Декабрь 2012 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за декабрь 2012 г.
Оглавление
1. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ...................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................. 2
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ .......................................................................................... 6
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ .................................................................. 6
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ............................................................. 9
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ............................................................. 9
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 10
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................................ 14
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: KISI@AGRICO.RU
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
1.1. Организации (и ИП) смогут применять ККТ, на которой отсутствует знак
«Государственный реестр»
Правительство РФ постановлением от 17.12.12 № 1319 отменило требование
о нанесении на контрольно-кассовую технику знака «Государственный реестр».
Соответствующие изменения внесены в Положение о регистрации и применении
контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями (утв. постановлением правительства РФ от 23.07.07 № 470).
До сих пор ККТ должна была иметь указанный знак – его наличие
свидетельствовало о том, что ККТ внесена в Государственный реестр ККТ.
1.2. Порядок подключения
с платежных карт
к ККТ
устройства
для
считывания
информации
ФНС России в письме от 22.11.12 № АС-4−2/19621 разъяснила порядок ввода в ККТ
информации о проведенных расчетах с использованием платежной карты.
В пункте 6 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники,
используемой
организациями
и индивидуальными
предпринимателями
(утв.
постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470) говорится, что устройство для
считывания информации с платежных карт должно входить в состав контрольно-кассовой
техники или обеспечивать ввод в нее информации о проведенном расчете
с использованием платежной карты. ФНС уточнила: устройство для считывания
информации с платежных карт должно быть подключено к кассовому аппарату.
1.3. Требование об аттестации рабочих мест раз в пять лет оставят лишь для
рабочих мест с вредными и опасными условиями труда
Исходя из проекта приказа Минтруда, опубликованного на его сайте, Министерство
труда откажется от пятилетней периодичности проведения аттестации рабочих мест.
Требование проводить аттестацию раз в пять лет оставят лишь для рабочих мест
с вредными и опасными условиями труда.
Тем не менее, первичную аттестацию рабочих мест нужно будет проводить всем
работодателям. Впоследствии на рабочих местах, где условия признаны безопасными,
возможно проведение внеплановой аттестации. Основания для ее проведения
установлены пунктами 47−51 Порядка (утв. Приказом Минздравсоцразвития России
от 26.04.11 № 342н). Это: замена производственного оборудования, изменение
технологического процесса, ввод в эксплуатацию новых рабочих мест и др. При вводе
новых рабочих мест в эксплуатацию аттестация проводится не позднее одного года
с момента создания рабочих мест.
1.4. Компания, не являющаяся перевозчиком, вправе оформить путевой лист
на месяц
Нетранспортные
компании
могут
разработать
форму
путевого
листа
самостоятельно и оформить его на несколько дней, неделю или любой другой срок,
не превышающий одного месяца.
Профессиональные перевозчики должны выписывать путевые листы ежедневно
в соответствии с требованиями постановления Госкомстата России от 28.11.97 № 78.
См. письмо Минфина России от 30.11.12 № 03−03−07/51.
1.5.
К 2014 году будет разработан законопроект о подтверждении нулевой ставки
документами в электронном виде
В будущем налогоплательщики будут освобождены от обязанности представления
в налоговые органы информации о таможенном декларировании на бумажном носителе
для подтверждения права на применение нулевой ставки.
Планируется, что соответствующий законопроект ФНС России совместно с ФТС
России и Минфином России разработает и представит до 2014 года, сообщается на сайте
ФНС России.
1.6. Инспекторам предоставят право блокировать счета компаний, отсутствующих
по юридическому адресу
В случае отсутствия компании по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, налоговики смогут
приостанавливать операции по ее счету в банке. Такая поправка согласно плану
законопроектной деятельности (распоряжение Правительства РФ от 03.12.12 № 2250−р)
должна быть внесена на рассмотрение в Правительство РФ в течение декабря.
Ответственные ведомства: Минфин, Минэкономразвития, ФНС и Росфинмониторинг.
Также Кабинету министров до конца года будут представлены другие законопроекты
– об уточнении перечня оснований для отказа в госрегистрации, об определении
налоговых последствий сделок с участием фирм-однодневок, о совершенствовании
камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль убыточных компаний
и деклараций по НДС, в которых указана сумма налога меньше, чем ранее был заявлен
и т.п.
