1 2 ОГЛАВЛЕНИЕ 1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПЛАНИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ, ФАКТОРЫ РОСТА 1.1.Понятие выручки, методы учёта 3 1.2. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции 4 1.3. Использование выручки 4 1.4. Планирование выручки от реализации 6 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ТРАНСПОРТА 2.1. Особенности транспорта как отрасли экономики 8 2.2. Особенности планирования себестоимости 9 2.3. Прибыль от основной деятельности 10 ЗАДАЧИ 12 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 3 1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПЛАНИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ, ФАКТОРЫ РОСТА 1.1. Понятие выручки, методы учёта Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям: выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг; выручка от инвестиционной деятельности в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг; выручка от финансовой деятельности, включающая результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия. Существуют два метода учёта доходов, расходов, и, следовательно, выручки от реализации продукции: метод начисления — метод, согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними; кассовый метод, при котором доход признается в день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу организации либо поступления иного имущества (работ, услуг). Расходами признаются затраты по факту их оплаты. Кассовый метод имеют право использовать организации, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации продукции без учёта НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Кассовый метод также используется при применении упрощённой системы 4 налогообложения. 1.2. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия: - в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства; - в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов. К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материальнотехнических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя. 1.3. Использование выручки Использование распределительных выручки процессов. характеризует Из полученной начальную выручки стадию возмещаются материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой 5 валовой доход, или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработанной платы и формирование чистого дохода предприятия. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции (работ, услуг) в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшиеся часть представляет собой прибыль предприятия. Поступление выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказание услуг) свидетельствует о завершении о кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств. Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия. Направления использования выручки показаны на схеме. Денежные средства, поступающие за реализованную продукцию Выручка от реализации Материаль ные затраты Валовый доход ЗараПрибыль Налоги, ботная Чистая прибыль Налог относиплата и мые на на Налоги, ДивиденОстаток отчиприбыль финануплачиды чистой сления совый ваемые за прибыли результат счёт в чистой распоряж прибыли ении предприятия Косвенные налоги НДС А к ц и з ы Д р у г и е 6 На финансовый результат относят следующие налоги: налог на прибыль организаций; единый налог на вмененный доход; налог на игорный бизнес; единый сельскохозяйственный налог; единый налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения. 1.4. Планирование выручки от реализации Существуют два метода определения плановой выручки: метод прямого счёта и расчётный. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Тогда выручку от реализации можно определить по формуле: В = РхЦ, где Р – объем сопоставимой реализованной продукции, Ц – цена единицы реализованной продукции. Но большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. В условиях нестабильного спроса на выпускаемую предприятием продукцию для планирования выручки применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки: В = Он + Т - Ок где О н - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода , Т - товарная продукция, предназначенная к выпуску в 7 планируемом периоде, О к - нереализованные остатки готовой продукции на конец планируемого периода. При планировании остатков готовой продукции предприятие не имеет полных данных о величине остатков на начало планируемого периода, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема пр одукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. 