Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета для

Татьяна Захарова
Тел. (831) 2 615 - 333
E-mail: zah_tu@nb-consult.ru
Скайп: t.zaharova5
1
г. Нижний Новгород, 1975 г.р.
Выпускница НФ ГУ «Высшая Школа
Экономики»,
эксперт
в
области
бухгалтерского,
налогового и управленческого учета.
В настоящее время – ведущий бухгалтер
ЦКА «Наше будущее»
Стаж работы в области бухгалтерского
учета более 20 лет.
Успешный опыт в выборе и оптимизации
налогообложения.
Опыт работы главным бухгалтером более 5
лет в автомобильном холдинге и других
сферах деятельности: производстве, торговле,
строительстве и услугах общественного
питания, ведение учета с совмещением
режимов налогообложения, бюджетирование,
формирование кредитного портфеля, учет
займов и кредитов, ВЭД.
.
Особенности ведения бухгалтерского и
налогового учета социальными
предпринимателями с учетом изменений
законодательства 2015г. Прогноз на 2016г.
«
Нижний Новгород, 2015 г.
Программа
I.
Специфика учета и налогообложения различных организационноправовых форм
1.
2.
3.
II.
Правовые аспекты
1.
2.
3.
4.
5.
III.
3
Выбор организационно-правовой формы ведения бизнеса.
Регистрация ИП, ООО, АО. Взнос в УК: виды взносов в УК. Сложности при
регистрации.
Государственный контроль и проверяющие органы.
Основные правовые риски, которые могут возникнуть при ведении бизнеса.
Судебная защита прав.
Налоговые аспекты. Ведение бухгалтерского учета
1.
2.
IV.
V.
VI.
Общества с ограниченной ответственностью
Индивидуальные предприниматели
Некоммерческие организации (ЧОУ ДПО и пр.)
Основные требования к ведению бухгалтерского учета.
Инструменты налогового планирования. Принципы. Методы.
Ответственность и ее виды
Прогноз на 2016 год
Вопросы и ответы
Специфика учета и налогообложения
различных организационно-правовых
форм
4
Общества с ограниченной ответственностью
ООО (фирма, компания, предприятие) - общество с ограниченной
ответственностью - это юридическое лицо, где участники несут
ответственность в рамках уставного капитала.
5
Ведение бухгалтерского учета
В полном объеме.
6
Традиционная система налогообложения (ТСН)
ТСН предусматривает уплату всех налогов
при условии существования объекта
налогообложения.
7
Системы налогообложения
• Традиционная система
налогообложения (ТСН)
• Упрощенная система
налогообложения (УСН)
• ЕНВД
8
Традиционная система налогообложения (ТСН)
1. Налоги:
1.1. НДС (ставки «0», «10», «18», без НДС).
Налоговый период – квартал.
С 1 квартала 2015г. новая форма налоговой декларации, утверждена приказом ФНС
России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Срок сдачи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
(в электронном виде: при численности сотрудников более 10 человек).
Срок уплаты налога – не позднее 25-го числа каждого месяца отчетного квартала в
размере 1/3.
Ответственность за непредставление декларации – штраф по ст.119 НК РФ составит от 5
до 30% суммы налога, но не менее 1 тыс. руб.
1.2. Налог на прибыль (ставка «20»).
Налоговый период – год.
Срок сдачи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом,
в электронном виде (при численности сотрудников более 10 человек).
Срок уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Срок уплаты авансовых платежей - не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного
квартала в размере 1/3.
Традиционная система налогообложения (ТСН)
1. Налоги:
1.3. Налог на имущество (ставка «2,2»).
Налоговый период – год.
Срок сдачи не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Предусмотрены авансовые платежи.
1.4. Транспортный налог (ставка зависит от вида ТС и его мощности двигателя).
Налоговый период – год.
Предусмотрены авансовые платежи.
При стоимости ТС от 3 млн.руб. применяется повышающий коэффициент при исчислении
квартальных авансовых платежей.
1.5. Земельный налог (ставка зависит от категории земельного участка и его кадастровой
стоимости).
Организации самостоятельно исчисляют авансы и налог к уплате.
