Муниципального образования города Зеи

Контрольно-ревизионная комиссия
Муниципального образования города Зеи
676246, г. Зея, ул. Мухина 217, тел. 2-19-52
Информация о результатах
проверки отдельных вопросов финансово – хозяйственной деятельности
Муниципального бюджетного учреждения «Единая служба по
благоустройству города Зея».
г. Зея
21 марта 2014 год
На основании удостоверения № 1 от 27 января 2014 года, выданного главой
города – председателем Зейского городского Совета народных депутатов,
Председателем и аудитором контрольно-ревизионной комиссии Зейского
городского Совета народных депутатов Шкоркиной О.П. и Султановой Н.Ю.
проведена плановая проверка отдельных вопросов финансово – хозяйственной
деятельности муниципального бюджетного учреждения «Единая служба по
благоустройству города Зея» за 2013 год.
Основание для проведения проверки: план работы контрольноревизионной комиссии муниципального образования г.Зеи на 2014 год.
Объект проверки: Муниципальное бюджетное учреждение «Единая
служба по благоустройству города Зея».
Цель проверки: проверка законности, эффективности и целевого
использования средств бюджета города Зеи, выделенных для выполнения
муниципального задания, а также средств полученных от предпринимательской
и иной приносящей доход деятельности.
Предмет проверки: документы, подтверждающие использование
средств бюджета города Зеи, а также средств полученных от внебюджетной
деятельности; нормативные правовые акты и иные распорядительные
документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета и
средствами, полученными от предпринимательской и приносящей доход
деятельности; финансовая (бюджетная) отчетность.
Срок проведения проверки: с 03 февраля по 03 марта 2014 года.
Документы, представленные к проверке:

Устав Муниципального бюджетного учреждения «Единая служба по
благоустройству города Зея»;

План финансово – хозяйственной деятельности Учреждения;

Муниципальное задание на 2013 год;

Коллективный договор, Положение об оплате труда Учреждения,
Порядок оказания платных услуг населению и Положение о
предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности;

Регистры синтетического и аналитического учета за 2013 год, годовая
отчетность, первичные документы, расчетные финансовые документы,
нормативные документы, локальные акты и другие документы, касающиеся
вопроса проверки.
1. Общие положения
Муниципальное бюджетное учреждение «Единая служба по
благоустройству города Зея» (далее МБУ ЕСпБ г. Зеи) создано в соответствии с
ГК РФ, БК РФ, Федеральным законом РФ от 08.05.2010 года № 83- ФЗ,
постановлением администрации города Зеи от 04.05.2012 года № 671 путем
изменения типа существующего муниципального автономного учреждения
«Единая служба по благоустройству города Зея» и является его
правопреемником по всем обязательствам.
В соответствии с постановлением администрации города Зеи от
04.05.2012 года № 671, функции и полномочия Учредителя от имени
муниципального образования города Зеи выполняет Управление архитектуры и
градостроительства администрации города Зеи (далее Учредитель).
Учреждение
является
юридическим
лицом,
некоммерческой
организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета,
гербовую печать установленного образца, угловой штамп и бланки со своим
наименованием.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту
нахождения Учреждения на территории РФ серия 28 № 001324043, присвоен
ИНН 2805006376, КПП 280501001.
Основной целью создания Учреждения является реализация
предусмотренных законодательством РФ полномочий в сфере благоустройства
территории муниципального образования.
Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:
- содержание элементов автомобильных дорог;
- содержание городского парка;
- содержание площадей общего пользования, скверов;
- устройство и ремонт малых архитектурных форм и памятных знаков на
территории города;
- оформление территории города к праздникам;
- устройство и ремонт водоотводных канав, лотков, колодцев;
- восстановление автобусных остановок, леерных ограждений, дорожных
знаков, после аварий и актов вандализма;
- общестроительные работы.
Имущество Учреждения является собственностью муниципального
образования города Зеи и закреплено за Учреждением на праве оперативного
управления. Функции и полномочия собственника имущества МБУ ЕСпБ г. Зеи
осуществляет Комитет по управлению муниципальным имуществом города
Зеи.
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании устава,
утвержденного приказом Учредителя от 05.05.2012 года № 6-од и
согласованного с Комитетом по управлению муниципальным имуществом
города Зеи.
Учреждение выполняет муниципальное задание, установленное
Учредителем, а также вправе выполнять работы и оказывать услуги,
относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за
плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов МБУ
ЕСпБ г. Зеи являются:
- имущество, закреплённое за ним на праве оперативного управления;
-бюджетные поступления в виде субсидий на выполнение
муниципального задания;
- бюджетные поступления в виде субсидий на иные цели;
- средства от оказания платных услуг и выполнения платных работ;
- средства спонсоров и добровольные пожертвования граждан;
- иные источники, не запрещённые законодательством.
Для осуществления денежных операций в 2013 году открыты лицевые
счета в Финансовом управлении администрации города Зеи № 20003БУ0220 и
№ 21003БУ0220.
Ответственным за финансово – хозяйственную деятельность,
распорядителем денежных средств с правом первой подписи денежных и
финансовых документов в проверяемом периоде и на момент проверки имеет:
Чайка А.Н. – директор «МБУ ЕСпБ г. Зеи».
Ответственным за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременного представления полной и достоверной
бухгалтерской отчетности с правом второй подписи в проверяемом периоде и
на момент проверки является: главный бухгалтер - Курипченко А.Д.
Юридический адрес учреждения: г. Зея, Амурской области, пер. Серова,
д. 28.
Одним из основных документов, регламентирующих финансовую
деятельность учреждения, является учетная политика. К проверке представлена
Учетная политика «МБУ ЕСпБ г. Зеи», утвержденная приказом от 31.08.12 №
17. Контрольно-ревизионная комиссия отмечает, что учетная политика
нуждается в корректировках, в связи с изменениями в действующем
законодательстве о бухгалтерском учете, вступившими в силу в 2013 году,
как то обязательное ведение забалансового учета, обозначение положений
нормативных документов, вступивших в силу в 2013 году.
2. Исполнение Плана финансово-хозяйственной деятельности
Общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной
деятельности государственного (муниципального) учреждения установлены
Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану
финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального)
учреждения» (далее по тексту – Требования к плану ФХД). В соответствии с
вышеуказанными требованиями, приказом финансового управления от
07.12.2010 № 35 – н (с изменениями от 26.01.2012 № 9-н) утвержден Порядок
составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности
муниципального бюджетного и автономного учреждения (далее по тексту –
Порядок).
К проверке представлен план финансово – хозяйственной деятельности
МБУ «МБУ ЕСпБ г. Зеи» на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов,
утвержденный
начальником
отдела
управления
архитектуры
и
градостроительства администрации города Зеи.
В нарушение п. 7 Требований к плану ФХД и Порядка в текстовой
части плана ФХД отсутствует перечень услуг (работ), относящихся в
соответствии с уставом к основным видам деятельности учреждения,
предоставление которых для физических и юридических лиц
осуществляется за плату.
В нарушение п. 8 Требований к плану ФХД и Порядка показатели
финансового состояния учреждения
(данные о нефинансовых и
финансовых активах, обязательствах) на последнюю отчетную дату,
предшествующую дате составления Плана не соответствуют данным
годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год. В ходе проведения
контрольных мероприятий замечания устранены.
