БИЗНЕС-ПРОЦЕССЫ В ОАО «ТАТНЕФТЬ», СВЯЗАННЫЕ С ТЦО (часть 1) © 2012 1 СОДЕРЖАНИЕ Обзор бизнес-процессов, связанных с ТЦО Краткая характеристика бизнеспроцессов, связанных с ТЦО Рассмотрение сложных моментов реализации бизнес-процессов © 2012 2 Бизнес-процессы в ОАО «Татнефть», связанные с ТЦО БП 1. Формирование и актуализация списка взаимозависимых юридических лиц БП 2. Заключение договоров с контрагентами и выявление списка контролируемых и потенциально контролируемых сделок БП 3. Назначение метода определения рыночной цены сделки БП 4. Расчет рыночного уровня цен по сделке БП 5. Мониторинг исполнения договоров, консолидация фактических данных бухгалтерского учета и актуализация списка контролируемых сделок БП 6. Мониторинг соответствия используемых цен по контролируемым сделкам рыночному уровню и формирование отчетов с учетом фактических данных бухгалтерского учета БП 7. Формирование (на этапе заключения и исполнения договоров) и хранение в системе пакета документов по контролируемым сделкам БП 8. Формирование уведомления о контролируемых сделках в электронном виде для представления в ФНС © 2012 3 Участники бизнес-процессов, связанных с ТЦО Управление собственности Управление бухгалтерского учета и отчетности Правовое управление Экономическое управление Управление информационных технологий Функциональные отделы исполнительного аппарата ОАО «Татнефть», курирующие сделки по соответствующим направлениям деятельности; Методологический совет исполнительного аппарата ОАО «Татнефть» по ТЦО © 2012 4 Информационные системы, используемые в бизнес-процессах, связанных с ТЦО © 2012 5 Порядок выполнения процесса БП 1. Формирование и актуализация списка взаимозависимых юридических лиц Управление собственности (отдел новых структур): Шаг 1. Мониторинг изменений, влияющих на формирование реестра взаимозависимых юридических лиц, в соответствии с критериями, установленными законодательством о ТЦО Шаг 2. Актуализация степени взаимозависимости и формирование реестра взаимозависимых юридических лиц в соответствии с критериями, установленными законодательством о ТЦО Экономическое управление: Шаг 3. Формирование рекомендаций и предложений для принятия руководством ОАО «Татнефть» решения о добровольном признании взаимозависимыми лицами контрагентов, не отвечающих критериям взаимозависимости Методологический совет ИА: Шаг 4. Принятие решения о признании контрагента взаимозависимым по дополнительным основаниям, прямо не установленным законодательством о ТЦО Управление собственности (отдел новых структур): Шаг 5. Формирование реестра взаимозависимых юридических лиц Шаг 6. Передача актуального Реестра взаимозависимых юридических лиц в ЭУ © 2012 6 БП 1. Формирование и актуализация списка взаимозависимых юридических лиц Информация и документация, которая должна формироваться в процессе и использоваться в следующих процессах : информация об изменении состава взаимозависимых юридических лиц (контрагентов) ОАО «Татнефть» и история изменений по периодам; информация об основаниях взаимозависимости, в том числе: по критериям, установленным законодательства по ТЦО (в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ); в соответствии с п.п. 6 и 7 ст. 105.1 НК РФ (признание взаимозависимости добровольно или в судебном порядке); значения показателей в соответствии с критериями установленными законодательством о ТЦО (в т.ч., доли участия в УК); даты изменения оснований взаимозависимости; соответствующая информация по взаимозависимости контрагентов должна относиться ко всем контрагентам, имеющих одинаковый ИНН, не зависимо от того, что КПП контрагентов отличаются © 2012 7 БП 1. Формирование и актуализация списка взаимозависимых юридических лиц Информация и документация, которая должна формироваться в процессе и использоваться в следующих процессах в целях ТЦО: отчетная форма «Реестр взаимозависимых юридических лиц ОАО «Татнефть» в целях ТЦО», формируемая по запросу определенных участников процесса; отчетная форма «Выписка из реестра взаимозависимых юридических лиц ОАО «Татнефть» в целях ТЦО», формируемая по запросу участников процесса аналитические данные бухгалтерского учета в разрезе