Финансовое право России Тема: Финансовое право и финансовая деятельность к.ю.н., доцент Безикова Екатерина Витальевна Основной понятийно-категориальный аппарат • Финансы – урегулированная нормами права система денежно-экономических отношений по аккумуляции, распределению и использованию централизованных и деценрализованных, государственных и муниципальных, бюджетных и внебюджетных, общих и целевых фондов денежных средств в целях решения задач и функций государства и муниципальных образований. • Финансовое право – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности. • Финансовая деятельность складывается в процессе аккумуляции, распределения и использования денежных фондов • Финансовые правоотношения – общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности. объект отношений – денежные ресурсы обязательный субъект – органы власти и территориальные образования содержание отношений – права и обязанности субъектов. Центральное звено финансовой деятельность занимают методы аккумуляции, распределения и использования 1) Аккумуляция 1. Основными источниками доходов являются обязательные платежи Формируется различными налоговыми и неналоговыми приемами и способами. А. налоговый подметод применяется для принудительного изъятия денежных платежей в бюджеты. Его сущность заключается в установлении государством обязательной подати, повинности, собираемой без всякой индивидуальной возмездности для налогоплательщика. Законодательная практика последних лет идет по пути расширения этого метода, относя к налоговым платежам, кроме налогов, сборы, пошлины и иные платежи, если они названы в налоговой системе страны и поступают ее централизованные фонды. В доходной части бюджетов налоговые доходы составляют более 85% к общей сумме поступлений. Б. способ обязательных отчислений и платежей за юридические услуги, оформление документов, предоставление прав на совершение определенных действий, за пользование природными ресурсами и иные целевые сборы и пошлины. В отличие от налогового метода эти сборы и пошлины (например, патентные, таможенные пошлины), плата за выдачу лицензий на участие в конкурсах и аукционах, не предусмотрены налоговым законодательством и могут являться и не являться доходами бюджета. В. способ обязательного страхования привлечение государством средств, путем взимания страховых взносов, вносимых в обязательном порядке для создания внебюджетных фондов. 2. Добровольное привлечение денежных поступлений в государственные и муниципальные фонды осуществляется посредством: А. различных форм государственного и муниципального кредита: займы, лотереи, вклады в государственные, муниципальные кредитные организации; Б. добровольного страхования имущества, личности, ответственности; В. пожертвований, благотворительности и иных добровольных взносов физических и юридических лиц. Неналоговые доходы бюджетов составляют незначительную часть от общих поступлений. Так, в бюджете они составляют около 10%. 2) Распределение При выделении методов распределения в отдельную группу приемов и способов осуществления финансовой деятельности следует иметь в виду, что в большинстве институтов финансового права их нет и сразу за формированием идет использование. Вместе с тем, в отдельных институтах финансового права имеются специальные подметоды распределения. Например, институт межбюджетных отношений. К подметодам распределения в нем можно отнести следующие: а) установление норматива отчислений от вышестоящего финансового фонда или отдельных его видов доходных источников для формирования или сбалансирования иных фондов данной системы; б) твердое выделение денежных сумм для выравнивания социальноэкономического положения территорий, сбалансированности фондов, оказания финансовой помощи в виде субвенций, дотаций, субсидий, то есть трансфертов из специальных, резервных и иных фондов денежных средств. 3) Использование Финансирование - есть целевой, безвозмездный, безвозвратный отпуск денежных средств из определенного фонда. Например, сметнобюджетное финансирование, или государственное обеспечение финансами обороны, управления, образования, культуры и других социальных сфер. Кредитование - возмездный (платный) и возвратный отпуск денежных средств на установленные цели и сроки. Имеется в виду выдача денег на условиях займа под определенный процент и во временное пользование. Разновидностью кредитования является беспроцентная ссуда в форме отпуска денег на возвратной и срочной основе, но бесплатно. Указанные методы использования названы основными, поскольку имеются и другие способы расходования, в частности, для страховых фондов - выплата страхового возмещения, пенсий, пособий; для держателей ценных бумаг - выплата дивидендов и т.п. Пример практического задания по организационноправовым методам и правовым формам финансовой деятельности Изучите законодательство о пенсионном страховании Российской Федерации и найдите в нем: а) методы аккумуляции, распределения и использования финансов, укажите, какие методы не представлены; б) правовые формы деятельности внебюджетных фондов; в) систему управления фондами. Решение практической задачи Законодательство о пенсионном страховании: 1. Отвечаю на вопрос о правовых формах финансовой деятельности. 1.1. финансово-правовые акты в виде законов и подзаконных актов (О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений: Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации: Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ) 1.2. финансово-плановый акт (О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов) 2. Отвечаю на вопрос о методах В соответствии с представленными законодательными актами Пенсионный фонд формируется за счет страховых взносов работодателей и работников (по общему правилу 26 % от фонда оплаты труда; до 2017 года в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов 22 %; 10 % - свыше установленной величины. Установленная величина с 1 января 2015 г. = 711000 руб.; добровольных отчислений; прибыли от инвестирования свободных денежных средств; межбюджетных трансфертов из Федерального бюджета. Денежные средства используются на выплату пенсий и пособий Метод распределения не представлен. 3. Ответ на вопрос о системе управления Координацию деятельности Пенсионного фонда осуществляет Министерство труда и социальной защиты (Постановление Правительства РФ от 19.06.2012 № 610 "Об утверждении Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации»). Органы управления Пенсионным фондом РФ – единоличный (Председатель ПФ РФ) и коллегиальный (Правление ПФ РФ). Объяснение вопроса о соотношении системы финансовых фондов и финансовой системы Финансовые фонды централизованные Бюджетные общие децентрацизованные Внебюджетные специальные (финансовые фонды государственных и муниципальных унитарных предприятий; Фонды государственных и муниципальных учреждений (бюджетных, автономных и казенных) Финансовая система Бюджетная система, включая внебюджетные фонды (см. Ст. 10 БК РФ) Кредитная система Децентрализованные финансы Государственное страхование Объяснение задания о соотношении отраслей права Какими отраслями права будут урегулированы действия, если Вы: - сделали вклад в отделении Сбербанка России, - зарегистрировались в качестве предпринимателя, - купили облигацию федерального займа, - купили валюту в долларах США и в ЕВРО в уполномоченном банке или на вещевом рынке; - застраховали свою ответственность по договору ОСАГО; - получили вознаграждение за свой труд в качестве депутата; - уплатили таможенную пошлину за ввоз автомобиля на территорию Таможенного союза; - купили бензин на АЗС. Пример решения практической задачи по теме финансово-правовые нормы Приведите пример нормативного финансово-правового акта и финансово-правовой нормы. Покажите соотношение акта, нормы, статьи акта. В норме финансового права выделите гипотезу, диспозицию и санкцию. Обратите внимание, как отдельные элементы нормы расположены в актах и статьях актов. Ошибка студентов: приводят примеры гипотезы, диспозиции и санкции разных финансово-правовых норм. Пример нормативно-правового акта: Налоговый кодекс. Нам необходимо найти любую норму и выделить в ней структурные элементы (гипотезу, диспозицию и санкцию). Я взяла норму часть 1 ст. 116 НК Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом (гипотеза, то есть определяется условие – если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления) влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (санкция за вышеназванное нарушение) Диспозиция данной нормы(то есть права и обязанности) указаны в п. 2 ст. 23 «Налогоплательщики обязаны: встать на учет в налоговых органах». Данная норма не содержится в одной статье, то есть является отсылочной. Спасибо за внимание!