Тема 6: Бюджетирование Лектор: Шевченко Юлия Александровна Кафедра маркетинга и коммерции ИМБЭ Содержание лекции 1. Понятие бюджета 2. Типы бюджетов 3. Основной бюджет организации 4. Взаимосвязи бюджетов внутри основного бюджета 5.Пример составления основного мастер бюджета Понятие бюджета Бюджет – это количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Основной бюджет (master budget)охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Преимущества бюджетирования преимущества Определение целей Координация деятельности Взгляд в будущее Распределение ресурсов Нахождение потенциальных узких мест Информирование работников о планах Бюджеты бывают разных типов, но все они имеют общие черты: Сопоставление бюджетных и отчетных данных. Данные для специфических управленческих решений (например для CVP проектирования). Долгосрочные бюджеты, часто именуемые капитальными или проектными. Гибкие бюджеты Оперативный бюджет Выполняет роль тактического плана, прямо связан со стратегическими целями организации. Составляется на определенный период времени, чаще всего на год Оперативный бюджет 2007 2008 2009 *Годовой оперативный бюджет может быть разбит на квартальные или месячные бюджеты Непрерывный (скользящий) бюджет Этот бюджет рассчитывается на 12 месяцев, и когда заканчивается месяц, к бюджет «продлевается» еще на месяц Непрерывный бюджет 2007 январь 2008 январь 2009 Упрощенная схема основного бюджета БЮДЖЕТ ПРОДАЖ (программа сбыта) БЮДЖЕТ КОНЕЧНЫХ ЗАПАСОВ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ БЮДЖЕТ МАТЕРИАЛОВ БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (производственная программа) СМЕТА НАКЛАДНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ ТРУДОВОЙ БЮДЖЕТ БЮДЖЕТ ЦЕХОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ СМЕТА КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ СМЕТА АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ ПРОЕКТ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ БЮДЖЕТ КАПИТАЛА БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРОЕКТ БАЛАНСА ПРОЕКТ ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА Пример составления основного бюджета Условия задачи: Компания М в Гонконге использует специальный металлический сплав для производства самолетов. Необходимо подготовить бюджет на следующий год. Расход основных материалов и нормативы для заработной платы Основные материалы: Материал 1 Материал 2 Основная зар. плата 1,2 $ за кг 2,6 $ за кг 2,05 $ за час База распределения ОПР - отработанное время Расходы на единицу готовой продукции: А В Материал 1 12 кг 12 кг Материал 2 6 кг 8 кг Затраты труда 14 ч 20 ч Дополнительная информация Готовая продукция Прогноз V продаж, ед. Цена единицы, $ Запасы на конец, $. Запасы на начало, $. Запасы на начало, $ А 5000 105,40 1100 100 8670 В 1000 164 50 50 5810 Сумма сплав №1 сплав №2 5 000 6 000 5 000 1 000 Основные материалы Запасы на начало, кг Запасы на конец, кг 14 480 Общепроизводственные расходы Вспомогательные материалы косвенная зар. плата прочие выплаты энергия (переменная часть) обслуживание (перем. часть) и т.д. 30 000 70 000 25 000 8 000 20 000 Сумма постоянных ОПР 55 000 Всего 208 000 Коммерческие и административные расходы Комиссионные реклама зар. плата торг. работников транспортные расходы зар. плата служащих вспомогательные материалы адм. расходы прочие 20 000 3 000 10 000 5 000 10 000 1 000 21 000 5 000 Всего 75 000 Шаг 1. Бюджет продаж (выручки) Строится на основании прогнозных данных. Для составления прогноза необходимо учитывать факторы: объем продаж предшествующего периода; экономические и производственные условия; зависимость продаж от ВНП, уровня личных доходов, занятости, цен; относительная прибыльность продукции; политика цен; реклама; качество продукции; конкуренция; сезонные колебания; производственные мощности; долгосрочные тенденции продаж. Шаг 1. Бюджет продаж (выручки) Количество Продукт А Продукт Б