НАЛОГОВЫЕ РЫЧАГИ СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

НАЛОГОВЫЕ РЫЧАГИ СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО
БИЗНЕСА
Болотаева Виктория Бранговна, Прохоренко Мария Павловна,
Рустамова Зарина Фазлутдиновна
Научный руководитель:
Липатова Инна Владимировна – к.э.н., доцент
Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации
1.
Малый
бизнес:
основные
направления
развития,
причины
замедленного развития малого бизнеса, место в экономике.
Несмотря на то, что малый бизнес появился в России с недавних пор,
он имеет свою специфику. Не секрет, в России развитие сферы малого
бизнеса происходит низкими темпами по сравнению с большинством стран в
мире.
Исходя из особенностей формирования российской экономики, ее
истории, можно выделить основные причины, тормозящие развитие малого
предпринимательства:

советской
переход от плановой экономики к рыночной: в плановой
экономике
основное
внимание
уделялось
развитию
огромных промышленных комплексов, гигантских заводов и фабрик;

сырьевая
направленность
развития
экономики
РФ:
разработка месторождений нефти, газа, угля в суровых климатических
условиях требует огромных первоначальных капитальных вложений, а
окупаемость инвестиций составляет несколько лет. Если учесть то
обстоятельство,
что
получить
1
долгосрочный
кредит
малому
предприятию в частном банке практически невозможно, становится
понятным, что увеличение доли малых предприятий в этом секторе
практически невозможно;

идеология
коммунизма,
отрицающая
частную
собственность и предполагающая утопическую идею всеобщего
равенства, отсюда говорить о существовании малого бизнеса и не
приходится.
Замедленное развитие малого предпринимательства в Российской
Федерации можно объяснить стоящими перед ним проблемами:
1.
административные барьеры;
2.
недоступность кредитных ресурсов;
3.
высокий уровень налогообложения;
4.
слабое инвестирование;
5.
отсутствие соответствующего материально-технического
обеспечения;
6.
высокая стоимость арендной платы за помещения;
7.
пробелы в законодательстве;
8.
дефицит высококвалифицированных кадров.
Сектор малого и среднего бизнеса, от которого зависит экономика
страны, является одним из важнейших критериев роста национальной
экономики.
В экономически развитых странах число малых и средних
предприятий достигает 80-99% от общего числа предприятий, в этом секторе
экономики
сосредоточены
две
трети
трудоспособного
населения,
производится более половины валового внутреннего продукта. Малый бизнес
в развитых странах мира во многом определяет темпы экономического роста,
структуру и качество валового национального продукта, формируя его в
объеме 40-50%, а в некоторых отраслях до 70-80%, в России этот показатель
составляет всего 12%. Кроме всего прочего, появление малых предприятий
2
ведет к увеличению спроса на рынке труда, что приводит к появлению новых
рабочих мест, за счет этого увеличивается число занятых, что приносит
реальные деньги не только самим предпринимателям, но и в федеральный
бюджет и бюджет регионов Российской Федерации. Малый бизнес частично
решает в государстве проблемы с безработицей, а в странах с развитой
рыночной экономикой от 50 до 90% граждан заняты именно в этой сфере.
Численность занятых в малом и среднем бизнесе влияет на все сферы нашей
жизни - экономическую, политическую, социальную и научно-техническую.
Из этого следует, что государству необходимо процветание малого и
среднего бизнеса, и оно должно стимулировать его развитие.
На
сегодняшний
день
существует
множество
инструментов
стимулирования экономической активности в секторе малого бизнеса, одним
из которых является налоговое стимулирование.
Итак, основными налоговыми режимами для малого бизнеса в данный
момент являются упрощенная система налогообложения (УСН) и единый
налог на вмененный доход (ЕНВД). ЕНВД распространяется только на
определенные виды деятельности (розничная торговля, автотранспортные
услуги, услуги общественного питания и др.) и определяет, что налог
взимается не с фактического, а с предполагаемого дохода, таким образом,
полученная выручка не влияет на сумму налога, этот режим удобен для
предпринимателей. С 2013 года данный налог является добровольным1.
Важным положительным моментом является то, что уплата данного налога
освобождает налогоплательщиков от ряда других налогов (налога на доходы
физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на
добавленную стоимость в соответствии с НК РФ).
1
ФЗ от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения и дополнения в главу 26.3 НК РФ «Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности».
3
Еще один налоговый режим – Упрощенная система налогообложения.
Данная
система
стимулирует
малый
бизнес,
упрощая
систему
налогообложения и снижая налоговую нагрузку. УСН освобождает от уплаты
таких налогов, как: налог на имущество, налог на прибыль (для
организаций); НДФЛ, НДС (для индивидуальных предпринимателей).
Согласно УСН уплачивается единый налог, процент ставки которого зависит
от того, что является объектом налогообложения (6% в случае, если объект
налогообложения – совокупный доход; 15% - если объект -
доход,
уменьшенный на величину расхода). Одним из положительных отличий УСН
от ЕНВД является то, что по УСН попадает вся предпринимательская
деятельности, в отличие от ЕНВД.
В ближайшее время планируется создание федерального гарантийного
фонда для поддержки малого бизнеса. В рамках его деятельности будет
оказываться
поддержка
предпринимательства,
будут
кредитования
предоставляться
субъектов
гарантии
малого
региональным
фондам поддержки и расширение финансовой помощи малому бизнесу.
Наличие таких организаций способствует укреплению позиций малого
бизнеса в стране. Также интересен вопрос налоговых каникул для малых
предприятий, соответствующий законопроект внесет на рассмотрение в
Государственную Думу в июле 2014 года. Проект подразумевает снижение
размеров страховых взносов и для малых предприятий и индивидуальных
предпринимателей, а также устанавливает нулевую ставку упрощенного
налога в течение двух лет с момента регистрации. Власти регионов могут, в
свою очередь, могут определять виды деятельности, которые не будут
входить в сферу действия закона.
Таким образом, основным направлением государственной поддержки
малого бизнеса является льготное налогообложение. Важно отметить, что
механизм поддержки малого бизнеса должен способствовать его развитию и
успешному функционированию, а не ослаблять конкуренцию на рынке,
4
предоставляя неоправданные льготные условия. Малый бизнес является
опорой
государства,
обеспечивает
население
рабочими
местами,
способствует выравниванию цен, поддерживает различные отрасли следовательно,
поддержка
малого
бизнеса
со
стороны
государства
необходима, налоговые льготы оправдываются определенной пользой.
Список литературы
1) Налоговый кодекс РФ;
2) ФЗ от 25.06.2012 № 94-ФЗ НК РФ «Система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
3) Подшивалова М.В. Инструменты налогового регулирования малого
инновационного бизнеса // Финансы и кредит, 2009. – № 45.;
4) Черников А.Н. Малое предпринимательство: сущность и предпосылки
эффективного развития // «Российское предпринимательство» № 23 (221) за
2012 год, c. 10-16.
5) Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д.
Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2013. — 393 с. — Серия: Бакалавр.
5