ОПД.В.3 Аудит (новое окно)

Содержание
Аннотация …………….........……………………………………………………..3
Рабочая учебная программа дисциплины «АУДИТ» (РПУД) ........................... 4
Конспекты лекций дисциплины «АУДИТ» ....................................................... 15
Материалы практических занятий по дисциплине «АУДИТ» ......................... 30
Материалы для самостоятельной работы по дисциплине «АУДИТ»..…….…53
Контрольно-измерительные материалы по дисциплине «АУДИТ» ................ 55
Список литературы по дисциплине «АУДИТ» .................................................. 99
Глоссарий по дисциплине «АУДИТ» …………..……….…………………...102
Дополнительные материалы ..…………………………………………………124
2
Аннотация
Учебно-методический комплекс дисциплины «Аудит» составлен в соответствии с
учебным планом по специальности 080502.65
Экономика и
управление на предприятии (по отраслям) очной и заочной формы подготовки. Предназначено для специалистов.
Данная дисциплина относится к циклу общепрофессиональных дисциплин по выбору.
В настоящем издании представлены учебно-методические материалы
по дисциплине «Аудит», в том числе рабочая программа, краткий конспект
курса лекций, задания и методические указания по выполнению самостоятельной работы студентов, вопросы для проведения контроля знаний студентов.
Изучение дисциплины «Аудит»
предполагает наличие у студентов
определенных знаний, которые они должны иметь на основании изучения
таких дисциплин как: «Бухгалтерский учет», «Экономика предприятия»,
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»
3
4
1. Рабочая программа пересмотрена на заседании СФ:
Протокол от «
»
20
Председатель СФ _______________
(подпись)
г. №
________________________
(И.О.Фамилия)
2. Рабочая программа пересмотрена на заседании СФ:
Протокол от «
»
20
Председатель СФ _______________
(подпись)
г. №
________________________
(И.О.Фамилия)
5
Аннотация
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создавать и всесторонне развивать системы финансового контроля, и в частности,
аудит.
Аудит рассматривается как вид деятельности, заключающейся в сборе и
оценке информации, касающейся функционирования экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя
из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне
этого функционирования.
В данном курсе изучается сущность и значение аудита, место аудита в
системе функционирования экономических субъектов, роль и значение стандартов аудиторской деятельности с точки зрения его регулирования.
Аудит, являясь методом осуществления независимого контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. В отличие от государственного контроля аудит скорее всего выполняет роль советника, консультанта,
помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием
бухгалтерской информации.
Программа дисциплины «Аудит» предназначена для студентов, обучающихся по экономическим специальностям, и разработана с учетом требований Государственного образовательного стандарта профессионального
высшего образования.
1 Цели и задачи дисциплины
Цель дисциплины – изучить сущность и значение аудита, его нормативное регулирование, этапы аудиторской проверки, привить практические
навыки по технологии проведения аудита.
Задачи дисциплины:
 освоение студентами методов практического применения требований
нормативного регулирования аудиторской деятельности;
 освоение приемов оценки надежности средств контроля, достоверности
бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов.
6
2 Начальные требования к освоению дисциплины
Дисциплина «Аудит» призвана обучить студентов практическому применению федеральных стандартов аудиторской деятельности. «Аудит» тесно
связан с экономическими и правовыми дисциплинами, взаимосвязь с которыми, обусловлена требованиями государственного финансового контроля –
проверка законности и правильности распределения финансовых средств
государства и предприятий, ведения бухгалтерского учёта; правильности
расчёта и уплаты налогов.
3 Требования к уровню освоения содержания дисциплины
После теоретического изучения всех разделов данной дисциплины, выполнения практических заданий студенты должны
знать
 понятие, цель и основные этапы аудита;
 виды аудита;
 объем и этапы аудиторской проверки;
 законодательное регулирование аудиторской деятельности в РФ;
 технологию проведения аудита;
иметь практические навыки
 составления программы аудита;
 определения уровня существенности в аудите;
 документирования аудита.
4 Объем дисциплины и виды учебной работы
Всего
часов
Вид учебной работы
Общая трудоемкость дисциплины
Лекции
Практические занятия
Всего самостоятельная работа
в том числе
контрольная работа
153
34/8
17/4
102/141
Распределение
по семестрам/курсам
9/5
-/30 (1 работа)
зачет
Вид итогового контроля
5 Тематическое планирование изучения содержания дисциплины
7
№ п/п
1
1
2
3
4
5
6
7
Кол-во часов
Лц
Пз
3
4
4/1
1
2/0,5
Разделы программы, темы
2
Основы аудита
Аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи. Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
Виды аудита. Этические нормы аудиторской дея- 2/0,5
тельности.
Организация аудиторской деятельности
8/2
Подготовка аудиторской проверки: письмо о согла2/0,5
сии проведения аудита, определение объема проверки, подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки: предвари- 2/0,5
тельный этап планирования, подготовка программы аудиторской проверки.
Значимость, существенность в аудите.
Аудиторские доказательства: виды, методы полу- 2/0,5
чения аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение: порядок подготовки, 2/0,5
структура и содержание аудиторского заключения, события после отчетной даты.
Методика проведения аудиторской проверки
2
Классификация методик проведения аудита.
Применение информационных технологий при
проведении аудиторской проверки.
Методика аудиторской проверки общих доку- 2/1
ментов организации
Аудит учредительных документов предприятия.
План и программа аудита раздела учета. Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
Методика аудиторской проверки учета основ- 2/1
ных средств и нематериальных активов
План и программа аудита основных средств. Перечень аудиторских процедур. План и программа
аудита нематериальных активов. Типичные
ошибки.
Методика аудиторской проверки учета мате- 2/риально- производственных запасов
План и программа аудита учета материальнопроизводственных запасов.
Методика аудиторской проверки учета опера- 2/0,5
ций с денежными средствами организации
План и программа аудита учета операций по кассе
организации. План и программа аудита операций
по расчетным счетам и прочим счетам организации в банках. План и программа аудита валютных
операций.
8
СРС
5
10/7
Контроль
6
тест
10/10
тест
8/10
тест
2
10/8
тест
2
10/10
тест
8/8
тест
10/12
тест
6/2
2/-
2/2
2
8
9
10
11
Методика аудиторской проверки расчетов организации
План и программа аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками.
План и программа аудита учета расчетов с персонала по оплате труда и соблюдению трудового законодательства.
Методика аудиторской проверки учета затрат
на производство и реализацию продукции, работ, услуг
План и программа аудита учета затрат на производство.
План и программа аудита учета продаж готовой
продукции.
Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений организации
План и программа аудита учета финансовых
вложений.
Налоговый аудит
Методика налогового аудита. Принципы проведения и этапы аудита.
Контрольная работа
Всего
2
10/10
тест
2/2
8/10
тест
2
8/14
тест
2/1
10/12
тест
4/0,5
2
2
4/1
2
2
34/8
17/4
30
102/141
6 Содержание практических работ
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Номер
раздела
Наименование практической работы
программы
1
Изучение нормативной литературы по аудиту: ФЗ-119 «Об аудиторской деятельности», стандартов по аудиту
2
Изучение и составление программы аудита по этапам
2
Существенность в аудите. Контрольная работа
2
Аудиторские доказательства. Формирование вопросника аудитора.
4
Формирование приказа об учетной политике организации и его
аудит
5
Аудит основных средств и нематериальных активов. Составление
программы
7
Составление программы аудита операций с денежными средствами.
