Особенности торговых операций в налоговом учете

реклама
Особенности торговых операций в
налоговом учете
1.Товары.Специфика их учета в
розничной торговле
Товары относятся к
производственным запасам,
предназначенным для
перепродажи с целью
извлечения дохода
Оценка товара в текущем учете
покупная
стоимость
продажная
стоимость
Состав розничной цены
1)Покупная стоимость
2)Расходы на продажу
3)Акциз
4)Прибыль
5)НДС
В балансе товары отражаются по
покупной стоимости
Методы списания стоимости
товара
• По средней цене
• По единице каждого наименования
товара
• Метод ФИФО
• Метод ЛИФО
Для учета товаров
необходимо предназначен
счет 41 «Товары»
2.Организация учета расходов на
продажу, порядок их списания
Расходы на продажу в торговли
формируются самостоятельно
Состав расходов для налогового
учета регулируются
главой 25 НК РФ
Состав расходов для
бухгалтерского учета
регулируются ПБУ 9/99
В расходы на продажу включают
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Материальные затраты
Транспортные расходы
Процентные платы за банковский кредит
Заработная плата
Начисления органам социального страхования и
обеспечения
Расходы по электроэнергии и отоплению
Амортизация весоизмерительных приборов
Расходы по подсортировки и переборки товара
Расходы по рекламе
Накладные расходы
Для учета расходов на продажу
предназначен счет 41 «Расходы
на продажу»
3.Учет торговой наценки:
порядок определения и списания
Торговая наценка начисляется на
поступивший товар
Торговая наценка увеличивает
стоимость товара
Торговая наценка = продажная
стоимость – покупная стоимость
Списание торговой наценки за
проданный товар отражается
сторнировочной записью
4.Учет валового дохода: порядок
и методы определения
Торговая наценка,
реализованная в торговле
является валовым доходом
Методы определения валового
дохода
• По общему товарообороту
• По ассортименту товаров
• По среднему проценту товарооборота
• По ассортименту остатка товара
По общему товарообороту
Валовый доход =
товарооборот х расчетная торговая
наценка / 100
По ассортименту
Валовый = торговая наценка на
начало +торговая наценка на
поступивший товар – торговая
наценка на выбывший товар
товар – торговая наценка на
конец периода
По среднему проценту
Валовый доход = торговая
наценка х средние проценты
товарооборота / (товарооборот
+ остаток на конец месяца)
Скачать