ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗЕННОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ-ИНТЕРНАТ» МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РФ Методические рекомендации по выполнению и оформлению заданий программы производственной практики ПМ. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Квалификация – бухгалтер, специалист по налогообложению Оренбург, 2020 г. Федеральное казённое профессиональное образовательное учреждение «Оренбургский государственный экономический колледж-интернат» Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации ЗАДАНИЕ на производственную практику(по профилю специальности) Обучающемуся гр. № 31, Аманжулову Алижану Маликовичу (№ группы, фамилия, имя, отчество обучающегося) Специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Наименование практики: ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации Срок практики 19.03.2022-01.04.2022 Место прохождения практики: ул. Уральская 2/14 Во время прохождения практики необходимо выполнить следующую работу: 1. Основные правила ведения бухгалтерского учета в части ведении бухгалтерского учета источников формирования активов 2. Учёт труда и заработной платы 3. Учет кредитов и займов 4. Учет собственного капитала и резервов 5. Учет финансовых результатов организации от основных видов деятельности, прочих видов деятельности 6. Учет инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта Руководитель практики от образовательной организации _____________________________________________ (подпись, Ф.И.О.) «___» _____________ 20_ Федеральное казённое профессиональное образовательное учреждение «Оренбургский государственный экономический колледж-интернат» Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ (ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ) ПМ.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Студента группы №31 Аманжулов Алижан Маликович Организация: ИП Маслов Д.В. __________________________________________________________________ (Наименование места прохождения практики) Руководитель практики (от организации) (Фамилия, И.О.) Начало практики __19.03.2022___________ Окончание практики __01.04.2022_________ Оценка_____________________________ Оренбург, 2022 г. СОДЕРЖАНИЕ Стр . Введение………………………………………………………………… … 1 Организационно – экономическая характеристика ИП «МАСЛОВ»…………………………………………………. 2 Основные правила ведения бухгалтерского учета в части ведения бухгалтерского учета источников формирования активов……………. 3 Учет труда и заработной платы……………………………………… 3.1 Расчет отпускных…………………………………………………….. 3.2 Расчет оплаты больничного листа…………………………………. 3.3 Учет удержаний и вычетов из заработной платы…………………... 4 Учет кредитов и займов………………………………………………. 4.1 Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ИП «МАСЛОВ»…………………………………………………… 4.2 Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ИП «МАСЛОВ»………………………………………………….... 5 Учет собственного капитала и резервов…………………………...... 6 Учет финансовых результатов организации от основных видов деятельности, прочих видов деятельности……………………………... 7 Учет инвентаризации активов и обязательств экономического субъекта…………………………………………………………………… 7.1 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности……………………………………………. 7.2 Инвентаризация расчетов…………………………………………… 7.3 Инвентаризация основных средств и нематериальных активов… Заключение……………………………………………………………….. Приложения……………………………………………………………….. ВВЕДЕНИЕ В период с 19 марта 2022г. по 01 апреля 2022г. я проходил производственную практику в ИП «МАСЛОВ», которое находится по адресу: г. Оренбург, ул. Уральская, 2/14. Целью производственной практики является формирование и развитие у студентов профессионального мастерства в учетноаналитической работе на основе изучения практического опыта бухгалтерских служб организаций, приобретения навыков самостоятельной деятельности в условиях сложившейся экономической среды конкретного производства, исследования антикризисных действий, развития профессиональных качеств, соответствующих нормам профессиональной этики бухгалтеров и аудиторов В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно - правовых форм. Задачи производственной практики: 1. изучение учета труда и его оплаты; 2. изучение учета удержаний из заработной платы работников; 3. изучение учета финансовых результатов и использования прибыли; 4. изучение учет нераспределенной прибыли. Для прохождения организация производственной практики была выбрана ИП «МАСЛОВ», франшиза общества с ограниченной ответственностью "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" - «ФАСОЛЬ» 1 ОРГАНИЗАЦИОННО – ЭКОНОМИЧНСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИП «МАСЛОВ» Индивидуальный предприниматель «МАСЛОВ» - франшиза предприятия общества с ограниченной ответственностью "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ" Магазин «ФАСОЛЬ» осуществляет свою деятельность на основании свидетельства индивидуального предпринимателя, зарегистрированного областной администрацией города Оренбург регистрационно-лицензионной палаты 30 октября 2014 года, и свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. Организационно-правовая форма магазина «ФАСОЛЬ», расположенного по адресу: Оренбургская область, г.