Вопросы к зачету
реклама
Содержание зачета: 1. понятие, основные задачи и принципы бухгалтерского учета в страховых организациях Страхование- это система отношении по защите имущественных интересов физ. и юр. лиц при наступлении определеных событии , за счёт денежных фондов , которые формируются из уплачиваемых страховых взносов(страховых премий) Основные задачи: 1.проверка правильности документального оформления и законности операции по страхованию. 2. Проверка правильности заключения договоров и обоснованности страховых выплат. 3. Контроль за правильностью ведения журнала закрытых договоров страхования и журнала учёта убытков. 4. Обеспечение своевременности полноты и правильности расчетов по договорам страхования и перестрахования, со страх. алиментами и страховыми брокерами. 5. Контроль за своевременностью и полнотой выполнения обязательств по договорам страхования. 6. Достоверное отражение в регистрах учета информации о поступивших страх. взносов сформирования резервов. Принципы: Допущение имущественных обособленностей. Допущение непрерывности деятельности. Допущение временной определенности ФХЖ. Требования полноты Требования своевременности Требования осмотрительности Требования приоритета содержания над формой Требования непротиворечивости Требования рациональности 2. нормативное регулирование БУ в страховых организациях 1. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 03.08.2018) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" 2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ 3. Положение Банка России от 4 сентября 2015 г. N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" 4. Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования" 5. Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» 6. "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора в сфере страховой деятельности, и статистической отчетности страховщиков, а также формах, сроках и порядке представления в Банк России бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков” Указание Банка России от 25 октября 2017 г. № 4584-У 7. Информационное сообщение Банка России от 29.12.2017 "О составлении и представлении отчетности в порядке надзора, статистической отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков с 01.01.2018" 8. Указание Банка России от 28.07.2015 N 3743-У (ред. от 09.01.2018) "О порядке расчета страховой организацией нормативного соотношения собственных средств (капитала) и принятых обязательств" Методические рекомендации: Методические рекомендации по БУ операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию, а также обязательному медицинскому страхованию, на которое распространяется положение №491П, утвержденное Банком России от 22.09.2016 г №29-МР 3. документирование страховых операций Каждый ФХД страховой организации должен быть оформлен ПУД, форму которого утверждает руководитель СО и обязательными реквизитами является: 1. Название и номер документа 2. Дата составления 3. Наименование СО 4. Величина натурального или денежного измерения 5. Наименование должностного лица, совокупность операции и ответственного за правильность ее оформления В настоящее время существует перечень в соответствии с которым страховщики обязаны обеспечить сохранность указанных в нем документов. В перечень входят: 1. Учредительные документы 2. Протоколы собраний учредителей 3. Бланки страховых полюсов 4. Иные документы СО 5. Договоры страхования и доп. Приложения к ним. 6. Расчеты страховых тарифов 7. Журнал учета страх. Полюсов 8. Статистич. И бух. Отчетность, а также отчетность в порядке надзора. Обязательными для страховщиков мерами, обеспечения сохранность данных документов является: 1. Ведение учета документов 2. Разработка номенклатуры дел 3. Создание архива для хранения 4. Создания оптимальных условий хранения документов, обеспечение их сохранность и оперативность получения 5. Соблюдение порядка выдачи дел из архива 6. Проверка наличия дел по номенклатуре 7. Обеспечение сохранности документов 8. Наличие инструкции по делопроизводству Хранение документов должно быть организовано так, чтобы была обеспечена возможность их предоставления по запросу гос. органов в срок не более 3 и 5 рабочих дней. 4. план счетов бухгалтерского учета в страховых организациях Главы Глава А - Балансовые счета Глава Б - Счета доверительного управления Глава В - Внебалансовые счета Глава Г -Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам(сделкам),по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора. Глава Д - Счета ДЕПО Разделы Подразделы Счета первого порядка Счета второго порядка Структура балансового счета: ХХХХХ(первые пять цифр счета) Первые три ХХХ- Счет первого порядка Первые пять ХХХХХ-счет второго порядка Номер раздела плана счетов Сравнение счетов По старому плану счетов По новому плану счетов 1.Активные 1.Активные 2.Пассивные 2.Пассивные 3.Активно-пассивные 3.Прочие 4.Без остатка 4.