дополнительных признаков контрагентов по взаимозависимости © 2012 8 БП 1. Формирование и актуализация списка взаимозависимых юридических лиц Перечень информации, которая должна накапливаться в соответствующей информационной системе для хранения : по каждому контрагенту, признанному взаимозависимым: скан-копии документа «Выписка из реестра взаимозависимых юридических лиц ОАО «Татнефть» в целях ТЦО» по периодам (месяц): скан-копии документа «Реестр взаимозависимых юридических лиц ОАО «Татнефть» в целях ТЦО»; по каждому контрагенту, признанному взаимозависимым, по дополнительным основаниям, прямо не установленным законодательством по ТЦО (то есть добровольно): скан-копии решений Методологического совета © 2012 9 Порядок выполнения процесса БП 2. Заключение договоров с контрагентами и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Подготовка (получение) проекта договора и дополнительной информации о контрагенте для целей ТЦО Шаг 2. Проверка необходимости признания сделок контролируемыми по договорам, заключаемым с взаимозависимыми контрагентами Шаг 3. Предоставление Выписки из реестра взаимозависимых лиц Шаг 4. Проверка необходимости признания сделок контролируемыми для контрагента, являющегося оффшорной компанией Шаг 5. Проверка необходимости признания сделок с контрагентом контролируемыми, если предметом является товар мировой биржевой торговли Шаг 6. Назначение метода определения рыночной цены сделки и расчет рыночного уровня цен по сделке Шаг 7. Передача документов по сделкам, которые признаны контролируемыми Шаг 11. Согласование договоров в общеустановленном порядке, в том числе договоров, не связанных с законодательством о ТЦО Экономическое управление: Шаг 8. Проверка предоставленных документов в ЭУ Шаг 9. Инициация заседания Методологического совета Методологический совет ИА: Шаг 10. Заседание Методологического по изменению условий договора или доплате налога © 2012 10 БП 2. Заключение договоров с контрагентом и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок Информация, необходимая для выполнения процесса : о взаимозависимости контрагента в момент заключения договора; о дополнительных характеристиках контрагента и предмета сделки в момент заключения договора; информация для контроля превышения количественного порога контролируемости договора с учетом сводных данных ОАО «Татнефть» о планируемых суммах сделок по контрагенту на отчетный и предыдущий годы, в том числе (с учетом различных размеров количественного порога): по взаимозависимым контрагентам: осуществляющим сделки с товарами, облагаемыми НДПИ по процентной ставке; освобожденным от налога на прибыль; по налогоплательщикам ЕНВД, ЕСХН; по резидентам ОЭЗ (применяется с 01.01.2014г.); прочим взаимозависимым контрагентам, у которых отсутствуют указанные выше особенности; по оффшорным компаниям; по КС, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли. © 2012 11 БП 2. Заключение договоров с контрагентом и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок Признаки справочной информации, необходимые для выполнения процесса: дополнительные признаки Номенклатуры, в том числе: товар мировой биржевой торговли; товар, облагаемый НДПИ по процентной ставке; дополнительные признаки Контрагентов, в том числе: © 2012 оффшорная компания; компания, освобожденная от налога на прибыль; резидент ОЭЗ; плательщик ЕНВД, ЕСХН 12 БП 2. Заключение договоров с контрагентом и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок Данные бухгалтерского учета и отчеты, необходимые для выполнения процесса (для анализа объемов сделок): аналитические данные бухгалтерского учета по всем договорам, заключенным с конкретным контрагентом (имеющим соответствующий ИНН) в разрезе дополнительных признаков номенклатуры и контрагентов; сводные данные бухгалтерского учета по структурным подразделениям ОАО «Татнефть» с учетом указанных выше признаков; данные по каждому договору о сумме планируемых оборотов на год (лимит суммы планируемых оборотов); аналитические отчеты в целях получения данных бухгалтерского учета по всем подразделениям ОАО «Татнефть» в разрезе дополнительных признаков номенклатуры и контрагентов © 2012 13 БП 