Оренбург, ул. Уральская 2/14 – индивидуальный предприниматель ИП МАСЛОВ Д.В Индивидуальный предприниматель в лице ИП МАСЛОВ Д.В осуществляет свою деятельность без образования юридического лица действующего на основании свидетельства №5590 – Л – 1 от 30 октября 2014 года выданного в городе Оренбург осуществляет предпринимательскую деятельность в лице работодателя на основе заключения с принимаемыми им работниками на основе трудового договора. Режим работы магазина: с 8 – 00 до 02 – 00 часов без перерыва на обед и без выходных дней. Магазин «ФАСОЛЬ» находится по адресу г.Оренбург, ул. Уральская 2/14 Основными реквизитами являются ИНН 561013734429, ОГРНИП 318565800019037 . 2 ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ЧАСТИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ АКТИВОВ Бухгалтерский систематизированную учет ИП «МАСЛОВ» определенным образом представляет собой задокументированную информацию об активах, обязательствах, доходах, расходах, других объектах. Ведение бухгалтерского учета в ИП «МАСЛОВ» является обязательным. Основные принципы ведения бухгалтерского учета заключаются в: осуществлении его способом двойной записи; непрерывности его осуществления с даты регистрации до прекращения деятельности предприятия; отражении любого факта хозяйственной деятельности только на основании первичного документа; составлении бухгалтерской отчетности по единым утвержденным формам; сроках сдачи бухгалтерской отчетности; сроках хранения документов: не менее 5 лет после отчетного года. Основы ведения бухгалтерского учета устанавливаются в: федеральных стандартах или ПБУ, плане счетов и инструкции по его применению; отраслевых стандартах; методических рекомендациях; стандартах экономического субъекта, т. е. учетной политике предприятия. Собственность ИП «МАСЛОВ» формируется за счет конкретных источников. Это собственные средства . Среди всех источников формирования выделяют три основные категории: 1. Собственный капитал предприятия. В ИП «МАСЛОВ» является уставный капитал, который был сформирован при создании экономического субъекта. Также в состав собственных капиталов можно отнести и прибыль предприятия, и целевое финансирование. 2. Заемный капитал. Формируется за счет кредитов и займов, полученных от сторонних организаций 3. Кредиторские обязательства - это сумма задолженности предприятия перед сторонними организациями, поставщиками. Инвентаризация источников формирования имущества - это важный этап финансовой деятельности предприятия. Процедура позволяет выявить неиспользуемые ресурсы и сократить неэффективные траты субъекта. Бухгалтерские проводки ИП «МАСЛОВ» по учету источников имущества формируются исключительно по методу двойной записи. Это означает, что изменение показателя собственности не может не отразиться на показателях источников. Например, поступление материалов отражается по дебету счета 10. Но с одновременным увеличением счета 60 по кредиту. То есть отражается увеличение суммы кредиторской задолженности. Даже безвозмездное поступление затрагивает пассивную сторону баланса. Отражается кредитовый оборот по счету 98 «Доходов будущих периодов». Значения денежной оценки собственности и источников всегда равны это основное правило равенства актива и пассива бухгалтерского баланса. 3 УЧЕТ ТРУДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В соответствии с действующим законодательством ИП «МАСЛОВ» самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно - правовых форм предприятия (ст.133 ТК РФ). На предприятии ИП «МАСЛОВ» заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов: 1. оплата фактически отработанного времени; 2. оплата неотработанного времени; 3. поощрительные выплаты. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. На предприятии ИП «МАСЛОВ» используется, как повременная, так и сдельная оплата труда. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 4 человека. Так же на предприятии пятнадцати часовой рабочий график. Средняя заработная плата составляет 30 000 рублей в месяц. В учете организации ИП «МАСЛОВ» сделаны следующие проводки за январь 2022 г. Таблица 3.1 Проводки за январь Содержание операции Получены в банке наличные денежные средства для выплаты заработной платы Начислена заработная плата работникам Начислен НДФЛ с заработной платы Выдана заработная плата работникам Перечислен в бюджет НДФЛ Сумма 135 600 Дт 50 Кт 51 120 000 15 600 120 000 15 600 20 70 70 68 70 68 51 51 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. Бухгалтерия организации на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (форма № Т-54 и Т-54а) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Лицевые счета на каждого работника открываются ежегодно. Основными документами по начислению заработной платы являются: приказы, распоряжения, нормативные акты, инструкции, положения об оплате труда и о премировании работников, разработанные организацией; табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы, карточки и справки выработки, акты приема выполненных работ, штатное расписание; копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льгот по налогу на доходы физических лиц; листки нетрудоспособности; листки о простое, акты о браке, табели (справки) и приказы о работе в ночное и сверхурочное время и праздничные дни; приказы на предоставлении работниками отпусков (очередных, учебных), на оплату перерывов в работе кормящих матерей и др.; кассовые документы на выдачу аванса работникам организации. Для персонала, не состоящего в штате организации, основание для начисления и выплаты заработной платы являются договоры подряда, поручения, трудовые соглашения. В бухгалтерии на основании первичных документов производится начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается либо в расчетной ведомости (форма №Т-51), либо в расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49). 3.1 Расчет отпускных Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ, в статье 114 которого закреплено право работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 14 и 28 календарных дней. В ИП «МАСЛОВ» право на отпуск возникает у сотрудника после первых шести месяцев работы. Расчет отпуска ИП «МАСЛОВ» производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. При этом нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. В ИП «МАСЛОВ» очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. ИП «МАСЛОВ» извещает работника о времени начала отпуска не позднее, чем за две недели до его начала. По дополнительному соглашению между работником и работодателем ИП «МАСЛОВ» ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, однако в этом случае хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Расчет и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Если отпуск приходится на два месяца, то отпускные делятся на две части. Отпускные, приходящиеся на первый месяц отпуска, учитываются как расходы этого месяца. Отпускные, приходящиеся на следующий месяц, учитываются как расходы будущих периодов и в последствии переносятся на расходы текущего месяца. Пример расчета отпускных в ИП «МАСЛОВ»: Сотрудница Попова отработала у ИП МАСЛОВ расчетный период в 7,5 месяцев — с 19 августа 2021 года по 31 марта 2022. За этот период она заработала 320 000 рублей и планирует взять отпуск на 5 дней — с 15 по 19 апреля 2022 года. При этом в январе она брала больничный на 8 дней. Вычисляем общее число дней в месяцах, отработанных целиком: 29,3 × 6 = 175,8 дней. Затем вычисляем число дней в месяцах, отработанных частично: (30 – 17) × 29,3 / 31 = 12,3 дней; (31 – 8) × 29,3 / 31 = 21,7 дней. Складываем суммы и получает суммарное число отработанных дней: 175,8 + 12,3 + 21,7 = 209,8 дней. Среднедневной заработок = 320 000 / 209,8 = 1 525,26 рублей. Размер отпускных = 1 526,26 × 5 = 7 626,3 рублей. Удерживается НДФЛ в размере 991 рубля, на руки Попова получает 6 635,3 рублей. Таблица 3.2 Проводки начисления отпускных Содержание операции Начислены отпускные, приходящиеся на ноябрь. Начислены отпускные, приходящиеся на декабрь. Расходы будущих периодов переносятся на текущие расхды предприятия Сумма 19 426,48 Дт 25 Кт 70 4 873,12 97 70 4 873,12 25 97 3.2 Расчет оплаты больничного листа Больничный лист - листок нетрудоспособности для регистрации болезни рабочего или служащего. При расчете пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются все календарные дни больничного листа. Первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня в случае: 1. утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения; 2. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; 3. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; 4. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; 5. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения. Расчет пособия по временной нетрудоспособности работодателем в ИП «МАСЛОВ»: Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам ИП «МАСЛОВ», работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%). Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В случае если сотрудник работает по трудовому договору в нескольких организациях, пособие выплачивается по каждому месту работы, т.