9
Составление программы аудита учета затрат на производство и реализацию продукции
7 Виды самостоятельной работы и ее обеспечение
Самостоятельная работа студентов по изучению дисциплины «Аудит»
заключается в подготовке к лекциям и практическим занятиям.
9
8 Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Основная литература
1. Подольский В. И. Аудит : учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин,
Л. В. Сотникова ; под ред. В. И. Подольского.  7-е изд., стер.  М. : Академия, 2011.
2. Шеремет А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. 
5-е изд., перераб. и доп.  М. : ИНФРА-М, 2009.
3. Миронова О. А. Аудит: теория и методология : учебное пособие /
О. А. Миронова, М. А. Азарская.  М. : Омега-Л, 2008.
4. Аудит : учебник / под ред. В. И. Подольского.  М. : Экономист,
2010.
Дополнительная
1. Агеева Ю. Б. Аудиторская проверка : практическое пособие для
аудитора и бухгалтера / Ю. Б. Агеева, А. Б. Агеева. – М. : Бератор-Пресс,
2003.
2. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.
Сотникова ; под ред. В. И. Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :
ЮНИТИ-ДАНА ; Аудит, 2005.
3. Аудиторский словарь / С. М. Бычкова, М. В. Райхман, В. Я. Соколов ;
под ред. В. Я. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2003.
4. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. –
М. : Финансы и статистика, 2001.
5. Жарылгасова Б. Т. Международные стандарты аудита : учебное пособие / Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов. – 3-е изд., стереотип. – М. : КНОРУС, 2007.
6. Кочинев Ю. Ю. Аудит : учеб. пособие / Ю. Ю. Кочинев. – 3-е изд. –
СПб. : Питер, 2007.
Информационные ресурсы
1. Аудит [Электронный ресурс] : методические рекомендации для вы10
полнения практических работ : Ч. 1 / М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ,
2011. – Режим доступа : http://window.edu.ru/resource/233/77233
2. Богданова Н. А. Аудит [Электронный ресурс] : учебное пособие /
Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – Режим доступа :
http://window.edu.ru/resource/823/71823
3. Богданова Н.А., Рябова М.А. Основы аудита [Электронный ресурс] :
учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. –
Режим доступа : http://window.edu.ru/resource/822/71822
9 Текущий и итоговый контроль по дисциплине
Текущий контроль. Видами текущего контроля являются выполнение и
сдача практических работ, устные ответы на экспресс-опросы на лекциях, ведение конспектов лекций, посещаемость занятий. Сроки сдачи всех видов текущего контроля определяются календарным графиком учебного процесса по
дисциплине. Цель текущего контроля – стимулирование ритмичной, каждодневной работы студентов.
Рубежный контроль проводится по материалам пройденных тем в тестовой форме и предназначен для подведения итогов самостоятельной работы студентов при изучении ими отдельных тем и разделов дисциплины.
Итоговый контроль – зачет Предназначен для систематизации знаний
студентов, целостного представления о дисциплине и взаимосвязях всех ее
тем и разделов. Вопросы итогового контроля могут периодически пересматриваться.
10 Перечень типовых вопросов для итогового контроля
1. Определение аудита.
2. Цели аудита.
3. Виды аудита.
4. Квалификационные, этические требования к аудитору.
5. Понятие существенности в аудите.
6. Цели планирования существенности.
7. Понятие значимости в аудите.
11
8. Понятие материальности ошибки.
9. Три уровня материальности ошибки.
10. Пять этапов практического применения материальности.
11. Аудиторские доказательства и их виды, источники их получения.
12. Методы получения аудиторских доказательств.
13. Определение аудиторской выборки.
14. Методы формирования выборочной проверки.
15. Виды выборочных проверок.
16. Понятие риска выборки.
17. Объем выборочной проверки.
18. Цели анализа результатов аудиторской проверки.
19. Аудиторское заключение: формы, структура.
20. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности
предприятия при проведении аудита.
21. Учётная политика предприятия: определение, направления формирования.
22. Методика проверки различных однородных групп хозяйственных операций.
23. Аудит основных средств: задачи, источники информации об основных средствах.
24. Аудит нематериальных активов: задачи, источники информации,
особенности нематериальных активов.
25. Аудит финансовых вложений: виды финансовых вложений, источники информации, задачи аудиторской проверки финансовых вложений.
26. Аудит материально-производственных запасов: задачи, источники
информации.
27. Основная цель аудита операций с денежными средствами.
28. Аудит кассовых операций: направления аудита, источники информации.
29. Аудит банковских операций: процедура проверки.
30. Аудит валютных операций: виды валютных счетов, задачи аудита.
12
31. Аудит затрат на производство: цель, задачи, источники информации.
32. Аудит выпуска готовой продукции и её реализации: цель, задачи, источники информации.
33. Налоговый аудит: понятие, принципы.
11 Рейтинговая оценка по дисциплине
Рейтинговая форма контроля успеваемости студентов позволяет осуществлять непрерывный мониторинг за работой студента в течение семестра
и точнее дифференцировать оценку в зависимости от уровня приобретенных
знаний и умений.
Согласно учебной программе общая трудоемкость дисциплины «Аудит»
составляет 153 часа, что соответствует 51 часу аудиторных занятий и 102 часам самостоятельной работы.
Максимальная сумма баллов, которую может набрать студент по дисциплине «Аудит» в течение семестра (без экзамена) – 114 баллов.
Проверка знаний осуществляется в виде промежуточного контроля и
итогового контроля. Баллы набираются студентом за работу на каждом занятии и за каждую самостоятельную работу.
За невыполнение определенного вида работы проставляется 0 баллов.
Неявка студента на все виды контроля без уважительной причины оценивается как нулевой балл. В этом случае при сдаче промежуточного контрольного задания в дополнительное время ответ студента оценивается с коэффициентом 0,8. При отсутствии студента по уважительной причине выполненное
промежуточное контрольное задание оценивается с коэффициентом 1.
Практическое занятие предусматривает выполнение различных заданий за которые в течение занятий студент может получить до 10 баллов: 5
баллов за активное участие в выполнении задания, и 5 баллов – за правильное решение задания с его доказательством перед аудиторией.
Дополнительная форма деятельности (необязательная) – участие в научно-практической конференции студентов, выполнение реферата на актуаль13
ную тему – позволяет добавить к личному рейтингу студента дополнительные 30 баллов.
Обязательный итоговый тест включает 50 вопросов. Оценка за каждый
правильный ответ – 2 балла. Тест считается пройденным, если набрано не
менее 80 баллов.
Максимально возможная рейтинговая оценка по видам деятельности
Вид занятия
или деятельности
Посещаемость лекций
Практические занятия
Зачет
Кол-во
занятий,
работ
17
8
Оценка
за один вид
работы (баллы)
2
10
Всего за семестр
50 вопросов
Итого
Максимально
возможный
суммарный балл
34
80
114
100
214
Перевод суммарного рейтингового балла в оценку
(для выставления в зачетную книжку)
Минимальный балл Максимальный балл
Показатель в %
58
114
50 (от 114 баллов)
194
214
более 90 (от 214 баллов)
Примечание
Результат
допуск зачету
зачет
194 балла это – 80 баллов за тест + 114 за посещае-
мость и практические задания.
14
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
КОНСПЕКТЫ ЛЕКЦИЙ
Аудит
080502.65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
15
1 Основы аудита. Аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи.
Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Цели лекции:
1.Сформировать понимание аудиторской деятельности.
2. Изучить сущность и принципы аудиторской деятельности.
3. Изучить нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность, структуру организации надзора за ней.
