Тема 2.2 (b) Проверка знаний и обсуждение

МСФО для МСБ
Тема 2.2 (b)
Проверка знаний и обсуждение
Раздел 12. Прочие финансовые
инструменты
Раздел 22. Обязательства и
капитал
1
2
В данную презентацию могут периодически вносить
изменения. Последнюю версию можно скачать по адресу:
http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+
SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm
Требования к учету, применимые к малому и среднему
бизнесу (МСБ), представлены в Международных
стандартах финансовой отчетности (МСФО) для МСБ,
выпущенных СМСФО в июле 2009 г.
Фонд МСФО, авторы, докладчики и издатели не несут
ответственности за убытки, нанесенные какому-либо лицу,
действующему или воздерживающемуся от действий с
учетом материалов, содержащихся в данной презентации,
вне зависимости от того, вызваны ли такие убытки
неосторожностью или иными причинами.
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
3
Вопрос 9: Что из нижеперечисленного попадает под
действие раздела 12?
a.Банковский заем к погашению, процентная ставка LIBOR
+ 2%
b.Финансовый инструмент, предназначенный как
инструмент хеджирования, в соответствии с МСФО для
МСБ
c.Котирующаяся облигация с фиксированной процентной
ставкой
d.Обязательство выплачивать работникам 20% прибыли
каждый год, с выплатой через 6 мес. после окончания года
e.Обязательство в рамках финансовой аренды по выплате
арендодателю фиксированную сумму за 10-летний срок
аренды
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
4
Вопрос 10: Что из нижеперечисленного попадает под действие
Раздела 12 (должно оцениваться по справ. стоим.FVTPL)?
a.Торговая дебиторская задолженность
b.Владение 5% обыкновенных акций другого предприятия,
не могущие быть предъявленными к безусловному
погашению эмитентом
c.Владение 30% обыкновенных акций, не могущих быть
предъявленными к безусловному погашению эмитентом,
другого предприятия, на которое мы оказываем
значительное влияние
d.Договор на покупку 100 000 долл. США через четыре
месяца по фиксированной цене 3,5 ринггит (ринггит
является нашей функциональной валютой)
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
5
Вопрос 11: Какие из нижеперечисленных договоров
попадают под действие Раздела 12?
a.Договор на приобретение собственности в
Великобритании через 6 мес., который предусматривает
дополнительную выплату 10% от стоимости приобретения
в случае повышения Индекса Потреб. Цен (ИПЦ) на 1% в
Великобритании за этот период
b.Договор на приобретение собственности в
Великобритании через 6 мес., который предусматривает
дополнительную выплату 1% от стоимости приобретения в
случае повышения ИПЦ на 1% в Великобритании за этот
период
Еще два варианта представлено на
следующем слайде...
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
6
Вопрос 11: Еще два варианта...
c. Договор на продажу собственности через 6 мес.,
который может привести к убытку продавца в
случае неисполнения своих обязательств
покупателем в связи с финансовыми
затруднениями
d. Договор на продажу собственности через 6 мес.
зарубежному покупателю за 1 000 000, который
может привести к убытку для покупателя в
случае обесценения валюты в стране покупателя
по отношению к CU за 6 месяцев
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
7
Вопрос 12: 1/1/X0 предприятие покупает 100 опцион на
акции за 2,000 денежными средствами. Опционы
позволяют предприятию покупать акции
котирующейся на бирже компании XYZ по 50 за акцию
в любое время в течение следующих 2 лет. Комиссия
банка составляет 20. 1/1/X0 биржевой курс акций XYZ
составляет 44. На какую сумму предприятие должно
произвести первоначальную оценку опционов?
a.1,900
b.1,980
c.2,000
d.2,020
e.4,040
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
8
Вопрос 13: Те же факты, что и в вопросе 12.
31/12/X0 предприятие еще не реализовало
опцион; биржевой курс акции XYZ составляет 47;
справедливая стоимость опциона составляет
2,500. На какую сумму предприятие должно
оценить опционы на 31/12/X0?
a.1,980
b.2,000
c.2,020
d.2,500
e.4,700
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
9
Вопрос 14: Какие из указанных рисков не
подлежат учету при хеджированию в
соответствии с МСФО для МСБ?
a.Риск процентной ставки по долговому
инструменту, оцениваемому по амортизируемой
стоимости
b.Валютный риск по долговому инструменту,
оцениваемому по амортизируемой стоимости
c.Валютный риск в твердом соглашении
d.Риск процентной ставки в твердом соглашении
e.Валютный риск в чистых инвестициях в
зарубежных операциях
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
10
Вопрос 15: Предприятие имеет запасы, которые он
планирует продать через 3 месяца. Предприятие
обеспокоено снижением цены в течение трех месяцев и
поэтому заключает форвардный контракт для
хеджирования ценового риска по запасам. Отношения
соответствуют условиям учета при хеджировании и
предприятие документирует хедж. Каким будет учет?
a.Признается форвардный контракт как актив или
обязательство по справедливой стоимости и изменение
справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках.