Плановые показатели Плана ФХД по поступлениям формируются
учреждением в разрезе:
-субсидий на выполнение муниципального задания;
-субсидий на иные цели;
-поступлений от оказания учреждением муниципальных услуг
(выполнения работ), относящихся в соответствии с Уставом учреждения к его
основным видам деятельности, предоставление которых для физических и
юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступлений от
иной приносящей доход деятельности (внебюджетная деятельность).
План ФХД на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
Учреждения утвержден в разрезе показателей:
по поступлениям на общую сумму 35134550,88 рублей, в том числе:
- субсидии на выполнение муниципального задания – 27144921,98
рублей;
- субсидии на иные цели – 3274957,54 рублей;
- внебюджетная деятельность – 4714671,36 рублей.
Данные в плане ФХД о поступивших денежных средствах от оказания
муниципальным учреждением услуг, предоставление которых, осуществляется
на платной основе, соответствуют данным доходной части Отчета об
исполнении
учреждением
плана
его
финансово-хозяйственной
деятельности (ф.0503737).
В 2013 году изменения в план ФХД внесены на основании писем о
внесении изменений в бюджетную роспись по расходам, на основании расчетов
и обоснований, представленных Учреждением.
Проверка полноты, своевременности и правильности отражения
совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и
бюджетной отчетности проведена по данным бюджетной отчетности: баланса
государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730); справки по
консолидируемым расчетам (ф.0503725); отчета об исполнении учреждением
плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737); отчета о
финансовых результатах деятельности (ф.0503721).
Проверкой установлено, что использование бюджетных средств, в
проверяемом периоде, производилось в соответствии с кодами КОСГУ по
каждому виду расходов (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов).
Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф.0503737) доходы Учреждения в 2013 году
утверждены всего в сумме 38649554,78 рублей, в том числе: субсидия на
выполнение муниципального задания – 27144921,98 рублей; субсидии на иные
цели – 3274957,54 рубля; собственные доходы учреждения – 8229675,26
рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2014
года всего в сумме 33377690,27 рублей или на 86% от утвержденных доходов, в
том числе: субсидия на выполнение муниципального задания – 22697556,44
рублей или 83%; субсидии на иные цели – 2560831,25 рублей или 78%;
собственные доходы учреждения – 8119302,58 рублей или 98%.
Не исполнено плановых назначений по доходам всего в сумме
10 419 093,22 рублей.
Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности (ф.0503737) расходы Учреждения в 2013 году
утверждены всего в сумме 40606547,93 рублей, в том числе: субсидия на
выполнение муниципального задания – 27199414,77 рублей; субсидии на иные
цели – 3274957,54 рублей; собственные доходы учреждения – 10132175,62
рублей.
Исполнено плановых назначений по состоянию на 01.07.2013 года по
расходам всего в сумме 34806603,14 рублей или 85,7 % от утвержденных
расходов, в том числе: субсидия на выполнение муниципального задания –
22703769,93 рублей или 83 %; субсидии на иные цели – 2560831,25 рублей или
78%; собственные доходы учреждения – 9542001,96 рублей или 94 %.
Не исполнено плановых назначений по расходам всего на сумму
5799944,79 рублей, в том числе: субсидия на выполнение муниципального
задания – 4495644,84 рублей; субсидии на иные цели – 714126,04 рублей;
собственные доходы учреждения – 590173,66 рублей.
Фактические расходы МБУ «МБУ ЕСпБ города Зеи» по состоянию на
01.01.2014 года, согласно Отчету о финансовых результатах деятельности
учреждения (ф.0503721), составили всего в сумме 40720406,86 рублей (в том
числе начислена амортизация основных средств – 6302204,92 рублей), что
больше кассовых расходов на 5913803,72 рублей.
Отклонение фактических расходов от кассовых связано с наличием
кредиторской и дебиторской задолженностей на начало и конец проверяемого
периода.
Проверка целевого использования средств бюджета городского
округа проведена в соответствии с Приказом Минфина РФ от 21.12.2012 №
171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной
классификации Российской Федерации».
Проверкой
использования
бюджетных
средств
на
цели,
предусмотренные условиям их получения, нарушений не установлено.
Средства бюджета города Зеи используются по целевому назначению в
соответствии с условиями их получения.
3. Формирование муниципального задания бюджетному учреждению.
Целевое использование субсидий учреждением
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 69.2 Бюджетного кодекса
Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ, руководствуясь статьями
35, 40, 49 Устава города Зеи, утвержден, постановлением администрации
города Зеи от 11.01.2011 № 15 (с изменениями) Порядок формирования
муниципального задания в отношении муниципальных бюджетных и казенных
учреждений и финансовом обеспечении выполнения муниципального задания.
Согласно вышеуказанному Порядку муниципальное задание формируется
на основе утвержденного главными распорядителями средств бюджета города,
в ведении которых находятся казенные учреждения, либо органом местного
самоуправления, осуществляющим функции и полномочия учредителя
бюджетных учреждений города, ведомственного перечня муниципальных услуг
(работ), оказываемых (выполняемых) находящимися в их ведении
муниципальными учреждениями города в качестве основных видов
деятельности, и показателей качества муниципальных услуг.
Начальником
управления
архитектуры
и
градостроительства
администрации города Зеи 20.01.2013 года утверждено муниципальное задание
МБУ «ЕСпБ г. Зеи» на 2013 год, которое в соответствии с п. 1 ст. 69,2
Бюджетного кодекса РФ содержит показатели, характеризующие состав,
качество и объем оказываемых услуг.
Целью выполнения задания является реализация предусмотренных
законодательством РФ полномочий в сфере благоустройства территории
муниципального образования посредством оказания муниципальных услуг.
Согласно муниципальному заданию Учреждение оказывает:
- погрузка и вывоз мусора;
- содержание объектов благоустройства города (фонтана);
- содержание автобусных остановок;
- содержание тротуаров;
- содержание мест общего пользования;
- содержание, ремонт и установка детских городков;
- снос пожароопасных построек;
- содержание и благоустройство городского парка;
- содержание уличного освещения;
- озеленение;
- благоустройство территории муниципального образования;
- содержание сети автомобильных дорог;
- содержание моста;
- ремонт кровель и крыш.
В ходе проверки установлено, что Учредитель в нарушение п. 7
муниципального задания Учреждения не проводит контроль качества
выполнения муниципальных услуг путем анкетирования.
В соответствии с п. 8 муниципального задания Учреждением
представляется отчет об исполнении муниципального задания в Финансовое
управление.
В соответствии с данным отчетом, объемы услуг бюджетным
учреждением за отчетный период выполнялись, отсутствовали жалобы на
качество предоставляемых муниципальных услуг. Объемы услуг за отчетные
периоды соответствовали объемам, устанавливаемым муниципальным
заданием.
Согласно отчету об использовании муниципального задания проведена
оценка выполнения муниципального задания за 2013 год, в результате которой
установлено, что муниципальное задание Учреждением выполнено на 100 %.
В соответствии со ст. 78.1 Бюджетного Кодекса РФ 11.04.2011 года было
издано Постановление Главы администрации города Зеи № 492 «О Порядке
определения объема и условия предоставления субсидий из городского
бюджета муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на
возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием
ими В
соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением
работ), а также субсидий на иные цели» (далее - Порядок) (с изм. от
05.08.2011 № 110, от 30.01.13 №132).