Традиционная система налогообложения (ТСН)
2. Страховые взносы организаций (уплачиваются в рублях и копейках):
2.1. ПФР (тариф «22»)
-Страховая часть
-Накопительная часть
2.2. ФСС (тариф «2,9»)
2.3. ФСС от НС и ПЗ (тариф зависит от вида деятельности)
2.4. ФФОМС (тариф «5,1»)
С отчетности за 1 квартал 2015г. используйте новую форму 4-ФСС, утвержденную
приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59
В 2015 году установлены две предельные базы:
по взносам в ПФР — 711 000 руб.,
для взносов в ФСС - лимит равен 670 000 руб.
Взносы в ФФОМС уплачиваются без ограничения предельной базы.
Расчет 4-ФСС на бумаге нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом. В электронном виде — не позднее 25-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом (при условии, что среднеспис.числ.работников более 25 чел.)
Расчет РСВ-1 на бумаге нужно подать не позднее 15-го числа второго месяца,
следующего за отчетным периодом. В электронном виде — не позднее 20-го числа второго
месяца, следующего за отчетным периодом (условие по численности – тоже)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСНО предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате налога на прибыль,
налога на имущество (есть исключения). Организации, применяющие УСНО, не признаются
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (есть исключения).
1. Лимит для применения УСН - «Упрощенец» (как организация, так и предприниматель) вправе в 2015
году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2015 года не превысят 68,82 млн. руб. С квартала, в
котором в 2015 году доходы превысят эту сумму, нужно применять общую систему налогообложения,
платить НДС и налог на прибыль
2. Декларация по УСН - форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-73/352.
«Упрощенцы», получившие целевое финансирование, вместо листа 07 декларации по налогу на прибыль,
заполняют раздел 3 декларации по УСН.
3. Объект налогообложения:
3.1. Доходы (тариф «6»)
Плательщики УСН с объектом налогообложения доходы сдают титульный лист и разделы 1.1 и 2.1.
3.2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (тариф «15»)
«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы заполняют титульный лист и разделы
1.2 и 2.2 налоговой декларации.
4. Налоговый период – год
Срок уплаты налога и сдачи декларации – до 31 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплата авансовых платежей – ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
5. Организации на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество организаций, если их
имущество включено в кадастровые списки региональных властей
6. Для «упрощенцев»-льготников тариф страховых взносов составляет 20% в ПФР (для всех работников,
в том числе инвалидов), в остальные фонды - взносы не уплачиваются.
ЕНВД
1. Рассчитывать налог нужно по ставке 15 процентов от величины вмененного дохода
(ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).
2. Налоговый период – квартал
3. Декларацию по ЕНВД начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно заполнять
по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-73/353@
Сдача декларации – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
К1 по ЕНВД на 2015 год установлен в размере 1,798
4. Уплата – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Индивидуальные
предприниматели
ИП – индивидуальный предприниматель (частный предприниматель) – физическое
лицо зарегистрированное как предприниматель без образования юридического лица,
но фактически обладающее всеми правами юридических лиц. ИП свободно использует
выручку. ИП не нужно иметь уставной капитал, но отвечает по обязательствам всем
своим имуществом.
Ведение бухгалтерского учета
В полном объеме
Налоги ИП
1.ТСН
2.
УСН
3.
ЕНВД
4. Патент
•(средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период
(включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15
человек)
•ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ
•Величина патента зависит от потенциально возможного дохода.
Минимальный размер потенциально возможного дохода отменен. Субъекты РФ вправе
сами определять потенциально возможный доход без минимального ограничения
•Сроки уплаты - если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно
уплатить не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от
шести месяцев, 1/3 суммы налога нужно уплатить не позднее 90 календарных дней
после начала действия патента. И еще 2/3 суммы налога не позднее срока окончания
действия патента. Правило действует с 29 декабря 2014 года
Налоги ИП
•С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц уплачивается на
основании главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Основные льготы
сохранены. Главное изменение — налог нужно платить не с инвентаризационной, а с
кадастровой стоимости недвижимости, в результате чего размеры платежей возрастут
•За предпринимателей, как и прежде, транспортный налог рассчитывает ИФНС без
авансовых платежей (платежка придет по почте)
•С налогового периода 2015 года расчет земельного налога за предпринимателя
должна делать инспекция. Платежка придет по почте. Декларацию предприниматели
не сдают.
•Предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте являются плательщиками налога на
имущество физических лиц по имуществу, которое включено в кадастровые списки
региональных властей (нужно смотреть списки, предназначенные для организаций).
