Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Башкирский государственный педагогический университет им. М. Акмуллы» Реферат по теме «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» Выполнила: Студентка 4 курса Направления подготовки «Профессиональное обучение: Экономика и управление» Саая Аэлита Сайдашовна Уфа 2021 г. Содержание Введение…………………………………………………………………….3 1. Порядок начисления и учет основной и дополнительной заработной платы……………………………………………………………………………….4 2. Пособия по временной нетрудоспособности: порядок расчета, отражение в учете………………………………………………………………....6 3.Удержания из заработной платы: виды, порядок расчета, отражение в учете……………………………………………………………………………......7 4. Выплата заработной платы………………………………………….......9 5. Отчисления во внебюджетные государственные фонды………..……10 6. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда……………………………………………………………………...11 7. Порядок составления расчетных ведомостей………………………...12 8. Отчетность по труду и заработной плате…………………..…………14 Заключение………………………………………………………………..15 Список использованной литературы………………………………..…...16 2 Введение Оплата труда - это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги. Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат. Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством. В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное). 3 1. Порядок начисления и учет основной и дополнительной заработной платы. Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Основой учета и расчета заработной платы является тарифная система оплаты труда, включающая в себя: тарифную ставку (оклад), определяющую размер оплаты труда в час или за день; тарифную сетку, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих (квалификациями); тарифные коэффициенты 25, c.178. При расчете часовых тарифных ставок месячная тарифная ставка делится на среднемесячное количество рабочих часов, установленное действующими нормативными актами, с учетом годового баланса рабочего времени. Тарифный разряд - величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника, он присваивается каждой производственной операции, каждой работе. Квалификационный разряд - величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника. При повременной оплате оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. 4 Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установлений для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на количество дней по графику и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней. При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка. Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. 5 2. Пособия по временной нетрудоспособности: порядок расчета, отражение в учете. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от причин ее наступления и страхового стажа, под которым понимают суммарную продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Расчет больничных листов производят исходя из фактической заработной платы за предшествующие 12 месяцев до наступления страхового случая, и делят на фактически отработанные календарные дни. Исчисленное дневное пособие по временной нетрудоспособности определяется в процентах к среднедневному заработку работника в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа. Сумма максимального размера дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется, как сумма ограничения, делённая на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности. Если дневное пособие, исчисленное исходя из фактического заработка работника, превышает сумму максимального размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, то пособие рассчитывается исходя из максимального размера дневного пособия установленного фондом социального страхования. Если дневное пособие, исчисленное из фактического заработка работника, меньше суммы максимального размера дневного пособия, то пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя их размера дневного пособия, исчисленного исходя из фактического заработка. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения полученной таким образом суммы дневного пособия на число календарных дней, пропущенных в период нетрудоспособности. 6 3.Удержания из заработной платы: виды, порядок расчета, отражение в учете. Выплата зарплаты и прочих вознаграждений в пользу работника осуществляется с учетом производимых удержаний. Виды удержаний и порядок из взимания регламентируются действующими законодательными актами. Обязательные удержания из зарплаты. Данный вид взысканий осуществляется работодателем в обязательном порядке, без наличия согласия работника. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника: – сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента; – алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении. – прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений. Вне зависимости от сути удержания, работодатель обязан исполнить распоряжение, поступившее на основании исполнительного листа. Удержания по инициативе работодателя Данный вид взысканий предусматривает обязательное согласование порядка и суммы удержания работником. Как правило, работодатель инициирует следующие виды взысканий: – остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных; – возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена); – прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия. Удержания из зарплаты: расчет и отражение в учете. 7 Механизм учета операций по удержаниям с зарплаты сотрудника зависит от вида взыскиваемой суммы. Ниже в таблице представлен список основных проводок: Дебет Кредит 70 Описание 68 НДФЛ Удержана сумма НДФЛ (13% для резидентов, 13% для нерезидентов) 70 70 76 Расчеты по Удержана сумма на основании исполнительного исполнительным документа (алименты, возмещение ущерба листам пострадавшему, погашение задолженности, т.п.) 94 Удержана сумма недостачи, взыскание которой согласовано работником 70 73.2 Удержана сумма ущерба, который работник нанес предприятию Для учета сумм удержаний по исполнительным листам используется счет 76 (субсчет «Расчеты по исполнительным документам»). 8 4. Выплата заработной платы. Сумма зарплаты, начисляемой сотруднику, устанавливается в трудовом договоре (ст. 135 ТК РФ) и, при условии полностью отработанного месяца, не может быть ниже установленной минимальной оплаты труда (ст. 133, 133.1 ТК РФ). Начисление заработной платы производится на основании первичных документов: трудовых договоров, табелей учета рабочего времени, приказов о премировании и иных форм документов, которые используются в организации при расчетах с персоналом. Учет заработной платы в бухгалтерском учете ведется на счете 70 с детализацией по каждому сотруднику. Ее начисление отражается по кредиту счета 70 в корреспонденции с соответствующими затратными счетами: 20 — если начисляется оплата труда производственным работникам; 25 — персоналу обслуживающих производство подразделений; 26 — управленческому персоналу; 44 — коммерческим службам. В налоговом учете оплата труда признается в расходах в полном размере в месяце начисления (ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Заработную плату работодатель обязан выплачивать не менее двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ): за первую половину месяца — не позднее последнего дня текущего месяца. Определяется пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал; за второю половину — не позднее 15 числа. 