Расширение налоговых полномочий местных органов власти РФ

ПЯТЫЙ УКРАИНО-РОССИЙСКИЙ
СИМПОЗИУМ «ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА
НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ»
Доклад:
Расширение налоговых полномочий
местных органов власти РФ
Иванов В.В.
Д.э.н., профессор, зав. кафедрой СПбГУ
г. Ирпень
3 июля 2013 г.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
•
•
•
•
Основными видами доходов местных бюджетов
являются поступления:
от местных налогов,
от федеральных и региональных налогов за счёт
введения дополнительных ставок,
от налогов, переданных вышестоящим уровнем
бюджетной системы,
финансовая помощь.
В РФ использовались различные подходы к
обеспечению наполняемости местных бюджетов.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
Можно выделить три этапа в развитии местных
финансов.
Первый этап связан с ориентацией на местные
налоги.
Объекты местных налогов согласно Федеральному закону "Об основах налоговой системы в РФ"
от 27.12.91 г. характеризовались ограниченным
фискальным потенциалом, зачастую были распределены неравномерно по территории России,
были весьма экзотичны.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
С 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ от
22.12.93 г. "О формировании республиканского
бюджета РФ" региональные и местные власти получили неограниченные налоговые полномочия на своей
территории. Это был один из самых запутанных периодов развития налоговой системы в РФ.
Результатом местного налогового творчества стало
ухудшение налогового климата в регионах. Что касается фискальной значимости вводимых налогов, то
среди них было немало раздражающих и не оправдывающих затрат на их сбор.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
С 1997 г. начинается 3-й этап в развитии местных финансов. Федеральный закон от 25.09.97 г. "О финансовых основах местного самоуправления» закрепил
приоритет регулирующих налогов, а не независимых
местных источников, что привело:
• к экономической зависимости муниципалитетов от
решения региональных властей;
• незаинтересованности местных властей в
наращивании налогового потенциала;
• невозможности планирования поступлений в
местные бюджеты.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
С принятием в 2003 г. Федерального закона "Об
общих принципах организации местного
самоуправления в РФ" и внесения в 2004 г.
поправок в бюджетный и налоговый Кодексы
начинается отсчёт третьего этапа в развитии
местных финансов.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
•
•
•
•
Налоговый и Бюджетный кодексы закрепили следующие налоговые доходы местных бюджетов:
местные налоги - земельный налог, налог на
имущество физических лиц;
значительные полномочия и 100% зачисление после
2011 г. по единому налогу на вменённый доход;
закреплённые на постоянной основе нормативы
отчислений от федеральных налогов - 30% от налога
на доходы физических лиц, 60% (с 2011 г. - 70%)
единого сельскохозяйственного налога;
доли федеральных и региональных налогов,
передаваемые по усмотрению региональных властей.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
Итак, если на первом этапе развития местных финансов федеральным законодательством были предоставлены широкие налоговые полномочия местным
органам власти, то на втором этапе акцент был сделан на передачу поступлений от федеральных налогов, а на третьем этапе стала использоваться компромиссная система - комбинация переданных
поступлений по федеральным налогам и самостоятельность местных налогов, которые по факту являются частично регулируемыми на федеральном
уровне и мало ёмкими с фискальной точки зрения.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
Зависимость наполняемости местных бюджетов
от решений региональных и федеральных властей
вряд ли можно признать приемлемым вариантом
развития местного самоуправления в РФ.
Какие изменения необходимо внести, на наш
взгляд, в систему местного налогообложения?
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
1. Учитывая существенные различия в социальноэкономическом развитии субъектов РФ, значительности теневого сектора экономики акценты в
принятии законодательных актов местного налогообложения с федерального уровня следует передать на уровень субъектов РФ, больше использовать практику введения специальных режимов
налогообложения как для отдельных видов деятельности экономических субъектов, так и для отдельных территорий.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
2. Важно повысить фискальную значимость имущественных местных налогов. Этот вопрос напрямую связан с предложениями о введении налога
на недвижимость.
По данному вопросу существует множество точек
зрения, которые отражают интересы различных
групп потенциальных налогоплательщиков.
Можно выделить две часто декларируемые цели
введения специального налога на недвижимость:
фискальную и социальную.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
Предлагаются различные варианты решения
социальной проблемы.
На наш взгляд, установление налоговых льгот на федеральном уровне нецелесообразно. Упор следует
делать на фискальный потенциал налогообложения
недвижимости.
Вряд ли следует устанавливать единый по стране
необлагаемый минимум. Он будет или слишком низким, или слишком высоким.
Мы считаем возможным предоставить право установления льгот по налогообложению недвижимости
муниципалитетам.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
3. Для обеспечения роста налоговых доходов
местных бюджетов нами предлагается усилить
налогообложение при реализации недвижимости
в рамках налога на доходы физических лиц
(некоторый аналог обсуждаемого российскими
финансистами в конце XIX в. налога на
конъюнктурный доход) и налога на прибыль
предприятий.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
В качестве усиления обложения этого вида
доходов предлагается отменить на федеральном
уровне освобождение от налога доходов от
реализации имущества со сроком владения более
трех лет.
При этом поступления по данному источнику
дохода следует зачислять в местный бюджет по
месту нахождения объектов недвижимости.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
Прибыль от реализации недвижимого имущества
предприятий предлагаем рассчитывать отдельно
от прибыли, облагаемой обычным образом. При
этом предлагается указывать его в декларации по
налогу на прибыль организаций отдельно
Налог на данный вид прибыли предлагается зачислять в местный бюджет по месту регистрации
объекта недвижимости.
Расширение налоговых полномочий местных
органов власти РФ
•
•
•
•
•
Преимуществами обложения подобного источника
являются:
реализация принципа выгод от общественных услуг ;
наличие у налогоплательщика дохода для уплаты налога;
простота контроля за возникновением источника
обложения (регистрация перехода права собственности на
недвижимость);
дополнительный источник доходов для местных органов
власти, способный повышаться в периоды экономического
роста;
относительно низкие административные издержки на
усиление обложения прироста рыночной стоимости
недвижимости.