4. Рассмотреть этические принципы и правила аттестации аудиторов.
Понятие и экономическая необходимость аудита. История развития
аудита. Причины возникновения независимого аудита. Основополагающие
принципы аудита. Задачи, направления аудиторских проверок. Отличие
аудита от других форм экономического контроля (ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы).
Правовая основа аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Организации осуществляющие надзор за соблюдением законодательства в
области аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности.
Аудиторские стандарты: международные, федеральные, внутрифирменные.
Виды аудита. Аудит внешний и внутренний; общий, инвестиционный,
страховой и банковский аудит; аудит бухгалтерской отчетности, аудит на соответствие, финансовый, операционный (управленческий) аудит; первоначальный и повторяющийся аудит; обязательный и инициативный аудит, подтверждающий, системно ориентированный аудит; аудит, базирующийся на
риске.
Этические нормы аудиторской деятельности. Профессиональная этика
аудитора. Виды кодексов аудиторской этики (международный, национальный).
Контрольные вопросы:
1. Дайте характеристику этапам развития аудита в России
2. Сформулируйте основные задачи аудита
3. Объясните взаимосвязь аудита с функцией государственного контроля
16
4. Объясните взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета
5. Какие организации регулируют аудиторскую деятельность
6. Каким образом выстроена правовая основа аудиторской деятельности
7. Как классифицируются стандарты аудита.
8. В чем заключается необходимость разработки аудиторских стандартов
2 Организация аудиторской деятельности
Цели лекции:
1. Изучить объект аудиторской проверки.
2. Рассмотреть основные этапы планирования аудита
3. Изучить понятие существенности в аудите
4. Рассмотреть основные способы, приемы в аудиторской деятельности: сбор аудиторских доказательств, формирование аудиторской выборки
Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор. Источники информации о клиенте, экспресс-анализ для клиента, предварительные переговоры. Мотивация отказа от проведения аудита. Объект аудиторской проверки.
Письмо-обязательство аудитора, условия его подготовки, форма и содержание.
Объем аудиторской проверки и определяющие его факторы. Метод
определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Договор на оказание аудиторских услуг, его условия, содержание,
оформление.
Планирование аудита, его назначение и принципы. Разработка предварительного и общего плана аудита, аудиторской программы и конкретных
аудиторских процедур.
Задачи, цели аудиторской проверки. Основные этапы:
 подготовка аудиторской проверки: письмо о согласии проведения аудита, определение объема проверки, подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки.
17
 планирование аудиторской проверки: предварительный этап планирования, подготовка программы аудиторской проверки.
Понятие существенности, подходы к ее определению. Использование
понятия существенности при проведении аудиторских проверок. Факторы,
влияющие на суждение о существенности. Действия аудитора при выявлении
искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Понятия риска и его использования в аудиторской деятельности. Риск
хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Риск организации
внутреннего контроля. Риск не обнаружения ошибки. Методы минимизации аудиторского риска.
Место внутреннего контроля (аудита) в системе управления предприятия. Организационная структура внутреннего контроля. Отражение процедур
контроля в положениях о подразделениях и должностных инструкция Документооборот и контрольная среда. Основные контрольные процедуры их
роль в обеспечении достоверности отчетности.
Особенности организации внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах. Внутренний контроль и консолидированная отчетность.
Особенности организации внутреннего контроля в финансово-кредитных организациях.
Рабочие документы (файлы) аудитора, их состав, содержание, порядок
оформления использования и хранения. Содержание постоянного и переменного архива. Методы и порядок сбора информации.
Аудиторские процедуры. Процедура по существу и аналитическая процедура. Контрольная процедура. Тест средств контроля.
Аудиторская выборка. Виды аудиторских выборок и порядок их построения. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск аудиторской выборки.
Оценка результатов аудиторской выборки. Репрезентативность выборки и
распространение ее результатов на всю проверяемую совокупность. Мошенничество и ошибки в бухгалтерском учете и отчетности, выявляемые в ходе
аудиторской проверки, их виды и факторы, влияющие на степень риска ис18
кажений бухгалтерской отчетности.
Действия аудитора при выявлении искажения бухгалтерской отчетности.
Ответственность сторон в связи с выявлением искажений бухгалтерской
отчетности.
Аудиторские доказательства, их виды и классификация. Связь между
доказательствами. Источники и методы получения аудиторских доказательств.
Проверка первичных документов и учетных регистров: формальная проверка подлинности документов, проверка по существу (законности, достоверности и целесообразности операции), счетная проверка, сопоставление
документов.
Методы фактического контроля: пересчет, инвентаризация, проверка соблюдения правил учета хозяйственных операций, аналитические процедуры,
лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольный обмер, контрольный
выпуск продукции, наблюдение за выполнением операций, подтверждение,
устный опрос, прослеживание, сканирование, тестирование, подготовка альтернативного баланса. Оценка собранных доказательств.
Организация аудиторской фирмой контроля качества выполнения аудиторских процедур.
Роль аудиторского заключения в аудиторской проверке. Общие требования к аудиторскому заключению. Структура аудиторского заключения Виды аудиторского заключения.
Положительное аудиторское заключение; формы аудиторского заключения, отличные от безусловно положительного; отрицательное аудиторское
заключение. Порядок отражения событий, происшедших после даты составления предоставления бухгалтерской отчетности. Учет при составлении
аудиторского заключения условных фактов хозяйственной деятельности.
Подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта, принципы подготовки и порядок представления.
Оформление услуг, сопутствующих аудиту. Режим конфиденциальности
19
при оказании аудиторских услуг.
Контрольные вопросы:
1. Объясните, могут ли
особенности
аудируемого экономического
субъекта оказать влияние на формирование плана аудиторской проверки
2. Каким образом влияет оценка внутреннего контроля на планирование аудиторской проверки
3. Какова роль Письма-обязательства на предварительном этапе аудиторской проверки
4. Дайте характеристику ошибок и нарушений в первичных документах и бухгалтерских регистрах
5. Объясните понятие существенности ошибок
6. Каким образом используют оценки существенности при планировании аудиторских процедур
7. Дайте характеристику системы внутреннего контроля организации
8. Охарактеризуйте влияние аудиторской выборки на риск не обнаружения ошибок
9. Объясните понятие Аудиторские доказательства и какова их роль в
проведении аудиторских проверок
3 Методика проведения аудиторской проверки
Цели лекции:
1. Рассмотреть методики проведения аудиторских проверок
Классификация методик проведения аудита. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки.
4 Методика аудиторской проверки общих документов организации
Цели лекции:
1. Изучить системные документы экономического субъекта
2. Рассмотреть методику аудита системных документов экономического
субъекта
Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его
функционирования. Состав проверяемых документов: устав организации,
20
учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы
собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии,
приказы, распоряжения, внутренние положения и др.
Проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете. Проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности. Особенности аудита складочного капитала, уставного капитала паевого фонда. Проверка наличия государственной
регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности. Налогообложение операций по формированию уставного капитала (увеличение, уменьшение, продажа доли и т.д.)
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.
Нормативные положения, регулирующие организацию бухгалтерского
учета на предприятиях. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета. Оценка организационной системы бухгалтерского учета.
Оценка формы бухгалтерского учета и ее соответствия условиям организации и управления предприятия. Аудит системы документации и документооборота. Аудит автоматизации бухгалтерского учета. Анализ и оценка учетной политики предприятия. Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы:
1. Объясните процедуру формирование уставного капитала (фонда)
экономическим субъектом различных организационно-правовых форм.