8 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ТРАНСПОРТА 2.1. Особенности транспорта как отрасли экономики Специфика организации финансов транспорта основана на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом. Транспорт как отрасль экономики имеет следующие особенности: 1. продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики; 2. транспорту не принадлежит предмет его труда – перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов; 3. цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки; 4. в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонно-километры, отправленные тонны грузооборота и количество пассажиров; 5. продукцию транспорта нельзя накопить, отложив в запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах; 6. транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность кругооборота средств труда – из формы кругооборота капитала выпадает товар Т в виде вещи, так как на транспорте продается сам производственный процесс, т.е. перевозка; 7. в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях; 8. характеризуется неравномерностью использования в течение года 9 транспортных средств (т.е. наличием «сезонных пиков»). Формула кругооборота финансовых ресурсов транспорта: РС Д–Т … П – Д’, СП где Д – деньги, Т – товар, РС – рабочая сила, СП – средства производства, Т — товар. Формула показывает особенности саморегулирования транспорта: отсутствие готового продукта в виде вещественного товара Т, совпадение во времени акта производства и потребления продукции, отсутствие в составе средств производства сырья. Продукция транспорта, т. е. полезный эффект перемещения товаров и людей, имеет подобно промышленности товарную стоимость, в процессе реализации которой создается прибавочный продукт трудом работников транспорта. Поэтому чем больше объем перевозок, объективно необходимых обществу, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущем на потребление и накопление для расширенного производства. 2.2. Особенности планирования себестоимости В себестоимости перевозок высокий удельный вес занимают заработная плата, а также затраты на топливо, электрическую энергию, амортизацию, ремонт, что обусловлено спецификой транспорта, где преобладающая часть основных фондов находится в движении. Основными показателями себестоимости перевозок являются: общая сумма расходов по основным видам затрат на вес объем перевозок по видам транспорта, экономия от снижения себестоимости, себестоимость десяти приведенных тонно-километров (тонна-миль). Расчеты себестоимости ведутся по следующим статьям затрат: заработная 10 плата, отчисления на социальное страхование, топливо, горючее и смазочные материалы, электроэнергия, материалы, амортизация, прочие расходы. В отдельных отраслях транспорта в этот перечень дополнительно включаются следующие статьи: на морском и речном транспорте – расходы на текущий ремонт флота, платежи в бюджет по инвалютным расходам ; на воздушном транспорте – текущий ремонт самолетного парка, аэропортовые расходы; на автомобильном транспорте – текущий ремонт и техническое обслуживание; на трубопроводном транспорте – потери газа и нефти в газо- и нефтепроводах. 2.3. Прибыль от основной деятельности Выручка транспортных предприятий включает доходы, полученные от перевозочного процесса, выполнения погрузочно-разгрузочных операций, экспедирования, прочих работ и услуг. Основную часть доходов предприятия транспорта получают от перевозок грузов и пассажиров. Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа за перевозку, договорных цен за перевозку. В основу транспортного тарифа положены вид транспорта, класс перевозимого груза, расстояние перевозки. В зависимости от степени регулирования уровня тарифов их классифицируют на фиксированные, регулируемые, договорные и свободные. Фиксированные тарифы на железнодорожном транспорте централизованно устанавливает Министерство путей сообщения РФ по согласованию с государственными органами. Они являются обязательными к применению для всех участников транспортного процесса, используются при осуществлении перевозок железнодорожным транспортом. Фиксированные 11 тарифы могут устанавливаться едиными для территории России и едиными для территории региона, республики, края области, города. Регулируемые тарифы самостоятельно с учетом организации транспорта устанавливают системы налогового регулирования доходов предприятия. Они могут вводиться на период стабилизации цен. Договорные тарифы устанавливают организации транспорта по соглашению с заказчиками, исходя из необходимых затрат на перевозки (работы, услуги) и нормального уровня их рентабельности, регулируемого и утвержденного государственными органами (примерно 35% расходов). Свободные тарифы организации транспорта устанавливают самостоятельно с учетом спроса и предложения на рынке транспортных услуг. Решение об их введении принимают государственные органы. К основным тарифообразующим факторам для всех видов транспорта относятся: расстояние перевозки; размер единовременной отправки; транспортные характеристики грузов (классы грузов); специализации подвижного состава; территориальные условия выполнения перевозок. Каждый из этих факторов имеет объективный характер и оказывает существенное влияние на уровень тарифов. Прибыль от основной деятельности транспорта включает результаты эксплуатации транспорта, вспомогательных производств и хозяйств, и прочих хозяйственных операции. Прибыль от эксплуатации транспорта определяется как разность между доходами от транспортной работы и эксплуатационными расходами транспорта. 