Сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан

Новые поправки в Закон РК
«О трансфертном
ценообразовании»
Арман Мендыбаев
Юридическая фирма GRATA
Алматы, 2011 год
Введены новые понятия
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Котировальный период
Комиссионное (агентское) вознаграждение
Сделка, совершаемая на территории Республики Казахстан
Маржа
Диапазон маржи
Диапазон норм рентабельности
Норма рентабельности
Торговый брокер, агент
Компенсация за выполнение торгово-посреднических
функций
• Трейдер
• Конечный потребитель
Введены поправки в
• Правила осуществления мониторинга сделок
• Котировальный период
• Сделка, совершаемая на территории Республики
Казахстан
• Корректировка объектов налогообложения и (или)
объектов, связанных с налогообложением
• Метод сопоставимой неконтролируемой цены
Правила осуществления
мониторинга сделок
Исключено
•
Дифференциал учитывается при определении рыночной цены в
случае своевременного и обоснованного предоставления
информации по мониторингу сделок. По товарам, не подлежащим
мониторингу
сделок,
дифференциал,
учитывается
при
соблюдении участником сделки требований по ведению
отчетности (без предоставления в НК МФ РК)
Введено
•
По дифференциалу не допускается внесение участником сделки
изменений и дополнений в соответствующую отчетность по
мониторингу сделок
1. В ходе налоговой проверки
2. Обжалования результатов налоговой проверки в НК МФ РК
Котировальный период (раньше был
один день
•
•
•
•
по нефти - не более 5 календарных дней до даты перехода
права собственности покупателю и не более 5 календарных
дней после даты перехода права собственности покупателю;
по биржевым товарам, за исключением нефти, - не более
30 календарных дней до даты перехода права собственности
покупателю и не более 30 календарных дней после даты
перехода права собственности покупателю;
по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к
котировкам на биржевые товары, - не более 30
календарных дней до даты перехода права собственности
покупателю и не более 60 календарных дней после даты
перехода права собственности покупателю на товар (работу,
услугу)
по остальным товарам (работам, услугам) - моментом
реализации товара является дата перехода права
собственности
Сделка, совершаемая на территории
Республики Казахстан
Сделка, совершаемая на территории РК, непосредственно
взаимосвязанная с международной деловой операцией, сделка по купле-продаже товаров, выполнению работ,
оказанию услуг, которые в последующем явились предметом
международной деловой операции.
•
•
•
Совершаемыми на территории Республики Казахстан,
непосредственно взаимосвязанным с международными
деловыми операциями, признаются следующие сделки:
по
реализуемым
полезным
ископаемым,
добытым
недропользователем, являющимся одной из сторон;
одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых
деклараций за два последних налоговых периода,
предшествующих году совершения сделки
Корректировка объектов
налогообложения и (или) объектов,
связанных с налогообложением
•
Корректировка
осуществляется
путем
изменения
объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением,
без соответствующего изменения платежных документов и первичных
документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг) с
оформлением форм документов, требуемых в соответствии с
таможенным законодательством Республики Казахстан
•
При самостоятельной корректировке налогоплательщиком объектов
налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением,
до начала проведения комплексной налоговой проверки (в случае
включения
вопросов
трансфертного
ценообразования)
и
тематической проверки по вопросам трансфертного ценообразования
суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет подлежат
внесению без начисления штрафов путем представления
дополнительной налоговой отчетности.
Метод сопоставимой
неконтролируемой цены
Среднеарифметическое значение котировок цен за котировальный период определяется по следующей формуле
Р1 + Р2 + …… + Рn
S = -----------------------------n
где:
S - среднеарифметическое значение среднеарифметических ежедневных котировок цен на соответствующий
товар (работу, услугу) за котировальный период;
Р1, P2...., Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу,
услугу) в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение котировального периода;
n - количество дней в котировальном периоде, за которые опубликованы котировки цен.
Среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу) за
котировальный период определяется по формуле:
Сn1 + Сn2
Pn = -----------------------------n
где:
Рn - среднеарифметическое значение ежедневных котировок цен на соответствующий товар (работу, услугу);
Сn1 - низшее значение (min) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу);
Сn2 - высшее значение (max) ежедневной котировки цены на соответствующий товар (работу, услугу).
При отсутствии минимальных и максимальных значений котировок цен за день за среднеарифметическое
значение принимается фактическое значение котировки за соответствующий день.
Планируемые поправки в Закон РК
«О трансфертном ценообразовании»
Увеличения котировального периода
•
•
•
•
по нефти – при трубопроводных поставках сырой нефти, в том числе
по системе «Дружба» в Европу, а также в Китай, используются
средние котировки за отчетный период, в качестве которого
принимается календарный месяц
по биржевым товарам, за исключением нефти, - 62 дня
по небиржевым товарам, цены на которые привязаны к
котировкам на биржевые товары, - 120 дней
Информация о рыночных ценах в выходные и праздничные дни, как
правило, не публикуется источниками информации, соответственно
законопроектом предусматривается понятие «котировальный день»
Планируемые поправки в Закон РК
«О трансфертном ценообразовании»
Вносятся поправки уточняющего характера по понятию
«сделка, совершаемая на территории Республики
Казахстан, непосредственно взаимосвязанная с
международной деловой операцией»
Законопроектом также предполагается урегулирование
правоотношения заинтересованных государственных
органов по рассмотрению и направлению в
Правительство Республики Казахстан проекта
соответствующего решения об установлении цен
сделок, порядок (методики) ценообразования
СПАСИБО!
ВОПРОСЫ?
Арман Мендыбаев
Партнер Юридической фирмы GRATA
Директор Департамента
трансфертного ценообразования
Моб.: +7-701-717-20-10
E-mail: AMendybayev@gratanet.com