е. на основном месте работы и по совместительству. Влияние страхового стажа на сумму больничного листа в ИП «МАСЛОВ»: Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Таблица 3.3 Продолжительности страхового стажа Страховой стаж Менее 6 месяцев До 5 лет От 5 до 8 лет От 8 и более лет Размер пособия по больничному листу 1 МРОТ за календарный месяц 60% среднего заработка 80% среднего заработка 100% среднего заработка В ИП «МАСЛОВ» пособие рассчитывается исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев работы. Если непосредственно до наступления нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2021 году (в случае оплаты его из расчета 100% среднего заработка) составляет за 1 день на больничном 2 434,25 руб. ((865 000 + 912 000) / 730). На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности влияют районные коэффициенты. После того как рассчитали средний дневной заработок с учетом ограничения рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности путем умножения среднедневного заработка на количество дней нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа. Пример расчета больничного в ИП «МАСЛОВ»: Сомов Андрей был на больничном с 24 по 30 января 2022 года. Страховой стаж — 7 лет. Пособие будет рассчитываться исходя из МРОТ, так как выплаты, произведенные в расчетном периоде, работник подтвердить не смог. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности. 1. Определяем средний дневной заработок с учетом страхового стажа: 13 890 х 24/730 х 80% = 336,45 руб. 2. Определяем размер дневного пособия по временной нетрудоспособности по правилам ст. 6.1 Закона от 29.12.2006 № 255ФЗ: 13 890 / 31 = 448,06 руб. 3. Сумма пособия составит: 448,06 х 3 = 1 344,18 руб. — сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя; 448,06 х 4 = 1 784,32 руб. — эту сумму пособия рассчитает ФСС. Таблица 3.4 проводки по начислению больничного Содержание операции Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 3.3 Сумма 1 344,18 Дт 25 Кт 70 1 784,32 69.1 70 Учет удержаний и вычетов из заработной платы Из начисленной работникам ИП «МАСЛОВ» заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия или работника. Обязательными удержаниями ИП «МАСЛОВ» являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Ставки налога на доходы: 35% - от стоимости любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, рекламных акциях; 30% - для нерезидентов; 9% - на дивиденды; 13% - все остальные виды доходов. В ИП «МАСЛОВ» налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков дают основание уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Пример расчета НДФЛ в ИП «МАСЛОВ»: Попова работает продавцом-консультантом. У нее трое детей младше 18 лет. Анна проработала весь январь без больничных и командировок. Ее оклад – 50 000 руб. В этом же месяце работодатель выплатил ей материальную помощь 5 000 руб. Итого доход Анны за месяц – 55 000 руб. Чтобы посчитать налог, бухгалтер должен вычесть из дохода за месяц суммы вычетов на детей и скидку на мат. помощь, но только в пределах лимита 4 000 руб.: 55 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4 000) = 45 200 – с этой суммы и будет удерживаться налог. 45 200*13% = 5 876 – это НДФЛ за январь. Эту сумму работодатель удержит из зарплаты Анны и перечислит в бюджет обязательно не позднее следующего дня после выплаты заработной платы. По удержаниям по инициативе предприятия или работника через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в расчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка. При определении налоговой базы ИП «МАСЛОВ» учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или праве на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ИП «МАСЛОВ» 4 4.1 Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам ИП «МАСЛОВ» Учет расчетов с кредитными организациями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность в ИП «МАСЛОВ» ведется на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". На счете 66 учитываются кредиты и займы, которые предприятие ИП «МАСЛОВ» получила на срок не более года. Такие кредиты и займы называются краткосрочными. Для учета краткосрочных кредитов и займов к счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" открываются следующие субсчета: 66-1 "Краткосрочные кредиты"; 66-2 "Краткосрочные займы". ИП «МАСЛОВ» может получить заемные средства: в денежной форме; в натуральной форме; в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора. Получение краткосрочных кредитов (займов) отражается по кредиту счета 66, а возврат - по дебету счета 66. Кредитный договор (Приложение 2) должен быть заключен только в письменной форме, несоблюдение письменной формы влечет недействительность письменного договора. Заключение