1.7.
Следственный комитет предлагает прописать в Налоговом кодексе разницу
между налоговой оптимизацией и уходом от налогов
Законопроектом предлагается ввести прямой запрет на злоупотребление
гражданским правом в сфере налогообложения, то есть осуществление таких прав
исключительно в целях избежать возникновения обязанности по уплате налога либо
уменьшить сумму налога. В Налоговый кодекс предполагается ввести такие понятия, как
«фиктивная хозяйственная операция» и «фиктивная организация».
Налоговая оптимизация определяется как снижение суммы подлежащих уплате
налогов или сборов любым не запрещенным настоящим кодексом способом. В том числе
за счет уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы,
применения более низкой налоговой ставки, возврата (зачета) или возмещения суммы
налога из бюджета. Кроме того, налоговым органам предоставляется право изменять
юридическую квалификацию результатов сделки в случае, если экономическая выгода
преобладала над снижением суммы подлежащих уплате налогов.
1.8.
От налога могут освободить
не превышает 800 квадратных метров
земельные
участки,
площадь
которых
На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, в соответствии с которым
не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки,
площадью не более 800 кв.м. При условии, что они являются единственными
находящимися в собственности у налогоплательщика – физического лица.
Если закон будет принят, новация вступит в силу с 1 января 2014 года.
1.9.
При замене КПП нужно перенастроить программы для сдачи электронной
отчетности
В связи с реорганизацией налоговых органов проводится замена некоторым
организациям кода постановки на учет (КПП) и выдача новых свидетельств о постановке
на учет. Компаниям, сменившим КПП и представляющим отчетность в электронном виде
через спецоператора, нужно перенастроить программы на новый КПП.
Указание старого КПП приведет к невыясненным поступлениям.
1.10. Отказаться от применения ЕНВД в 2013 году можно до 15 января
Минфин России в письме от 23.11.12 № 03−11−11/354 напомнил, что применение
ЕНВД с 1 января 2013 года является добровольным.
Если с 1 января компания планирует перейти на иной режим налогообложения,
ей нужно подать заявление на снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД до 15 января
2013 года.
1.11. Проверки компаний по исполнению
рабочих мест для инвалидов регламентируют
законодательства
о квотировании
Минтруд разработал проекта государственного стандарта контроля за приемом
на работу инвалидов в пределах установленной квоты. Документ должен обеспечить
единство, полноту и качество проведения плановых и внеплановых выездных
и документарных проверок.
Проверки будут проводиться в организациях с численностью работников более
100 человек, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.
Решение о проведении проверок (плановых и внеплановых, выездных и документарных)
принимается с учетом невыполнения квоты для приема инвалидов, непредставления
информации о выполнении квоты, наличия обращений и жалоб инвалидов и др.
Максимальный срок проведения выездных проверок составляет 10 рабочих дней,
документарных – 15 рабочих дней.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1. ФНС сняла пометки
соотношения к декларациям
«ДСП»
с писем,
устанавливающих
контрольные
Каждая компания может самостоятельно проверить контрольные соотношения
в декларациях по налогу на прибыль организаций, НДПИ, ЕСХН, акцизам, налогу
на игорный бизнес. Федеральная налоговая служба письмом от 27.11.12 № ЕД4−3/19964@ разрешила довести до сведения налогоплательщиков соответствующие
показатели.
2.2. Инспекторы не вправе на основании выявленных нарушений требовать подачи
уточненных деклараций
Если инспекторы при проверке декларации выявили нарушения, они не вправе
требовать от налогоплательщика подачи уточненной декларации. Так как Налоговым
кодексом в указанной ситуации не предусмотрено ни право налогоплательщика,
ни обязанность подачи такой декларации.
Налоговые декларации не относятся к документам налогового учета. Они
представляют собой заявления налогоплательщика об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой
базе и т.п., служащих основанием для исчисления и уплаты конкретных налогов. Исходя
из этого ФНС рекомендует инспекторам не формулировать в резолютивной части
решения о привлечении к налоговой ответственности предложение о внесении
исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета как предложение
представить уточненку. Уточненная декларация может быть подана после окончания
налоговой проверки первичной декларации.