2. Заключение договоров с контрагентом и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок Перечень информации, которая должна накапливаться для хранения в информационной системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые и по каждому договору (сделке): реквизиты КС и документация, подтверждающая контролируемость договора, в разрезе контрагентов и договоров (сделок); скан-копия договора (со всеми приложениями, дополнениями, спецификациями); скан-копии актуальных документов с дополнительными сведениями о контрагенте, в том числе, подтверждающих регистрацию контрагента в офшорной зоне, ОЭЗ, налогообложение ЕСХН, ЕНВД, НДПИ; электронные копии и скан-копии документов подтверждающих выполнение процедур процесса (в том числе, Лист согласования решения о сборе документов в целях ТЦО, Уведомление о необходимости сбора документации в целях ТЦО) © 2012 14 Порядок выполнения процесса БП 3. Назначение метода определения рыночной цены сделки Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Определение типа сделки, последовательности их применения перечня применимых методов ценообразования решения по и Экономическое управление: Шаг 2. Консультирование по выбору метода ценообразования Шаг 3. Разработка ценообразования рекомендаций для принятия МС ИА выбору метода Методологический Совет исполнительного аппарата ОАО « Татнефть»: Шаг 4. Решение МС ИА по выбору метода ценообразования Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 5. Проверка применимости метода ценообразования сопоставимых рыночных цен(или другого приоритетного метода), поиск сопоставимых сделок Шаг 6. Функциональный анализ сделок и определение возможности корректировок для сопоставимости их коммерческих и (или) финансовых условий Экономическое управление: Шаг 7. Контроль обоснованности выбора метода ценообразования и консультирование Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 8. Проверка обоснованности следующего применимого метода ценообразования. Поиск информации по сопоставимым сделкам. Функциональный анализ Шаг 9. Обращение за консультацией в ЭУ © 2012 15 БП 3. Назначение метода определения рыночной цены сделки Информация, необходимая для выполнения процесса : данные учета о собственных сопоставимых сделках ОАО «Татнефть» с не взаимозависимыми контрагентами за предыдущий (отчетный) период с учетом: аналогичности типов сделок; однородности номенклатуры товаров (работ, услуг); сопоставимости основных условий договоров; информация о сопоставимых сделках (организациях) в общедоступных источниках информации с учетом указанных выше условий; информация о показателях сопоставимых сделок (организаций), необходимая для принятия решения по выбору метода ценообразования © 2012 16 БП 3. Назначение метода определения рыночной цены сделки Дополнительные признаки справочной информации, необходимые для выполнения процесса: по основным условиям договоров, в том числе: условия платежа; условия поставки; характеристики предмета договора и др.; по аналогичным типам сделок; по однородности номенклатуры; по аналогичным видам работ и услуг (ОКВЭД ) © 2012 17 БП 3. Назначение метода определения рыночной цены сделки Перечень информации, которая должна накапливаться в системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые и по каждому договору (сделке): данные и отчеты из внутренних и внешних источников информации о наличии и показателях потенциально сопоставимых сделок или организаций; информацию по истории и критериям отбора и результатам поиска сопоставимых сделок (организаций); информацию по формированию выборки из совокупности выявленных сопоставимых сделок (организаций) в процессе использования критериев отбора; документацию о выборе метода ценообразования; скан-копии Протоколов заседаний Методологического совета © 2012 18 Порядок выполнения процесса БП 4. Расчет рыночного уровня цен по сделке Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Корректировка условий потенциально сопоставимых сделок для полной сопоставимости с контролируемой сделкой Шаг 2. Определение минимального и макимального значений интервала рыночных цен по сопоставимым сделкам и сравнение с ценой по контролируемой