2. Дайте характеристику содержания учетной политики экономического субъекта.
5
Методика аудиторской проверки учета основных средств и
21
нематериальных активов
Цель лекции:
1. Рассмотреть методику аудита основных средств экономического субъекта
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита основных средств
План и программа аудита основных средств. Цели проверки и источники
информации.
Нормативное регулирование операций с основными средствами и нематериальными активами и их учета.
Проверка наличия и операций по поступлению и выбытию основных
средств, их документального оформления и отражения в учете.
Проверка правильности оценки и переоценки основных средств, правильности отнесения к квалификационным группам для начисления амортизации, учета проведения капитального и текущего ремонта, достоверности и
эффективности связанных с ним затрат с учетом особенностей переходного
периода (глава 25 НК РФ)
План и программа аудита нематериальных активов. Проверка наличия и
операций по движению нематериальных активов.
Проверка срока полезного действия нематериальных активов и амортизации.
Проверка правильности аналитического учета основных средств и не
материальных активов и их учета по местам эксплуатации и материальноответственным лицам.
Проверка правильности учета арендных и лизинговых операций. Оценка обеспеченности предприятия основными средствами, их состояния и эффективности использования.
Проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.
Проверка и подтверждение правильности отражения основных средств и
нематериальных активов в балансе и приложения к нему.
Типичные нарушения в учете операций с основными средствами и нема22
териальными активами.
Контрольные вопросы:
1. Сформулируйте основные характеристики активов принимаемых к
бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
2. Сформулируйте основные характеристики активов принимаемых к
бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов.
3. Каким образом определяется оценка основных средств, нематериальных активов принимаемых к учету.
4. Какие требования предъявляются к амортизируемому
имуществу
экономического субъекта.
6
Методика аудиторской проверки учета материально-
производственных запасов.
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита материально-производственных запасов.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы.
План и программа аудита учета материально-производственных запасов. Цели проверки и источники информации. Нормативное регулирование
операций с товарно-материальными ценностями и их учета.
Проверка сохранности и операций по поступлению, движению, выбытию производственных запасов, материальных ценностей и товаров, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Проверка складского учета товарно-материальных ценностей.
Методы списания товарно-материальных ценностей. Проверка экспортных и
импортных товарных операций. Проверка правильности налогообложения
товарно-материальных ценностей. Проверка правильности отражения товарно-материальных ценностей на балансе. Типичные нарушения в учете операций с товарно-материальными ценностями.
Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы
1. Каковы основные требования к определению актива как «матери23
ально-производственные запасы».
2. Дайте характеристику организации учета и контроля материальнопроизводственных запасов.
3. Каковы
методы
аудиторской
проверки
материально-
производственных запасов.
4. Каким образом осуществляется контроль выбытия материальнопроизводственных запасов.
7 Методика аудиторской проверки учета операций с денежными средствами организации
Цель лекции:
1. Рассмотреть методику аудита операций с денежными средствами
экономического субъекта.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита операций с денежными средствами экономического субъекта.
Цель проверки и источники информации. Нормативное регулирование
денежных операций. План и программа аудита учета операций по кассе организации. Методы проверки кассовых операций. Проверка правильности
документального отражения операция с денежным средствами. Проверка
условий хранения и учета денежных средств в кассе. Проверка законности
операций с наличными денежными средствами, использования их по целевому назначению, возврата в банк неиспользованных денег, соблюдения правил
и лимитов расчетов наличными деньгами.
Проверка организации внутреннего контроля движения наличных и
безналичных денежных средств.
План и программа аудита операций по расчетным счетам и прочим счетам организации в банках.
План и программа аудита валютных операций. Аудит валютных операций. Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств.
Проверка операций с денежными документами, ценными бумагами
24
бланками строгой отчетности.
Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия.
Обобщение выявленных замечаний по результатам проверки денежных
операций.
Контрольные вопросы:
1. Какова методика аудита кассовых операций.
2. Какова методика аудита безналичных расчетов.
3. Какова методика аудита операций на валютных счетах.
8 Методика аудиторской проверки расчетов организации
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику аудита расчетов экономического субъекта.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита
расчетов экономического субъекта.
Цели проверки и источники информации.
Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций. Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и
кредиторами.
Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной работы.
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.
Методы проверки кредитных взаимоотношений экономического субъекта. Анализ потребности экономического субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования.
Аудит расчетов с дочерними обществами, по совместной деятельности и
внутрифирменных расчетов,
Проверка и подтверждение отчетных показателей о состоянии расчет25
ных и кредитных отношений предприятия.
Типовые ошибки и искажения в учете расчетных и кредитных операций.
Обобщение результатов проверки.
План и программа аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда и
соблюдению трудового законодательства. Цели проверки и источники информации. Трудовое законодательство и нормативная база расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц. Проверка соблюдения законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых соглашений. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом предприятия, правильность начисления отпускных.
Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе расчетов по возмещению материального ущерба и по операциям займа. Проверка правильности начисления и уплаты налогов с физическими лицами. Типовые ошибки и нарушения в учете расчетов по оплате труда. Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы:
1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками, с прочими дебиторами и кредиторами.
3. Аудит расчетов по претензиям. Проверка состояния претензионной
работы.
4. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
5. Аудит долгосрочных и краткосрочных займов.
6. Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению
трудового законодательства.
9 Методика аудиторской проверки учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг
Цели лекции:
1.Рассмотреть методику аудита учета затрат и реализации продукции.
26
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) экономического субъекта.
План и программа аудита учета затрат на производство. Цели проверки и
источники информации.
Нормативная база учета затрат на производство и издержек обращения.
Методы проверки правильности учета затрат, относимых на себестоимость
продукции (работ, услуг). Проверка правильности учета затрат на основное,
вспомогательное и незавершенное производства. Проверка учета внутренних
производственных процессов. Проверка правильности учета и распределения
общепроизводственных и общехозяйственных расходов, возвратных отходов.
Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства.
Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство. Проверка правильности отражения операция по налогообложению в
учете издержек производства и себестоимости продукции. Оценка эффективности затрат на производство.
Типовые ошибки в учете затрат на производство и исчислении себестоимости продукции.
Обобщение результатов проверки издержек производства и себестоимости продукции.
План и программа аудита учета продаж готовой продукции. Цели проверки и источники информации.
Нормативная база организации и учета реализации продукции. Проверка
правильности отражения в учете реализации продукции в соответствии с
принятой экономическим субъектом учетной политикой. Проверка документального подтверждения и учета отгрузки и реализации продукции.
Аудит экспортных операций.
Проверка учета коммерческих расходов и их распределения. Проверка
налогообложения продукции.
Проверка достоверности и анализ показателей финансовых результатов
27
от реализации продукции.
Типовые ошибки в учете готовой продукции и ее реализации. Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы:
1. Аудит учета затрат на производство.
2.
Аудит внутренних производственных процессов.
3. Аудит учета коммерческих расходов и их распределения.
10 Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений организации
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику проведения аудита финансовых вложений экономического субъекта.
2. Дать рекомендации по формированию плана и программы аудита финансовых вложений.
План и программа аудита учета финансовых вложений. Цели проверки
и источники информации.
Нормативное регулирование финансовых вложений и операций с ценными бумагами. Аудит капитальных вложений и оценки вводимых в действие объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов. Аудит источников финансирования
капитальных вложений. Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Аудит инвестиционных и долговых ценных бумаг и оценка эффективности финансовых вложений в них.
Аудит исчисления и выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по
налогам на операции с ценными бумагами и по доходам от ценных бумаг.