Порядком было предусмотрено финансирование расходов на выполнение
муниципального задания по следующим видам услуг:
- затраты на оплату труда работников учреждения, а также перечисление
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и налогов на
оплату труда;
- затраты на оплату товаров, работ и услуг, включая оплату приобретения
расходных материалов, необходимых для оказания муниципальных услуг В
соответствии с муниципальным заданием, коммунальных услуг, текущего
содержания и ремонта зданий и сооружений;
- затраты на содержание недвижимого имущества и особо ценного
движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного
учреждением за счет средств, выделенных ему главным распорядителем
бюджетных средств на приобретение такого имущества (за исключением
имущества сданного в аренду);
- затраты на оплату труда работников учреждения, компенсации расходов
на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и
обратно для лиц, работающих в учреждениях и членов их семей, а также
перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и
налогов на оплату труда.
В соответствии с п. 7 Порядка предоставление учреждению субсидии на
выполнение муниципального задания в течение финансового года
осуществляется на основании соглашения о порядке и условиях предоставления
субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания,
заключаемого
учреждением
и
исполнительным
органом
власти,
осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения, в
соответствии с примерной формой, утверждаемой финансовым управлением
администрации города.
Указанное соглашение определяет права, обязанности и ответственность
сторон, в том числе объем и периодичность перечисления субсидии на
выполнение муниципального задания в течение финансового года.
В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде между
Учредителем и Учреждением не было заключено Соглашение о порядке и
условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания. Т.е. не определены права, обязанности и
ответственность сторон, в том числе объем и периодичность перечисления
субсидии. Присутствует Соглашение только за прошлый период. В ходе
проведения контрольных мероприятий нарушения устранены.
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 78.1 Бюджетного Кодекса
Российской Федерации, предоставление субсидий на иные цели
предусматривает следующее:
- приобретение основных средств, относимых к недвижимому или особо
ценному движимому имуществу;
- реализация мероприятий, предусмотренных муниципальными целевыми
программами и долгосрочными муниципальными целевыми программами;
- оплата работ (услуг) по разработке проектно-сметной документации на
реконструкцию, капитальный ремонт, строительство объектов имущества,
находящихся в оперативном управлении учреждений;
- осуществление расходов, предусмотренных нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления.
В соответствии с представленными документами субсидия на иные цели
была израсходована Учреждением на следующие виды расходов:
- на реализацию мероприятий в рамках ДЦП «Парк нашей юности» –
2560831,25 рублей.
При проверке данной статьи расходов нарушений не установлено.
4. Состав и структура формирования, а также использования
средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности
В соответствии с Гражданским кодексом РФ бюджетное учреждение
вправе осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку,
поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и
проводить деятельность, соответствующую этим целям, при условии, что она
указана в его учредительных документах. Доходы, полученные от такой
деятельности, и приобретенное за счёт этих доходов имущество поступают в
самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.
В МБУ «ЕСпБ г. Зеи» утверждены и введены в действие Положение о
предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (далее
Положение) и Порядок определения платы для физических и юридических лиц
за услуги, относящиеся к основным видам деятельности муниципальными
бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Управления
архитектуры и градостроительства администрации города Зеи, оказываемыми
сверх установленного муниципального задания, утвержденное приказом от
15.10.12 № 15-од (далее Порядок).
В 2013 году бюджетному учреждению МБУ «ЕСпБ г. Зеи» было
утверждено доходов в общей сумме 10132175,62 рубля.
Фактически доходы МБУ «ЕСпБ г. Зеи» составили – 9542001,96 рублей.
Доходы, полученные Учреждением в проверяемом периоде, сложились за
счет следующих источников: услуги аттракционного хозяйства; арендная плата;
поступления по заключенным договорам возмездного оказания услуг (ремонт
крыш, остановок, монтаж баннеров, уборке территорий и др.), добровольные
пожертвования физических и (или) юридических лиц.
Полученные средства были израсходованы В соответствии с Положением
следующим образом:
- заработная плата и начисления на выплаты по оплате труда – 3992693,42
рублей или 41,8 % от общего объема доходов по платным услугам;
- прочие выплаты – 200,00 рублей;
- услуги связи – 62626,22 рубля или 0,7 %;
- оплата транспортных услуг –2750,00 рублей или 0,03 %;
- коммунальные услуги – 1985303,96 рублей или 20,8 %;;
- работы и услуги по содержанию имущества – 393878,68 рублей или
4,1%;
- оплата прочих услуг – 221678,32 рубля или 2,3 %;
- прочие расходы – 151565,58 рубля или 1,6 %;
- приобретение основных средств 1964089,00 рублей или 20,6 %
- приобретение материальных запасов – 767216,78 рублей или 8,0 % от
общего объема доходов.
Согласно приложению к Положению в Учреждении утвержден перечень
платных услуг, оказываемых МБУ «ЕСпБ г. Зеи».
В соответствии с п. 3.6.
Устава учреждение вправе оказывать услуги за плату по тарифам,
установленным Учредителем.
Однако в ходе проверки установлено, что не все тарифы на платные
услуги, оказываемые Учреждением, рассчитаны и утверждены в
установленном порядке – отсутствуют сметные расчеты и согласования с
учредителем.
По мнению контрольно – ревизионной комиссии данный факт
свидетельствует об отсутствии контроля со стороны Учредителя.
5. Операции по лицевым счетам
Проверкой установлено, что в проверяемом периоде денежные средства
перечислялись на основании первичных документов. Операции с
безналичными денежными средствами отражены в регистре бухгалтерского
учета Журнал операций № 2 с безналичными денежными средствами и
соответствуют выпискам из лицевого счета.
Остаток денежных средств на счете по состоянию на 01.01.2013 года,
согласно Сведениям об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779),
составлял 54492,79 рублей (на счете в финансовом органе). По состоянию на
01.01.2014 года остаток денежных средств составил 48279,30 рублей, в том
числе: на счете в финансовом органе – 48279,30рублей, в кассе учреждения –
0,00 рублей.), что подтверждено первичными документами, данными
регистров бухгалтерского учета и данными годового бухгалтерского
баланса.
6. Кассовые операции
Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением о
порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на
территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту –
Положение № 373-П).
В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и
отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина
России от 29 июля 1998 г. N 34 н. для обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, организации обязаны
проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой
проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и
оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки установлено, что инвентаризация кассы перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год проводилась.
Согласно счету от 26.06.13 № 63 Учреждением для аттракционного
хозяйства были приобретены бланки строгой отчетности (билеты на
аттракционы и карусели) в количестве 7200,00 рублей. Также велась книга
учета бланков строгой отчетности, форма
которой не соответствует
установленному законодательством образцу (Приказ Министерства финансов
от 15 декабря 2010 г. N 173н (ф.0504045)).
Однако в годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год, в справке о
наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф.0503730) на
счете 03 «Бланки строгой отчетности», по состоянию на 01.01.2014 года,
бланки строгой отчетности (билеты) не числятся.
Таким образом, установлено несоответствие бухгалтерской
отчетности фактическому наличию бланков строгой отчетности.
Согласно приходному ордеру от 09.01.14 № 1 бланки строгой отчетности
в количестве 7200,00 штук приняты к учету на забалансовый счет 03 «Бланки
строгой отчетности» только 09.01.2014 года.
На основании приказа директора МБУ «ЕСпБ г. Зеи» от 03.02.2014 № 10
проведена инвентаризация бланков строгой отчетности – билетов на
аттракционы.
В ходе проведения инвентаризации установлена недостача бланков
строгой отчетности - билетов на аттракционы, в количестве 26 билетов на
сумму 3800,00 рублей. Подотчетным лицом денежные средства внесены в
кассу учреждения.