•Налог за 2015 год уплачивается в 2016 году на основании уведомления от ФНС
России.
•Остальные предприниматели вправе не платить новый налог на имущество по
имуществу, которое они используют в бизнесе на УСН, ЕНВД или патенте. Для этого в
налоговую инспекцию нужно представить заявление и документы, подтверждающие
право на льготу
Налоги ИП
•Освобождение от обложения налогами (налоговые каникулы):
Регионам предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей ставку налога
-по упрощенной системе налогообложения
- и патенту
в размере 0%.
Применять нулевую ставку разрешено в течение двух налоговых периодов.
Субъекты РФ могут установить ограничения на применение льготных налоговых
ставок, в том числе в виде предельного размера доходов и средней численности
работников.
Закон вступил в силу с 29 декабря 2014 года (Федеральный закон от 29.12.2014 №
477-ФЗ).
Право снижать ставку упрощенного налога с 15 до 5% сохранено
Страховые взносы ИП
1.Взносы на личное страхование предпринимателя:
• за 2015 год не позднее 31 декабря 2015 года предприниматели должны заплатить в
ПФР 18 610,8 руб. и в ФФОМС 3650,58 руб.
•кроме того, не позднее 1 апреля 2016 года предпринимателям нужно перечислить в
ПФР 1% с доходов за 2015 год, превышающих 300 000 руб.
•начиная с периода 2015 года в ситуации, когда деятельность прерывалась,
предприниматели вправе рассчитывать взносы по дням, а не по полным месяцам
прерывания деятельности, тем самым экономя на взносах
2. Взносы на зарплату работников-инвалидов
начисляются по ставкам, действующим для остальных работников организации.
Общий тариф — 22% в ПФР, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФФОМС.
Некоммерческие организации
•не имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли
•в качестве основной цели извлечение прибыли
не НЕКОММЕРЧЕСКИЕ
не имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли
•имеющие в качестве основной цели извлечение прибыли
Организации, не имеющие в качестве основной цели деятельности
- извлечение прибыли.
К некоммерческим относятся организации, созданные для достижения социальных, благотворительных,
культурных, образовательных, научных и управленческих целей, а также в целях охраны здоровья,
развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных
потребностей, защиты прав и законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и
конфликтов, оказания юридической помощи и иных целей, направленных на достижение общественных
благ (ст. 2 ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12.01.96г. № 7-ФЗ)
Законодательно некоммерческим организациям разрешено заниматься предпринимательской
деятельностью, если доходы от нее направляются на достижение уставных целей.
В некоммерческой организации, в отличие от коммерческой, полученная от предпринимательской
деятельности прибыль не распределяется между участниками, исключение составляют только
потребительские кооперативы (п. 5 ст. 116 ГК РФ). Это второй существенный признак, по которому
происходит деление организаций на коммерческие и некоммерческие (п. 1 ст. 50 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Закона о
некоммерческих организациях).
НКО. Ведение бухгалтерского учета.
не извлечение прибыли
Учет целевых доходов и расходов.
Для выполнения целевых программ некоммерческой организации следует иметь рассчитанную на
определенный период (месяц, квартал, год, несколько лет и т.п.) смету, которая утверждается
высшим органом управления организации.
По окончании отчетного периода или при исполнении каждой целевой программы представляется отчет
об исполнении сметы по данной программе, который утверждается тем же органом, что и смета.
Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях (за исключением бюджетных организаций)
согласно п. 1 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях"
(далее - Закон о некоммерческих организациях)
ведется в общеустановленном
порядке
Некоммерческие организации, которым открыто бюджетное финансирование по
бюджетной смете, ведут бухгалтерский учет в порядке, предусмотренном для
бюджетных организаций.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98,
утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря
1998 г. N 60н (далее ПБУ 1/98), главный бухгалтер некоммерческой организации должен
руководствоваться учетной политикой, утвержденной руководителем организации.
Избранная организацией учетная политика, утверждается приказом руководителя не
позднее 90 дней со дня государственной регистрации некоммерческой организации,
и применяется со дня приобретения прав юридического лица.
Бухгалтерская отчетность
•
Всем некоммерческим организациям следует включать в состав годовой
бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных
средств по форме N 6,
утвержденный приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н
.