Обобщение результатов проверки.
Контрольные вопросы
1. Дайте характеристику финансовых вложений организации
2. Дайте характеристику процедуре аудита учета финансовых вложений
28
3. Дайте характеристику процедуре аудита исчисления и выплаты ди
видендов
11 Налоговый аудит
Цели лекции:
1. Рассмотреть методику налогового аудита
2. Научить формировать этапы проведения налогового аудита экономического субъекта в зависимости от режима его налогообложения.
Методика налогового аудита. Принципы проведения и этапы.. Цели проверки и источники информации. Нормативная база формирования налогооблагаемой базы. Аудит расчетов налога на добавленную стоимость. Аудит
расчетов транспортного налога. Аудит расчетов во внебюджетные фонды.
Аудит расчетов местных налогов. Аудит НДФЛ. Типовые ошибки при
начислении и уплате налогов. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов.
Проверка правомерности использования льгот по налогам. Обобщение результатов проверки
Контрольные вопросы:
1. Аудит расчетов налога на добавленную стоимость.
2. Аудит расчетов транспортного налога.
3. Аудит расчетов во внебюджетные фонды.
4. Аудит расчетов местных налогов.
5. Аудит НДФЛ.
29
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
МАТЕРИАЛЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Аудит
080502. 65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
30
Тема 1. Основы аудита
Задача 1
Один из сотрудников аудиторской фирмы должен проводить проверку
годовой отчетности акционерного общества. Он же является одним из учредителей данного акционерного общества. Проанализируйте, нет ли нарушений принципов аудита?
Задача 2
Чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителя обращается с этой просьбой к своему аудитору. Возможно ли принятие данной
просьбы?
Задача 3
Аудитор принимал участие в составлении годовой отчетности организации.
Какое влияние на проведение проверки имеет данный факт?
Задача 4
Аудиторская фирма “Альтернатива” оказывает аудиторские услуги и
дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения. Доля консультаций превышает в общей работе долю аудиторских услуг.
Существуют ли в данной ситуации противоречия нормативным актам,
регулирующим аудиторскую деятельность?
Тема 2 Организация аудиторской деятельности
Ситуация 1. Изучение и составление программы аудита по этапам
Ситуация для составления программы:
В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества
по производству стройматериалов с предложением провести инициативный
аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что
акционерное общество занимается реализацией строительных материалов
населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализации. Достаточный кон-
31
троль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.
Задание:
Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите
направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита
нового клиента.
Задача 1
Размер выборочной совокупности 30 документов. Размер генеральной
совокупности 300 документов. Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Задача 2
Приступая к проверке дебиторов, аудитору необходимо рассчитать размер выборки.
Генеральная совокупность (общая сумма дебиторов) – 5 689 000 руб.;
допустимая ошибка - 400 500 руб.; риск при выборке - 5%.
Обнаружение ошибок не ожидается. Рассчитайте размер выборки.
Задача 3
Аудитору требуется подтвердить оценку запасов. Стоимость запасов
10 000 руб. Допустимая ошибка - 50 руб.; риск при выборке - 10%.
Определите размер выборки при условии:
а) ожидается одна ошибка – фактор надежности 3,84%;
б) ошибки не ожидается – фактор надежности 2,31%.
Задача 4
Аудитор планирует проверить 55 счетов на покупку. Фактор
надежности 2,31%. Определите допустимую ошибку.
Задача 5
При проверке 68 документов на покупку аудитор обнаружил две ошибки. Фактор надежности 5,33%. Определите допустимую ошибку, если уровень доверия равен 90%.
Задача 6
32
При проверке аудитор собрал следующие доказательства:
1) выписку из реестра акционеров - для подтверждения наличия акций в
собственности предприятия-клиента;
2) акт инвентаризации материально-производственных запасов по результатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;
3) анализ затрат, подготовленный работником предприятия.
Распределите полученные доказательства по степени их значимости.
Задача 7
При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции
проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тыс. руб.
Задание:
Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье “Расходы” составляет 6 000 руб.
Контрольная работа: Существенность в аудите
Цель выполнения контрольной работы:
Научить использовать понятие существенности при проведении аудита.
Перед выполнением работы изучить основные положения понятия существенности, методику определения минимальных и максимальных границ
сущ0ественности.
На основании предложенной информации необходимо выполнить:
1. Расчет фактических границ предельно-допустимых сумм ошибок и
пропусков в отчетности предприятия
2. Распределить общую величину предельно допустимой суммы ошибок
и пропусков между элементами внутри тестируемого объекта
3. Определить фактические суммы ошибок и пропусков по отдельным
элементам совокупности
4. Обобщить фактические суммы ошибок и пропусков, сравнить с предельно допустимыми суммами ошибок и пропусков
33
5. Сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности по данным
статьям баланса.
Таблица 1 Данные рабочей документации аудитора
Наименование
критериев
Чистая прибыль до
налогообложения
Текущие активы
Общая величина активов
Текущие пассивы
Сумма указанная во внешней отчетности, тыс.руб.
260,0
Минимальные
границы, %
5
Максимальные
границы, %
10
15826,0
26340,0
5
5
8
10
20640,0
5
10
Таблица 2 Аналитические данные по статье «Текущие активы»
Статьи раздела
баланса «Текущие
активы»
Наличные денежные
средства
Денежные средства
на расчетном счете
НДС по приобретенным ТМЦ
Запасы ТМЦ
Краткосрочные финансовые вложения
Счета дебиторов
Итого
Сумма указанная во внешней отчетности, тыс.руб.
Минимальные
границы, %
Максимальные
границы, %
231,0
1,5
2
548,9
2
3,6
1865,0
4,6
5,5
10680,1
1240,0
5,3
5,0
9
7,0
1261,0
15826
5
7,2
1. Фактические ошибки, выявленные в ходе проверки:
 По статье «Наличные денежные средства» протестировано документов
на сумму 102 580 рублей, выявлено ошибок на сумму 398 рублей
 По статье Денежные средства на расчетном счете протестировано документов на сумму 280 660 рублей, ошибок не обнаружено
 По статье НДС по приобретенным ТМЦ протестировано документов на
сумму 526 322 рубля, выявлено ошибок на сумму 36 398 рублей
 По статье Запасы ТМЦ протестировано документов на сумму 3 459 600
рублей, выявлено ошибок на сумму 629 748 рублей
 По статье Краткосрочные финансовые вложения протестировано документов на сумму 68 250 рублей, выявлено ошибок на сумму 1 398 рублей
34
 По статье Счета дебиторов протестировано документов на сумму 189
325 рублей выявлено ошибок на сумму 26 980 рублей
2 Аудиторские доказательства.
Задача 1
Вашу фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо,провели предварительную экспертизу бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического субъекта.
Задание:
Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии
на проведение аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.
Задача 2
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.
Задание:
Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и оплаты аудиторских услуг.
Задача 3
В ходе обязательной аудиторской проверки экономического субъекта
выясняется, что на товарных складах, расположенных в Новосибирской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения учетных и
фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.
Задание:
35
Составьте предварительный план инвентаризации и письменное
разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с Вашим участием.
Задача 4
Крупное открытое акционерное общество, расположенное в Дальнегорске, намерено воспользоваться разовыми консультационными услугами
аудиторской фирмы в г. Москве.
Задание:
Разработайте приемлемую схему взаимоотношений акционерного общества и аудиторской фирмы по оказанию консультационных услуг и возможные формы оплаты аудиторских услуг.