Проверкой полноты и своевременности оприходования наличных
денежных средств, нарушений не установлено.
Операции по приходу и списанию денежных средств по кассе
подтверждены первичными документами (приходными и расходными
кассовыми ордерами), записями в кассовой книге. Остаток денежной
наличности по кассовой книге на конец каждого месяца соответствует остаткам
в журнале операций по счету 020134000 «Касса».
Проверкой соблюдения требований ведения кассовых операций
установлено, что в нарушение Положения № 373-П кассовая книга не
сброшюрована, нумерация листов кассовой книги за 2013 год нарушена,
отсутствует заверительная надпись о количестве листов кассовой книги,
книга не скреплена оттиском печати учреждения.
Лимит кассы на 2013 год установлен в размере 10 000,00 рублей (учетная
политика Учреждения) - соблюдается.
Согласно приказу от 01.07.2013 года № 40 в парк принята кассиром ХХХ.
С данным работником не заключен договор о полной материальной
ответственности.
7. Соблюдение порядка использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности
Проверка фактического наличия и использования находящегося в
муниципальной собственности недвижимого имущества, полноты и
правильности его учета проведена в соответствии со ст.131 ГК РФ, ст.4
Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации
прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее - Закон № 122-ФЗ).
За муниципальным учреждением МБУ «ЕСпБ г. Зеи» на праве
оперативного управления закреплено следующее муниципальное имущество:
1. Здание, расположенное по адресу г. Зея, пр. 40-летия Победы, д. 67
балансовой стоимостью – 3598236,00 рублей, на основании распоряжения
главы администрации от 27.06.2012 года № 126-р с 01.07.2012 года было
передано в оперативное управление МБУ «Единая служба по благоустройству
города Зеи».
Согласно ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право
оперативного управления подлежит государственной регистрации. Статья 4
Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним" от 21.07.1997 N 122-ФЗ также определяет, что права
на недвижимое имущество подлежат обязательной государственной
регистрации.
Государственная
регистрация
является
единственным
доказательством существования зарегистрированного права". Об этом же
говорит и статья 8 Гражданского кодекса Российской Федерации: "права на
недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают
с момента регистрации соответствующих прав на него".
В ходе проверки установлено, что у МБУ «ЕСпБ г. Зеи» на момент
проверки отсутствует свидетельство о регистрации права оперативного
управления на здание по адресу г. Зея, пр. 40-летия Победы, д. 67.
В соответствии с п. 3.3. Устава, одним из видов деятельности учреждения
является передача в аренду движимого и недвижимого имущества. В
соответствии с Уставом Учреждение сдает в аренду площади вышеуказанного
муниципального имущества.
Таким образом, передача функции арендодателя МБУ «Единая служба по
благоустройству города Зеи» по объекту, на который право оперативного
управления не зарегистрировано, является неправомерной, поскольку
нарушается Гражданский кодекс РФ и федеральное законодательство РФ.
2. Здание гаража, расположенного по адресу: г. Зеи пер. Серова, д. 28
балансовой стоимостью – 53400,00 рублей передано на основании
распоряжения от 13.07.12 № 143-р в оперативное управление Учреждению.
В нарушение вышеуказанных норм закона на данное помещение также не
проведена государственная регистрация права оперативного управления.
В ходе проверки установлено, что на территории городского парка
построены и эксплуатируются Учреждением два объекта недвижимого
имущества, а именно: помещение туалета и административного здания парка.
На данные объекты отсутствуют правоустанавливающие документы.
В ходе проверки нарушений устранены.
Использование автотранспортных средств
В ходе контрольного мероприятия проверено наличие автотранспортных
средств, закрепленных на праве оперативного управления за МБУ «ЕСпБ
г.Зеи».
На основании распоряжения администрации города Зеи от 17.04.13 № 82р (изменения от 09.12.13 № 258-р) Комитетом по управлению муниципальным
имуществом города Зеи за Учреждением на праве оперативного управления
закреплено муниципальное имущество (автотранспортные средства) в
количестве 35 единиц балансовой стоимостью 3732702,37 рублей, остаточной
стоимость. 1084482,00 рублей. Однако вышеуказанные автотранспортные
средства в Учреждении отсутствуют.
Руководителю было выдано распоряжение определить местонахождение
автотранспортных средств. После проведения розыскных мероприятий в КРК
предоставлен фотоотчет.
Выявлено следующее:
1. Автотранспортные средства в количестве 5 единиц находятся на
производственной базе ООО «ТЭК-Зея», договора аренды отсутствуют:
- прицеп бортовой 2-П-8, гос. номер АМ 3485, балансовой стоимостью
46995,00 рублей, остаточной стоимостью 1231,00 рублей;
- специализированная автоцистерна ГАЗ-3307, балансовой стоимостью
75131,00 рублей, остаточной стоимостью 2870,00 рублей, гос. номер М 261МО
(эксплуатируется по назначению в ООО, из бюджета города уплачен
транспортный налог за 2013 год в сумме 1800,00 рублей);
- трактор Т-40АМ, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 158121,00
рублей, остаточной стоимостью 6420,00 рублей, гос. номер АН 1483, 1994 г.в (в
рабочем состоянии, транспортный налог – 750,00 рублей);
- полуприцеп с бортовой платформой МАЗ-9380, в количестве 1 шт.,
балансовой стоимостью 134506,00 рублей, остаточной стоимостью 2152,00,00
рублей, гос. номер АМ 3483, 1988 г.в.;
- легковой УАЗ 469, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 55969,00
рублей, остаточной стоимостью 19477,00 рублей, гос. номер М 214 МО, 1994
г.в (транспортный налог – 1380,00 рублей).
2. Грузовой самосвал ГАЗ-САЗ-3507, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 24685,09 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер
М 409 МО, 1988 г .в эксплуатируется ООО «ГКС», договор аренды
отсутствует, транспортный налог за 2013 год уплачен из бюджета города в
сумме 2760,00 рублей.
3. 4 автотранспортных средства находятся на производственной базе
Кожевникова Л.А.:
- грузовой тягач седельный МАЗ-5549, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 139934,000 рублей, остаточной стоимостью 3302,00 рублей, гос.
номер М 315 МО, 1989 г.в., от машины остались только запасные части (рама и
двигатель), уплачен транспортный налог в сумме 5400,00 рублей;
- грузовой самосвал САЗ-3507, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 29451,71 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер
М 415 МО, 1988 г.в. птс на автомобиль отсутствует;
- буровая установка БМ-15 на базе Т-150, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 403750,00 рублей, остаточной стоимостью 277941,00 рублей, гос.
номер АН 1479, 1990 г.в. от установки остались только запасные части,
транспортный налог уплачен в сумме 2250,00 рублей;
- полуприцеп с бортовой платформой МАЗ-9397, в количестве 1 шт.,
балансовой стоимостью 77330,00 рублей, остаточной стоимостью 1052,00
рублей, гос. номер АМ 3482, 1990 г.в.;
4. В городском парке на поле для игры в пейнбол находятся 2 каркаса от
автомобилей:
- автобус ПАЗ 3205, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью
127799,00 рублей, остаточной стоимостью 49267,00 рублей, гос. номер М 208
МО, 1994 г.в., транспортный налог уплачен в сумме 2520,00 рублей;
- легковой ИЖ-2715014-01, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью
1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер А 693 КЕ, 1994
г.в., транспортный налог уплачен в сумме 1093,00 рубля.