Без признака счета Счета без признака счета предназначены для отражения операций, подлежащих завершению в течении дня, по состоянию на конец дня остатков быть не должно! К счетам без признака счета относятся счета учета выбытия и реализации(612): 1.Выбытия(реализация имущества)-счет №61209 2.Выбития (реализация ценных бумаг)- №61210 3. Реализации услуг финансовой аренды №61211 4. Выбытия(реализация и погашение приобретенных прав-требования) №61212 5.Выбытия (реализация драгоценных металлов) №61213 Парные счета: Активно - пассивные счета Активный счет Пассивный счет Пример 60311 расчеты с пост и подряд счет пассивный В начале отчетного периоды операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка со счета соответствующего характеру операции. Если в конце периода на лицевом счета образовался остаток противоположный признаку сета т.е. на пассивном счете дебетовое или на активном кредитовое, то оно должно быть перенесено на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Остаток может быть только на одном парном счете либо по пасс либо по актив. Если же остаток в конце периода по двум парным счетам, то составляется проводка с переносом меньшего сальдо на счет с большего сальдо. На парных счетах в страх организациях отображается: 1) Уменьшение или увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль 2) Корректировки страховых резервов 3) Корректировки доли перестраховщиков в резервах 4) Начисленный инвестиционный доход 5) Корректировки обязательств до наилучшей оценки 6) Расчеты 7) Переоценка ценных бумаг (положительные и отрицательные разницы) 8) Корректировки счетов доходов и расходов 9) Убыток или прибыль по доверительому управлению 5. состав финансовой отчетности страховых организаций: отчетность в порядке надзора 6. порядок проведения классификации договоров при первоначальном признании Положение Банка России №491-П и международный стандарт №4 «Договора страхования» установл. Требования к классификации договоров при первоначальном признании. Страховщик должен классифицировать договор в одну из категории в зависимости из следующего характера: 1. Наличие или отсутствие значительного страхового риска – на страховые и не страховые договоры (инвестиционные и сервисные договора). Договора с клиентами могут классифицировать на 3 группы: Страховой –наличие значительного страхового риска – МСФО 4 Инвистиционный - наличие финансового риска – МСФО 4 Сервисные- отсутствие финансового и страхового риска – МСФО 18 2. Наличие или отсутствие негарантированной возможности получения дополнительных выплат – на договоры с НВПДВ и на договоры без НВПДВ. Договоры страхования с НВПДВ – только договор страхования жизни. Договоры страхования классифицируются по следующим категориям: 1.Договор стархования жизни без НВПДВ 2. Договор стархования жизни с НВПДВ 3. Инвестиционный договор с НВПДВ 4. Инвестиционный договор без НВПДВ 5. прочие (сервисные) договры Сервисные договоры- это договоры заключаемые страховщиками не содержащие значительного страх. Риска, а также не создающие финансовых активов или финансовых обязательств, по которым услуги оказ. в объеме, сопоставимом с разрезом взноса по договору. 7. критерии значительности страхового риска Договор является страховым для целей БУ, когда он передает значительный страховой риск. Страховой риск значителен, если в результате страхового случая по договору страховщик должен выплатить значительное вознаграждение и страховщик сам определяет, является ли вознаграждение значительным для него. Для этого в УП необходимо разработать и закрепить критерии значительности страхового риска на основании которого будет классификация. При оценке значительности суммы не должны учитываться упущенная выгода, возвраты страховой премии при расторжении договоров, доли страховщиков в выплатах. Если значительно вознаграждения подлежит выплате при наступлении страхового случая, то договор будет иметь высокий риск даже если страховой случай маловероятен. 8. гарантированные выплаты и НВПДВ Некоторые страховые и инвестиционные договоры могут содержать НВПДВ и элемент негарантированных выплат. НВПДВ это обусловленное договором страхования право на получение страхователем в дополнение к гарантированным выплатам дополнительных выплат, которые могут составлять значительную часть от общих выгод по договору. Их сумма или сроки выплат оставлены на усмотрение страховщика. НВПДВ по договору зависит от прибыли СО, от реализованых и нереализованных инвестиционных доходов и так далее. Если страховщик классифицируют договор как страховой договор с НВПДВ, то он: 1.Может, но не обязан признавать элемент гарантированных выплат отдельно от негарантированных возможностей получения дополнительных выплат. 2.При объединённом признании договор страхования рассматривается как обязательства. 3.При раздельном признание гарантированные выплаты признается как обязательства, а НВПДВ как обязательство или капитал. 4.должен применять МСФО-9, к встроенному производному финансовому инструменту, содержащих в договоре страхования. 