кредитных договоров в ИП «МАСЛОВ» происходит в несколько этапов: формирование содержания кредитного договора клиентом- заемщиком; кредитного рассмотрение договора банком и представленного составление заключения клиентом о проекта возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности; для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство с приложением копий учредительных и других документов. В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования. После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор (приложение 2). В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора. Для бухгалтерии предприятия ИП «МАСЛОВ» кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия. Таблица 4.1 Проводки по краткосрочным кредитам и займам. Содержание операции Получен краткосрочный денежный кредит. Дт 51 Кт 66 Учтены основные затраты по кредиту использованному на оплату капитальных вложений учтены основные затраты по кредиту, использованному для предварительной оплаты материальных ценностей. 08 66 60.2 66 В организации ИП «МАСЛОВ» все операции производятся за счёт собственных средств. 4.2 Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам ИП «МАСЛОВ» В ИП «МАСЛОВ» суммы полученных предприятием долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дт счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.д. Долгосрочных кредитов и займов в ИП «МАСЛОВ» нет. На отдельном субсчете к счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитываются расчеты с банками по операции учета иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев. На счете 67 должны учитываться кредиты и займы, которые организация получила на срок более года. Такие кредиты и займы называются долгосрочными. Долгосрочные кредиты и займы учитываются двумя способами: на счете 67 до истечения срока их погашения; на счете 67 до тех пор, пока до срока их погашения останется 365 дней. Выбранный порядок учета долгосрочных кредитов (займов) отражается в учетной политике (ПРИЛОЖЕНИЕ) 5 УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ Собственный капитал ИП «МАСЛОВ» состоит из следующих компонентов: · взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). · безвозмездно полученных денежных средств и имущества; · прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. В управленческом учете поступившие от учредителей средства и имущество непосредственно зачисляются на счета активов. 1. Фактический учет поступивших в собственность фирмы активов: Дебет Расчетный счет (51) Основные средства (01) Нематериальные активы (04) Кредит (75) Расчеты с учредителями Расчеты с учредителями Расчеты с учредителями Сумма денежных средств Денежный эквивалент Денежный эквивалент Для учета собственного капитала торгового предприятия предназначены следующие счета: · Расчеты с учредителями · Взносы · Распределения · Фонды · Резервы · Начальный остаток · Нераспределенная прибыль · Чистая прибыль (за период с последнего закрытия) "Расчеты с учредителями" - пассивный счет, тип "Капитал", остаток по которому отражает итог расчетов с учредителями предприятия. Этот счет имеет субсчет "Взносы" для учета поступивших взносов (денежных и имущественных) учредителей предприятия и субсчет "Распределения" для выплаты распределенной прибыли. Положительный остаток по субсчету "Распределения" означает текущую задолженность предприятия перед учредителями, отрицательный - задолженность учредителей перед предприятием. Собственный капитал в организации ИП «МАСЛОВ» формируется за счет: 1. Внешних источников (взносы). Корреспонденция активного и пассивного счетов. Дебет Кредит (75) Расчеты с Денежные средства (50) учредителями/Взносы Расчеты с Основные средства (01) учредителями/Взносы Нематериальные активы Расчеты с (04) учредителями/Взносы 2. Внутренних источников (распределение прибыли). Корреспонденция двух пассивных счетов. Дебет (84) Кредит (75) Нераспределенная прибыль Расчеты с учредителями/Взносы Если за счет нераспределенной прибыли пополняются прочие фонды предприятия (фонды накопления, развития и материального поощрения) это также приводит к увеличению собственного капитала. При формировании капитала в качестве взноса в организации ИП «МАСЛОВ» может приниматься: · денежные средства в наличной и безналичной форме, · ликвидные активы (ценные бумаги и драгоценные металлы), · основные средства и материалы, · нематериальные активы. В качестве основы для оценки можно использовать рыночную или восстановительную стоимость. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 6 ОТ ОСНОВНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРОЧИХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Учет финансовых представляет собой результатов систему организации показателей, ИП отражающих «МАСЛОВ» результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность ИП «МАСЛОВ» состоит из: 1. бухгалтерского баланса; 2. отчета о прибылях и убытках; 3. приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения предусмотренных к бухгалтерскому нормативными балансу актами и системы иных отчетов, нормативного регулирования бухгалтерского учета; 4. пояснительной записки. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом ИП «МАСЛОВ» считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Формы бухгалтерской отчетности ИП «МАСЛОВ», а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В настоящий момент ИП «МАСЛОВ» заполняют отчетность по новым формам, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.10 «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основной формой бухгалтерской отчетности ИП «МАСЛОВ» является бухгалтерский баланс. Он характеризует финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Регистрами для заполнения бухгалтерской отчетности в ИП «МАСЛОВ» являются оборотно-сальдовые ведомости и анализы бухгалтерских счетов. ИП «МАСЛОВ» обязана представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность предприятия является закрытой для заинтересованных пользователей: покупателей, поставщиков. банков, инвесторов, кредиторов, УЧЕТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 7 ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА Активы и обязательства по закону о бухгалтерском учете подлежат инвентаризации. Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, а также перечень проверяемых при этом объектов определяются экономическим субъектом самостоятельно. Исключение составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации организации; в других случаях, предусмотренных законодательством. 7.1 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности Ответственные за инвентаризацию денежных средств , приказом руководителя ИП «МАСЛОВ» составляют план проведения ревизии кассы по унифицированной форме №ИНВ - 22(ПРИЛОЖЕНИЕ). По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15 (ПРИЛОЖЕНИЕ). При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16. Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства. ИП «МАСЛОВ» устанавливает порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций самостоятельно. Руководитель ИП «МАСЛОВ» утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах ИП «МАСЛОВ». Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее. Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира. 7.2 Инвентаризация расчетов Задача инвентаризации расчетов в ИП «МАСЛОВ» - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета. После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности ИП «МАСЛОВ» должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. Инвентаризационная дебиторской и комиссия кредиторской проверяет задолженности, документацию устанавливает по наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов 7.3 Цель инвентаризации ИП «МАСЛОВ» - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов организации, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризация основных средств в ИП «МАСЛОВ» проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно. До начала инвентаризации ИП «МАСЛОВ» проверяет наличие состояние: инвентарных карточек и книг; описей и других регистров аналитического учета; технических паспортов и другой технической документации; документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение. При инвентаризации основных средств в ИП «МАСЛОВ» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя ИП «МАСЛОВ». В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись в одном экземпляре. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Я проходил с 18 марта по 01 апреля 2022 года производственную практику в организации ИП «МАСЛОВ» Условия прохождения этой практики были очень даже хорошими. Мне был выделено моё рабочее место на протяжении всей практики. Многие нужные документы мне не дали для написания отчета, отдельного бухгалтера на организации не было. Руководитель практики от производства был директор и не оказывал мне помощь . Я старался как можно лучше выполнить программу практики. Моими пожеланиями по совершенствованию организации прохождения производственной практики будут те, что бы практику не ставили в праздничные дни и в карантинное время , т.к на практику просто не берут, в целях безопасности распространения вируса Моими задачами было: 1. изучение учета труда и его оплаты; 2. изучение учета удержаний из заработной платы работников; 3. изучение учета финансовых результатов и использования прибыли; 4. изучение учет нераспределенной прибыли. ИП «МАСЛОВ» использует бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия», которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета. ПРИЛОЖЕНИЯ
