Результаты реформы подоходного налога и социальных отчислений в России в 2000-2002 гг.

Результаты реформы
подоходного налога
и социальных отчислений
в России в 2000-2002 гг.
Предпосылки
для реформы подоходного налога
• Сложность законодательства и наличие
большого числа льгот
• Слабое администрирование и массовое
уклонение от уплаты налога
• Неравномерное распределение налоговой
нагрузки, слабые перераспределительные
свойства
Основные положения реформы
подоходного налогообложения
• Введение плоской ставки подоходного налога в
размере 13%.
• Введение единого социального налога со
снижением общей ставки социальных
отчислений с 38,5% до 35,6%.
• Увеличение необлагаемого минимума и
введение социальных вычетов по расходам на
образование и медицинское обслуживание.
Основные результаты реформы
подоходного налога
• Увеличение поступлений подоходного налога
на 23% в 2001 году и на 20% в 2002 году
(в реальном выражении)
? Снижение уклонения от уплаты подоходного
налога и социальных отчислений
? Повышение фактической прогрессивности
подоходного налогообложения
Факторы увеличения поступлений
подоходного налога
• Инфляционное увеличение поступлений,
сокращение величины вычетов в реальном
выражении
• Увеличение экономической активности и рост
доходов населения
(увеличение налогооблагаемой базы)
• Изменение средней ставки налогообложения
доходов (повышение ставки с 12% до 13% для
налогоплательщиков с низкими доходами)
• Снижение уклонения от уплаты подоходного
налога
Оценка последствий реформы
подоходного налога и
социальных отчислений
DTi - DtitсрBi,2000 = с0 + с1Dtit + с2DEit+ uit
, где
DTi - изменение налоговых поступлений;
Dtitср
- изменение средней ставки налога;
Bi,2000
Dtit
DEit
с0, с1, с2
- база налога в 2000 году;
- изменение средней предельной
ставки налога;
- изменение расходов домашних
хозяйств;
- коэффициенты регрессионного
уравнения.
Условная декомпозиция изменения
поступлений подоходного налога в
2000-2002 гг. по основным факторам.
Изменение поступлений
подоходного налога
Увеличение средней ставки подоходного налога
2000-2001
млрд.
%к
руб.
сумме
2000-2002
млрд.
%к
руб.
сумме
6,2
7,6%
4,9
2,7%
Снижение средней предельной ставки
подоходного налога (снижение уклонения)
42,4
52,1%
69,1
37,8%
Увеличение общих реальных доходов населения
(оценка по увеличению реальных расходов)
17,5
21,5%
41,6
22,8%
Рост номинальных поступлений вследствие
общего роста цен в экономике.
15,3
18,8%
67,2
36,7%
Суммарное изменение поступлений
81,3
100,0% 182,8
100,0%
Условная декомпозиция изменения
поступлений социального налога в
2000-2002 гг. по основным факторам.
Фактор
Снижение средней ставки ЕСН
Снижение средней предельной ставки ЕСН
(снижение уклонения)
Увеличение общих реальных доходов
населения (оценка по увеличению реальных
расходов)
Рост номинальных поступлений вследствие
общего роста цен в экономике
Суммарное изменение поступлений
(без учета неналоговых доходов фондов)
2000-2001
млрд. руб.
-52,34
2000-2001
млрд. руб.
-52,34
97,06
195,07
30,05
60,39
8,93
96,78
83,7
299,9