Нарушения, выявленные Росфиннадзором в ходе проверок

2014 год
Открытое заседание
Комитета по вопросам обязательного аудита
Нарушения, выявленные Росфиннадзором в ходе проверок
качества работы аудиторских организаций
Константинова Н.Ю., Лысенко С.М.
1. При отсутствии единого квалификационного аттестата,
выданного после 1 января 2011 года, аудитором проведены
аудиторские процедуры по аудиту общественно значимого
хозяйствующего субъекта. (№ 307-ФЗ)
2. При существенной величине актива для финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого предприятия
отсутствует документальное подтверждение полученных
аудиторских доказательств относительно существования этого
актива, а также осуществленных альтернативных аудиторских
процедур, дающих основание для выдачи аудиторского заключения
без оговорки.(пункты 2, 3, 4, 10 ФПСАД № 17 «Получение аудиторских
доказательств в конкретных случаях», пункт 42 ФПСАД № 34
«Контроль качества услуг в аудиторских организациях»).
3. По аудиторским заданиям по аудиту бухгалтерской
отчетности не проводились обзорные проверки качества
выполнения задания по аудиту. (подпункт в) пункта 34 ФПСАД № 7
«Контроль качества выполнения заданий по аудиту»).
4. Контролёром в обзорных проверках аудиторских заданий перед
выдачей АЗ не рассмотрены вопросы оценки значимых рисков,
выявленных в ходе выполнения таких заданий, и процедуры,
выполняемые в ответ на оцененные аудитором риски; суждения в
отношении существенности в аудите и значимых рисков по
аудиторским заданиям
(пп «б» и «в» пункта 61 ФПСАД № 34« Контроль качества услуг в
аудиторских организациях»)
5. Аудитор в период проведения обзорной проверки качества
выполнения задания участвовала в выполнении этого
аудиторского задания. (Подпункт «б» пункта 66 ФПСАД № 34)
6. При проведении аудиторских процедур аудиторами не указаны
даты начала и окончания проведения этих процедур по
аудиторским заданиям, часть рабочих документов составлена в
недостаточно полной и подробной форме . (Пункты 2,5, 6,7 ФПСАД
№ 2«Документирование аудита)
7. Не выполнено требование о сообщении представителям
собственников и руководству аудируемого лица об
обстоятельствах, которые стали причиной предполагаемого
модифицирования мнения в аудиторском заключении перед
выдачей аудиторского заключения, а также о предполагаемом
содержании модифицированного мнения. (Пункты 39, 40 ФСАД
2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»).
8. Не выполнены требования по хранению документов (копии
документов) по обязательному аудиту, полученных и
составленных в ходе проведения аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности. (Пункт 3 части 2 статьи 13
Федерального закона от 30.12.2008 № 307-Ф3, пункт 2 ФПСАД № 2
«Документирование аудита»).
9. В рабочих документах отсутствует документальное
обоснование выбора метода отбора элементов, определение
критериев для надлежащего отбора элементов (П 11 ФПСАД 16
«Аудиторская выборка», п. 2,7 ФПСАД 2«Документирование
аудита»)
10. Отсутствие запросов руководству и заявлений руководства
аудируемого лица(, п.15 ФПСАД 11«Применимость допущения
непрерывности деятельности аудируемого лица», подпункт а
п.16 ФПСАД 17«Получение аудиторских доказательств в
конкретных случаях», подпункт б п.6, подпункт а п.11 ФСАД 6/2010
«Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения
аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в
ходе аудита»)
11. Аудиторское заключение было выдано до завершения обзорной
проверки( подпункт в п.34 ФПСАД 7 «Контроль качества
выполнения заданий по аудиту»)
12. К аудиторскому заключению приложены ксерокопии
бухгалтерской отчетности без дат(п.25 ФСАД 1/2010
«Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой)
отчетности и формирование мнения о ее достоверности»)
13. Несоответствие предмета договора на аудит цели аудита.
«Предметом договора указаны услуги по проведению аудиторской
проверки финансово-хозяйственной деятельности Заказчика с
целью высказывания мнения аудитора об организации финансовохозяйственной деятельности Заказчика»( п.2 ФПСАД 1 «Цель и
основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской)
отчетности»)
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ
Константинова Н.Ю., Лысенко С.М.