Задача 5
В аудиторскую фирму обращается учредитель (собственник) сети
магазинов верхней одежды с целью провести инициативную аудиторскую
проверку 2-х магазинов в г. Владивостоке.
Официальная справка. Согласно учредительным документам инициативная аудиторская проверка магазинов должна осуществляться не реже одного раза в пять лет. В предыдущем отчетном периоде в названных магазинах г. Владивостока уже проводилась аудиторская проверка, по итогам которой в каждом магазине был создан отдел внутреннего контроля.
Задание:
Определите и обоснуйте действия аудитора по оценке степени аудиторского чистого риска в ходе планирования предстоящей аудиторской проверки. Составьте программу проверки
3.Формирование приказа об учетной политике организации и его
аудит
Задача 1
Степанов С.С. является одним из учредителей ООО “Залп”. Его доля в
уставном капитале составляет 30%. В июне 200_г. он безвозмездно передал
организации партию кирпича, рыночная стоимость которой составляет
36
118000 руб. В этом же месяце кирпич был использован для ремонтных работ
основных производственных фондов.
Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в учете совершенные операции.
Задача 2
Один из учредителей ООО “Меркурий”, которому принадлежит 35% в
уставном капитале внес в качестве взноса партию материалов, стоимость которых по договоренности учредителей оценена в 15000 руб. Кроме того, в
этом же месяце этот же учредитель передал безвозмездно материальных
ценностей на сумму 120000 руб., которые в этом же месяце были использованы как сырье на производство продукции.
Дайте рекомендации клиенту как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете произошедшие операции.
Задача 3
Акционеры ОАО “Темп”, совокупная доля которых в уставном капитале составляет 1%, потребовали срочного проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности. Правомерны ли их требования? Подлежит ли обязательной ежегодной проверке ОАО “Темп”, если сумма активов баланса на конец года составила 15 380 240 руб., объем выручки от реализации услуг за год 60 183 000 руб.?
Задание 4.
Провести аудит приказа об учетной политики общества с ограниченной
ответственностью «Сфера». Сформировать рекомендации по устранению
обнаруженных ошибок в приказе со ссылкой на нормативные документы.
Приказ об Учетной политике ООО «Сфера» на 2013 год
Организация и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского
учета на основании действующих нормативных документов:
 Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
37
 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от
29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н);
 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля
1999 г. № 43н, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №
43н, (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N
142н)
 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008
г. № 106н (в ред. Приказов Минфина России от 11.03.2009 N 22н, от
25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н);
 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных
Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н).
2. При ведении бухгалтерского учета не применять нормы следующих положений по бухгалтерскому учету:
 ПБУ 8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности", утвержденное Приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н (в редакции от
20 декабря 2007 г. № 144н);
 ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", утвержденное
Приказом Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н;
 ПБУ 12/2000 "Информация по сегментам", утвержденное Приказом
Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н (в редакции от 18 сентября 2006 г.
№ 115н);
 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное
Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н (в редакции от 11 февраля 2008 г. № 23н).
38
В связи с освобождением малых предприятий от обязанности использовать вышеуказанные ПБУ.
3. Возложить ответственность:
– за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства
при выполнении хозяйственных операций на Генерального директора
___________ ;
– за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности на генерального директора __________.
4. Осуществлять бухгалтерский учет с использованием Рабочего (сокращенного) плана счетов (Приложение к Положению № 1), разработанного
на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его
применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №
94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н), "Типовых рекомендаций по
организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" и с учетом специфики деятельности организации, содержащего синтетические и аналитические счета (включая субсчета), необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и
полноты учета и отчетности (при соблюдении единой методологической основы бухгалтерского учета согл. пункта 6 "Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства").
5. При ведении бухгалтерского учета применять компьютерную технологию обработки учетной информации с использованием бухгалтерской программы 1С:7.7. Записи в регистрах бухгалтерского учета производить в хронологической последовательности на основании первичных документов,
фиксирующих факт совершения хозяйственных операций, а также на основании расчетов бухгалтерии. Учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций вести способом двойной записи в соответствии с утвержденным
Рабочим Планом счетов бухгалтерского учета. Вести бухгалтерский учет в
Книгах учета хозяйственных операций (на бумажных носителях) и в карточ39
ках счетов бухгалтерской программе 1С:7.7 (в электронной форме и на бумажных носителях).
Утвердить в качестве первичных учетных документов, составляемых на
бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного
электронной подписью:
1) формируемые специализированной бухгалтерской компьютерной
программой ______________________________________
2) самостоятельно разработанные должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
вести в рублях и копейках. Все учетные документы (в электронной форме и
на бумажных носителях) хранить в организации в течение трех лет.
6. Составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в порядке,
утвержденном Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. №
67н. (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н).
Годовую отчетность представлять в течение 90 дней по окончании года,
квартальную - в течение 30 дней по окончании отчетного квартала (в соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального Закона РФ "О бухгалтерском учете").
При этом в состав годового бухгалтерского отчета включать только формы
№ 1 "Бухгалтерский баланс" и № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Не представлять в составе годового бухгалтерского отчета пояснительной записки,
формы № 3, 4, 5, 6, специализированные формы. Отчетным годом считать
период с 01 января по 31 декабря 2013 г. включительно.
7. Проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств
организации (в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета и отчетности) один раз в год (в последний месяц четвертого квартала)
перед составлением годового отчета. При проведении инвентаризации руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества
финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13 июня
1995 г. № 49.
40
Ежегодной инвентаризации должны подлежать следующее имущество и
обязательства:
 нематериальные активы;
 товарно-материальные ценности (производственные запасы);
 денежные средства, денежные документы;
 расчеты по оплате труда с работниками предприятия;
 расчеты с подотчетными лицами;
 расчеты с бюджетом;
 расчеты с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами;
 расходы будущих периодов.
Инвентаризацию основных средств проводить один раз в три года в том
случае, если на балансе организации числятся основные средства.
8. Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными
формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в редакции от 03 мая 2000 г.):
КО-1 "Приходный кассовый ордер"
КО-2 "Расходный кассовый ордер"
КО-4 "Кассовая книга"
9. Производить:
1. выплату заработной платы работникам ООО "Сфера" два раза в месяц:
аванс в размере 4000-00 рублей от установленного должностного оклада в
счет причитающейся заработной платы – 18 числа каждого текущего месяца;
выплату (доплату) заработной платы по итогам месяца – не позднее 10 числа
следующего месяца.
2. выдачу денежные средства под отчет на хозяйственные нужды на срок
не более 30 дней в течение календарного года. Сотрудники, получившие
наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении
41
срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Список лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет
(для приобретения товарно-материальных ценностей для организации)
утверждать приказом руководителя организации.
Методика ведения бухгалтерского учета в организации
Раздел 1 Учет и оценка основных средств (ОС)
1.1. При организации учета ОС руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденному Приказом МФ РФ от 30 марта 2001 г. №
26н (в редакции Приказа от 27 ноября 2006 г. № 156н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13 октября 2003 г. № 91н (в редакции от 27 ноября 2006 г. №
156н).
1.2. Принимать к бухгалтерскому учету в качестве ОС активы, которые
одновременно удовлетворяют следующим условиям:
 используются в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или
во временное пользование;
 имеют срок полезного использования, превышающий 12 месяцев;
 предполагается их последующая перепродажа;
 способны приносить экономическую выгоду.