См. письмо ФНС России от 21.11.12 № АС-4−2/19576,
2.3. Как заполнить декларацию по транспортному налогу при наличии льгот
За 2012 год компании представляют налоговую декларацию по транспортному
налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7−11/99@.
При этом они самостоятельно рассчитывают сумму налога за налоговый период с учетом
налоговых льгот. ФНС России в письме от 13.11.2012 №БС-4−11/19074@ информирует,
что Порядок заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом от 20.02.2012
№ ММВ-7−11/99@, содержит некорректный алгоритм исчисления налоговых льгот. При
наличии налоговых льгот компании нужно учитывать следующие рекомендации
по расчету налога:
 в строке 180 сумма налоговой льготы равна произведению налоговой базы,
указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130,
и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160.
 в строке 200 сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой
базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130,
коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего
исчисленную сумму налога.
 в строке 220 сумму налоговой льготы нужно исчислять как разность суммы налога,
исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной
налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. Штраф за не представленную бухгалтерскую отчетность рассчитывается
исходя из перечня ее документов, установленных законодательно для конкретной
организации
Расчет размера штрафа за несвоевременное представление бухгалтерской
отчетности производится исходя из полного перечня документов, входящих в состав
бухгалтерской отчетности для конкретной организации в соответствии с Федеральным
законом "О бухгалтерском учете" и Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н "Об
утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных
учреждений".
Так, существуют специальные перечни документов, входящих в состав
бухгалтерской отчетности для государственных и муниципальных учреждений, а также
для общественных организаций и их структурных подразделений, не осуществляющих
предпринимательской деятельности и не имеющих оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), кроме выбывшего имущества.
См. Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@, Письмо ФНС России от
16.11.2012 N АС-4-2/19309
3.2. Правительство РФ одобрило поправки о запрете
и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета
регистрации
мнимых
В Госдуме рассматривается законопроект, который ужесточает требования
к ведению бухучета по закону от 06.12.11 № 402−ФЗ «О бухгалтерском учете».
В соответствии с законопроектом запрещается принимать к бухгалтерскому учету
документы, которыми оформляются мнимые и притворные сделки, регистрировать
мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета,
а также вести счета бухгалтерского учета вне регистров бухгалтерского учета.
Необходимость внесения таких изменений связана с присоединением России
с 1 февраля 2012 года к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц
при осуществлении международных коммерческих сделок. Данная Конвенция требует
«установления правил, препятствующих созданию скрытых счетов, заключению
и проведению неучтенных или сомнительных сделок, записи несуществующих расходов
и пассивов с неправильной идентификацией их объекта, а также использованию
поддельных документов».
3.3. Компании и ИП, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут
в 2013 году значительно упростить свою отчетность
Субъекты малого предпринимательства (в соответствии со ст.4 Федерального
закона от 24.07.07 № 209−ФЗ) смогут составить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях
и убытках по упрощенным формам (утв. приказом Минфина России от 17.08.12 № 113н).
Отчитаться по упрощенным формам можно будет и в электронном виде: форматы для
представления такой отчетности утверждены приказом ФНС от 16.11.12 № ММВ7−6/881@.
В соответствии с письмом Минфина от 03.04.12 № 03−02−07/1−80 малые
предприятия не обязаны прилагать к бухотчетности пояснительную записку, отчеты
об изменениях капитала и о движении денежных средств. Исключение – случаи, когда
такие документы содержат важную информацию для оценки финансового положения
компании и финансовых результатов ее деятельности.
Минфин в информационном сообщении от 01.11.12 № ПЗ-3/2012 поясняет, что при
сдаче бухгалтерской отчетности малые предприятия могут действовать по одному
из трех сценариев:
1) представлять все формы, предусмотренные приказом Минфина России от
02.07.10 № 66н, с детализацией показателей,
2) сдавать все формы, но без детализации,
3) отчитываться по упрощенным формам, утвержденным приказом Минфина
России от 17.08.12 № 113н.
Выбранный вариант необходимо отразить в учетной политике.
3.4. Микропредприятия получат право вести бухучет без применения двойной
записи
Микропредприятия и социально ориентированные некоммерческие организации
будут вправе предусмотреть в учетной политике ведение бухгалтерского учета
по простой системе (без применения двойной записи).