9. порядок проведения классификации договоров на страховые и инвестиционные Положение 491Б устанавливает следующий порядок проведения классификации договоров на страховые и инвестиционные. Для цели бух.учета страховщик обязан оценивать значительность страхового риска на индивидуальной основе по каждому договору или по однородным группам договоров. Признаками однородности являются одинаковый набор застрахованных рисков или одинаковые условия оплаты страховой премии. Договоры могут содержать в себе как страховую так и депозитную составляющую. Если договор страхования разделяется на депозитную и страховую составляющие, то значительность страхового риска оценивается только по страховой составляющей. В МСФО4 по депозитной составляющей понимается часть договора, которая не учитывается в качестве пфи в соответствии с МСФО39(фин инструменты признание и оценка) и которая приходилась бы в области применения данного мсфо если бы являлась отдельным инструментом. Отделение депозитной составляющей требуется в след случаях:1) страховщик может оценить дипозитнуб составляющую отдельно от страх. 2) уп страховщика не требует от него признания всех обяз-в и прав, возникающих в связи с дипозитной составлющей без ее отделения. 3) при отделении депозитной составляющей страховщик производит ее оценку как отдлного фин инструмента и прекращает ее признание, если она погашена. Страховщик жизни не производит отделение депозит составляющей если невозможно провести оценку страховой составляющей без учета депозитной или расторжения и завершения действия одной из составляющих влечет за собой расторжение другой составляющей. В росс практике к инв договорам также относят договор страхования жизни с рисками дожития с гарантированной доходностью безрискового страхования жизни и гарантии возврата уплаченных взносов. 10. порядок классификации договоров страхования на договоры с НВПДВ и без НВПДВ Положения Банка России № 491 класифицирует договоры в одну из следующих категории: 1) договоры страхования без НВПДВ 2) договоры страхования с НВПДВ(только договоры страхования жизни) 3) инвестиционные договоры с НВПДВ (только договоры страхования жизни) 4) инвестиционные договоры без НВПДВ (только договоры страхования жизни) Для классификации договоров страхования страховщик должен: 1) определить критерий значимости дополнительных выгод по отношению к общим выгодам по договору и закрепить его в УП 2) выделить группы договоров, содержащих условия, при которых страховщик устанавливает дополнительные выгоды, подлежащие распределению держателем страхового полиса по собственному усмотрению страховщика, а именно договоры с НВПДВ. 3) Определить сроки и условия распределения дополнительных выгод. 11. сервисные договоры Примеры сервисных договоров: 1) ДМС,по кот услуги оплачиваются в пределах уплаченной премии, 2) омс, 3) гарантии, связанные с займом, по кот требутеся выплата возмещения даже если держать не понес ущерба в следств неспособности должника осуществить своеврем платежи. Страх орг признает выручку, когда выполняет обязанность путем передачи товара или услуги к пок-лям., а актив передается, когда пок-ль получает над ним контроль. Учет выручки должен сопровождаться:1)учетом переменного возмещения(скидок , возврата средств креитов, уступок в цене,бонусов, штрафов) 2)учетом выявлеия временной стоимости денег. 3) оценкой неденежного возмещения по спрпаведливой стоимости 4) учетом возмещения, подлеж уплате покупателям. Все доп затраты т е затраты понесенные организацией всвязи с заклбчением договора страхования, кот бы она не понесла, если бы дговор не был заключен, признаются по мере возникновения. Затраты на закл договора кот был бы понесены вне зависимости от заключ дговора должны признаваться в кач расходов по мере возникновения за исключением случаев, когда такие затраты однозначно будут возмещены показ вне зависимости от того будет ли заключен оговор. 12. признание и последующий учет премий и выплат по договорам страхования и перестрахования Учет премий по краткосрочным договорам страхования признается страховой компанией с даты начала ответственности по договору. По большинству догворов страхования датой начала несения ответственности:1) указ в договоре 2) последовательно наступает после окончания предыдущего риска 3) начинается со след дня после внесения оплаты или с даты, указ в договоре. Доход в виде страх примии по долгосрочным договорам в первый год начинается с даты начала несения ответств по договору а во второй и все последующие с даты уплаты последующих страховых премий. Увеличение или уменшение страх премий признается на дату соотв периода населения ответственности, а при досрочном расторжении внесение страх премии признается на дату получения заявления о расторжении. \Изменеие страх премий по ошибочно начисленным суммам признается в учете на дату обнаружения ошибки. Доход в виде перестраховочной комиссии признается страховой компанией при признании расхода премии, передан в страхование. Страх компания признает премию по