5. Местонахождение не установлено:
- грузовой фургон ЗИЛ-431412, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 126162,00 рублей, остаточной стоимостью 4441,00 рублей, гос.
номер М 264 МО, 1993 г.в. транспортный налог – 3600,00 рублей;
- легковой УАЗ 469, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 1,00
рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер М 147 МО, 1984 г.в.
транспортный налог – 1825,00 рублей;
- грузовой фургон ГАЗ-3307, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью
1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер Х 107 ХХ, 1993
г.в.;
- трактор ДТ75М, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 32782,00
рублей, остаточной стоимостью 16575,00 рублей, гос. номер АН 1478, 1991 г.в.
транспортный налог – 1425,00 рублей;
- трактор Т-40, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 93271,50
рублей, остаточной стоимостью 6827,50 рублей, гос. номер АН 1485, 1994 г.в.
транспортный налог – 750,00 рублей;
- трактор Т-40м, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 129330,00
рублей, остаточной стоимостью 8613,50 рублей, гос. номер АН 1486, 1994 г.в.
транспортный налог – 750,00 рублей;
- прицеп тракторный 2 ПТС-4, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 21520,00 рублей, остаточной стоимостью 8851,00 рублей, гос.
номер АН 1492, 1985 г.в.;
- разбрасыватель прицепной РП, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер АН
2798, 1986 г.в.;
- прицеп тракторный 2 ПТС-4М, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 7748,00 рублей, остаточной стоимостью 5235,00 рублей, гос. номер
АН 1490, 1991 г.в.;
- прицеп тракторный 2 ПТС-6, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 6083,00 рублей, остаточной стоимостью 1502,00 рублей, гос. номер
АН 1491, 1984 г.в.;
- грузовой бортовой ЗИЛ – ММЗ – 4505, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 122430,00 рублей, остаточной стоимостью 1641,00 рублей, гос.
номер М 259 МО, 1988 г.в транспортный налог уплачен в сумме 3600,00
рублей.;
- бульдозер Т-170, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 1036966,00
рублей, остаточной стоимостью 452532,00 рублей, гос. номер АН 1474, 1992
г.в. транспортный налог уплачен в сумме 2550,00 рублей;
- бульдозер Т-170, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 346437,00
рублей, остаточной стоимостью 211812,00 рублей, гос. номер АН 1475, 1990
г.в. транспортный налог уплачен в сумме 2550,00 рублей;
- грузовой самосвал ГАЗ-САЗ-3507, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер М 410
МО, 1993 г.в.;
- грузовой самосвал ГАЗ-САЗ-3507, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 16222,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер
М 416 МО, 1984 г.в.;
6. Находится на производственной базе ООО «ДРС»:
- специализированную мастерскую МРТВ – 14-ГАЗ-3307, в количестве 1
шт., балансовой стоимостью 3199,16 рублей, остаточной стоимостью 0,00
рублей, гос. номер М 412 МО, 1990 г.в. транспортный налог 2760,00 рублей,
договор аренды отсутствует;
7. Находится на базе МБУ «ЕСпБ» г.Зеи:
- грузовой фургон ГАЗ 330700, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 265870,00 рублей, остаточной стоимостью 11486,00 рублей, гос.
номер М 273 МО, 1993 г.в. транспортный налог – 2880,00 рублей;
- грузовой фургон ГАЗ-330730, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер Х 112
ХХ, 1994 г.в.;
- грузовой самосвал САЗ-3507, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 29451,71 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер
М 415 МО, 1988 г.в.;
- экскаватор ЭО-2621, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью
65000,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер АН 3547, 1986
г.в. транспортный налог – 975,00 рублей;
- трактор МТЗ-80, в количестве 1 шт., балансовой стоимостью 65000,00
рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер АН 2783, 1980 г.в.
запасные части от трактора, транспортный налог – 1125,00 рублей;
8. Передано во временное пользование для осуществления финансово –
хозяйственной деятельности ООО «Зеленое хозяйство» 2 автотранспортных
средства:
- специализированную автоцистерну ГАЗ –САЗ-3507, в количестве 1 шт.,
балансовой стоимостью 121302,00 рублей, остаточной стоимостью 3372,00
рублей, гос. номер М 270 МО, 1989 г.в. Заключен договор аренды от 15.10.07,
арендная плата за 2013 год не выплачена, на момент проверки договор аренды
автотранспортного средства не расторгнут, из бюджета города уплачен
транспортный налог за 2013 год в сумме 2760,00 рублей;
- прицеп тракторный 2 ПТС-6-852, в количестве 1 шт., балансовой
стоимостью 1,00 рублей, остаточной стоимостью 0,00 рублей, гос. номер АН
2784, 1984 г.в.;
Таким образом, установлено:
Передача автотранспортных средств в количестве 35 штук произведена
по акту приема – передачи от 21.04.2013 года. В нарушение Постановления
Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. N 7 "Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету основных средств" форма акта
представленного
к
проверке
не
соответствует
установленному
законодательством (форма ОС -1). Кроме того на все 35 машин составлен один
акт приема - передачи, отсутствует информация о техническом состоянии
транспортных средств и их комплектации, наличии или отсутствии дефектов
(удары, царапины и др.), а так же состояние пробега автомобиля. По
документам данные автотранспортные средства «зависли» между КУМИ и
МБУ.
Фактически данные машины не используются Учреждением т.к.
разбросаны по всему городу, а часть из них эксплуатируются частными
организациями. Только 5 автотранспортных средств находятся на территории
Учреждения и, как выяснилось в ходе проверки, частично используются
Учреждением т.к. некоторые автомобили находятся в неисправном состоянии и
ремонту не подлежат.
Контрольно – ревизионная комиссия отмечает, что факт передачи
муниципального имущества (автотранспортных средств) в количестве 35
единиц носил формальный характер. Фактически имущество не передано в
оперативное управление Учреждению, а разбросано по городу, частично
используется коммерческими структурами, в ряде случаев от машин остались
запасные части, т.е. выполнять уставные задачи по благоустройству и
озеленению города при помощи такого имущества Учреждение не может.
Кроме того установлено, что за вышеуказанное муниципальное
имущество Комитетом по управлению муниципальным имуществом по
итогам 2013 года уплачен транспортный налог в сумме 41903,00 рублей.
Данные денежные средства в соответствии со ст. 34 БК РФ являются
неэффективными расходами бюджетных средств.
Согласно ф.0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов», по
состоянию на 01.01.2013 года на балансе Учреждения числилось особо ценного
имущества на общую сумму 0,00 рублей, по состоянию на 01.01.2014 года 20892982,41 рубль.
Постановлением администрации города Зеи от 11.03.2013 года № 367 «Об
утверждении Перечня особо ценного движимого имущества МБУ «Единая
служба по благоустройству города Зеи» (с дополнениями от 11.12.13 № 1988)
утвержден перечень особо ценного имущества МБУ «ЕСпБ г. Зеи», согласно
которому к особо ценному имуществу отнесено основных средств на общую
сумму 20415782,41 рубль.
В нарушение п.4 Порядка определения видов особо ценного движимого
имущества бюджетных учреждений муниципального образования город Зея,
утвержденного постановлением администрации города Зеи от 14.02.11 № 205,
КУМИ города Зеи Перечень особо ценного движимого имущества МБУ
«ЕСпБ» не дополнен имуществом, переданным отделом образования
администрации города Зеи и отделом культуры архивного дела администрации
города Зеи на общую сумму 477200,00 рублей.