сделке Шаг 3. Определение стороны в сопоставимой сделке, по которой будет определяться рыночный интервал рентабельности и выбор показателя рентабельности Шаг 4. Определение минимального и макимального значений рыночного интервала рентабельности и сравнение с показателями по контролируемой сделке Шаг 5 Передача на проверку и согласование расчета интервала рыночных цен (рыночного интервала рентабельности) и соответствующих подтверждающих документов Экономическое управление: Шаг 6. Консультирование и согласование правильности расчета интервала рыночных цен (рыночного интервала рентабельности) Шаг 7. Принятие решения по изменению цены в договоре или доплате налогов (при необходимости и с учетом решения заседания Методологического совета ИА) © 2012 19 БП 4: Расчет рыночного уровня цен по сделке Информация, необходимая для выполнения процесса : информация о корректировке условий договоров (показателей отчетности организаций) в целях приведения их к полной сопоставимости, хранение содержания и результатов корректировок; информация о результатах функционального анализа договоров сторон сделок, параметры которых должны использоваться при расчете уровня рыночных цен (интервала рыночных цен или интервала рыночной рентабельности); информация по формированию и ранжированию параметров выбранной совокупности сопоставимых сделок (организаций); информация по расчету интервала рыночных цен (интервала рыночной рентабельности); информация о результатах сравнения параметров контролируемой сделки с рассчитанным интервалом рыночных цен (интервалом рыночной рентабельности) и выявленном отклонении; информация по расчету аналогов к доплате на основании выявленного отклонения © 2012 20 БП 4: Расчет рыночного уровня цен по сделке Перечень информации, которая должна накапливаться в системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые, и по каждому договору: данные и отчеты из внутренних и внешних источников информации о наличии и показателях потенциально сопоставимых сделок или организаций; копии документации, подтверждающей источники рыночных цен и корректировки, проведенные в целях полной сопоставимости сделок или организаций; результаты расчета уровня рыночных цен (интервала рыночных цен или интервала рыночной рентабельности); копии Извещений об отклонении от уровня рыночных цен; скан-копии Протоколов заседания Методологического совета ИА © 2012 21 БП 5. Мониторинг исполнения договоров, консолидация фактических данных бухгалтерского учета и актуализация списка контролируемых сделок Порядок выполнения процесса Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Отражение в учете операций по фактическому исполнению договоров в течение периода Шаг 2. Формирование аналитических отчетов в разрезе контрагентов и договоров Шаг 3. Выявление и актуализация контролируемых сделок Шаг 4. Сбор документов по выявленной потенциально контролируемой сделке Шаг 5 Передача уведомления о сборе документов в СП, в котором осуществляется исполнение договора Экономическое управление: Шаг 6 Контроль полноты документации, подтверждающей контролируемость сделки, и согласование перечня выявленных потенциально контролируемых сделок Шаг 7 Согласование решения о признании сделки контролируемой и направление уведомления о сборе документов в СП Методологический Совет исполнительного аппарата ОАО « Татнефть»: Шаг 8 Принятие решения о признании контролируемой сделки, которая ранее не планировалась как контролируемая или по отклонению показателей сделки от рыночного уровня © 2012 22 БП 5: Мониторинг исполнения договоров, консолидация фактических данных бухгалтерского учета и актуализация списка контролируемых сделок Информация, необходимая для выполнения процесса : актуализированная информация, аналогичная бизнес-процессу 2: Заключение договоров с контрагентом и выявление потенциально контролируемых сделок, с учетом следующих изменений: состава взаимозависимых контрагентов; дополнительных характеристик контрагентов, в том числе, зарегистрированных в оффшорной зоне, в ОЭЗ, налогоплательщиках ЕНВД, ЕСХН и т.