•
Некоммерческим организациям дано право не включать в состав годовой
бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств по форме N 4 (см.
п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом
Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н).
•
Отчет об изменениях капитала (форма N 3) и Приложение к бухгалтерскому балансу
(форма N 5) некоммерческая организация может не представлять при отсутствии
соответствующих данных.
Налоги и взносы НКО
•
ТСН
•
УСН
«Упрощенцы», получившие целевое финансирование, вместо листа 07 декларации по
налогу на прибыль, заполняют раздел 3 декларации по УСН.
•
Страховые взносы
Тарифы те же, что и для коммерческих организаций.
Ведение учета
•
При получении взносов и пожертвований следует использовать следующие
формулировки: вступительный взнос, членский взнос, целевое финансирование, целевой
благотворительный взнос, уставные цели, целевой взнос на содержание некоммерческой
организации и т.п.
При этом в расчетно-платежных документах обязательна запись "НДС не облагается". При
использовании полученных от жертвователей средств, также необходимы безупречные
формулировки с учетом названия целевой программы, статьи сметы и т.п.
•
Расходы, возникающие в рамках уставной деятельности, должны учитываться по статьям
сметы. Перечень этих статей некоммерческая организация определяет самостоятельно, а
направления использования целевых поступлений согласовываются с членами, жертвователями и
грандодателями.
В качестве примеров статей сметы можно привести следующие:
•
- заработная плата;
•
- страховые взносы;
•
- командировочные расходы;
•
- аренда помещений;
•
расходы на публикацию отчета о деятельности и т.д.
•
Благотворительная организация вправе использовать на оплату труда административноуправленческого персонала не более 20 процентов финансовых средств, расходуемых за
финансовый год. Ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в
реализации благотворительных программ.
ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ
25
Основные этапы
создания
бизнеса.
ИП или ООО?
ИП – индивидуальный предприниматель (частный предприниматель) – физическое
лицо зарегистрированное как предприниматель без образования юридического
лица, но фактически обладающее всеми правами юридических лиц. ИП
свободно использует выручку. ИП не нужно иметь уставной капитал, но
отвечает по обязательствам всем своим имуществом.
ООО (фирма, компания, предприятие) - общество с ограниченной
ответственностью - это юридическое лицо где участники несут ответственность
в рамках уставного капитала.
Основные этапы создания предприятия
на примере Общества с ограниченной
ответственностью
1. Подготовка и государственная регистрация Общества при создании
1) Когда выбрана организационно-правовая форма, наименование, определен
адрес, состав участников и место нахождения создаваемого юридического лица,
принимается решение о создании ООО участником (участниками). В зависимости
от количества участников необходимо подготовить следующие документы,
необходимые для регистрации ООО как юридического лица с одновременной
постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика:
•
•
•
•
•
•
Решение (в случае если участник – одно лицо) или Протокол общего собрания участников (в случае
если участников два и более лиц). Протоколом (решением) утверждается Устав, Учредительный договор
(при наличии), определяется размер уставного капитала и порядок внесения его на счет Общества,
определяется адрес места нахождения исполнительного органа, почтовый адрес, адрес места хранения
документов, назначается единоличный исполнительный орган Общества (директор, генеральный
директор).
Устав.
Учредительный договор о создании (в случае если участников два и более лиц).
Акт оценки имущества (в случае если уставный капитал формируется имуществом).
Заявление о государственной регистрации при создании по форме Р11001, подписанное одним из
участников создаваемого юридического лица и заверенное нотариусом (со всеми необходимыми
приложениями).
Квитанция об уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей
В случае формирования уставного капитала денежными средствами в выбранном
банке открывается накопительный счет. В соответствии с действующим
законодательством в момент государственной регистрации юридического лица на
накопительный счет должно быть внесено не менее 50% уставного капитала.
Накопительный счет должен быть открыт перед началом процедуры государственной
регистрации юридического лица.
27
БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ
• 1. Выбор системы налогообложения.
• ТСН – традиционная система
налогообложения
• УСН – упрощенная система
налогообложения
- 6% - налог на доходы
- 15 % - налог на доходы минус расходы
• ЕНВД – единый налог на вменный налог
• ПАТЕНТ
Основные этапы создания предприятия
на примере Общества с ограниченной
ответственностью г.Москве
2) Подача документов на государственную регистрацию
в уполномоченный налоговый орган.
