Наталья Мильчакова

Налоговые механизмы
стимулирования инноваций
Наталья Мильчакова, Партнер, PricewaterhouseCoopers
Февраль 2010
Содержание
1. Место налогового стимулирования в инфраструктуре, необходимой для
развития инноваций
2. Основные меры налогового стимулирования инноваций зарубежом
3. Действующий налоговый режим для технологических компаний в
России
4. Основные выводы и перспективы для России
Сентябрь 2008
1. Место налогового стимулирования в
инфраструктуре, необходимой для развития инноваций
Налоговое
стимулирование
Система патентования
Поддержка венчурного
капитала и фондов
прямых инвестиций
Высшее образование
Инновационная деятельность
Стабильность и
предсказуемость
нормативно-правовой базы
Гранты и кредиты
на капитальные
инвестиции
Прямые иностранные
инвестиции
Гранты на
фундаментальные
исследования
Сентябрь 2008
2. Основные меры налогового стимулирования
за рубежом*
•
Налоговое стимулирование в связи с
проведением НИОКР
Китай, Индия, Финляндия,
Ирландия, США
•
Налоговые каникулы
Китай, Индия, Израиль
•
Стимулы для венчурного капитала
Китай, Малайзия, Сингапур
•
Налоговые льготы по операциям с
объектами интеллектуальной
собственности
Ирландия
•
Косвенное налогообложение
Япония, Китай, США, Индия
* По результатам исследования Центра технологий и инноваций
фирмы PricewaterhouseCoopers
Сентябрь 2008
2.1 Налоговое стимулирование в связи с
проведением НИОКР
Меры налогового
стимулирования
Страны с переходной
экономикой (Китай, Индия,
Малайзия и Сингапур)
Страны со зрелой
экономикой (Финляндия,
Ирландия, Израиль,
Япония, Корея,
Нидерланды, США)
Повышенный вычет расходов на
НИОКР
4 из 4
0 из 7
Налоговый кредит на проведение
НИОКР
0 из 4
4 из 7
Ускоренная амортизация по
инвестициям в НИОКР
2 из 4
0 из 7
Вычет капитальных затрат,
связанных с НИОКР, в текущем
периоде для целей налогового
учета
Сокращение взносов на социальное
страхование сотрудников,
задействованных в НИОКР
2 из 4
2 из 7
2 из 4
1 из 7
Сентябрь 2008
2.2 Налоговые каникулы
Примеры:
Китай
Первые 2-5 лет после первого года
получения дохода – 100% освобождение;
3-5 лет после – 50% льгота
Применение налоговых каникул
в 11 странах
Израиль
Каникулы на 7 лет после года получения
первого дохода (10 лет – для компаний,
расположенных в особых экономических
зонах)
36%
64%
Страны,
использующие
налоговые
каникулы
Страны, не
использующие
налоговые
каникулы
Индия
Первые 10 лет начиная с первого года
производства – 100% освобождение (в
определенных областях производства ПО,
аппаратного обеспечения или в зонах,
ориентированных на экспорт) (15 лет для
компаний, расположенных в особых
экономических зонах)
Сентябрь 2008
2.3 Прочие меры налогового стимулирования
• Стимулы для
венчурного капитала
• Налоговые льготы по
операциям с объектами
интеллектуальной
собственности
Примеры:
Малайзия
Инвестиционная налоговая льгота в размере
100% от суммы капитальных затрат
понесенных в течении 10 лет. Льгота может
быть зачтена в счет 70% от суммы прибыли
компании за каждый год, в который было
произведено начисление. Неиспользованные
льготы могут быть перенесены на
последующие годы до их полного зачета;
Ирландия
• Косвенное
налогообложение
Закон, предлагающий возможность
освобождения от налогообложения
капитальных затрат, понесенных в связи с
приобретением прав на интеллектуальную
собственность, был недавно принят в
Ирландии
Сентябрь 2008
3. Действующий налоговый режим для
технологических компаний в России
•
Повышенный коэффициент 1.5 для расходов на НИОКР по перечню
(Постановление Правительства от 24 декабря 2008 г. N 988);
•
Ускоренная амортизация для основных средств, используемых для
осуществления научно-технической деятельности – специальный
коэффициент (не выше 3);
•
Единовременный вычет расходов на покупку ЭВМ для отдельных
компаний (экспорт ПО для ЭВМ);
•
Льготы по НДС в отношении передачи патентов, ноу-хау, ПО и проч.,
а также лицензий;
•
Для резидентов ОЭЗ предусмотрен широкий ряд налоговых
послаблений, включая пониженную ставку налога на прибыль,
освобождение от налога на имущество, ускоренную амортизацию
объектов основных средств, уменьшенные ставки по страховым
взносам + льготы по другим налогам в зависимости от региона.
Сентябрь 2008
4. Основные выводы и перспективы для России
•
•
•
•
•
Правительства многих стран мира, в том числе и России, в
настоящее время усиливают поддержку инновационных процессов в
частном секторе и экономике в целом;
Анализ государственной политики в сфере инноваций показывает,
что единого рецепта достижения успеха не существует;
Каждое политическое решение государства или предлагаемый им
стимул действует с разной степенью эффективности в зависимости
от желаемого результата.
При разработке политики поддержки и развития инноваций России
необходимо опираться на богатый мировой опыт разных стран,
проводящих различную политику поддержки инноваций.
Не стоит забывать, что налоговое стимулирование является лишь
одним из факторов создания среды, успешно поддерживающей
инновации.
Сентябрь 2008
Спасибо
2009-2010 PricewaterhouseCoopers. Все права защищены. Под «PricewaterhouseCoopers» и «PwC» понимаются фирмы, входящие в
глобальную сеть фирм PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным
юридическим лицом и не выступает в качестве агента PwCIL или любой другой фирмы сети. PwCIL не оказывает услуги клиентам.
PwCIL не несет ответственность за действия или бездействие любой фирмы сети, не может контролировать профессиональные
суждения, высказываемые фирмами сети, и не может никаким образом связать их каким-либо обязательством. Ни одна из фирм
сети не несет ответственность за действия или бездействие любой другой фирмы сети, не может контролировать
профессиональные суждения другой фирмы и не может никаким образом связать другую фирму сети или PwCIL каким-либо
обязательством.