входящему перестрахованию по краткосрочным договорам при факукльтативной форме на дату: 1) начала населения отв-ти по догвору перестрахования 2) на дату акцента перестраховочного слипа (иной документ устанавл нормы по передаче риска в перестрахование) Страх компания признает премию по входящему перестрахованию по долгосрочным договорам при факультатив форме. Бордеро премий и убытков – комплект док-в, содержащий перечень заявленных и оплаченных страховщиком убытков, подлежащих возмещению со стороны перестраховщика. В кач-ве оснований для признания входящих премий по перестрахованию выступают: 1) бордеро премий 2)бордеро убытков 3)дата принятия к учету бордеро премий и убыков 13. формирование страховых резервов по страхованию жизни 1.Математический резерв формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни. Математический резерв представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по договорам страхования жизни, которые могут возникнуть в связи с наступлением страховых случаев. 2.Резерв расходов на обслуживание страховых обязательств (далее - резерв расходов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни, оплаченным страхователем единовременно, и по договорам страхования жизни, в которых период уплаты страховых взносов короче срока действия договора страхования. Резерв расходов представляет собой расчетную величину предстоящих расходов страховщика по обслуживанию и исполнению договора страхования жизни в течение срока действия такого договора после уплаты единовременной страховой премии или по истечении периода уплаты страховых взносов. 3.Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям формируется страховщиком в обязательном порядке по всем договорам страхования жизни. Резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат по заявленным на расчетную дату страховым случаям или обязательств, срок исполнения которых на расчетную дату наступил исходя из условий договора страхования жизни, а также при досрочном расторжении договора страхования жизни. 4.Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям формируется страховщиком в добровольном порядке. Резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям представляет собой расчетную величину неисполненных на дату расчета обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном периоде или предшествующих ему периодах, но не заявленными страховщику. 5.Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика. Резерв дополнительных выплат (страховых бонусов) представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по предусмотренным договором страхования жизни выплатам инвестиционного дохода в дополнение к страховой сумме. 6.Выравнивающий резерв формируется в обязательном порядке по договорам страхования жизни в случае недостаточности страховых брутто-премий для формирования математического резерва, когда цильмеризованная резервируемая нетто-премия превышает 98 процентов от бруттопремии по договору страхования жизни. Выравнивающий резерв представляет собой расчетную величину дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в случае, когда резервный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов) является более консервативным, чем тарифный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых тарифов). Более консервативным резервным базисом считается базис, которому на любую дату расчета соответствует большая величина резервов по договору страхования жизни. Выравнивающий резерв представляет собой расчетную величину дополнительного обеспечения обязательств страховщика в случае дефицита страховых премий (взносов), возникшего в случае, когда резервный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых резервов) является более консервативным, чем тарифный базис (совокупность параметров, необходимых для расчета страховых тарифов). Более консервативным резервным базисом считается базис, которому на любую дату расчета соответствует большая величина резервов по договору страхования жизни. 7.Резерв опций и гарантий формируется страховщиком в добровольном порядке.Резерв опций и гарантий представляет собой расчетную величину не учитывающихся при формировании математического резерва и резерва дополнительных выплат (страховых бонусов) обязательств страховщика, вытекающих из следующих условий договора страхования жизни: величина страховой суммы и (или) величины дополнительных выплат, на которые страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет право в соответствии с условиями договора страхования жизни, зависят от доходности актива (группы активов), определенного (определенной) в соответствии с условиями договора страхования жизни. 14. формирование страховых резервов по страхованию, иному чем страхованию жизни 1. Резерв незаработанной премии. Резерв незаработанной премии представляет собой часть начисленной страховой премии по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы расчетного периода (незаработанной премии), являющуюся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих страховых выплат, которые могут возникнуть после расчетной даты.