Такое изменение в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н,
предусмотрено проектом приказа Минфина, опубликованным на сайте министерства.
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1. Документы, которые нужны для списания украденных товаров в магазинах
самообслуживания
Налоговый кодекс позволяет отнести к внереализационным расходам убытки,
полученные в отчетном (налоговом) периоде в виде недостачи материальных ценностей
в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных
лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подпункт 5 пункта
2 статьи 265 НК РФ). На практике факт отсутствия виновных лиц должен быть
документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
подтвердить сложно, поскольку уполномоченный орган отказывает в возбуждении
уголовного дела, мотивируя невозможностью установить время и причины образования
товарных недостач, их виновных лиц.
Тем не менее, по мнению Минфина России в подтверждение того, что виновники
хищений не установлены, компания должна иметь постановление о приостановлении
предварительного следствия по уголовному делу (пп. 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ), и именно
дата вынесения такого постановления будет являться датой признания убытка
от недостачи материальных ценностей. Другой вариант: наличие постановления
о прекращении уголовного дела в случае, если виновное в хищении лицо не было
установлено. См. письмо от 06.12.12 № 03−03−06/1/630:
Кроме того, Минфин подготовил законопроект, уточняющий порядок списания
недостач в виде краж в указанной ситуации. Предполагается, что компании смогут учесть
недостачу в размере, не превышающем 0,75 процента от выручки, полученной
от реализации покупных товаров, входящих в перечень, утвержденный Правительством
РФ при наличии акта инвентаризации и аудиторского заключения о системе внутреннего
контроля в области учета товарно–материальных ценностей.
4.2. Имущество, переданное обществу его
пользование, облагается налогом на прибыль
участником
в безвозмездное
При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде
имущества, имущественных прав или неимущественных прав, переданных
хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов акционерами или
участниками. По мнению Минфина, данную норму нельзя применить в случае, если
общество получило от участника имущество в безвозмездное пользование. Поскольку
такое имущество не отражается в бухгалтерском балансе организации, а числится
на забалансовом счете, и соответственно, не увеличивает чистые активы общества.
Доходы хозяйственного общества при безвозмездном временном пользовании
имуществом своего участника в целях налогообложения прибыли признаются
внереализационными доходами. См. письмо Минфина от 05.12.12 № 03−03−10/128
4.3. Внешние совместители не учитываются при определении средней численности
для применения нулевой ставки по налогу на прибыль
Компании, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность,
вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль, если они удовлетворяют ряду
условий. В числе таких условий – наличие в штате организации непрерывно в течение
налогового периода не менее 15 работников, а кроме того, для медицинских компаний –
численность медицинских работников с сертификатами в общей численности работников
должна составлять не менее 50 процентов. А внутренние совместители или работники,
получающие две, полторы или менее одной ставки, учитываются в списочной
численности работников как один человек (целая единица).
См. письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.12 № 16−15/080173@.
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1. Датой отгрузки товаров является дата первого по времени составления
первичного документа
Налоговая база по НДС по экспортным операциям с расчетами в иностранной
валюте определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров. В Налоговом
кодексе не указывается какую дату следует считать датой отгрузки товаров. ФНС России
рекомендует для целей применения НДС датой отгрузки товаров признавать дату первого
по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или
перевозчика товаров.
См. письмо ФНС России от 13.12.12 №ЕД-4−3/21217@.
5.2. При отсутствии налоговой базы принимать НДС к вычету разрешается
Эти разъяснения ФНС России письмом от 07.12.2012 № ЕД-4−3/20687@ направила
в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе.
В письме от 19.11.12 № 03−07−15/148 финансовое ведомство «с целью исключения
налоговых споров» согласилось с выводом, содержащимся в постановлении Президиума
ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05. Согласно позиции Президиума ВАС РФ отсутствие
налоговой базы по НДС в соответствующем налоговом периоде не должно являться
причиной для отказа в принятии налога на добавленную стоимость к вычету. Таким
образом, при принятии решений Минфин рекомендовал налоговым органам
руководствоваться данным постановлением.