9 5. Отчисления во внебюджетные государственные фонды Государственные внебюджетные фонды созданы с целью обеспечения прав граждан на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Бюджет фондов формируется за счет средств, поступающих от работодателей. В 2021 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и ФСС. В первый отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах. Страховые внебюджетные взносы, фонды, которые призваны уплачиваются обеспечить работодателями социальную во поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Есть несколько видов начислений: – пенсионные; – медицинские; – взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством; – взносы по страхованию от несчастных случаев. Взносы уплачивают организации и ИП. Какие выплаты облагаются взносами: Для бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами предусмотрен счет 69 «Расчеты по соцстрахованию и обеспечению». К нему открываются субсчета для каждого вида расчетов 10 6. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Синтетический учет оплаты труда. Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты, например, следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». Аналитический учет оплаты труда в организации ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-54а). Лицевые счета открываются на каждого работника организации в момент его принятия на работу. По окончании календарного года лицевой счет работника закрывается и открывается новый лицевой счет на следующий год. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет. Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, о суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате. Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др. 11 7. Порядок составления расчетных ведомостей. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплаты и удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели: – начислено по видам оплат – по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; – удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; – к выплате – сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В организации может применяться несколько вариантов оформления расчетов с персоналом по оплате труда: 1. путем составления расчетно-платежной ведомости, в которой одновременно совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомость; 2. путем составления расчетных ведомостей для расчета оплаты труда и платежных – для выплаты заработной платы; 3. путем расчета заработной платы в лицевых счетах, открываемых на каждого работника, на основании которых заполняется платежная ведомость для выплаты заработной платы. Порядок отражения в расчетной ведомости расчетных данных. В первой графе расчетной ведомости указывается порядковый номер записи в ведомости. Для заполнения граф 2-5 расчетной ведомости используются сведения о работнике из справочника «Сотрудники». Графы с 6 по 7 «Отработано дней (часов)» заполняются на основании табеля учета рабочего времени. В графах 8-12 указываются начисления за текущий месяц по видам оплат, а в графе 12 – общая сумма начислений. 12 Во второй части расчетной ведомости ведется расчет удержаний из начисленных сумм. Графа 13 «Налог на доходы». В этой графе показывается сумма налога, подлежащего удержанию с работника в текущем месяце. Графа 14 «Прочие удержания». Здесь указываются суммы прочих удержаний из заработной платы работника: в счет погашения ссуды, алиментов на содержание несовершеннолетних детей и почтовых расходов на их перевод, профсоюзных членских взносов, удержаний по иным исполнительным документам. Графа 15 «Всего». В данной графе указывается сумма значений граф 13 и 14. Графы с 16 по 17 показывается соответственно долг за организацией или задолженность работника по результатам расчета за предыдущие периоды. Графа 18 «Сумма к выплате». Если разница между начисленной суммой (графа 12) и суммой, которая подлежит удержанию и зачету (графа 15), скорректированная на суммы, указанные в графах 16 или 17 положительная, то она показывается в графе 18 «Сумма к выплате». 13 8. Отчетность по труду и заработной плате. Отчетность по труду - совокупность форм, отражающих наличие и движение трудовых ресурсов. Основными формами первичной учетной документации по труду являются: – приказы о приеме на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора (ф. Т-1, Т-5, Т-8); – личная карточка (ф. Т-2); – записка о предоставлении отпуска (ф. Т-6); – табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. Т-12); – табель учета использования рабочего времени (ф. Т-13); – расчетно-платежные ведомости (ф Т-49, Т-49а); – расчетные ведомости (ф. Т-51); – платежные ведомости (ф. Т-53, Т-53а); – лицевые счета (ф. Т-54, Т-54а). 14 Заключение Одним из главных направлений деятельности бухгалтерии любой организации является учет заработной платы работников предприятия. Этот участок работы бухгалтерии является одним из наиболее трудоемких и ответственных, и по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков, (а также различных премий, доплат, надбавок, и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск и так далее). В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены не посредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Размер оплаты труда зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационноправовых форм устанавливаются законодательством. Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе в области оплаты труда работников, становится трудовой и коллективный договора предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия. 15 Список использованной литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5.08.00г. № 117-ФЗ 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ 3. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ 4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197ФЗ 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (Минфин РФ от 31.10.00г. №94н) 6. Газизьянова, Ю. Ю. Бухгалтерский учет : учебное пособие / Ю. Ю. Газизьянова, Т. Г. Лазарева. — Самара : СамГАУ, 2020. — 203 с. — ISBN 978-5-88575-597-9. 7. Козлова, Ю. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебное пособие / Ю. В. Козлова. — Кемерово : КузГТУ имени Т.Ф. Горбачева, 2020. — 61 с. — ISBN 978-5-00137-127-4. 16
