Фактически По закону Фактически По закону 6 7 8 9 - Должность ф.и.о. виновных лиц 10 Директор Иванов И.И. 3000 Кассир Степанова О.В. 15000 Кассир Степанова О.В. 15 4 Приходный кассовый ордер 5 Кассовая книга 31.03. В кассе обнаружена 2010 неучтенная валюта (нарушение п. 30 Порядка), которая была принята к учету после пересчета в рубли. 31.03. Обнаружено расхождение 2010 фактического количества денег с отраженной суммой в кассовой книге (нарушение п. 27 Порядка). Выявлена недостача. Кассир Степанова О.В. 10415 3500 15 Директор Иванов И.И. Промежуточный акт ревизии ООО «Алмаз» (организация, предприятие) Промежуточный акт ревизии от «1» апреля 2010 г. г. Москва проверка ведения кассовой дисциплины предприятия На основании приказа директора №___ от «__»________2010 года проведена плановая ревизия кассы предприятия с целью выявления нарушений по ведению кассовой дисциплины за период с 01.01.2010 г. по 31.03.2010 г. Руководитель ревизии: главный ревизор Еремеева А.А. (должность) Члены ревизионной комиссии: ревизор внутреннего контроля (Ф.И.О.) Азаренко С.И. (должность) ревизор (Ф.И.О.) Трибунская Т.А. (должность) (Ф.И.О.) Срок проведение ревизии с 31 марта по 1 апреля. В ходе проведения ревизии кассы было установлено следующее: 1. При пересчете наличных денежных средств в кассе обнаружено: - 2 купюры по 5000 руб. - 15 купюр по 1000 руб. - 5 купюр по 500 руб. - 20 купюр по 100 руб. - 15 купюр по 50 руб. Всего – 30250 руб. 2. С кассиром не был заключен договор о полной материальной ответственности (нарушение 32 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40)). Рекомендации: срочно заключить с кассиром договор о полной материальной ответственности. 3. Отсутствует дубликат ключей от кассы. В соответствии с 3 абз. 30 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» рекомендовано хранить учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и т.п. у руководителя предприятия. Рекомендации: изготовить и учесть дубликат ключей от кассы, опечатать и передать на хранение руководителю. 17 4. В сейфе обнаружены долговые расписки кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 руб. (от 15.03.2010 г.) и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 руб. (от 18.03.2010 г.). Нарушен 14 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», т.к. выдача наличных денег из кассы не была оформлена расходным кассовым ордером или другим надлежаще оформленным документом. В соответствии с 27 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в РКО или другом заменяющим его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Рекомендации: В соответствии с этим выдачу денег оформить, как предоставление займа работникам предприятия. Т.к. предприятие передает в собственность работников деньги с обязательством последних возвратить такую же сумму денег независимо от того, будет ли предприятию выплачено какое-либо материальное поощрение или нет, по правилам гл. 42 ГК РФ следует заключить договор займа с этими работниками. Необходимо оформить выдачу денег из кассы расходными кассовыми ордерами и дать проводки: Дт 73-1 Кт 50 на суммы 3000 руб. и 15000 руб. 5. В сейфе обнаружен запечатанный конверт без опознавательных знаков. Конверт вскрыт в присутствии понятых Петрова Е.Н., Прохоренко С.И. и Дунаевской К.О. После вскрытия в нем обнаружено 5 купюр по 50 евро. Кассир объяснил, что руководитель попросил положить в сейф его личные деньги, что является нарушением 5 абз. 30 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Рекомендации: отнести найденные в сейфе деньги в доход предприятия проводкой: Дт 50 Кт 91-1 на сумму 10415 руб. Пересчет произвести по курсу ЦБ РФ на 31.03.2010 года – 41,66 руб. за 1 евро. 6. В сейфе обнаружена книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: 1) 18.02 – 800000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 800000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 800000 руб. 2) 03.03 – 1500000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 1500000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости 17 18 Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 1500000 руб. 3) 18.03. – 850000 руб. Даются следующие проводки: - по приходному кассовому ордеру на сумму 850000 руб. Дт 50 Кт 51 – получены наличные деньги из банка; - по расчетно-платежной ведомости Дт 70 Кт 50 – выдана зарплата работникам предприятия из кассы в сумме 850000 руб. Нарушений не выявлено. 7. В ходе проверки кассовой книги предприятия было выявлено, что остаток денежных средств по кассовой книге – 33750 руб. не соответствует фактическому – 30250 руб. В соответствии с 27 п. «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» выявлена недостача в размере 3500 руб. Рекомендации: необходимо установить виновное лицо и взыскать с него сумму недостачи. Оформить недостачу следующими проводками: Дт 94 Кт 50 на сумму 3500 руб. – отражена сумма недостачи; Дт 73-2 Кт 94 на сумму 3500 руб. – сумма недостачи отнесена на счет виновного лица. Руководитель ревизии: ___________ (подпись) главный ревизор (должность) Еремеева А.А. (Ф.И.О.) Члены ревизионной комиссии: ___________ ревизор внутреннего контроля Азаренко С.И. (подпись) (должность) ревизор ___________ (подпись) (должность) (Ф.И.О.) Трибунская Т.А. (Ф.И.О.) С промежуточным актом ревизии ознакомлен: директор ___________ (подпись) (должность) Список литературы 18 Иванов И.И. (Ф.И.О.) 19 1. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. ― М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2007. 2. Инструкция о порядке проведения ревизий и проверок Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 мая 2007 года № 39н. 3. Кулинина Г.В., Мельник М.В., Бровкина Н.Д. Контродб и ревизия / Под ред. Новикова А.В.: Изд-во «Экономистъ», 2007. 4. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль: Учеб. пособие. ― Ростов-наДону: Изд-во «Феникс», 2005. 5. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия: Учеб. пособие. ― М.: «КноРус», 2006. 6. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. пособие. ― М.: Изд-во «Книжный дом», 2005. 19