Таким образом, правовой режим переданных Учреждению основных
средств на сумму 477200,00 рублей не был определен.
В ходе проверки нарушение устранено.
8. Операции с основными средствами и материальными ценностями
Проверка операций с основными средствами и материальными
ценностями проведена в соответствии с Приказом № 157н и Приказа Минфина
России от 24.12.2012 N 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета бюджетных учреждений и Инструкцией по его применению» (далее –
Приказ № 174 н).
Учетная политика Учреждения на 2013 год утверждена приказом
директора «Об учетной политике», приказом от 31.08.12 № 17, согласно
которой учет основных средств в Учреждении осуществляется в соответствии с
рабочим планом счетов, основные средства Учреждения учитываются на счете
0 101 00 000 «Основные средства».
По состоянию на 01.01.2013 года, согласно ф.0503768 «Сведения о
движении нефинансовых активов», на балансе Учреждения числилось
основных средств на общую сумму – 11259542,90 рублей, в том 11226190,90
рублей, за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности
(собственные доходы учреждения) – 33352,00 рублей. А именно: недвижимое
имущество – 37 911 795,52 рублей; особо ценное движимое имущество – 0,00
рублей.
В 2013 году поступило основных средств на общую сумму 27453766,887
рублей, в том числе: за счет средств субсидий на выполнение муниципального
задания на общую сумму – 25564213,13 рублей; за счет средств от приносящей
доход деятельности – 1889553,75 рублей.
Выбыло в 2013 году основных средств на общую сумму 7324774,00
рублей, в том числе: за счет средств субсидий на выполнение муниципального
задания – 7324774,00 рублей; за счет средств от приносящей доход
деятельности на сумму 0,00 рублей.
По состоянию на 01.01.2014 года, согласно ф.0503768 «Сведения о
движении нефинансовых активов» на балансе Учреждения числилось основных
средств всего на общую сумму – 31388535,78 рублей, в том числе: за счет
средств субсидий на выполнение муниципального задания – 29465630,03
рублей, за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности –
1922905,75 рублей.
Инвентаризация основных средств и материальных ценностей проведена
в Учреждении на основании приказа руководителя от 26.08.13 № 34/1. В ходе
инвентаризации излишков и недостач не установлено.
Проверкой правильности оформления и утверждения результатов
инвентаризации основных средств установлено, что в нарушение
Методических указаний по инвентаризации в представленных к проверке
инвентаризационных описях (сличительных ведомостей) по объектам
нефинансовых активов (далее - инвентаризационная опись) отсутствуют
подписи материально ответственных лиц, тогда как подписи членов
инвентаризационной комиссии под документами проставлены.
Согласно п. Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34-н и п.7 Инструкции
№ 191-н для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности, перед составлением годовой бюджетной отчетности организации
обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.
В нарушение вышеуказанных норм инвентаризация основных средств
перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью не проводилась.
Все основные средства находятся на ответственном хранении у
должностных лиц Учреждения, с которыми в установленном порядке
заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
В ходе контрольных мероприятий проведена выборочная проверка
фактического наличия основных средств.
Проверка проведена по счету 101.00 «Основные средства», по
забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей
включительно в эксплуатации».
По результатам проверки излишков и недостач не установлено.
Согласно плану счетов, утвержденному Приказом № 157н имущество,
полученное в пользование, должно учитываться на забалансовом счете 01
«Имущество, полученное в пользование».
В ходе проведения проверки установлено, что в Учреждении находится
имущество, переданное в дар МБУ «ЕСпБ города Зеи».
В нарушение п. 333 Приказа № 157н имущество, переданное
Учреждению, на общую сумму 9900 рублей, не принято к учету. В ходе
проверки нарушение устранено, имущество (компьютер в сборе, 2 шкафа,
принтер, 3 стола, 3 офисных кресла) общей стоимостью 9900,00 рублей
принято к учету на забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в
пользование».
Проверкой полноты принятия к учету основных средств, правильности их
отнесения в соответствии с Приказом № 157н нарушений не установлено.
В нарушение п.46 Приказа Минфина РФ от 01.12.10 № 157-н и Приказа
№ 173 н:
- инвентарные номера частично отсутствуют, что, в свою очередь
затрудняет идентификацию имущества предприятия;
- отсутствуют инвентарные карточки (ф. 0504031), которые должны
содержать основные данные об объекте основных средств, сроке его
полезного использования; способе начисления амортизации; отметку о не
начислении амортизации (если имеет место); об индивидуальных
особенностях объекта.
В ходе проверки нарушения устранены.
Использование материальных запасов.
По данным бухгалтерского учета МБУ «ЕСпБ г. Зеи», согласно ф.0503768
«Сведения о движении нефинансовых активов учреждения», по состоянию на
01.01.2013 года в Учреждении по счету 0 105 00 000 «Материальные запасы»
числилось товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ) на общую сумму
800739,83 рубля, в том числе: за счет средств субсидии на выполнение
муниципального задания – 700523,83 рублей; за счет средств, полученных от
приносящей доход деятельности – 0,00 рублей, за счет средств субсидии на
иные цели – 100216,00 рублей
В 2013 году поступило ТМЦ всего на сумму 10606485,15 рублей, в том
числе: за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания –
8824024,48 рублей; за счет средств, полученных от приносящей доход
деятельности – 648845,00 рублей, за счет средств субсидии на иные цели –
1133615,67 рублей
Выбыло в 2012 году ТМЦ всего на общую сумму – 10872743,13 рублей, в
том числе: за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности –
646562,58 рублей; за счет средств субсидий на выполнение муниципального
задания – 9240402,78 рублей, за счет средств субсидии на иные цели –
985777,77 рублей.
По состоянию на 01.01.2014 года в Учреждении по счету 0 105 00 000
«Материальные запасы» числится ТМЦ всего на общую сумму 534481,85
рублей, в том числе: за счет средств субсидии на выполнение муниципального
задания – 284145,53 рублей; за счет средств, полученных от приносящей доход
деятельности – 2282,42 рублей, за счет средств субсидии на иные цели –
248053,90 рублей.
Проведена проверка правильности ведения учета и оформления
документов по приему и выдаче ТМЦ материально-ответственным лицам за
проверяемый период. Учет операций по расходу материальных запасов, их
выбытию из эксплуатации, перемещению внутри Учреждения ведется в
«Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов»,
отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных
документов, списание материалов с подотчета производится на основании акта
списания.
Для организации складского учета, в соответствии с требованиями
Приказа № 173н, применяется книга учета материальных ценностей
(ф.0504042).
Согласно п. 2 Приказа № 173н учреждениями для оформления решения о
списании материальных запасов применяется акт о списании материальных
запасов (ф.0504230), акт составляется комиссией учреждения по поступлению и
выбытию активов и утверждается руководителем учреждения.
В нарушение п. 38 Инструкции № 157н Учреждением, согласно
оборотной ведомости по счету 010500000 «Материальные запасы» за 2012
год, к материальным запасам отнесены объекты основных средств на общую
сумму 126722,91 рубль, которые необходимо было принять как основные
средства, а именно:
- спортивное оборудование для игры в пейнбол, приобретенное по счету от
13.03.13 № 3828 на общую сумму 98410,00 рублей. Вышеуказанное
оборудование принято к учету как материальные запасы, тогда как следует
принять их к учету как основные средства (код по ОКОФ-16 3693000);
- приобретены по счету от 27.03.13 № 81 электролобзик и угловая
шлифовальная машина на сумму 5400,00 рублей;
- на основании договора (оригинал отсутствует) от 07.11.13 № 12/5538
приобрели коньки в количестве 19 пар на общую сумму 29897,91 рубль (код по
ОКОФ-16 3693110)
- приобретены 2 радиотелефона по цене 1499,00 и 1516,00 рублей (код по
ОКОФ- 14 3230210).
