Основные направления налоговой, бюджетной и долговой

Утверждаю:
Руководитель
Администрации г. Улан-Удэ
З.Г. Сангадиев
___________________
Основные направления налоговой, бюджетной и долговой политики
городского округа «город Улан-Удэ» на 2016 год
и на период 2017 и 2018 гг.
Основные направления налоговой, бюджетной и долговой политики
городского округа «город Улан-Удэ» (далее – Основные направления) на 2016 год
и на период 2017-2018 годы сформированы в соответствии с Бюджетным
Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом № 131-ФЗ «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»,
Посланием Главы Республики Бурятия депутатам Народного Хурала и народу
Республики Бурятия, основными направлениями налоговой политики Российской
Федерации на 2016-2018 годы.
Основные направления подготовлены с целью составления проекта
бюджета городского округа на очередной финансовый год и плановый период.
Основные направления разработаны с учетом складывающихся новых
экономических условий. В планируемом периоде ожидается существенное
замедление экономического роста. Это вызвано снижением внутреннего спроса,
связанного с ускорением инфляции, а также снижением производства
практически во всех производствах. В таких условиях основной задачей органов
местного самоуправления должна стать активизация работы по изысканию
внутренних резервов, работа над увеличением доходов бюджета, оптимизация
расходов и выполнение плана первоочередных мероприятий по обеспечению
устойчивого развития экономики.
В этих сценарных условиях главной целью налоговой, бюджетной и
долговой политики городского округа «город Улан-Удэ» должно стать
обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета, повышение
эффективности бюджетных расходов, достижение устойчивого развития
городских территорий, улучшения условий для проживания в г. Улан-Удэ,
эффективного управления муниципальными долговыми обязательствами.
1
Раздел 1
Основные задачи налоговой политики
Целями налоговой политики продолжают оставаться развитие и укрепление
налогового потенциала города Улан-Удэ, создание условий для устойчивого
экономического роста и увеличение доходной базы бюджета города Улан-Удэ.
В среднесрочном периоде приоритетными направлениями в области
налоговой политики остаются – повышение уровня собственных доходов
бюджета, стимулирование развития налогового потенциала, урегулирование и
снижение задолженности по обязательным платежам в бюджет, обеспечение
рационального и эффективного использования муниципального имущества и
земель, повышения качества администрирования.
Доходный потенциал местного бюджета на трехлетний период будет
формироваться за счет следующих источников: части налога на доходы
физических лиц, единого налога на вмененный доход, налога, взимаемого при
применении патентной системы налогообложения, налога на имущество
физических лиц, земельного налога, доходов от использования муниципального
имущества и земли, штрафов и законодательных полномочий в отношении
каждого из доходных источников. К 2019г. планируется доведение доли
собственных доходов в общем объеме доходов бюджета до 60%.
В 2016 году и в плановом периоде 2017 и 2018 годов налоговая политика
муниципального образования будет реализовываться по следующим основным
направлениям с учётом принятых и планируемых к принятию изменений
федерального законодательства:
Увеличение доходной части местного бюджета:
Налоговая политика на федеральном уровне направлена на увеличение
налоговых доходов за счет совершенствования налогообложения недвижимого
имущества, увеличения налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество.
В рамках совершенствования налогообложения имущества физических лиц
с 2015 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 32 «Налог на имущество
физических лиц».
Целью введения нового налога на имущество физических лиц является
переход к более справедливому налогообложению исходя из кадастровой
стоимости имущества, как наиболее приближенной к рыночной стоимости этого
имущества.
Решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 20.11.2014г.
№30-3 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических
лиц» на территории городского округа «Город Улан-Удэ» с 01.01.2015г. введён
налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
Основные изменения по налогу на имущество физических лиц:
- изменение порядка представления льготы. Льгота предоставляется
налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества
2
каждого вида (квартиры или комнаты, жилого дома, хозяйственных строений и
сооружений на дачных участках, гаражам и машино-местам);
- отмена льготы на федеральном уровне в отношении нежилой и
коммерческой недвижимости;
- изменение принципа установления налоговых ставок, налоговые ставки
устанавливаются в зависимости от назначения объектов недвижимости;
- налогооблагаемая база уменьшается на величину кадастровой стоимости
10 кв. метров площади в отношении комнаты, в отношении одной квартиры
уменьшается на 20 кв. метров, в отношении одного жилого дома – 50 кв. метров.