1.3. ОС, приобретенные путем оплаты денежными средствами оценивать и принимать к бухгалтерскому учету по их фактической стоимости приобретения. Первоначальную стоимость (фактическую стоимость приобретения) основных средств формировать на сч. 08 "Вложения во внеоборотные
активы" (субсч. 08.4 "Приобретение отдельных объектов ОС") с учетом всех
понесенных затрат на их приобретение, доставку, монтаж и т.д. с последующим списанием активов (после оприходования) в Д-т сч. 01 (субсч. 01.1 "Основные средства организации"). На сч. 01 субсч. 01.1 учитывать только акти42
вы стоимостью свыше 30 000 рублей за единицу (без учета НДС).
1.4. Основные средства стоимостью свыше 40 000 рублей за единицу
(без учета НДС) погашать путем начисления амортизации. Амортизацию основных средств в бухгалтерском учете начислять линейным способом с использованием сч. 02 (субсч. 02.1 "Амортизация ОС учитываемых на сч.
01.1"). Начисление амортизации по ОС начинать с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект был принят к учету.
1.5. При приобретении сложных (составных, многокомпонентных) ОС,
например - компьютера, включающего монитор, системный блок и т.д. учитывать их как один объект, т.е. считать единым ОС.
1.6. Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам ОС, но со стоимостью не более 30 000 рублей за единицу
(без учета НДС) учитывать в составе материально-производственных запасов
с использованием первичных документов, предусмотренных для учета материалов и списывать их на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
1.7. Ремонт ОС производить за счет текущих затрат и отражать в учете
путем включения фактических затрат в себестоимость того отчетного периода, в котором они имели место.
1.8. Переоценку ОС производить по мере необходимости или по указанию Правительства РФ.
Раздел 2 Учет и оценка нематериальных активов (НМА)
2.1. При организации учета НМА руководствоваться ПБУ 14/2007 "Учет
нематериальных активов", утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря
2007 г. № 153н.
2.2. К НМА относить объекты при выполнении следующих условий:
 объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
 организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
 возможность выделения или отделения объекта от других активов;
 срок использования объекта превышает 12 месяцев;
43
 первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
 отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Основание: п.3 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.
2.3. НМА принимать к учету на основании надлежащее оформленных
документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
2.4. НМА отражать в учете и отчетности в сумме затрат на их приобретение, предусмотренных п. 8 ПБУ 14/2007, а также с учетом расходов, предусмотренных в п. 9 настоящего Положения. Все вышеуказанные расходы первоначально учитывать на сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсч.
08.5 "Приобретение НМА") с последующим списанием активов в Д-т сч. 04
"Нематериальные активы" (субсч. 04.1).
2.5. При принятии НМА к учету определять срок его полезного использования. Сроком полезного использования считать выраженный в месяцах
период, в течение которого предполагается использовать НМА с целью получения экономической выгоды. Основание: п. 25 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.
2.6. Амортизацию по НМА начислять линейным способом. Начисление
амортизации по НМА начинать с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект был принят к учету. Амортизационные отчисления по
НМА отражать в бухгалтерском учете путем накопления на сч. 05 "Амортизация нематериальных активов". Сумму амортизации рассчитывать исходя из
срока полезного использования НМА. Срок полезного использования нематериальных активов (при принятии объекта к бухгалтерскому учету) определять (согл. п. 26 ПБУ 14/2007) исходя из срока действия прав организации на
результат интеллектуальной деятельности, а также исходя из ожидаемого
срока использования актива, в течение которого организация предполагает
получить экономические выгоды. По НМА с неопределенным сроком полез44
ного использования амортизацию не начислять (согл. п. 23 ПБУ 14/2007).
Раздел 3 Учет материально-производственных запасов (МПЗ)
3.1. При организации учета МПЗ руководствоваться ПБУ 5/01 "Учет
материально-производственных запасов", утвержденным приказом МФ РФ
от 09 июня 2001 г. № 44н., и "Методическими указаниями по бухгалтерскому
учету материально-производственных запасов", утвержденными Приказом
МФ РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н).
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации МПЗ использовать сч. 10 "Материалы".
3.2. Приобретенные материалы принимать по фактической себестоимости.
Основание: п. 80 "Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденных приказом МФ РФ от
28.12.2001 №119н.( в редакции от 26.03.2007г. №26н).
3.3. Установить способ списания материалов по методу ЛИФО.
3.4. Дополнительные сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" для
учета материалов не использовать.
Учет товаров
Для обобщения информации о наличии и движении товарноматериальных ценностей,приобретенных в качестве товаров для перепродажи использовать счет 41.
3.5. Товары,приобретенные для перепродажи,оценивать по покупным
ценам (по фактической себестоимости). Основание: п. 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" утвержденное приказом МФ РФ от
09.06.2001г. №44н. (в редакции от 26.03.2007 г. №26н.).
3.6. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.
Основание: п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции от
45
26.03.2007 г. №26н.).
3.7. Затраты по заготовке и доставке товаров,производимые до момента
их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость. Основание:
п. 16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" утвержденное
приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции от 26.03.2007 г. №26н.).
Раздел 4 Учет затрат на продажу
4.1. Все операции по учету расходов, при осуществлении торговой деятельности учитывать на счете 44 с последующим списанием Д-т сч. 90.7
"Продажи".
4.2. Учет расходов вести в разрезе видов затрат (на оплату труда, материалы, амортизации и др.).
4.3. Затраты на издержки производства относить на тот период, когда
они были фактически произведены, независимо от времени их оплаты.
Раздел 5 Учет расходов будущих периодов
5.1. К расходам будущих периодов относить расходы организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В составе расходов будущих периодов отражать:

расходы на подписку на периодические печатные издания;

расходы на абонентскую плату за использование программного
обеспечения;

суммы отпускных (включая налоги и взносы, кроме НДФЛ) относя-
щихся к следующему месяцу.
5.2. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять в соответствии с действующим законодательством, исходя из конкретной хозяйственной операции и утверждать приказом руководителя организации.
5.3. Списание расходов будущих периодов с К-та сч. 97 производить
равномерными долями (ежемесячно), начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором эти расходы были приняты к учету и до полного срока
их потребления.
46
5.4. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.
5.5. НДС по расходам будущих периодов принимать к вычету в полном
объеме после их получения и принятия к учету.
Раздел 6 Учет реализации товаров.
Учет реализации осуществлять по моменту отгрузки товаров и предъявлению покупателям расчетных документов.
Учет реализации товаров вести на сч. 90 "Продажи" (субсч. 90.1.1 "Выручка от продаж ).
Раздел 7 Финансовые результаты деятельности предприятия
Прибыль (убыток) от реализации товаров определять за отгруженные
товары независимо от оплаты (поступления денежной выручки).
Раздел 8 Имущество и обязательства собственников ООО "Сфера"
8.1. В бухгалтерском учете и балансе ООО " Сфера" отражать только то
имущество и обязательства, которые законодательно признаются его собственностью.
Раздел 9 Чистая прибыль и ее использование
Чистую прибыль распределять и использовать согласно порядку, определенному Учредительными документами.
Раздел 10 Резервы
10.1. Определять величину оценочного обязательства в виде резерва
предстоящих расходов на оплату отпусков:
 в порядке, предусмотренном ст. 324.1 гл. 25 "Налог на прибыль" НК
РФ и Приказом об учетной политике для целей налогового учета;
 в ином порядке.
4 Аудит основных средств и нематериальных активов. Составление
программы аудита основных средств
47
Задача 1
В ходе аудита учета основных средств выявлено, что по данным
учетных регистров ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила 600 руб. Срок полезного использования 12 лет. Определите утвержденный в учетной политике способ начисления амортизации, первоначальную стоимость основных средств, нормативные и первичные документы, необходимые аудитору при проверке.
