Новые поправки в Закон РК «О трансфертном ценообразовании» Арман Мендыбаев Юридическая фирма GRATA Алматы, 2011 год Введены новые понятия • • • • • • • • • Котировальный период Комиссионное (агентское) вознаграждение Сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан Маржа Диапазон маржи Диапазон норм рентабельности Норма рентабельности Торговый брокер, агент Компенсация за выполнение торгово-посреднических функций • Трейдер • Конечный потребитель Введены поправки в • Правила осуществления мониторинга сделок • Котировальный период • Сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан • Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением • Метод сопоставимой неконтролируемой цены Правила осуществления мониторинга сделок Исключено • Дифференциал учитывается при определении рыночной цены в случае своевременного и обоснованного предоставления информации по мониторингу сделок. По товарам, не подлежащим мониторингу сделок, дифференциал, учитывается при соблюдении участником сделки требований по ведению отчетности (без предоставления в НК МФ РК) Введено • По дифференциалу не допускается внесение участником сделки изменений и дополнений в соответствующую отчетность по мониторингу сделок Котировальный период (раньше был один день • • • • по нефти - не более 5 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю и не более 5 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю; по биржевым товарам, за исключением нефти, - не более 30 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю и не более 30 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю; по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к котировкам на биржевые товары, - не более 30 календарных дней до даты перехода права собственности покупателю и не более 60 календарных дней после даты перехода права собственности покупателю на товар (работу, услугу) по остальным товарам (работам, услугам) - моментом реализации товара является дата перехода права собственности Сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан Сделка, совершаемая на территории РК, непосредственно взаимосвязанная с международной деловой операцией, сделка по купле-продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, которые в последующем явились предметом международной деловой операции. • • • Совершаемыми на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями, признаются следующие сделки: по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон; одна из сторон которых имеет льготы по налогам; одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки Корректировка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением • Корректировка осуществляется путем изменения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, без соответствующего изменения платежных документов и первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг) с оформлением форм документов, требуемых в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан • При самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае включения вопросов трансфертного ценообразования) и тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат внесению без начисления штрафов путем представления дополнительной налоговой отчетности. Метод сопоставимой неконтролируемой цены Среднеарифметическое значение котировок цен за котировальный период определяется по следующей формуле Р1 + Р2 + …… + Рn S = -----------------------------n где: S - среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) за котировальный период; Р1, P2...., Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение котировального периода; n - количество дней в котировальном периоде, за которые опубликованы котировки цен. Среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) за котировальный период определяется по формуле: Сn1 + Сn2 Pn = -----------------------------n где: Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу); Сn1 - низшее значение (min) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу); Сn2 - высшее значение (max) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу). При отсутствии минимальных и максимальных значений котировок цен за день за среднеарифметическое значение принимается фактическое значение котировки за соответствующий день. СПАСИБО! ВОПРОСЫ? Арман Мендыбаев Партнер Юридической фирмы GRATA Директор Департамента трансфертного ценообразования Моб.: +7-701-717-20-10 E-mail: AMendybayev@gratanet.com