д.; суммах сделок по договорам с контрагентом; сводные данные бухгалтерского учета (за каждый квартал) о фактических суммах сделок с контрагентом для контроля превышения количественного порога контролируемости договора: © 2012 23 БП 5: Мониторинг исполнения договоров, консолидация фактических данных бухгалтерского учета и актуализация списка контролируемых сделок Перечень информации, которая должна накапливаться в системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые и договору: копия Листа согласования решения о сборе документации по договору в целях ТЦО; скан-копии актуальных документов с дополнительными сведениями о контрагенте, в том числе, подтверждающих регистрацию контрагента в офшорной зоне, ОЭЗ, налогообложение ЕСХН, ЕНВД, НДПИ; скан-копии запросов по вновь выявленной КС; копию актуального Реестра взаимозависимых юридических лиц ОАО «Татнефть» в целях ТЦО; скан-копии Протоколов заседания МС © 2012 24 БП 6: Мониторинг соответствия используемых цен по контролируемым сделкам рыночному уровню и формирование отчетов (выгрузок) с учетом фактических данных бухгалтерского учета Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Формирование фактических данных по ранее выявленным контролируемым сделкам Шаг 2. Актуализация выбора метода ценообразования и расчет интервала рыночных цен Шаг 3. Сравнение с актуализированным интервалом рыночной рентабельности Экономическое управление: Шаг 4. Проверка и подтверждение расчета интервала рентабельности и выявленного отклонения Шаг 5. Передача извещений по изменению условий договора и расчета суммы доплаты налогов Правовое управление: Шаг 6. Подготовка предложений о возможном изменении условий договора Управление бухгалтерского учета и отчетности: Шаг 7. Подготовка расчета суммы доначисления налогов по выявленной разнице Экономическое управление: Шаг 8. Инициация заседания Методологического Совета, подготовка предложений по отклонению Методологический Совет исполнительного аппарата ОАО « Татнефть»: Шаг 9. Рассмотрение предложений по изменению условий договора или доплате налога Экономическое управление: Шаг 10. Передача информации и предложений по изменению условий договора в ФО ИА Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 11. Принятие мер по изменению условий договора Шаг 12. Согласование договоров в общем порядке © 2012 25 БП6: Мониторинг соответствия используемых цен по контролируемым сделкам рыночному уровню и формирование отчетов (выгрузки) с учетом фактических данных бухгалтерского учета Информация, необходимая для выполнения процесса : актуализированная информация, аналогичная бизнес-процессам 3 «Назначение метода определения рыночной цены сделки» и 4 «Расчет рыночного уровня цен по сделке»; актуализированная информация о поиске собственных сопоставимых сделок ОАО «Татнефть» с не взаимозависимыми контрагентами на основании фактических данных учета за отчетный год с учетом: аналогичности типов сделок; однородности номенклатуры товаров (работ, услуг); сопоставимости основных условий договоров © 2012 26 БП6: Мониторинг соответствия используемых цен по контролируемым сделкам рыночному уровню и формирование отчетов (выгрузки) с учетом фактических данных бухгалтерского учета Перечень информации, которая должна накапливаться в системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые и договору: копии актуализированной документации по выбору метода ценообразования и уровня рыночных цен в целях ТЦО по КС ; копии актуальной документации, подтверждающей источники рыночных цен и корректировки, проведенные в целях полной сопоставимости сделок или организаций, в том числе: копии документации о результатах сравнения параметров контролируемой сделки с интервалом рыночных цен (интервалом рыночной рентабельности) и выявленном отклонении; информация по расчету аналогов к доплате на основании выявленного отклонения © 2012 27 БП 7: Формирование (на этапе заключения и исполнения договоров) и хранение в системе пакета документов, подтверждающих соответствие цены сделки уровню рыночных цен по контролируемым сделкам Порядок выполнения процесса Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Хранение документации по бизнес–процессу 1 «Формирование и актуализация списка взаимозависимых контрагентов» Шаг 