Пунктом 8 ст.408 Налогового кодекса РФ предусмотрено постепенное
увеличение налоговой нагрузки путем применения соответствующего
коэффициента – налог будет исчисляться не в полном объеме, а с постоянным
ростом в первый год - 20%, во второй год – с 40%, в третий год - с 60%, в
четвертый год – с 80%. С 2020г. исчисление суммы налога производится в полном
объеме без учета положений п.8 ст.408 Налогового кодекса РФ.
Перечень
льготников,
установленный
ранее
федеральным
законодательством сохранен в главе 32 Налогового кодекса РФ.
У представительных органов муниципальных образований существует
право на:
- установление налоговых ставок, которые можно уменьшить до нуля либо
их увеличить, но не более чем в три раза. Установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости: от кадастровой стоимости объекта
налогообложения; вида объекта налогообложения; места нахождения объекта
налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен
объект налогообложения;
- установление дополнительных налоговых льгот;
- увеличение вычетов.
Оптимизация налоговых льгот:
Анализ эффективности налоговых льгот по местным налогам обеспечивает
своевременное реагирование на их корректировку. Налоговые льготы,
предоставляемые на местном уровне, условно можно разделить на две группы.
В целях создания благоприятных налоговых условий для инвестиционной
деятельности продолжат действовать следующие льготы по уплате земельного
налога:
- ставка налога в размере 0,0001 процента от налоговой базы, в отношении
земельных участков, предоставленных для строительства многоуровневых и
подземных паркингов (стоянок) и введенных в эксплуатацию с 1 января 2012 года
по 1 января 2016 года.
- не облагаются земельные участки, расположенные на территории зоны
экономического благоприятствования, первые пять календарных лет с момента
возникновения права собственности на каждый земельный участок в полном
объеме. С шестого по десятый календарный год включительно налоговая ставка
составит 0,15%.
-не облагаются налогом земельные участки, занятые объектами
дошкольного образования.
3
- не облагаются налогом земельные участки, находящиеся на праве
постоянного бессрочного пользования, предоставленные для строительства
объектов капитального строительства, предназначенных для решения вопросов
местного значения.
Вторая группа социальной эффективности включает в себя освобождение от
уплаты земельного налога пенсионеров в отношении одного земельного участка
по каждому виду разрешенного использования:
- для индивидуального жилищного строительства;
- для индивидуального гаражного строительства;
- для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства,
огородничества и садоводства.
По физическим лицам, которым предоставлены налоговые льготы, сумма
социальной эффективности от предоставления налоговых льгот признается
равной сумме предоставленных налоговых льгот, т.е. 18,4 млн. руб.
Стимулирование
малого
и
среднего
предпринимательства
деятельности, посредством налоговой политики:
В
целях
поддержания
экономической
активности
малого
предпринимательства в июне 2015г. установлены двухлетние «налоговые
каникулы» для индивидуальных предпринимателей.
Законом Республики Бурятия от 07.07.2015г. №1248-V «О внесении
изменений в Закон РБ «О некоторых вопросах налогового регулирования в РБ,
отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ»
предоставлено право устанавливать «налоговые каникулы» в виде налоговой
ставки ноль процентов для впервые зарегистрированных предпринимателей,
перешедших на упрощенную или патентную систему налогообложения и
осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной
областях, в сфере образования и разных видов производства, включая сельское
хозяйство. Такая норма будет действовать по 31.12.2020г.
Закон
устанавливает
для
индивидуальных
предпринимателей,
использующих упрощённую систему налогообложения 44 видов деятельности,
дающие право на налоговые каникулы; для индивидуальных предпринимателей,
использующих патентную систему налогообложения - 19 видов деятельности.
В перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему
налогообложения, могут быть включены самозанятые граждане – физические
лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов
предпринимательской деятельности, что является мерой по стимулированию
развития малого предпринимательства.
Подразумевается, что патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет
действовать только на территории муниципального образования, который указан
в патенте.
Повышение
результатов
от
использования
муниципальной
собственности:
В 2016 – 2018 годах будет продолжено осуществление контроля за
полнотой и своевременностью перечисления в бюджет администрируемых
доходов, за осуществлением продажи имущества и сдачи в аренду
4
муниципальной собственности с максимальной выгодой для местного бюджета,
за финансовой и хозяйственной деятельностью муниципальных унитарных
предприятий, открытых акционерных обществ и своевременностью уплаты ими в
местный бюджет отчислений части прибыли, остающейся в их распоряжении.