12 ЗАДАЧИ Пример 1: Планирование амортизационных отчислений. Основные фонды предприятия на начало планового периода: здания – 4 млн. руб.; сооружения – 2 млн. руб.; машины и оборудование – 6 млн. руб.; передаточные устройства – 1 млн. руб.; транспорт – 1 млн. руб. Планируется ввод: в 1-м квартале – оборудования на 1 млн. руб.; во 2-м квартале – передаточных устройств на 0,4 млн. руб.; Планируется списание: в 3-м квартале – машин – 0,5 млн. руб.; в 4-м квартале – транспорта – 0,1 млн. руб. Норма амортизации 16%. Определить: сумму амортизационных отчислений, включаемую в финансовый план. Решение: 1) Определить месячную норму амортизации: 16/12 = 1,333 (%). 2) Определить стоимость имущества, амортизируемого с использованием нормы амортизации 16%, на начало года: 4 + 2 + 6 +1 + 1 = 14 (млн. руб.) 3) Вычислить сумму амортизационных отчислений в январе: x 16/12 x 16 14× 16 = , = , x= , x= 0,1867 млн. руб . . 14 100 14 12× 100 12× 100 4) Определить стоимость основных фондов, вводимых в эксплуатацию в каждом месяце первого квартала: 1 / 3 = 0,3333 (млн. руб.). 13 Стоимость основных фондов на начало второго квартала равна 15 млн. рублей. 5) Вычислить сумму амортизационных отчислений: x 16/12 14,3333× 16 = , x= , x= 0,1911; 100 12× 100 в феврале: 14 0,3333 x 16/12 14,667× 16 в марте: 14 2× 0,3333 = 100 , x= 12× 100 , x= 0,1955; x 16/12 15× 16 в апреле: 15 = 100 , x= 12× 100 , x= 0,2 . 6) Определить стоимость основных фондов, вводимых в эксплуатацию в каждом месяце второго квартала: 0,4 / 3 = 0,1333 (млн. руб.). Стоимость основных фондов на начало третьего квартала равна 15,4 млн. руб. 6) Вычислить сумму амортизационных отчислений: x 16/12 в мае: 15 0,1333 = 100 , x= 0,2017; x 16 /12 в июне: 15 2× 0,1333 = 100 , x= 0,2036; x 16/12 в июле: 15,4 = 100 , x= 0,2053 . 7) Определить стоимость основных фондов, списываемых в каждом месяце третьего квартала: 0,5 / 3 = 0,1667 (млн. руб.). Стоимость основных фондов на начало четвёртого квартала равна 14,9 млн. руб. 7) Вычислить сумму амортизационных отчислений: x 16/12 в августе: 15,4− 0,1667 = 100 , x= 0,2031; x 16/12 в сентябре: 15,4− 2× 0,1667 = 100 , x= 0,2009; 14 x 16/12 в октябре: 14,9 = 100 , x= 0,1987; 8) Определить стоимость основных фондов, списываемых в каждом месяце четвёртого квартала: 0,1 / 3 = 0,0333. 8) Вычислить сумму амортизационных отчислений: x 16/12 в ноябре: 14,9− 0,0333 = 100 , x= 0,1982; x 16 /12 в декабре: 14,9− 2× 0,0333 = 100 , x= 0,1978; 9) Определить сумму амортизационных отчислений, включаемую в финансовый план: 0,1867 + 0,1911 + 0,1955 + 0,2 + 0,2017 + 0,2036 + 0,2053 + 0,2031 + 0,2009 + 0,1987 + 0,1982 + 0,1973 = 2,382 (млн. руб.). Ответ: сумма амортизационных отчислений, включаемая в финансовый план, составляет 2,382 миллионов рублей. Пример 2: Цена производимых предприятием изделий – 0,3 тыс. руб./шт. Имея выручку от реализации – 7500 тыс. руб., сумму переменных затрат – 2500 тыс. руб. и постоянные затраты 3000 тыс. руб. предприятие по соображениям конкурентоспособности снижает цену на свою продукцию на 10% и увеличивает постоянные затраты на 5% с целью сохранения прежней суммы прибыли за счет увеличения объема продаж. Определить: сколько изделий надо производить, какой должна быть выручка от реализации для достижения цели предприятия. Решение: 1) Вычислить прибыль: 7500-3000-2500=2000 (тыс. руб.). 2) Вычислить объём продаж до снижения цены: 7500/0,3=25000. 15 3) Вычислить переменные затраты на единицу продукции: 2500/25000=0,1 (тыс. руб.). 4) Вычислить цену после снижения на 10%: 90 x = 100 0,3 , x = 0,27. 5) Вычислить постоянные затраты после их повышения на 5%: 105 x = 100 3000 , x=3150. 6) Вычислить объём продаж (и производства), при котором прибыль после снижения цены будет равна прибыли до снижения цены: 0.27n — 3150 — 0.1n = 2500, 0.27n — 0.1n = 5650, 0.17n = 5650, n = 5650/0.17, n = 33235 (шт.) 7) Вычислить выручку от реализации, при которой прибыль после снижения цены будет равна прибыли до снижения цены: 0,27 x 33235 = 8973,45 (тыс. руб.). Ответ: чтобы сохранить прежнюю сумму прибыли, предприятие должно производить 33235 изделий, при этом выручка от реализации составит 8973,45 тысяч рублей. 16 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1.Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. М. Бурмистрова и др; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. ― 2-е изд., перераб. и доп. ― М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. ― 368 с. 2. Ковалева, А. М. Финансы фирмы / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста. Л. Г. Скамай ― М.: ИНФРА-М, 2007 г. ― 528 с. 3. Лукаш, Ю. А. Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия. — М.: Книжный мир, 2004. — 1504 с. 4. Остапенко, В В. Финансы предприятия. ― М.: Омега-Л, 2008. ― 304 с. 5. Шуляк, П. Н. Финансы предприятия: Учебник. ― 5-е изд., перераб. и доп. ― М.: Дашков и Кº, 2005. ― 712 с.