Признается изменение справедливой стоимости запасов в
отчете о прибылях и убытках и как корректировка в учетной
стоимости запасов.
другие варианты – на следующем слайде...
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
11
Вопрос 15: Варианты ответов, продолжение...
b. Признается форвардный контракт как актив или
обязательство по справедливой стоимости и изменение
справедливой стоимости в “Прочем совокупном доходе”.
Признается изменение справедливой стоимости запасов
в «Прочем совокупном доходе» и как корректировка в
учетной стоимости запасов.
c. Признается форвардный контракт как актив или
обязательство по спрaведливой стоимости и изменение
справедливой стоимости форвардного контракта в
«Прочем совокупном доходе». Не признается изменение
справедливой стоимости запасов, поскольку запасы
оцениваются по себестоимости.
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
12
Вопрос 16: В соответствии с Разделом 12
финансовый инструмент, предназначенный в
качестве инструмента хеджирования, всегда
оценивается по справедливой стоимости с
отражением ее изменения в прибыли или
убытке?
a.Верно
b.Неверно
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
13
Вопрос 17: Предприятие оценивает
эмитированные долевые инструменты по:
a.Себестоимости
b.Рыночной стоимости подобного
инструмента
c.Справедливой стоимости полученных или
ожидаемых к получению денежных средств
или других ресурсов
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
14
Вопрос 18: В балансе предприятие
представляет неконтролирующую долю в
консолидированных дочерних предприятиях:
a.В капитале
b.В обязательствах
c.Между капиталом и обязательствами
d.Выбор учетной политики в рамках варианта
(a) или (c) (такой выбор должен применяться
последовательно из года в год)
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
Вопрос 19: 20/12/X4, предприятие A
проголосовало о дроблении обыкновенных
акций, две акции по цене одной с 15/1/X5.
Капитал предприятия А...
a.Увеличится 20/12/X4
b. Увеличится 15/1/X5
c. Уменьшится 20/12/X4
d. Уменьшится 15/1/X5
e. Останется неизменным в результате
дробления акций
15
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
16
Вопрос 20: Предприятие А эмитировало 100 акций
Акционеру X в 20X2 по 50 за акцию. Предприятие А
выкупило эти акции у Акционера X по 45 за акцию в
сентябре 20X4. Что из указанного верно?
a. Капитал предприятия A увеличится в результате
выкупа акций
b.Капитал предприятия А уменьшится в результате
выкупа акций
c.Предприятие A признает прибыль в размере 500 в
отчете о прибылях и убытках в сентябре 20X4
d.Предприятие А отложит признание прибыли в размере
500 и признает их в отчете о прибылях и убытках только
тогда, когда акции будут перепроданы
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
17
Вопрос 21: В 20X6 предприятие A купило 80% акций компании X
за 600,000. Подготовило консолидированную финансовую
отчетность за 20X6, X7 и X8. Предприятие A продало четверть
своей доли в компании X в 20X9 за 250,000 (теперь оно владеет
60%). Что является верным?
a. Предприятие A признает прибыль в размере 100,000 при продаже.
b. Предприятие A производит переоценку оставшейся доли
собственности по справедливой стоимости (250,000 / 0.25 x 3/4 =
750,000) и признает прибыль (750,000 - 450,000 = 300,000) в отчете
о прибылях и убытках.
c. То же, что в (b), но прибыль признается в «Прочем совокупном
доходе».
d. Прибыль не признается, только производится корректировка в
капитале.
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
18
Вопрос 22: В 20X6 предприятие A купило 40% акций
компании X за 500,000. Применило метод оценки по
себестоимости. В 20X9 предприятие A распределило
эти акции в качестве дивидендов между своими
акционерами на пропорциональной основе. На этот
период времени:
•Справедливая стоимость акций компании X
составляет 1,200,000.
•Если бы предприятие A применило метод долевого
участия, то учетная стоимость составила бы 800,000.
Что является верным?
варианты ответов на следующем слайде...
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
19
Вопрос 22: Варианты ответов...
a.Предприятие A признает прибыль в размере
300,000 при распределении.
b.Предприятие А признает прибыль в размере
700,000 при распределении.
c.Предприятие А признает прибыль в размере
280,000 при распределении.
d.Распределение является операцией с
капиталом с акционерами и прибыль или
убыток не признается.
Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение
20
Вопрос 23: 1/1/X1 предприятие A эмитирует
конвертируемую облигацию со сроком погашения 10 лет
и процентной ставкой 5% по номиналу. Номинальная
стоимость и стоимость при погашении составляет
100,000. Если бы облигация не была конвертируемой,
предприятие A заплатило бы 12%. Что является
верным?
a.Обязательство по облигации на 31/12/X1, показанное в
балансе, составит 100,000
b.Обязательство по облигации на 31/12/X1, показанное в
балансе, будет больше 100,000
c.Расходы по процентам за X1 будут больше 5,000
d.Расходы по процентам за X1 будут менее 5,000
e.Расходы по процентам составят ровно 5,000