Милан Томичек. Налоговые аспекты импорта товаров из РФ
реклама
Daňové aspekty dovozu zboží z RF Налоговые аспекты импорта товаров из РФ Milan Tomíček / Милан Томичек Praha, 2. prosince 2009/ г. Прага, 2 декабря 2009 г. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Daňové aspekty dovozu zboží z RF / Налоговые аспекты импорта товаров из РФ Dovoz zboží / Импорт товаров Vznik daňové povinnosti / Возникновение налогового обязательства Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu Základ daně / Основа налогообложения s Ruskou federací Daňové doklady / Налоговая документация Odpočet daně / Отчисление налогов Dodatečné doměření daně / Добавочное начисление налогов Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží Импорт товаров Dovozem zboží se rozumí vstup zboží z třetí země na území Evropského společenství. Под импортом товаров подразумевается ввоз товаров из третьей страны на территорию Европейского Cообщества. Za dovoz zboží se považuje vrácení zboží, které je po předchozím umístění ve svobodném pásmu nebo svobodném skladu nacházejícím se v tuzemsku vráceno zpět do tuzemska. Импортом товаров считается возврат товаров, которые после их предшествующего размещения в свободной зоне или на свободном складе, находящемся на отечественной территории, возвращаются a celní aspekty zahraničního obchodu обратноDaňové на отечественную территорию. s Ruskou federací dodání zboží do jiného Za vrácení zboží do tuzemska se nepovažuje členského státu podle § 64 přímo ze svobodného skladu nebo svobodného pásma a vývoz zboží podle § 66 přímo ze svobodného skladu nebo svobodného pásma. Возвратом товаров на отечественную территорию не считается поставка товаров другому государству-участнику в соответствии § 64 непосредственно со свободного склада или из свободной зоны, а также вывоз товаров в соответствии с § 66 непосредственно со свободного склада или из свободной зоны. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Vznik daňové povinnosti při dovozu zboží Возникновение налогового обязательства при импорте товаров Daňová povinnost vzniká, mimo jiné: - propuštěním zboží do celního režimu VO; - propuštěním zboží do celního režimu aktivní zušlechťovací styk v systému navracení; - propuštěním zboží do celního režimu dočasné použití s částečným osvobozením od cla. НалоговоеDaňové обязательство возникает, прочего, при: a celní aspektyпомимо zahraničního obchodu - переходе товара в таможенный режим свободного обращения; s Ruskou federací - переходе товара в таможенный режим переработки давальческого сырья по системе возврата; - при переходе товара в таможенный режим временного использования с частичным освобождением от налога. Plátce je povinen přiznat daň v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém bylo zboží do příslušného režimu propuštěno. - Плательщик обязан декларировать налог в налоговой декларации за облагаемый период, в течение которого товар был переведен в соответствующий режим. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Vznik daňové povinnosti při dovozu zboží Возникновение налогового обязательства при импорте товаров Daňová povinnost vzniká, mimo jiné: - nezákonným dovozem zboží; - porušením podmínek stanovených pro celní režim, do kterého bylo dovážené zboží propuštěno; - odnětím zboží celnímu dohledu. Налоговое обязательство возникает, помимо прочего, при: Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu - незаконном импорте товаров; s Ruskou federací - нарушении условий, предусмотренных налоговым режимом, на основании которых импортируемый товар был переведен; - изъятии товара таможенным органом. Daň vyměří celní úřad Налог устанавливает налоговая служба Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží z RF / Импорт товаров из РФ ČR / ЧР Hranice ES / Граница ЕС RF/РФ transit / A транзит přeprava / перевозки Propuštění B do VO / Переход в Daňové aрежим celní aspekty zahraničního obchodu свободного s Ruskou federací обращения faktura / счетфактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží z RF při dodacích podmínkách DDP Импорт товаров из РФ при условиях поставки DDP Hranice ES / Граница ЕС RF / РФ transit / транзит A přeprava / перевозка ČR / ЧР B Lokální Propuštění plnění / do VO / Местное Переход в заполнение Daňové aрежим celní aspekty zahraničního obchodu свободного s Ruskou federací обращения faktura / счетфактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží z RF s využitím veřejného celního skladu Импорт товаров из РФ с использованием открытого таможенного склада ČR / ЧР B Hranice ES / Граница ЕС transit / транзит Lokální Veřejný plnění / přeprava / sklad / Местное перевозка заполнение Свободный Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu склад s Ruskou federací Propuštění do VO / Переход в режим свободного обращения faktura / фактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговый и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009, Прага, 2. декабря 2009 RF A Dodání zboží přes Slovensko z RF Поставка товаров через Словакию из РФ ČR / ЧР B přeprava / перевозка Slovensko / Словакия RF / РФ Propuštění do VO / Переход в режим свободного Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskouобращения federací faktura / счетфактура Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 A Umístění zboží do SS/SP a jeho vrácení zpět do tuzemska Размещение товаров в SS/SP и их возврат обратно на отечественную территорию ČR / ЧР faktura / счет-фактура A B Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Svobodný sklad / Свободный склад Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговый и таможенный аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Základ daně při dovozu zboží База налогообложения при импорте товаров Základ daně je roven součtu: – základu pro vyměření cla, cla a dalších dávek, SD; – vedlejších výdajů do prvního místa určení v tuzemsku (např. přeprava a celně deklarantské služby), popř. do dalšího místa určení na území ES, pokud je toto místo při uskutečnění dovozu známo База налогообложения равна в сумме: - основе расчета таможенной пошлины, таможенной пошлины и других партий, акцизного налога; Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací - накладных расходов до первого пункта назначения на отечественной территории (например, перевоз и услуги таможенных декларантов) или до следующего пункта назначения на территории ЕС, если этот пункт при осуществлении импортной операции известен. První místo určení - místo uvedené v přepravním dokladu, popř. místo prvního přeložení. Первый пункт назначения – пункт, указанный в сопроводительном документе, или пункт первой перегрузки. Přepočítací kurz – podle celních předpisů. Курс пересчета – в соответствии с таможенными инструкциями. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží – příklad Импорт товаров - образец Přeprava 1 000 USD / Перевозки 1 000 USD EU / ЕС Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu ČR / ЧР s Ruskou federací přeprava / перевозки 5 500 CZK VO / Свободное обращение Ex work cena 9 000 USD Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dovoz zboží – příklad Импорт товаров - образец Základ pro vyměření cla: Основа для начисления таможенной пошлины: 10 000 USD 10 000 USD Celní kurz: 18 Kč/USD Таможенный курс: 18 CZK/USD Základ pro vyměření cla (v Kč): 180 000 Kč Основа для начисления таможенной пошлины (в кронах) 180 000 крон Clo (10 %): 18 000 Kč Clo (10 %): 18 000 CZK Propuštění do volného oběhu: 20. 11. 2009 Переход в режим свободного обращения: 20. 11. 2009 г. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu Vedlejší výdaje (nezahrnuté do základu pro výpočet cla): 5 500 Kč s Ruskou federací Дополнительные расходы (не включенные в базу для расчета таможенной пошлины): 5 500 CZK Základ daně: 93 500 Kč Основа налогообложения: 193 500 CZK Daň (19 %): 36 765 Kč Налог (19 %): 36 765 CZK Povinnost přiznat daň: 11/09 Обязанность декларирования налога: 11/09 Nárok na odpočet daně: 11/09 Право на налоговый вычет: 11/09 Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Daňové doklady při dovozu Налоговая документация при импортных операциях Daňovým dokladem při dovozu zboží do tuzemska je písemné rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu, ve kterém vznikla daňová povinnost. Налоговым документом при импорте товаров на отечественную территорию является письменное заключение о переходе товаров в таможенный режим, в котором возникло налоговое обязательство. Daňovým dokladem při dovozu zboží do tuzemska je i jiné rozhodnutí o Daňové a celnícelním aspekty zahraničního vyměřené dani vydané orgánem, pokud je obchodu daň zaplacena Налоговым документомs при импорте товаров на отечественную Ruskou federací территорию являются также другие заключения о начислении налога, выданные таможенным органом, если налог уплачен. Daňovým dokladem při vrácení zboží zpět do tuzemska je rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním orgánem, pokud je daň zaplacena. Налоговым документом при возврате товаров обратно на отечественную территорию является заключение о начислении налога. выданное таможенным органом, если налог уплачен. Možnost podání elektronicky – zaručený podpis Возможен электронный платеж – с заверенной подписью. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Odpočet daně při dovozu Налоговый вычет при импортных операциях Nárok na odpočet při dovozu zboží – podmíněn vznikem daňové povinnosti nebo povinností přiznat daň. Право на налоговый вычет при импорте товаров – обусловлено возникновением налоговых обязательств или обязательств признания налога. Daňové a nejdříve celní aspekty zahraničního obchodu Nárok lze uplatnit v daňovém přiznání za zdaňovací s Ruskou federací období, ve kterém byla daň vyměřena nebo přiznána. Требование на вычет можно применить прежде всего в налоговой декларации за налогооблагаемый период, в который налог был начислен или признан. Nárok musí být prokázán daňovým dokladem. Требование должно быть подтверждено налоговым документом. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Dodatečné doměření daně v rámci následné kontroly Добавочное начисление налогов в рамках последующего контроля Daň vyměří celní úřad. Налог начисляется таможенным ведомством. Daňovým dokladem je rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním úřadem (dodatečný platební výměr). Налоговым документом является заключение о начислении налогов, выданное таможенным ведомством (добавочный Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu платежный ордер). s Ruskou zástupcem, federací Jestliže dovoz zajištěn nepřímým je dodatečný platební výměr vystaven na jméno nepřímého zástupce. Если импорт обеспечивается непрямым представителем, добавочный платежный ордер оформляется на имя непрямого представителя. Dovozce, plátce daně, má nárok na odpočet daně za obecných podmínek. Импортер, плательщик налога, имеет право на налоговый вычет при соблюдении условий. Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací / Налоговые и таможенные аспекты внешней торговли с РФ Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2. декабря 2009 Děkuji za pozornost Milan Tomíček tomicek@konecna-safar.com Благодарю за внимание Милан Томичек tomicek@konecna-safar.com Daňové a celní aspekty zahraničního obchodu s Ruskou federací Praha, 2. prosince 2009 / Прага, 2 декабря 2009 г.
