Задачи по созданию и развитию эффективной системы внутреннего финансового контроля и
реклама
Задачи по созданию и развитию эффективной системы внутреннего финансового контроля и аудита в федеральных органах исполнительной власти С.С. Бычков Заместитель директора Департамента бюджетной методологии 16 апреля 2015 года Минфин России Соотношение положений Закона 402-ФЗ и положений БК по внутреннему финансовому контролю Статья 19 402-ФЗ 2 Каждый экономический субъект (ПБС) обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни Статья 3. Основные понятия 402-ФЗ Факт хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств; Внутренний контроль совершаемых подразделениями ПБС фактов хозяйственной жизни может быть организован в соответствии с картами внутреннего контроля, аналогичными применяемым подразделениями ГРБС в соответствии с постановлением Правительства № 193 3 Регулирование внутреннего финансового контроля и аудита Статья 160.2-1 БК РФ Внутренний финансовый аудит Внутренний финансовый контроль ГРБС ГАД Контроль направлен на: o соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам; oосуществление мер по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГРБС ГАИФ Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета ГАД ГАИФ Аудит в целях: oвыражения мнения о надежности внутреннего финансового контроля; oподтверждения достоверности бюджетной отчетности; oподготовки предложений по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств. С правом обособления функций в отдельных структурных подразделениях Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией 4 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 1) Недопущение (упреждение) нарушений и недочетов в ходе составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности Создание эффективной системы управления бюджетными рисками – событиями, негативно влияющими на результаты внутренних бюджетных процедур 2) Оперативное выявление, устранение и пресечение допускаемых нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств Создание эффективной функции ведомственного финансового контроля 5 ВФК = Система управления бюджетными рисками Регламентация осуществления распределение ответственности внутренних бюджетных процедур, Формирование (актуализация) карт внутреннего финансового контроля – плана проведения контрольных действий в ходе исполнения процедур Проведение контрольных действий в ходе самоконтроля, контроля по подчиненности и контроля по подведомственности Регистрация результатов внутреннего финансового контроля, сбор и анализ информации о результатах внутреннего финансового контроля Формирование корректирующих системных решений ПЕРЕЧЕНЬ операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет (наименование внутренней бюджетной процедуры) Должностное лицо, ответственное за выполнение операции 1 2 3 Составление Представление проектов Уполномоченное лицо получателя свода бюджетных смет бюджетных средств бюджетных Формирование Главный - специалист эксперт смет, отрицательного заключения на Руководитель структурного утверждение проект бюджетной сметы подразделения и ведение Формирование свода Главный - специалист эксперт бюджетных бюджетных смет Руководитель структурного смет (свода подразделения бюджетных Утверждение свода Руководитель ГРБС смет) бюджетных смет Процесс Операция Включить в карту ВФК 4 5 Средний Да Уровень рисков Высокий Средний Да Да Высокий Средний Да Да Низкий Нет Метод контроля 6 Контроль по подведомственности Самоконтроль Контроль по подчиненности Самоконтроль Контроль по подчиненности Примерная форма анализа бюджетного риска Уровень по критерию «Вероятность» Невероятный (от 0 до 20 %) Маловероятный (от 20 до 40 %) Средний (от 40 до 60 %) Вероятный (от 60 до 80 %) Ожидаемый (от 80 до 100%) Уровень по критерию «Последствия» Низкий Умеренный Высокий Низкий Низкий Низкий Очень высокий Средний Низкий Низкий Средний Высокий Средний Средний Высокий Средний Высокий Очень высокий Высокий Высокий Очень высокий Очень высокий Очень высокий Очень высокий КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет (наименование внутренней бюджетной процедуры) Операция Процесс Составление, утверждение и ведение свода бюджетных смет 1 Наименование Должностное Периодич лицо, Должностное лицо, ность ответственное осуществляющее выполнен за контрольное Код ия выполнение действие операции операции 2 3 4 5 6 Представление 01. Главный Уполномочен бюджетных 001. Согласно специалист эксперт ное лицо смет 01 пункта XX получателя планаРуководитель бюджетных графика структурного средств подразделения Формирование 01. Главный отрицательного 001. Руководитель специалист эксперт заключения на 02 структурного По мере поступле проект подразделени Руководитель ния бюджетной я структурного сметы подразделения Формирование 01. Главный свода 001. Руководитель Согласно специалист эксперт бюджетных 03 структурного пункта X смет подразделени планаРуководитель я графика структурного подразделения Характеристики контрольного действия Метод контроля Контрольное действие 7 Контроль по подведомстве нности Контроль по подчиненност и 8 Проверка оформления документов Проверка оформления документов Проверка оформления документов Проверка оформления документов Проверка оформления документов Проверка оформления документов Самоконтроль Контроль по подчиненност и Самоконтроль Контроль по подчиненност и Вид / Способ контроля 9 Периодичность / Срок выполнения контрольных действий 10 По мере Смешанный / поступления / Сплошной 1 час Не реже 1 раза в Смешанный / неделю / Выборочный 1 час По мере Смешанный / поступления / Сплошной 15 минут По мере Смешанный / поступления / Сплошной 5 минут По мере Смешанный / поступления / Сплошной 5 минут По мере Смешанный / поступления / Сплошной 5 минут ЖУРНАЛ учета результатов внутреннего финансового контроля I. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет (наименование внутренней бюджетной процедуры) Должностн Код Должностное ое лицо, Сведения о Наимено контр лицо, осуществл Результаты причинах вание ольно Характеристики Дата ответственное яющее контрольного возникновения операци го контрольного за выполнение контрольн действия недостатков и дейст действия операции ое (нарушений) вия действие 1 2 3 4 5 6 7 8 Контроль по уровню Документ подведомственн формировал Уполномоченное ости / Представ Неправильное новый лицо получателя Проверка ление Главный заполнение сотрудник, 01.001 бюджетных оформления 05.06 проектов специалист сведениями формальный .01.60 средств документов / бюджетн эксперт проекта бюджетной контроль со (должность Смешанное / ых смет сметы стороны и(или) Ф.И.О) Сплошной / уполномоченно По мере го лица поступления / 15 минут Предлагаемые меры по Отмет устранению ка об недостатков устран (нарушений), ении причин их возникновения 9 10 Провести обучение сотрудника по заполнению документа, усилить контроль за сотрудником Мф] Распределение полномочий (ответственности) между субъектами внутреннего финансового контроля • Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, подведомственности – ответственные должностные лица в ходе исполнения ими внутренних бюджетных процедур • Анализ, обобщение информации о системных рисках, ведомственный мониторинг – финансово-экономическое подразделение или подразделение ведомственного контроля или подразделение внутреннего финансового аудита центрального аппарата государственного органа • Формирование карт внутреннего финансового контроля – подразделение, ответственное за результаты внутренних бюджетных процедур • Организация внутреннего финансового контроля – руководитель (заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств 10 ЦЕЛИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА Международные профессиональные стандарты: 1) Предоставление гарантий, оказываемых организации по вопросам качества управления и контроля в организации Статья 160.2-1 БК РФ: Оценка надежности внутреннего финансового контроля в системе ГРБС Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и законности учета Международные профессиональные стандарты: 2) Консультации руководителю организации по повышению качества управления и контроля в организации Статья 160.2-1 БК РФ: Подготовка предложений по повышению эффективности использования бюджетных средств, внутреннего финансового контроля Мф] 11 11 Планирование внутреннего финансового аудита ГОДОВОЙ ПЛАН 1) Определение предметов (тем) аудиторских проверок (что проверяем и в каких целях?); 2) Риск-ориентированный отбор аудиторских проверок и объектов аудита; Тема аудиторской проверки; Наименование объектов аудита; ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ Вопросы аудита (состояние внутреннего финансового контроля, организация бюджетного учета, применение IT систем, выборка первичных операций) Мф] Направления аудиторских проверок – аудит эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля • в отношении расходов бюджета на социальное обеспечение и иные выплаты населению • в отношении формирования (ведения) и исполнения бюджетных смет казенных учреждений • при осуществления полномочий по администрированию доходов бюджета • в отношении бюджетных инвестиций • в отношении предоставления межбюджетных трансфертов, кредитов • в отношении предоставления государственных гарантий • в отношении предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям • в отношении предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением госучреждений) • в отношении составления и представления бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств Мф] 13 13 Проведение аудиторских проверок Аудиторские проверки (аудит) – камеральные, выездные и комбинированные (двухчастные) с возможностью изучения любых документов, относящихся к сфере внутреннего финансового аудита; Процедуры аудита – инспектирование, наблюдение, пересчет, запрос - подтверждение, аналитические процедуры; Документирование аудита – программа и сведения о сроках и объеме проверки, сведения о результатах внутреннего финансового контроля, обращения, первичные документы, подтверждающие выводы Результат проверки – акт, направляемый объекту аудита, по форме и в сроки, установленные главным администратором бюджетных средств Мф] 14 14 ОТЧЕТНОСТЬ Акт 1 Отчеты руководителю Итоговый результат ВФА Акт 2 Акт N ….. Годовая отчетность – итоговые выводы по надежности всей системы внутреннего контроля Решения о реализации выводов, предложений, рекомендаций; Привлечение к ответственности; Направление материалов в РФН