3) В течение 5-ти рабочих дней налоговый орган обязан
выдать Свидетельство о государственной
регистрации при создании, один экземпляр
учредительных документов с отметкой ИФНС о
регистрации, Свидетельство о постановке на учет в
налоговом органе с присвоением ИНН, выписку из
единого государственного реестра юридических лиц.
4) Издание приказа о назначении руководителя и
главного бухгалтера Общества.
29
Основные этапы создания предприятия
(продолжение)
2. Изготовление печати
3. Подача документов на присвоение кодов статистики
•
•
•
•
копии учредительных документов Общества.
письмо с видами деятельности Общества, в соответствии с ОКВЭД (классификатор).
письмо в горкомстат о присвоении кодов статистики.
копия выписки из ЕГРЮЛ
4. Постановка на учет во внебюджетных фондах (Пенсионный фонд РФ, фонд
социального страхования)
Налоговая инспекция самостоятельно направляет сведения о зарегистрированном
Обществе во внебюджетные фонды. После обработки полученной информации выдаются
уведомления о постановке на учет (срок выдачи уведомлений определяется каждым фондом
самостоятельно).
5. Открытие расчетного или счета иного типа в банке
Необходимые документы:
•
•
•
•
•
•
Договор банковского счета (выдается банком)
Копии учредительных документов, заверенные либо нотариусом, либо ООО.
Протокол (решение) о создании Общества
Приказ о назначении руководителя и главного бухгалтера
Копия кодов статистики
Банковская карточка с образцами подписей уполномоченных лиц
После открытия счета в банке, Общество обязано уведомить ИФНС, Пенсионный
фонд РФ, фонд социального страхования об этом в течение 7 дней.
30
ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА
КОММЕРЧЕСКИЕ
преследующие извлечение прибыли
в качестве основной цели
Хозяйственные
товарищества и общества
• полное товарищество
• товарищество на вере
• общество с ограниченной
ответственностью
• общество с
• дополнительной
ответственностью
• акционерные общества
(закрытые и открытые)
• Производственные
кооперативы (артели)
• Государственные и
муниципальные унитарные
предприятия
31
НЕКОММЕРЧЕСКИЕ
не имеющие в качестве основной
цели извлечение прибыли
• Общественные и религиозные
организации (объединения)
• Фонды
• Государственная корпорация
• Некоммерческое партнерство
• Учреждение
• Автономная некоммерческая
организация
• Объединение юридических лиц
(ассоциация, союз)
ИП
ООО
1. Объём ответственности
Ответственность ИП является
неограниченной. При наличии
задолженности (перед бюджетом,
внебюджетными фондами,
контрагентами) ИП рискует всем своим
имуществом.
Ответственность участника ООО
ограничена размером его вклада в
уставный капитал.
2. Затраты при открытии
800 руб. - государственная пошлина
от 250 руб. - нотариальные расходы
4000 руб. - государственная пошлина
10 000 руб. - минимальный размер
уставного капитала
от 800 руб. - нотариальные расходы
дополнительные расходы: 200 руб. за
каждый дополнительный экземпляр
учредительных документов
3. Другие обязательные требования
Нет
Наличие юридического адреса (место
нахождения) -нежилое помещение
4. Учёт и отчётность
32
ИП освобождены от обязанности
составлять и подавать бухгалтерский
баланс, отчеты в органы статистики.
Сдача отчетов в органы статистики
обязательна. При применении общего
режима налогообложения обязательно
составление бухгалтерского баланса.
ИП
ООО
5. Административные штрафы
За административные правонарушения в сфере предпринимательской деятельности
размер штрафов для ИП и ООО различается, в среднем, в 10 раз. За одинаковые
правонарушения суммы штрафов могут составлять, например, для ИП – 5 000-10 000
руб., для ООО – 50 000-100 000 руб. Также при наличии вины руководителя ООО штраф
может быть наложен и на него.
6. Прекращение деятельности
Динамичность ИП позволяет быстро
ликвидироваться.
Размер государственной пошлины - 160
руб.
Усложнённая процедура ликвидации,
требующая широкого спектра действий.
Размер государственной пошлины при
ликвидации (кроме банкротства) - 800 руб.
7. Занятие определенными видами деятельности
ИП запрещено заниматься такими видами
деятельности как, например, торговля
алкогольными напитками (кроме пива),
аудиторская деятельность, оказание
охранных услуг.