Сдерживающим фактором является незначительные юридические
полномочия муниципальных образований в части расширения налоговой базы по
местным налогам, особенно по вопросу регистрации прав собственности на
объекты недвижимости. Регистрация прав носит согласно законодательству
заявительный характер.
Для решения задач бюджетной и налоговой политики городского
округа «город Улан-Удэ» в области доходов необходимо обеспечить:
1. Повышение уровня собираемости налогов и сборов, усиление налоговой
дисциплины, сокращение недоимки, принятие мер по мобилизации
дополнительных доходов, усиление земельного контроля, путём проведения
инвентаризации муниципального имущества и земли в целях вовлечения в
гражданский оборот не используемых объектов недвижимости, создание
электронной карты г.Улан-Удэ в целях обеспечения полноценной базы данных по
объектам недвижимости.
2. Продолжение работы комиссии по доходам бюджета г.Улан-Удэ по
заслушиванию налогоплательщиков, имеющих задолженность по налоговым и
неналоговым платежам, обеспечению поступлений доходов в бюджет города,
расширению налогооблагаемой базы по местным налогам и другим обязательным
платежам в городской бюджет.
3. Продолжение работы по осуществлению мер поддержки малого и
среднего предпринимательства, расширение деятельности Фонда поддержки
малого предпринимательства г.Улан-Удэ и Фонда развития г.Улан-Удэ.
Раздел 2. Основные задачи бюджетной политики в области расходов
Главной целью бюджетной политики является обеспечение повышения
благосостояния, уровня и качества жизни населения города.
Бюджетная политика городского округа «город Улан-Удэ» направлена на
решение следующих задач:
 достижение долгосрочной сбалансированности и устойчивости
бюджетной системы;
 повышение эффективности бюджетных расходов и проведение
структурных реформ;
 обеспечение прозрачности и подотчетности деятельности органов
местного самоуправления
Основные усилия должны быть направлены на обеспечение граждан
доступными и качественными муниципальными услугами путем повышения
эффективности и результативности бюджетных расходов.
5
В рамках формирования бюджета программно-целевым методом
продолжится реализация и принятие муниципальных программ. В связи с этим
особое внимание будет уделено обеспечению надлежащей оценки бюджетной
эффективности этих программ. В плановом периоде планируется доведение доли
программных расходов в общем объеме расходов бюджета до 95%.
Главной задачей бюджетной политики в области расходов остается
обеспечение исполнения расходных обязательств. Выполнение действующих
обязательств, особенно в части социальных расходов, является безусловным
приоритетом бюджетной политики города. Принятие новых расходных
обязательств должно основываться на определении приоритетов среди других
вопросов местного значения, требующих решения.
В ходе исполнения городского бюджета, в условиях применения
программно-целевого метода планирования, одной из важнейших задач является
проведение анализа деятельности каждого распорядителя бюджетных средств.
Предстоит выстроить систему оценки показателей конечного результата по
поставленным перед главным распорядителем целям и задачам.
Также, в рамках единой бюджетной политики, проводимой на территории
Российской Федерации, предстоит провести работу по переходу к расчету единых
нормативных затрат на оказание услуг с учетом отраслевой специфики, по
повышению роли и значения обоснований бюджетных ассигнований на этапе
планирования бюджета, по изменению порядка санкционирования расходов.
В рамках повышения качества бюджетного процесса будет продолжен
мониторинг качества финансового менеджмента главных распорядителей
бюджетных средств. Мониторинг включает анализ и оценку совокупности
процедур, обеспечивающих результативность использования бюджетных средств
и работы каждого главного распорядителя бюджетных средств в этом
направлении и должен охватывать все элементы бюджетного процесса
(составление проекта бюджета, исполнение бюджета, учет и отчетность, контроль
и аудит). По данному направлению необходимо провести работу по интеграции
итоговых показателей мониторинга в оценку деятельности главного
распорядителя в целом, по доработке методики оценки в целях повышения ее
объективности.
В плановом периоде предстоит продолжить реализацию Федерального
закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд». Реализация данного
закона позволит создать реальные препятствия для необоснованного завышения
цен, проявления коррупции, других злоупотреблений.