(Обязательный). 2.резерв заявленных, но неурегулированных убытков. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных не полностью на расчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах. 3.резерв произошедших, но незаявленных убытков. Резерв произошедших, но незаявленных убытков представляет собой расчетную величину обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах. 4.резерв расходов на урегулирование убытков. Резерв расходов на урегулирование убытков представляет собой расчетную величину будущих расходов (прямых и косвенных), относящихся к урегулированию убытков, произошедших в отчетном и предшествующих ему периодах, и включает сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователей (расходы по урегулированию убытков) в связи со страховыми случаями. 5.Стабилизационный резерв. Стабилизационный резерв представляет собой расчетную величину обязательств, необходимых для компенсации расходов страховщика на осуществление будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.(Добровольный) 6. Резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств) (далее - резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств). Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды. 15. дебиторская и кредиторская задолженность по договорам страхования и перестрахования Дебиторская задолженность признается в момент ее возникновения и учитывается по первоначальной стоимости, в дальнейшем она оценивается по амортизируемой стоимости, под которой понимается стоимость первоначального признания, за вычетом выплат основной суммы задолженности скорректированной на величину накопленной амортизации и за вычетом убытка от обесценения. Страховая компания тестирует задолженность на предмет обесценения и при наличии признаков обесценения формирует резервы под обесценение, изменение которого отражается в отчете о финансовых результатах и в ОДДС. С 2018 года в связи с обязательным применением страховщиками МСФО № 9 изменились подходы к обесценению дебиторской задолженности. Стандарт № 9 использует модель ожидаемых кредитных убытков, когда возникновение события уже не будет являться обязательным для признания убытка от обесценения. Дебиторская задолженность подразделяется на кредитно-обесцененную и кредитно-не обесцененную дебиторскую задолженность-(задолженность у которой отсутствуют признаки обесценения) К признакам обесценения относят: -Ухудшающиеся показатели должника -Нарушение любых условий договорных отношений -Появление признаков банкротства - Инфляция, экономический кризис, дефолт. Согласно стандарту № 9 кредитно-обесцененная задолженность подразделяется на -При первоначальном признании; -При последующем учете; Кредитно-не обесцененная дебиторская задолженность бывает 2-х типов: 1) Без увеличения кредитного риска 2) С увеличением кредитного риска Кредитный риск - представляет собой риск возникновения убытков у страховой организации вследствие, не исполнения финансовых обязательств по договору страхования. Страховщик оценивает изменения кредитного риска на каждую отчетную дату. МСФО № 9 требует оценивать увеличение кредитного риска через оценку вероятности дефолта путем применения прогнозных моделей, либо в случае желания страховщика увеличение кредитного риска оценивают через показатель « просрочка платежа на 30 или более дней» при этом риск дефолта признается при просрочке платежа более 90 дней. Формирование резерва под обесценения осуществляется по каждой группе дебиторской задолженности. Формирование резерва под обесценения по группам дебиторской задолженности Группа дебиторской задолженности Метод расчета Расчетная величина 1.Кредитно-необесценненая дебиторская задолженность без увеличения кредитного На групповой основе ретроспективным способом Сумма ожидаемых кредитных убытков за год риска 2.Кредитно-необесцененная дебиторская задолженность с увеличением кредитного риска Оценка на групповой основе с учетом валюты сроков погашения Сумма ожидаемых кредитных убытков за весь срок 3.Обесцененная На индивидуальной основе Это разница между балансовой стоимости стоимости ДЗ и ожидаемым будущим потоком Кредиторская задолженность признается в момент ее возникновения если срок кредиторской задолженности страховой компании менее 12 месяцев, то коэффициент дисконтирования не применяем и ее первоначальная стоимость равна первоначальной стоимости без рассрочки. Если срок кредиторской задолженности 12 и более месяцев, то применяем коэффициент дисконтирования Коэффициент дисконтирования - Разница между общей суммой платеж а(по номинальной стоимости) и справедливой стоимостью на дату оценки представляет собой % за пользование кредитом. В случае обесценения ДЗ по договорам страхования и создания резерва под обесценения дебиторской задолженности кредиторская задолженность по вознаграждению страховым агентам и брокерам относящаяся к зарезервировано части ДЗ по договору страхования списывается в день формирования резерва Кредиторская задолженность может быть восстановлена при исчезновении признаков обесценения и восстановлении ДЗ. 16. прямые и косвенные аквизиционные расходы С конца августа МСФО № 4 поменялось на МСФО № 17. В МСФО 17 нет требования информации о видах аквизационных расходов. В страховых организациях аквизиционные расходы подразделяются на прямые и косвенные Прямые АР-этот переменные расходы, которые страховщик несет при заключении или возобновлении других конкретных договоров. (Расходы на освидетельствование лиц и т.