Проведена проверка правильности учета материальных ценностей на
забалансовых счетах.
Согласно п. 349 Приказу № 157н, на забалансовом счете 09 «Запасные
части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется учет
материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен
изношенных, в целях контроля их использования. Перечень материальных
ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 (двигатели, аккумуляторы,
шины, покрышки и т.п.), устанавливается учетной политикой учреждения.
Учетной
политикой
Учреждения
вышеуказанный
перечень
материальных ценностей не установлен.
В нарушение п. 349 Приказа № 157н, на забалансовом счете 09 «Запасные
части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» не
отражены материальные ценности (запасные части).
Инвентаризация материальных запасов проводилась на основании
приказа руководителя Учреждения от 31.07.13 № 30.
Согласно Приказу Минфина РФ от 29.07.1998 N 34 н и п.7 Инструкции
№ 191-н для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности, перед составлением годовой бюджетной отчетности организации
обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В нарушение
вышеуказанных актов инвентаризация материальных запасов перед
составлением годовой бухгалтерской отчетностью не проводилась.
В ходе проверки нарушения устранены.
Проведена выборочная проверка соблюдения норм расхода топлива,
предусмотренных действующим законодательством за 2013 год.
Списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым
распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в
действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных
материалов на автомобильном транспорте».
9. Проверка учёта расчётов с подотчётными лицами
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013 года и на
01.01.2014 года в МБУ «ЕСпБ г. Зеи» дебиторская и кредиторская
задолженность по счету 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»
отсутствует.
Проверка порядка выдачи и возврата подотчетных сумм проведена в
соответствии с Положением № 373-П.
Согласно пункту 4.4 Положения № 373-П, денежные средства в подотчет
выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании
письменного заявления получателя, в котором в обязательном порядке должны
быть указаны назначение аванса и срок, на который он выдается. Письменное
заявление на выдачу денежных средств в подотчет в обязательном порядке
должно содержать собственноручную надпись руководителя учреждения о
сумме наличных денег и сроке, на который выдаются наличные деньги, а также
его подпись и дату. Указанная надпись должна иметься на каждом заявлении о
выдаче денежных средств.
В нарушение вышеуказанного пункта в проверяемом периоде, в
некоторых заявлениях на выдачу денежных средств в подотчет отсутствует
разрешительная подпись директора МБУ «ЕСпБ г. Зеи.
Случаев выдачи авансов лицам, не состоящим в штате Учреждения,
проверкой не выявлено. Задолженности за уволенными работниками не
числится.
Проверкой исполнения пункта 4.3 Положения № 373-П, согласно
которому выдача наличных денег под отчет производится при условии полного
погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной в подотчет
сумме, нарушений не установлено.
Проверка правильности возмещения средств на командировочные
расходы проведена в соответствии с «Положением об особенностях
направления работников в служебные командировки», утвержденным
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее Положение №
749) и Положением № 373-П.
Проверкой правильности расходования средств на служебные
командировки проверено: документальное оформление приказов о направлении
в командировку, командировочных удостоверений, служебных заданий для
направления в командировку, отчетов об их выполнении, правильность оплаты
командировочных расходов, согласно установленным нормам.
В ходе проверки установлено, согласно авансовому отчету от 22.08.13
года № 13 возмещены командировочные расходы Кушнырь Ю.В. Однако
приказ о направлении работника в командировку отсутствует, в
командировочном удостоверении отсутствует дата прибытия в пункт
командирования и убытия.
Кроме того, для направления работника в служебную командировку
работодатель должен оформить (п. п. 6, 7 Положения о командировках от 13
октября 2008 г. N 749, Письмо УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 1615/125486) служебное задание (унифицированная форма N Т-10а), в нарушение
вышеуказанных норм в учреждении не оформляется служебное задание.
В нарушение Постановления администрации города от 20.12.2011 года
№ 1915 стоимость утерянных билетов не подтверждена справкой
транспортной организации. В ходе проверки нарушение устранено, справка
предоставлена.
В соответствии с постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55
и указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что документы,
приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке
их записи в отчете. В Учреждении первичные документы, приложенные к
авансовым отчетам, не пронумерованы.
Согласно приказу от 12.04.13 № 18 в учреждении отдельным работникам
оплачивается сотовая связь в сумме 500,00 рублей в месяц. Однако, согласно
а/о от 23.05.13 № 8 работнику возмещены расходы на сотовую связь в сумме
600,00 рублей. Сумма 100,00 рублей является неправомерно выплаченными
денежными средствами.
Проверкой правильности отнесения расходов на соответствующие
статьи КОСГУ в проверяемом периоде установлено неправильное отнесение
денежных
средств,
повлекшее
за
собой
расходование
не
по
соответствующему коду бюджетной классификации, что является
нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от
21.12.2012 № 171н.:
- в подотчет (а/о от 31.07.13 № 10) были получены денежные средства по
КОСГУ 340 «Приобретение материальных запасов» в сумме 2360,00 рублей.
Фактически согласно первичным документам, приложенным к авансовому
отчету данные денежные средства были израсходованы на оплату обучения по
пожарному техническому минимуму и оказание услуги по ремонту колес. В
соответствии с Указаниями данные расходы необходимо отнести на КОСГУ
226 «Прочие расходы».
10. Использование средств, направленных на оплату труда
работников МБУ «ЕСпБ г. Зеи»
Правовые основы регулирования оплаты труда работников МБУ «ЕСпБ г.
Зеи» в проверяемом периоде установлены Положением «Об оплате труда
работников муниципального бюджетного учреждения «Единая служба по
благоустройству города Зеи», утвержденным приказом от 01.10.2012 № 17/1, с
изменениями от 01.09.13 и 03.10.13.
В учреждении отсутствует коллективный договор, хотя заключение
коллективного договора не обязательно. Трудовым кодексом РФ коллективный
договор определен как правовой акт, регулирующий социально-трудовые
отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице
их представителей (ст. 40) и имеется прямое предписание о закреплении в
законодательстве ряда нормативных положений организации (около 70 статей
в ТК РФ).
В соответствии с вышеуказанным Положением оплата труда работников
Учреждения регулируется приказами директора и иными локальными
нормативными актами, принимаемыми в соответствии с трудовым
законодательством. Оплата труда работников Учреждения производится из
фонда оплаты труда, формируемого за счет средств субсидий на выполнение
муниципального задания и средств, полученных от приносящей доход
деятельности.
Для проведения контрольного мероприятия представлены штатные
расписания, утвержденные приказами директора Учреждения и согласованные
с Учредителем. Размер должностного оклада работников, определенный
штатным расписанием, установлен на основе отнесения занимаемых ими
должностей к профессионально-квалификационным группам. Проверкой
правильности установления должностных окладов нарушений не
установлено.
По состоянию на 01.01.2013 года штатное расписание утверждено
директором Учреждения в количестве 25,5 штатных единиц, с месячным
фондом оплаты труда – 397990,00 рублей.