2. Хранение документации по бизнес–процессу 2 «Заключение договоров с контрагентами и выявление контролируемых и потенциально контролируемых сделок» Шаг 3. Хранение ценообразования» документации по бизнес–процессу 3 «Назначение метода Шаг 4. Хранение документации по бизнес–процессу 4 «Расчет рыночного уровня цен по сделке» Шаг 5. Хранение документации по бизнес–процессу 5 «Мониторинг исполнения договоров, консолидация фактических данных бухгалтерского учета и актуализация списка контролируемых сделок» Шаг 6. Хранение документации по бизнес–процессу 6 «Мониторинг соответствия используемых цен по контролируемым сделкам рыночному уровню и формирование отчетов (выгрузок) с учетом фактических данных бухгалтерского учета» Экономическое управление: Шаг 7. Контроль за полнотой регистрации в информационно-аналитическом хранилище пакета документации по сделке в целях ТЦО Шаг 8. Передача информации о необходимости дополнения пакета документации © 2012 28 БП7: Формирование (на этапе заключения и исполнения договоров) и хранение в системе пакета документов, подтверждающих соответствие цены сделки уровню рыночных цен по контролируемым сделкам Информация и документация, необходимая для выполнения процесса : документация, использованная и сформированная в предыдущих бизнес-процессах, связанных соблюдением законодательства о ТЦО в ОАО «Татнефть» в разрезе контрагентов, договоров (сделок); информация о составе пакета документации для проверки полноты пакета документов по контролируемым сделкам © 2012 29 БП7: Формирование (на этапе заключения и исполнения договоров) и хранение в системе пакета документов, подтверждающих соответствие цены сделки уровню рыночных цен по контролируемым сделкам Перечень информации, которая должна накапливаться в системе: по каждому контрагенту, сделки с которым квалифицированы как контролируемые и договору: документация, сформированная в бизнес-процессах, связанных с ТЦО в том числе: электронные документы (Word, Excel); отсканированные документы; снимки экрана базы данных и т.д.; результаты проверки полноты пакета документации по контролируемым сделкам в соответствии с требованиями по ТЦО © 2012 30 Порядок выполнения процесса БП 8: Формирование уведомления о контролируемых сделках для представления в ФНС Служба, ответственная за заключение договора: Шаг 1. Формирование актуального реестра контролируемых сделок на основании фактических данных учета по итогам года Шаг 2. Передача актуального реестра КС на согласование с приложением документации по КС Экономическое управление: Шаг 3. Проверка и определение окончательного перечня сделок, признанных контролируемыми по итогам года и контроль полноты документации Управление бухгалтерского учета и отчетности: Шаг 4. Проверка и подтверждение фактических данных бухгалтерского учета по КС на основании выгрузок, предоставленных СП Шаг 5. Проверка или корректировка расчета налогов к доплате Шаг 10. Проверка и оформление уведомления в ФНС России Экономическое управление: Шаг 6. Инициация заседания Методологического совета (при необходимости) Шаг 8. Формирование итоговых сводных данных о доходах и расходах по контролируемой сделке и определение суммы доплаты налогов на основании документов за предыдущий период Шаг 9. Подготовка уведомления в ФНС России и передача на согласование Шаг 11. Передача уведомления в ФНС России Методологический совет исполнительного аппарата ОАО «Татнефть»: Шаг 7. Принятие решения по окончательно признанным контролируемым сделкам © 2012 31 БП8: Формирование уведомления о контролируемых сделках в электронном виде для представления в ФНС Информация, необходимая для выполнения и документирования процесса: актуальный перечень контролируемых сделок по итогам года; информация о доходах и расходах за отчетный год по контролируемым сделкам, подтвержденная данными бухгалтерского учета; сводные данные о доходах и расходах за отчетный год по контролируемым сделкам в целях подготовки уведомления в ФНС; хранение в системе информации по уведомлениям, сформированным для передачи в ФНС © 2012 32 Актуальные вопросы Вопросы © 2012 33 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! © 2012 34