д.) Косвенные расходы - направлены на заключение или возобновление договоров страхования, их сложно отнести на конкретный договор, но они связаны с продвижением и стимулированием продвижения продаж страховых продуктов. (Реклама, вступительные взносы в СРО) Базой для распределения косвенных АР может выступать сумма прямых АР(оплата труда персонала, количество затраченных человеко-часов или стоимость использованных материалов) МСФО № 17 предусматривает возможность страховых организаций формировать отложенные аквизационные расходы, но методы их не раскрывает, возникают они когда страховая компания осуществляет доначисление расходов по договорам страхования, по которым на дату составления БО нет достоверных данных в связи с более точным получением первичных учетных документов. Если страховая компания насчитывает страховые резервы без учета АР, то ОАР(отложенные аквизиционные расходы) не формируются. Экономический смысл формирования ОАР: Позволяет отнести расходы по договорам страхования на отчетный период, когда будут сформированы доходы для покрытия расходов ОАК правильно рассматривать как высвобождение АР следовательно ОАР актив. 17. формирование отложенных аквизиционных расходов 18. вводные аспекты и термины по учету имущества страховых организаций 19. особенности учета поступления основных средств в страховых организациях 20. особенности учета выбытия основных средств в страховых организациях 21. правила переоценки основных средств в страховых организациях 22. требования по учету обесценения основных средств в страховых организациях 23. начисление амортизации основных средств в страховых организациях 24. оценка платежеспособности страховых организаций Основным признаком финансовой устойчивости страховой компании является ее платежеспособность. Платежеспособность страховой компании зависит от достаточности страховых резервов, но не гарантируется ею, т.к. всегда существует вероятность убыточности страховых операций. Гарантией платежеспособности является достаточность свободных несвязанных обязательствами средств страховой организации (Уставный капитал, прибыль),которая обеспечивается при соблюдении следующего условия Стоимость собственных средств компании > стоимости принятых обязательств Под собственными средствами понимается совокупность оплаченного уставного капитала, резервного, добавочного капитала и прибыль Регулирует данное соотношение указание банка России от 28.07.2015 номер 3743 - У “О порядке расчета страховой организацией нормативного соотношения собственных средств(капитала) и принятых обязательств. Документ не действует на страховые медицинские организации в части ОМС, нормативное соотношение собственных средств к принятым обязательствам насчитывается по формуле Н=МПф/МПн (Маржа платежеспособности фактический,нормативный) МП-расчетный показатель, определяющий требуемый уровень платежеспособности и является величиной, в пределах которой страховщик исходя из специфики заключенных договоров и объёма принятых обязательств должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств за исключением прав требований учредителей, уменьшенным на величину нематериальных активов и на дебиторскую задолженность сроки погашения которой истекли завычетом оценочных резервов. Расчет нормативного соотношения показателя Н осуществляется на расчетную дату на основании данных отчетности. Факиическая Маржа платежеспособности определяется как сумма уставного,добавочного,резервного капитала,нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года,уменьшенная на сумму: 1)непокрытых убытков отчетного и прошлых лет; 2) задолженности акционеров по взносам в УК; 3) стоимости собственных акций,выкупленных у акционеров 4)стоимости нематериальных активов 5)дебиторской задолженности сроки погашения которой истекли Нормативный размер МП страховщика по страхованию жизни =5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент. Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховки в резерве по этому виду страхования к величине указанного резерва. Если он меньше 0,85 то для расчета принимаем 0,85. Нормативный размер МП по страхованию иному,чем страхование жизни = наибольшему из двух следующих показателей,умноденному на поправочный коэффициент. 1 показатель =16% сумме страховых премий, начисленных по договорам страхования, сострахования и перестрахования уменьшенный на сумму: 1)страховых премий, взносов, возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением договоров страхования, сострахования и перестрахования за расчетный период. 