По состоянию на 22.02.2013 года штатное расписание утверждено
директором Учреждения в количестве 36 штатных единиц, с месячным фондом
оплаты труда – 397990,00 рублей (в том числе 27 единиц за счет средств
бюджета и 9 штатных единиц за счет средств от приносящей доход
деятельности с месячным фондом 465115,25 рублей и 112813,36 рублей
соответственно).
На 01.06.2013 года штатное расписание утверждено в количестве 52,5
штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда – 908099,21 рубль, в том
числе: 45 единиц за счет средств бюджета и 7,5 штатных единиц за счет средств
от приносящей доход деятельности с месячным фондом 805201,91 рубль и
102897,30 рублей соответственно.
Согласно данным бухгалтерской отчетности Учреждения за 2013 год
утвержденные бюджетные назначения составили - 11319460,27 рублей.
Фактические расходы, согласно данным отчетности по состоянию на 01.01.2014
года составили 11231837,27 рублей, в том числе:
- субсидии на выполнение муниципального задания – 8177356,79 рублей;
- субсидии на иные цели –0,00 рублей;
- приносящая доход деятельность (собственные доходы Учреждения) –
3054480,48 рублей.
Согласно статье 129 Трудового кодекса РФ (далее по тексту – ТК РФ)
заработная плата работников включает в себя должностной оклад,
компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.
Условия, порядок и размеры компенсационных и стимулирующих выплат
в МБУ «ЕСпБ города Зеи» определены Положением «Об оплате труда
работников муниципального бюджетного учреждения «Единая служба по
благоустройству города Зеи».
В ходе проверки выявлены следующие нарушения:
1. В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса Российской
Федерации, а так же постановлением Правительства от 22.07.2008 № 554
минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22
часов до 6 часов) составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада
(должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в
ночное время.
В нарушение вышеназванных норм в учреждении производится доплата
за работу в ночное время в размере 20 % основного оклада за все отработанные
часы в месяце, при этом в табеле учета рабочего времени отсутствует
информация о часах отработанных в ночное время. В результате сумма
неправомерно выплаченных средств составляет 85887,74 рублей в том числе:
за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 48288,42 рубля; за
счет внебюджетной деятельности – 37599,32 рубля.
2. Согласно Положению об оплате труда работникам (водителям)
Учреждения может устанавливаться ежемесячная доплата за классность.
Основным нормативным документом для установления классности
водителям является Квалификационный справочник профессий рабочих
утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР ВЦСПС от 20.02.1984 №
58/3-102.
Доплата за классность водителю автомобиля устанавливается постоянно
действующей комиссией по результатам аттестации работника с учетом
наличия у него разрешающих отметок в водительском удостоверении и стажа
работы в качестве водителя.
В Учреждении всем водителям при устройстве на работу устанавливалась
доплата 25%, что соответствует 1 классу. Однако в ходе проверки установлено,
что только три водителя соответствуют требованиям, предъявляемым к
водителю 1 класса. В результате сумма неправомерно выплаченных денежных
средств составила 29522,51 рубль.
3. За интенсивность и высокие результаты работы работникам учреждения,
занимающим должности служащих, за сложность и напряженность
выполняемой работы, определенных им должностной инструкцией, к окладу
(ставке) может быть установлена ежемесячная надбавка (далее – ежемесячная
надбавка за интенсивность и высокие результаты работы).
Однако согласно приказу от 28.02.13 б/н выплачена надбавка за сложность
и напряженность работникам, не относящимся к служащим (водителям и
электромонтеру).
Таким образом, сумма неправомерно выплаченных денежных средств
составила 4750,00 рублей.
4. В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в
служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы
(должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со
служебной командировкой.
При этом расчет среднего заработка производится в соответствии со ст.
139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от
24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной
платы».
В нарушение вышеперечисленных норм, в Учреждении во время
нахождения работника в командировке в табеле учета рабочего времени
проставлялись рабочие дни и соответственно расчет среднего заработка не
производился.
5. В соответствии со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для
оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска
исчисляется за последние 12 календарных месяцев. В нарушение
вышеуказанной статьи в период с января по май 2013 года в расчет среднего
заработка не включался заработок за 2012 год.
В ходе проведения проверки нарушения устранены. Неправомерно
выплаченные средства возвращены на соответствующие счета.
11. Состояние расчетной дисциплины
Проверкой состояния расчетов с дебиторами и кредиторами установлено,
что аналитический учет ведется в Журнале операций № 4 - расчеты с
поставщиками и подрядчиками.
По состоянию на 01.01.2013 года по данным бухгалтерского учета
Учреждения числилась дебиторская задолженность по работам и услугам,
выполненным и оплаченным за счет средств, полученных от приносящей доход
деятельности всего в сумме 28734,76 рублей, в том числе по счету: 2 205 00 000
«Расчеты по доходам» в сумме 28734,76 рублей.
По данным учета Учреждения кредиторская задолженность числилась в
сумме 1075668,06 рублей, в том числе:
- по перечислению субсидии на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания на оказание муниципальных услуг всего на сумму
974978,94 рубля:
- за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности всего в сумме
473,12 рублей;
- по перечислению субсидии на иные цели в сумме 100216,00 рублей.
По состоянию на 01.01.2014 года по данным учета Учреждения числится
дебиторская задолженность по счету: 2 205 00 000 «Расчеты по доходам» в
сумме 110372,68 рублей (приносящая доход деятельность).
По данным учета Учреждения числится кредиторская задолженность в
сумме 4629651,61 рубль, в том числе:
- за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания на оказание муниципальных услуг всего в сумме –
4422143,37 рублей, в том числе по счетам: 4 302 00 000 «Расчеты по принятым
обязательствам» 4312678,75 рублей (основные средства, материальные запасы,
коммунальные платежи и т.д.), 2 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»
- 109464,62 рубля;
- за счет средств от приносящей доход деятельности всего в сумме -40545,66
рублей (со знаком минус) по счету 2 303 00 000 «Расчеты по платежам в
бюджеты»;
- за счет субсидии на иные цели в сумме 248053,90 рублей.
Причиной роста задолженности является несвоевременная оплата по
договорам за оказанные работы, услуги, текущая задолженность 2013 года.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности, перед составлением годовой бухгалтерской
отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их
наличие, состояние и оценка.
В Учреждении по состоянию на 01.01.2014 года инвентаризация
расчетных обязательств проведена не в полном объеме. При наличии
дебиторской и кредиторской задолженности в Учреждении частично
отсутствуют акты сверок взаимных расчетов.
В ходе проверки договоров поставок, договоров гражданско-правового
характера на выполнение работ и оказание услуг нарушений не установлено.
12. Заключительная часть
В ходе проведенной проверки отдельных вопросов финансово –
хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения
«Единая служба по благоустройству города Зея» установлены:
 Нарушения Бюджетного, Трудового и Гражданского кодексов РФ, № 122ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с
ним", Приказа Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н, Федерального закона от
26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», Положения № 373-П, Приказа
Минфина РФ от 29.07.1998 N 34-н и Инструкции № 191, Приказа Минфина РФ
от 01.12.10 № 157-н и Приказа № 173 н, приказа Минфина России от 21.12.2012
№ 171-н и др. нормативно - правовых актов;
 нецелевого использования средств бюджета города Зеи не установлено;
 неправомерного расходования средств на общую сумму рубля, в том
числе средства от приносящей доход деятельности – 60756,02 рублей:
Сохранность оправдательных документов обеспечена. Бухгалтерский
учет автоматизирован. Учреждение является пользователем программного
продукта 1С: Предприятие 8,0 Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных
учреждений».