Загрузил Adel.pravdina

налоговая система

реклама
Реферат налогообложению
На тему «Налоговая система и налоговая политика»
\\\
Содержание
Введение
1
1. Виды и функции налогов
2. Налоговая система
3. Налоговая политика
4. Механизм функционирования налоговой политики
Заключение
Используемая литература
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в
2
обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм
государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием
налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой
функции налоговый механизм используется для экономического воздействия
государства на общественное производство, его динамику и структуру, на
состояние научно-технического прогресса.
В условиях рыночной экономики любое государство широко
использует налоговую политику в качестве определенного регулятора
воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая
система, являются мощным инструментом управления экономикой в
условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с
коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от
ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются
взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с
государственными и местными бюджетами, с банками, а также с
вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется
внешнеэкономическая
деятельность
налогоплательщиков,
включая
привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых
льгот инвесторам.
Государство, проводящее в жизнь грамотную налоговую политику,
имеет возможность развивать наукоемкие производства и осуществлять
ликвидацию убыточных предприятий.
1. Виды и функции налогов
Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так
как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван
пошлиной, сбором. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый
с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения государственными органами юридически значимых действий в
отношении плательщиков сборов.
Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на
условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не
носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются
законодательной властью в одностороннем порядке.
Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и
3
других обязательных платежей, а также форм и методов их построения
образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы,
стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности
налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование
природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц,
передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг
и другие объекты, установленные законодательными актами. В России
основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения – это операции по реализации товаров
(работ, услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые
количественно, которые служат базой для исчисления налога;
налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика
объекта налогообложения;
налоговый период – определенный период времени, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате;
налоговая ставка – величина налоговых отчислений с единицы
объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде
процента и называется налоговой квотой,
порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога,
который устанавливается законодательством о налогах;
порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен
налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не
зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от
просроченного срока.
Налога бывают двух видов.
Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и
налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд
заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги,
социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на
собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод
прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного
физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в
большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство;
на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные
налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или
услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело
обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в
арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.
4
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от
степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими
налогами.
Налоги выполняют пять важнейших функций:
Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная
функция).
Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между
доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства
между ними (социальная функция).
Стимулирующая функция.
Контрольная функция
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую
очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов
предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны
страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет
собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения
должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения,
образования и др.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части
государственного бюджета. Важную роль играет функция, без которой в
экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя
обойтись. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая
экономика.
Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством
налогов в государственном бюджете концентрируются средства,
направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как
производственных, так и социальных, финансирование крупных
межотраслевых, комплексных целевых программ — научно-технических,
экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет
часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан,
направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры,
на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными
сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие
отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные
средства из бюджета должны быть направлены на развитие
сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее
болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.
Контрольная функция налогов. Сущность ее состоит в количественном
отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений.
Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина, в
известной мере, зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы
налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в
полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.
5
2. Налоговая система
Налоговые системы развитых стран складываются под влиянием различных
экономических, политических и социальных условий. Налоговые системы
различаются по набору, структуре, способам взимания, ставкам налогов, по
фискальным полномочиям различных уровней власти и т.д.
Задачи налоговой системы - обеспечение государства финансовыми
ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;
противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для
развития предпринимательства; реализация социальных программ.
Главная функция налоговой системы - фискальная (формирование доходной
части государственного бюджета).
Эффективность налоговой системы определяется двумя факторами:
Полнота выявления источников в целях обложения их налогом;
Минимизация расходов по взиманию налогов.
Эффективность налоговой системы определяется как чистый доход
государства от поступления налогов, т.е. как разница между взысканными
налогами и издержками взимания. Степень воздействия всей налоговой
системы на экономическую конъюнктуру зависит от того, какой удельный
вес в ней занимают отдельные виды налогов, обладающие разной
эластичностью, а также от уровня ставок налогов.
Существует три вида налоговых систем: глобальная, дифференцированная
и смешанная.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц
облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает
планирование финансового результата для предпринимателей.
При дифференцированной системе все доходы делятся на группы в
зависимости от источника их получения (активные и пассивные доходы), к
которым применяются различные ставки. В смешанной системе
присутствуют элементы глобальной и дифференцированной систем
3. Налоговая политика
Налоговая политика - это комплекс правовых действий органов власти и
управления, определяющий целенаправленное применение налоговых
законов.
При осуществлении налоговой политики установленные законом правовые
нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле
государственных доходов, формируемых налоговым способом.
Налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний
налоговых законов, а их улучшение.
Разрабатывая
конкретные
направления
налоговой
политики
правительство обязано обеспечить решение:
1. Экономических задач, таковых как стимулирование экономического
роста, преодоления инфляционных действий, понижение дефицита бюджета,
сбалансирование размеров бюджетов различных уровней и др.;
6
2.