Вместе с тем такая трактовка может спровоцировать недобросовестных
налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации организации после
получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых
в деятельности по производству товаров (работ, услуг), реализация которых
освобождается от налогообложения. Поэтому при осуществлении налогового контроля
будет обращаться особое внимание на применение налоговых вычетов в крупных суммах
в отсутствие налоговой базы, чтобы максимально избежать подобных злоупотреблений.
5.3. Обязанность по восстановлению НДС зависит от того, из какого бюджета
предоставлены субсидии
Суммы НДС, принятые к вычету по товарам, оплаченным за счет субсидий, только
тогда подлежат восстановлению, когда субсидии получены из федерального бюджета.
Если товары оплачены за счет субсидий, выделенных из областного бюджета, НДС
восстанавливать не следует. См. письмо Минфина России от 30.12.12 № 03−07−11/462.
5.4. О применении вычета НДС позже, чем возникло на него право
Право на вычет НДС возникает у налогоплательщика в налоговом периоде,
в котором приобретенные товары приняты к учету на основании первичных учетных
документов и при наличии счетов-фактур. Бывают ситуации, когда решение
об использовании товаров в операциях, облагаемых НДС, может быть принято не в
указанный период, а позже (в одном из последующих налоговых периодов). В этом
случае, по мнению Минфина, налогоплательщику необходимо подать уточненную
декларацию за налоговый период, в котором возникло право на применение налогового
вычета, то есть в котором товары были приняты к учету на основании первичных учетных
документов и при наличии счетов-фактур.
Представить декларацию можно в течение трех лет после окончания налогового
периода, в котором возникло указанное право. См.Письмо Минфина России от 31.10.12
№ 03−07−05/55.
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1. На работника, работавшего в течение года в нескольких обособленных
подразделениях, следует составить несколько справок 2−НДФЛ
Если в течение календарного года работник получал доходы в нескольких
обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административнотерриториальных образований, то на этого работника нужно заполнять несколько справок
формы 2−НДФЛ, см. в письме Минфина от 07.12.12 № 03−04−06/8−345.
Справок должно быть столько, сколько административно-территориальных
образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых
работал сотрудник. В справках указываются КПП и ОКАТО данных обособленных
подразделений.
6.2. Доход от продажи доли, оплаченной имуществом, можно уменьшить
на расходы по приобретению имущества
При продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе
уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных
с получением этих доходов.
Если доля в уставном капитале организации была оплачена имуществом, то сумму
дохода от продажи доли можно уменьшить на сумму документально подтвержденных
расходов на приобретение имущества, которым была оплачена доля. Если
подтверждающих документов нет, НДФЛ облагается весь доход, полученный от продажи
доли. Данным разъяснениям ФНС России придала статус обязательных для применения
в работе. См. письмо ФНС РФ от 12.12.12 № ЕД-4−3/21179@,
6.3. Как подтвердить право на освобождение от НДФЛ единовременной выплаты
при рождении ребенка
Единовременная выплата при рождении ребенка не облагается НДФЛ при условии,
что она не превышает 50 000 рублей. Выплата может быть предоставлена одному
из родителей по выбору либо двум родителям общей суммой не более 50 000 рублей.
Таким образом, в целях освобождения от НДФЛ действует ограничение по сумме.
Минфин считает, что для подтверждения выполнения указанного ограничения,
организация должна получить от сотрудника справку по форме 2−НДФЛ с места работы
второго родителя.
Если работник не представил такие сведения, организация вправе самостоятельно
запросить в другой организации необходимые сведения о получении другим родителем
материальной помощи и ее налогообложении. В ситуации, когда второй родитель
не работает, от него может быть получено заявление о том, что ему не выплачивалась
указанная выплата. См. письмо от 07.12.12 № 03−04−06/8−346.
6.4. Установлены четкие перечни документов для получения вычетов по НДФЛ
ФНС России стандартизировала перечни документов, необходимых для получения
налоговых вычетов.
Списки документов и заявлений на получение вычета, а также на распределение
имущественного вычета опубликованы на официальном сайте налоговой службы
www.nalog.ru
6.5. Если один из родителей не работает, права на двойной вычет по НДФЛ
не возникает
Если родитель не работает и не имеет доходов, облагаемых по ставке НДФЛ 13%,
он не может передать второму родителю право на получение стандартного налогового
вычета по НДФЛ.