Цена,$ 5 000 ед. 105,40 1 000 ед. 164,00 Сумма,$ 527 000 164 000 Итого - 691 000 $ Шаг 2. Бюджет производства (в ед.) План. объем продаж (шаг 1) Продукция А 5 000 Продукция В 1 000 Заданные остатки готовой продукции на конец периода 1 100 50 Общая потребность Остатки на начало (вычесть) Производств. программа 6 100 100 6 000 1 050 50 1 000 Для простоты не будем учитывать незаверш. производство Шаг 3а. Бюджет основных материалов (производственная потребность) в кг., $ Материалы сплав 1 сплав2 Продукт А (6000 ед. х 12 и 6 кг) Продукт В (1000 ед. х 12 и 8 кг) 72 000 12 000 36 000 8 000 Общая потребность в осн. мат. 84 000 44 000 Цена за 1 кг, $ 1,2 Общая сумма 100 800 2,6 114 400 Итого производственная потребность 100 800 + 114 400 = 215 200$ Шаг 3б. Бюджет производственных материалов (приобретение) Покупка (в единицах) = + производственные потребности + заданные остатки на конец периода – остатки на начало периода Шаг 3б. Бюджет основных материалов (приобретение) Материал № 1 Произ.потребность в кг(шаг 3а) Запланир. остатки на конец, кг Общая потребность, кг Ост. материалов на начало, кг Необходимо приобрести, кг Цена за 1 кг Затраты на приобретение, $ 84 000 6 000 90 000 5 000 85 000 1,20 102 000 №2 44 000 1 000 45 000 5 000 40 000 2,60 104 000 Общая сумма затрат на приобретение материалов 206 000 $ Шаг 4. Бюджет рабочего времени Продукт А Произведено, шт. 6 000 Затр. времени на ед.,ч 14 Всего часов 84 000 Трудовые затраты 172 200 Продукт Б 1 000 20 20 000 41 000 Всего затрат (84 000 + 20 000)* 2,05 = 213 200 $ 2,05$ стоимость 1 часа работ Шаг 5. Бюджет ОПР Вспомогательные материалы косвенная зар. плата прочие выплаты энергия (переменная часть) обслуживание (перем. часть) Сумма переменных расходов …. Сумма постоянных расходов Всего 30 000 70 000 25 000 8 000 20 000 153 000 55 000 208 000 Шаг 5. Бюджет ОПР (продолжение) Всего ОПР – 208 000 $; Базой распределения ОПР является затраты рабочего времени – 104 000 ч. Следовательно, в расчете на единицу продукции ОПР распределяются: 208 000/104 000 = 2 $ в час. Шаг 6а. Бюджет запасов кол-во,кг цена за кг,$ сумма,$ Осн. материалы сплав 1 сплав 2 6000 (шаг 3Б) 1,2 7200 1000 (шаг 3Б) 2,6 2600 итого материалов на 9 800 $ Готовая продукция А 1100 (шаг 2) 86,70(шаг 6б) 95 370 В 50 (шаг 2) 116,20 (шаг6б ) 5 810 итого готовой продукции на 101 180 $ Всего запасов на сумму 9 800 + 101180 = 110 980 $ Шаг 6б. Расчет затрат на единицу продукции Затраты на 1 кг или Продукт А 1 час работы, $ колич $ Продукт Б колич $ Материал № 1 1,20 12 14,4 12 14,4 Материал № 2 2,60 6 15,6 8 20,8 Основной труд 2,05 14 28,7 20 41,0 ОПР 2,00 14 28,0 20 40,0 Всего 86,7 116,2 Шаг 7. Бюджет производственной себестоимости Запасы готовой продукции на начало (усл.) - 14 480 $ Основные материалы (шаг 3) 215 200 $ Основная зар.плата произ. раб. (шаг 4) 213 200 $ ОПР (шаг 5) 208 000 $ Произв. Себестоимость З-ты на прод.,готовую к реализации - Запасы готовой продукции на конецС/ст реализованной продукции- 636 400 $ 650 880 $ 101 180 $ 549 700 $ Шаг 8. Бюджет коммерческих и административных расходов Комиссионные реклама зар. плата торг. работников транспортные расходы зар. плата служащих вспомог. материалы адм. расходы прочие 20 000 3 000 10 000 5 000 10 000 1 000 21 000 5 000 Всего 75 000 $ Шаг 9. Бюджет прибыли Выручка (шаг 1) – 691 000 $ Себестоимость (шаг 7) – 549 700 $ Валовая прибыль 141 300 $ Коммерч.и адм.расх.(шаг 8) – 75 000 $ Операционная прибыль66 300 $ Конец темы Вопросы для самоконтроля: Что такое бюджет? Верно ли, что бюджетные данные являются лучшей базой для оценки достигнутых результатов, чем результаты прошлого периода? Почему? Что представляет собой основной бюджет компании? Опишите кратко его содержание. Почему разработку бюджета нужно начинать с прогноза объема продаж? Каковы стадии разработки оперативного бюджета? Что такое оперативный и скользящий бюджет, в чем их особенности, преимущества и недостатки?