Социальных
задач;
обеспечение
занятости
населения,
стимулирования
роста
доходов
и
уровня
жизни
населения,
перераспределение государственного дохода в интересах наименее
защищенных слоев населения;
3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. заслуги паритета между
публичными, корпоративными и личными интересами в области
налогообложения.
Формирование налоговой политики обязано строиться на соблюдении
следующих принципов:
- стабильности налоговой системы;
- одинакового налогообложения производителей независимо от
отраслевой принадлежности компании (компании) и формы принадлежности;
- равенства налогового бремени для разных категорий плательщиков с
равным уровнем дохода;
- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей,
занятых в производстве и потребителей.
Условно выделяют три типа налоговой политики:
Первый тип - высокий уровень налогообложения, т. е. политика,
характеризующаяся наибольшим увеличением налогового бремени. При
выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение
уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в
бюджеты разных уровней.
Второй тип налоговой политики - низкое налоговое бремя, когда
правительство очень учитывает не лишь собственные фискальные интересы,
но и интересы налогоплательщика. Таковая политика способствует
скорейшему развитию экономики, в особенности её настоящего сектора,
поскольку обеспечивает более благоприятный налоговый и инвестиционный.
Налоговое бремя на субъекты предпринимательства значительно смягчено,
но государственные социальные программы существенно урезаны, так как
бюджетные доходы сокращаются.
Третий тип -налоговая политика с довольно существенным уровнем
налогообложения как для компаний, так и для физических лиц, который
компенсируется для людей страны высоким уровнем социальной защиты,
существованием множества государственных социальных гарантий и
программ.
Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с
третьим.
4. Механизм функционирования налоговой политики
На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм,
который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и
способов управления налогообложением, включая широкий арсенал
различного рода надстроечных инструментов.
Правительство придает этому механизму юридическую форму посредством
налогового законодательства.
7
Во-первых, налоговый механизм - это область налоговой теории,
трактующей это понятие в качестве организационно-экономической
категории, а, следовательно, как объективно нужный процесс управления
перераспределительными
отношениями,
складывающимися
при
обобществлении части созданного в производстве государственного дохода.
Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно
разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое
регулирование и налоговый контроль.
Все названные подсистемы (элементы) налогового механизма разграничены
условно, поскольку на практике они часто пересекаются, а налоговое
регулирование и контроль выступают совсем органичным целым, ибо они
есть проявления регулирующей налоговой функции. В процессе текущего
налогового регулирования используются как поощрительные способы в виде
системы налоговых льгот, так и санкционные способы в виде начисления
штрафов, обращения сумм недоимки на имущество налогоплательщика либо
его дебиторов, процедур банкротства и т. д.
Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два
противоположные начала:
- планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью
учетом объективно работающих экономических законов методом
сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства,
координации экономических действий в согласовании с целевой
направленностью развития публичного производства;
- стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на базе прямых и обратных
связей взаимодействуют производители и потребители.
Вследствие обособленности производителей и противоречивости их
интересов неизбежно появляются разрушительные явления. Таковым
образом, рыночные дела приводят, с одной стороны, к развитию
производства отдельных субъектов в условиях твердой конкуренции, а с
другой, - к разрыву хозяйственных связей меж обособившимися
предприятиями в итоге несовпадения производственной массы продукта и
его сбытом.
Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных
отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных
тенденций рынка. Таковым регулятором в настоящее время стал налоговый
механизм, который признан во всех странах.
Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как
правительство учитывает внутреннюю сущность налогов и их
противоречивость.
Внутреннее содержание налогового механизма составляют организационноэкономические и правовые дела, складывающиеся при формировании
доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм меж территориями.
Базу этих отношений сформировывает налоговое право наряду с другими
отраслями права.
8
Определив цели и задачки налоговой политики, правительство выбирает
способы и инструменты её воплощения. Внедрение того либо другого
способа зависит от конкретной обстановки, а также традиции. Как правило,
правительство применяет полный подход.
Заключение
Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она
выступает главным инструментом воздействия государства на развитие
хозяйства, определения приоритетов социального и экономического
развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была
адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала
мировому опыту.
Можно сформулировать основные требования, предъявляемые к налоговой
системе страны в настоящее время:
Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться
одинаковым по величине налогом; с разных доходов при разных условиях их
получения должны взиматься разные налоги;
Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий
независимо от формы собственности и для всех граждан независимо от видов
деятельности;
Система налогов должна быть комплексной, т.е. опираться на различные
способы налогообложения при умелом их сочетании;
Стабильность и гибкость налоговой системы должны обеспечить
своевременное воздействие на экономические интересы участников
общественного производства;
Единую налоговую ставку следует дополнить системой налоговых льгот,
носящих целевой и адресный характер, действие этих льгот должно
наступать автоматически при выполнении условии, установленных законом;
Система налогообложения должна учитывать достижения науки и опыта
зарубежных стран, строится на сходных принципах в соответствующей
ситуации.
Используемая литература
1) Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и
налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка,
Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.
2) Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. –
СПб., Питер, 2004.
3) Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 1999.
Размещено на Allbest.ur
9
Скачать