Поскольку отказаться от получения данного налогового вычета в пользу другого
родителя родитель может только в том случае, если он имеет право на вычет и это право
подтверждено соответствующими документами. См. письмо Минфина России от 22.11.12
№ 03−04−05/8−1331.
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1. Предельная база для начисления страховых взносов к 2015 году вырастет
до 702 000 рублей
Предельная база для начисления страховых взносов в социальные фонды в:
 2013−м году составит 568 000 руб.,
 2014−м году – 632 000 руб.,
 2015−м – 702 000 руб.
7.2.
Страховые
выплаты
по соцстрахованию
на производстве проиндексируют в 1,055 раза
от несчастных
случаев
Ежемесячные страховые выплаты по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2013 году
увеличатся в 1,055 раза.
Такой коэффициент индексации предусмотрен постановлением Правительства
РФ от 13.12.12 №1299.
7.3. Годовую отчетность в ФСС нужно сдать по прежней форме
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное
социальное
страхование
на случай
временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, представляемый в ФСС в срок
до 15 января, сдается по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России
от 12.03.12 № 216н.
7.4. С 1 января 2013 года вводятся новые КБК по пенсионным взносам
Введение новых КБК связано с изменениями в пенсионном законодательстве,
а также с тем, что со следующего года Пенсионный фонд администрирует поступление
страховых взносов за 2002 — 2009 гг включительно, администратором которых ранее
была налоговая служба. Новые коды бюджетной классификации для уплаты страховых
взносов, зачисляемых в ПФР с 1 января 2013 года:
392 1 02 02031 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год
включительно)
392 1 02 02032 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату
накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год
включительно)
392 1 02 02100 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд
Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
392 1 02 02110 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд
Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные
периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
392 1 02 02131 06 0000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых
на соответствующих видах работ,
указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи
27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые
в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02132 06 0000 160
Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых
на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2−18 пункта 1 статьи
27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые
в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части
трудовой пенсии
392 1 02 02140 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном
размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату
страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02150 06 0000 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном
размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату
накопительной части трудовой пенсии
7.5. Минтруд разработал новую форму РСВ-1 ПФР
На сайте Министерства труда и социальной защиты опубликована новая форма
РСВ-1 ПФР, которая вступит в силу с отчетности за первый квартал 2013 года.
Форма дополнена соответствующими расчетами дополнительных взносов в ПФР
с выплат работникам вредных производств. Кроме того, в Разделе 1 будут указываться
доначисления, в том числе с сумм, превышающих предельную базу для начисления
стразовых взносов, в разделе 4 – основание для доначисления страховых взносов
и суммы доначислений по дополнительным тарифам страховых взносов.
7.6. Для работников вредных производств и индивидуальных предпринимателей
изменились размеры пенсионных взносов
Изменения в сфере обязательного пенсионного страхования в 2013 году затронут
страхователей, которые производят выплаты работникам, занятым на работах
с вредными и опасными условиями труда (Федеральный закон от 03.12.2012
№ 243−ФЗ). Для них устанавливаются дополнительные тарифы в отношении выплат
работникам так называемых первого и второго списков в размере 4 % и 2 % в 2013 году,
6% и 4% в 2014 году, 9 % и 6 % в 2015 году.
Действие ставки страховых взносов во внебюджетные фонды в размере
30 процентов продляется до 2016 года. Напомним, что в текущем году страховые взносы
в размере 30 процентов исчисляются с предельной базы в размере 512 000 руб.,
а с выплат, превышающих указанную величину, уплачивается дополнительный взнос
в Пенсионный фонд в размере 10 процентов. Таким образом, этот порядок сохранится
на ближайшие три года.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1. Вводятся в действие новая форма Книги учета доходов и расходов для
налогоплательщиков, применяющих УСН, а также форма Книги для ИП,
применяющих патентную систему налогообложения
В связи с изменениями в налоговом законодательстве в порядке применения
упрощенной системы налогообложения, а также в связи с введением новой системы
налогообложения для индивидуальных предпринимателей - патентной системы
налогообложения, утверждены формы Книг для учета доходов и расходов
налогоплательщиками, применяющими данные режимы налогообложения, а также
порядки их заполнения.
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета
доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных
предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их
заполнения".