Будет продолжена работа по обеспечению прозрачности и подотчетности
деятельности органов местного самоуправления, увеличению информированности
жителей города о проводимой бюджетной политике.
В целом, бюджетная политика городского округа «города Улан-Удэ» будет
направлена на качественное исполнение поставленных задач.
В планируемом периоде предстоит значительная работа по подготовке и
проведению празднования 350-летия г. Улан-Удэ. Учитывая большой объем
финансовых ресурсов, привлекаемых из различных источников, необходимо
6
проводить своевременную работу по использованию средств, как с точки зрения
достижения поставленных целей, так и достижения максимальной
эффективности, с одновременным пресечением возможных нарушений
финансовой дисциплины при расходовании бюджетных средств.
Будет продолжена реализация мероприятий по майским Указам Президента
Российской Федерации. Учитывая значимость поставленных задач для улучшения
жизни населения, их решение является одним из приоритетов для органов
местного самоуправления.
Раздел 3. Основные задачи долговой политики
В долговой политике следует исходить из необходимости поддержания
объема муниципального долга на экономически безопасном уровне и
минимизации стоимости его обслуживания.
Сформировавшийся высокий уровень муниципального долга по состоянию
на 1 января 2015 г. имеет объективные причины. Недостаточность собственных
доходов, решение задач «майских указов» потребовали дополнительных
источников, в роли которых и выступили кредиты кредитных организаций.
Только за последние два года объем задолженности по кредитам кредитных
организаций увеличился на 306,6 млн. руб. и составил 2081,1 млн. руб. На 1
января 2016 год объем муниципального долга достигнет 2577,5 млн. руб., в том
числе 342,4 млн. руб. долг по бюджетному кредиту перед республиканским
бюджетом.
Наличие муниципального долга крайне негативно влияет на финансовое
положение бюджета. Зависимость органа местного самоуправления от внешней
конъюнктуры очевидна. Рефинансирование задолженности перед кредитными
учреждениями напрямую зависит от размера процентных ставок, предлагаемых
рынком в определенный момент.
Реализация долговой политики города в 2016-2018 годах будет
осуществляться в рамках решения следующих ключевых задач:
1.
поддержание
уровня
муниципального
долга
в
пределах,
установленных бюджетным законодательством с перспективой к снижению;
2.
снижение расходов на обслуживание муниципального долга;
3.
соблюдение
показателей
и
индикаторов,
установленных
подпрограммой «Управление муниципальными финансами и муниципальным
долгом на 2014 – 2016 годы и на период до 2020 года», являющейся составной
частью муниципальной программы «Повышение эффективности управления на
2014-2016 и на период до 2020 года». В рамках программы предусмотрено
ежегодное погашение муниципального долга по 110 000,0 тыс. руб. начиная с
2017 года. При формировании бюджета на очередной финансовый год и плановый
период необходимо обеспечивать целевые показатели по ежегодному снижению
муниципального долга за счет увеличения доходов или снижения расходов.
Выполнение условий муниципальной программы должно обеспечить снижение
7
задолженности перед кредитными организациями до 56% от объема налоговых и
неналоговых доходов бюджета к 2020 году.
Одним из приоритетных направлений долговой политики будет являться
работа по привлечению бюджетных кредитов. В 2015 году в соответствии с
приказом Министерства финансов от 24 июля 2013 года №74н применен
механизм привлечения краткосрочного бюджетного кредита на пополнение
остатков на счетах местного бюджета через Управление Федерального
казначейства по Республике Бурятия. Процентная ставка по бюджетному кредиту
составила 0,1%.
30 июня 2015г. республиканским бюджетом утверждены условия
реструктуризации обязательств по бюджетному кредиту. В соответствии с этими
условиями задолженность по основному долгу подлежит погашению в период с
2025 по 2034 год включительно ежегодно равными долями с возможностью ее
досрочного погашения.
Постановлением Правительства России от 27 декабря 2014г. № 1567
утверждены Правила предоставления (использования возврата) из федерального
бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации бюджетных кредитов на
2015 год. Правилами предусмотрена возможность привлечения бюджетного
кредита на погашение долговых обязательств субъекта Российской Федерации в
виде обязательств по государственным ценным бумагам субъекта Российской
Федерации и кредитам, полученным субъектом Российской Федерации от
кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых
организаций. Применение аналогичного механизма по замещению коммерческих
кредитов на бюджетные кредиты для муниципальных образований имело бы
положительный результат.
8