33
ООО может осуществлять любые виды
деятельности.
НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ.
Ведение бух.учета
34
БУХГАЛТЕРСКИЙ
УЧЕТ
• КТО БУДЕТ ВЕСТИ БУХУЧЕТ ФИРМЫ?
• Я САМ!
• МОЙ НАЕМНЫЙ БУХГАЛТЕР!
• АУТСОРСИНГОВАЯ КОМПАНИЯ!
Режимы налогообложения
Упрощенная система
налогообложения
Общая система налогообложения
УСНО предусматривает освобождение организаций
от обязанности по уплате налога на прибыль, налога
на имущество. Организации, применяющие УСНО,
не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость (есть исключения).
ОСНО предусматривает уплату всех налогов
при
условии
существования
объекта
налогообложения.
УСНО. Объекты налогообложения.
Доходы
Доходы, уменьшенные на
величину расходов
В качестве объекта налогообложения признаются
доходы. В этом случае налоговая ставка
устанавливается в размере 6%.
В качестве объекта налогообложения
признаются доходы, уменьшенные на величину
расходов. В этом случае налоговая ставка
устанавливается в размере 15%.
ОСНО. Основные налоги.
Налог на прибыль
20 %.
36
Налог на имущество
2,2 %.
Налог на
добавленную
стоимость
18%.
При проведении налоговых проверок
повышенное внимание налогового
инспектора могут привлечь следующие
виды сделок:
•
•
•
•
•
•
•
37
Нетипичные сделки, особенно произошедшие в конце отчетного
периода (например, оплата услуг разового характера на
большую сумму)
Сделки, осуществленным нетипичным для данного предприятия
способом (например, оплата наличными, тогда как обычно
использовался безналичный расчет)
Неоправданно высокая доля сделок с некоторыми контрагентами
явно в ущерб другим
Убыточные сделки
Сделки с фирмами, зарегистрированными в офф-шорных зонах
Оплата информационных или маркетинговых услуг на
значительную для данного предприятия сумму при отсутствии
явно выраженного результата
Сделки, в которых цена заметно превышает рыночную цену
Прогноз на 2016г.
1. Производственный календарь 2016г.
На Едином портале опубликован проект постановления Правительства РФ «О переносе выходных
дней в 2016 году»:
В итоге так россияне будут отдыхать на праздники:
•- десять дней в январе (с 1 по 10 января);
•- три дня в феврале (с 21 по 23 февраля);
•- четыре дня в марте (с 5 по 8 марта);
•- четыре дня (с 30 апреля по 3 мая) и три дня (с 7 по 9 мая) в мае;
•- три дня в июне (с 11 по 13 июня);
•- три дня в ноябре (с 4 по 6 ноября).
2. Ужесточение штрафных санкций по ККМ.
2.1. Сейчас штрафы за ККТ для ИП равны от 4000 до 5000 рублей, для ЮЛ — от 40 000 до 50 000
рублей.
А с 2016 года штрафы будут зависеть от цены покупки.
•неприменение ККТ для ИП обернется штрафом от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не
менее 10 000 рублей
•для на юридических лиц — от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 40 000 рублей.
2.2. По требованию покупателя вы должны будете направить на его почту или сотовый- электронный
чек. Делать это нужно будет с помощью инновационных ККТ, которые придется установить к 2016
году. Откажетесь отправить чек покупателю по электронке — и штрафа не избежать. Он составит до
10 000 рублей.
38
Прогноз на 2016г.
3. Ежеквартальная отчетность по НДФЛ
•Всем налоговым агентам, в том числе и упрощенцам, у которых есть работники,
придется 4 раза в год сдавать расчет НДФЛ.
2-НДФЛ при этом остается.
•Расчет за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подать не позднее последнего дня
месяца, следующего за 1, 2 и 3 кварталами. А расчет за год — не позднее 1 апреля
следующего года (то есть в срок сдачи 2-НДФЛ).
Если расчет не подать, то компанию оштрафуют на 1000 руб. И через 10 дней после
крайнего срока представления заблокируют счета.
4. Изменение КБК по страховым взносам
•Работодатели будут платить пенсионные взносы до достижения зарплаты предельной
базы по одним КБК, а после достижения — по другим.