2) Отчисления от страховых премий по договорам страхования и соцстрахование в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период 3) других отчислений от страховых премий в случаях, предусмотренных законодательством Расчетным периодом для вычисления данного показателя является 1 год, предшествующий ответной дате. 2 показатель =23% от 1/3 суммы: 1)страховых выплат, фактически произведенных по договорам за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права-требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования за отчетный период. 2) изменение РЗНУ и РПНУ за расчетный период Расчетным периодом является год. Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы: 1)страховых выплат, фактически произведенных по договорам 2)изменение резерва заявленных, но неотрегулированных убытков за минусом изменения доли страховщиков в страховых резервах за расчетный период к сумме: 1)страховых выплат фактически произведенных по договорам 2)изменение РЗНУ и РПНУ за расчетный период Если поправочный коэффициент меньше 0,5 то принимаем 0,5,если >1, то=1 В случае, если на конец отчетного периода фактический размер МП превышает нормативный размер менее, чем на 30% страховщик представляет для согласования в ЦБ в составе годовой финансовой отчетности план своего финансового оздоровления 25. оценка финансовой устойчивости страховой организации 26. состав и сроки представления бухгалтерской финансовой отчетности в страховых организациях 27. учетная политика страховых организаций 28. понятие встроенных производных финансовых инструментов 29. сущность страхования и перестрахования 30. формирование резерва под обесценение дебиторской задолженности 31. нормативное соотношение собственных средств (капитала)и принятых обязательств страховых организаций 32. РНП: pro rata temporis, 1/24, 1/8 33. цели, задачи и принципы организации СВК в НФО Цели создания СВК в НФО: 1.Эффективность и результативность в осуществлении деятельности 2.Доставерность полнота и своевременность представления всех видов отчетности, а также защищенность интересов НФО в информационной сфере 3.Соблюдение требований законодательства 4.Исключение во влечения в НФО и участия ее работников в осуществлении противоправной деятельности, в т.ч. легализации доходов полученных преступным путем и финансированию терроризма, а также неправомерного использования инсайдерской информации и манипулирования рынка СВК НФО обеспечивает: 1)контрольную среду 3)Достаточность информации и коммуникации 4) оценку и мониторинг внутреннего контроля Соблюдение принципа трех линий защиты и вовлеченность каждого работника НФО в процесс реализации внутреннего контроля Принцип 3 линий защиты 1 линия – обеспечивается владельцами рисков, работающими с источниками их возникновения 2 линия- обеспечивается органами внутреннего контроля в т.ч. следующими функциями: Функция контроля за рисками; Функции информационной безопасности. 3 линия защиты- представлена функцией внутреннего аудита, осуществляющей мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего контроля 34. система органов внутреннего контроля НФО 1.Основные термины и определения 2.Цели, задачи и принципы организации системы внутреннего контроля 3.Система органов внутреннего контроля НФО 4. Основные функции внутреннего контроля 5. Направление деятельности НФО, требующие дополнительного контроля 6. Документальное обеспечение деятельности системы внутреннего контроля СВК (система внутреннего контроля) это совокупность системы органов и направление внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка установленных законодательством РФ учредительными и внутренними документами НФО, входящие в систему корпоративного управления контролируемая органами НФО Система органов внутреннего контроля это определенная учредительными и внутренними документами НФО совокупность органов управления, а также структурных подразделений и должностных лиц НФО ,выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля. 35. основные функции органов внутреннего контроля СВА функции: 1)проверка и сверка эффективности СВК 2) проверка эффективности методологии и процедур управления им 3) проверка и тестирование достоверности и БФУ и БФО НФО 4)проверка проверяемых методов, обеспечения сохранности имущества 5) оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых НФО сделок и операций 6)проверка процессов и процедур внутреннего контроля И т.д. СВК функции: 1) Управление регуляторном риском 2) Анализ целесообразнос 3) Разработка внутренних документов (противодействие коммерческому подкупу и коррупции,соблюдение этики, противодействию мошенничества, выявление конфликтовинтересов) 4) СВК вправе осуществлять иные функции, возложенные на нее внутренними документами. 36. направления деятельности НФО, требующие дополнительного контроля 37. документальное обеспечение деятельности СВК НФО