•Такие же изменения коснутся КБК по взносам на страхование ИП
5. Установлены новые сроки уплаты НДФЛ с отпускных
Срок - не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата
отпускных.
6.6-НДФЛ — новая отчетность для всех работодателей
Срок- ежемесячно
39
Вопросы и ответы
•
•
•
•
40
Что такое государственная регистрация юридических лиц?
Ответ: Государственная регистрация юридических лиц - это внесение
регистрирующим органом в государственный реестр сведений о создании,
реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о
юридических лицах.
Какая плата за государственную регистрацию?
Ответ: За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в
размере 4000 рублей.
Как определить регистрирующий орган?
Ответ: Государственная регистрация юридического лица осуществляется по
месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной
регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае
отсутствия такого исполнительного органа - по месту нахождения органа или
лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без
доверенности.
Какими документами можно подтвердить полномочия директора ООО?
Ответ:
Документами, подтверждающими полномочия директора ООО, являются
протокол общего собрания участников общества (решение единственного
участника) об избрании на должность, выписка из ЕГРЮЛ и приказ о
назначении.
Вопросы и ответы
•
•
•
•
•
41
Какое максимальное количество кодов ОКВЭД можно указать в заявлении для
регистрации ООО?
Ответ:
Количество видов деятельности по ОКВЭД, которые могут быть указаны в заявлении
на регистрацию организации не ограничено.
Нужно ли регистрировать где-либо печать ООО?
Ответ:
Действующим законодательством не предусматривается какая-либо процедура
регистрации
Необходимо ли удостоверять договор купли-продажи доли в ООО у нотариуса?
Ответ: Договор купли –продажи доли в ООО заявляется у нотариуса. эскиза печати
общества с ограниченной ответственностью.
Доля юр.лиц в уставном капитале при упрощ.системе налогооложения 25 %,
а чья остальная?
Ст. 246.12 п. 3 пп.14 устанавливает, что не вправе применять упрощенную систему
налогообложения организации, в которых доля участия других организаций
составляет более 25 процентов.Т.е. максимум 25% уставного капитала может
принадлежать участникам-юридическим лицам, остальные 75% должны
принадлежать участникам-физическим лицам. За исключением случаев, указанных
в пп.14 п. 3 ст. 246.12.
Вопросы и ответы
•
•
42
Допустимо ли в настоящее время использовать на документах сокращение
ПБОЮЛ или только ИП. Или это одно и тоже. И какими нормативными актами
это определяется.
Законодательство не закрепляет такой формы осуществления предпринимательской
деятельности как ПБОЮЛ. Предприниматель без образования юридического лица —
это фактически разъяснение способа ведения предпринимательской деятельности
индивидуальным предпринимателем. Гражданский кодекс в п. 1 ст. 23 закрепляет,
что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя. Таким образом, законодательно установленная
формулировка ведения деятельности для физического лица (после прохождения
соответствующей процедуры регистрации) — это Индивидуальный
предприниматель.
Вопросы и ответы
•
•
•
•
•
•
•
•
43
Можно ли регистрировать ооо с названием российский Фонд, или если есть
в названии слово фонд его надо менять, т. к. это др вид деятельности?
Во-первых, для того, чтобы зарегистрировать организацию со словами «Россия»,
«российский» необходимо получать специальное разрешение, что достаточно
сложный процесс.
Во-вторых, как показывает практика, нельзя зарегистрировать коммерческую
организацию со словом фонд, поскольку законом предусмотрена такая
организационно-правовая форма для некоммерческих организаций. Коммерческая
организация с таким названием может вызвать путаницу.
Наша организация предоставляет услуги
по регистрации коммерческих и некоммерческих организаций, ждем вас в нашем
офисена консультацию.
По какой ставке рассчитывать ЕНВД?
Рассчитывать нужно по ставке 15 процентов от величины вмененного дохода
(ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).
В отношении каких видов деятельности можно применять спецрежим
ЕНВД?
Вправе применять в отношении следующих видов деятельности:
– бытовых услуг;
– ветеринарных услуг и др.
Благодарю Вас за внимание!
44
Контакты
www.nb-consult.ru
Телефоны: (831) 2 615 - 333
Адрес: г. Нижний Новгород, ул. Варварская, д.40, офис 505
Контактное лицо:
Ведущий бухгалтер
ЦКА «Наше будущее»
Захарова Татьяна
45