Задача 2
Проверка учета оборотных и внеоборотных активов выявила, что хозяйственная операция по приобретению компьютера на сумму 12000 руб. была
отражена записью Дт 10 Кт 76. Назовите характер, нормы нарушения, первичные документы и учетные регистры, содержащие необходимую информацию для аудита этих разделов учета.
Задача 3
В ходе аудита учета основных средств выявлено, что по данным
учетных регистров ежемесячная сумма амортизационных отчислений за год
составила 350 руб. Срок полезного использования 14 лет. Определите
утвержденный в учетной политике способ начисления амортизации, остаточную стоимость основных средств после трех лет прихода на балансе,
нормативные и первичные документы, необходимые аудитору при проверке.
Задача 4
В ходе аудита бухгалтерского учета реализации основных средств
были выявлены следующие записи на счетах:
• списаны основные средства по первоначальной стоимости – Дт
91/2 Кт 01-88 000 руб.;
• списан накопленный износ основных средств –Дт 02 Кт 91–35 000 руб.;
• начислен НДС по реализованным основным средствам –Дт 91/2– Кт 68
11000 руб.;
• отражена цена реализации основных средств –Дт 62 К.т 91/1 – 66 000
руб.;
48
• отражена прибыль от реализации .основных средств – Дт 91/2 Кт 91/9 –
2000 руб.
Составьте мнение аудитора о правильности отражения операции на счётах бухгалтерского учета.
5 Составление программы аудита операций с денежными средствами.
Задача 1
В ходе инвентаризации кассы была выявлена недостача на сумму 1300
руб. При этом был составлен акт, виновной за растрату признана кассир.
Бухгалтером на эту сумму была сделана проводка: Дт 94 К.т 50. Составьте
мнение аудитора.
Задача 2
В кассовой книге аудитор обнаружил следующие записи на 12 апреля (руб.):
 остаток на начало дня – 30 000 ;
 внесено в банк наличными – 10 770;
 получена выручка от продажи –56 000;
 выдано под отчет – 20 000;
 остаток на конец дня – 15 200.
Определите нарушения кассовой дисциплины. Составьте мнение аудитора.
Задача 3
В ходе аудита кассовой дисциплины были обнаружены следующие факты:
1) отсутствовал договор с кассиром о полной материальной ответственности;
2) установлен факт смены кассира и отсутствие акта об инвентаризации;
3) приходные и расходные кассовые ордера оформлены неверно и не
имеют штампов:
4) в кассовой книге отсутствуют страницы. Составьте отчет аудитора.
Задача 4
49
Аудитором при проверке обнаружены:
1) расходный кассовый ордер от 15 марта, свидетельствующий о выдаче
подотчетной суммы экспедитору Иванову в размере 2000 руб.;
2) авансовый отчет с подписью подотчетного лица Иванова от 25 марта
на сумму 1215 руб. с приложением железнодорожных билетов;
3) приходный кассовый ордер от 25 марта, удостоверяющий возврат
Ивановым суммы неиспользованного аванса в размере 785 руб.
Аудитор не обнаружил приказ о направлении в командировку, смету
расходов. Расходные кассовые ордера не имеют подписи руководителя. Составьте мнение аудитора.
Задача 5
В процессе аудиторской проверки в Главной книге организации-клиента
аудитором обнаружены обороты по счетам 50, 51 в корреспонденции с кредитовыми оборотами счетов затрат. Определите характер нарушения и представьте рекомендации аудитора.
6 Составление программы аудита учета затрат на производство и
реализацию продукции
Задача 1
При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что
снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в
служебных целях. В.П. Иванов получил в 2009 отчетном году по данным кассовых, других платежных документов 10 500 руб., в том числе:
 ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2800 руб.;
 стоимость текущего ремонта в сентябре –2200 руб.;
 стоимость ГСМ (бензин) – 5500 руб.
Вся сумма 10 500 руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На
предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и
состав (смета) выплат.
50
В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа
мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.09 в сумме 75 200 руб., вся сумма отнесена на
расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета для налогообложения.
В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27 200 руб.
Задание.
1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты
проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству
аудируемого лица (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Задача 2
Проверьте правильность отражения хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета:
• руководителем коммерческого медицинского предприятия оплачено за
регистрацию предприятия – Дт 04 Кт76– 900 руб.:
• куплена компьютерная программа по ведению бухгалтерского учета на
предприятии, учетная стоимость – 12 000 руб. – Дт 04 Кт 76;
• утвержден авансовый отчет лица, оформлявшего покупку программы,
– 1500 руб. – Дт 71 Кт 50;
• уплачено через учреждение банка консалтинговой компании за
консультацию по установке и эксплуатации программы – 3000 руб. –
Дт 51 Кт 76.
Составьте отчет аудитора, сделайте корректирующие записи.
Задача 3
51
В текущем учете организации отражена договорная стоимость строительства основного производственного цеха подрядным способом — 1
000000 руб. Для этого организация взяла долгосрочный кредит в банке, который зачислен на специальный счет «Аккредитивы» в сумме 1 200 000 руб.
Составьте рекомендации аудитора по отражению операций в учете.
52
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Аудит
080502. 65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
53
Внеаудиторные самостоятельные занятия студентов представляют собой логическое продолжение аудиторных занятий. Затраты времени на выполнение этой работы регламентируются рабочим учебным планом. Режим
работы выбирает сам обучающийся в зависимости от своих способностей и
конкретных условий. Это требует от него не только умственной, но и организационной самостоятельности.
Самостоятельная работа студентов по изучению дисциплины «Аудит»
заключается в подготовке к лекциям и практическим занятиям, выполнении
контрольной работы и подготовке к зачетному занятию.
С целью улучшения рейтингового результата оценки знаний студент
может подготовить и представить аудитории подготовленные рефераты по
следующим темам:
1. Роль аудита в развитии функции контроля.
2.Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности
в России.
3.Профессиональная этика аудитора.
4. Национальные стандарты аудиторской деятельности.
5. Факторы, определяющие требования к обеспечению качества аудита в
процессе проверки.
6. Международные стандарты аудиторской деятельности.
7. Оценка системы внутреннего контроля предприятия.
8. Планирование аудиторской проверки.
54
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Аудит
080502. 65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
55
Контрольная работа для студентов заочной формы обучения
Введение
Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной
финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, уполномоченными на это
лицами (аудиторами) с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятиях. Аудит рассматривается как вид деятельности, заключающейся в сборе и оценке информации, касающейся функционирования экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого
функционирования.
Аудиторы – это независимые специалисты в области учета, анализа,
контроля, имеющие соответствующие лицензии на право ведения аудиторской деятельности, которые проверяют и анализируют производственнохозяйственную деятельность различных производственно-экономических систем, как правило; на договорных началах, а также составляют заключение о
конечных результатах деятельности исследованных систем за определенный
период времени.
Собранные факты, касающиеся функционирования или информации и
являющиеся предметом проверки, оцениваются согласно стандартам или
критериям. Такие критерии могут устанавливаться либо извне, при внешнем
аудите, либо в случае внутреннего аудита вытекать из планов и намерений,
определяемых руководством предприятия на конкретную аудиторскую проверку.
Заключительным этапом аудиторской проверки является составление
аудиторского отчета, посредством которого проверяющий информирует о
вскрытых в ходе проверки обстоятельствах и о сделанных заключениях для
тех групп, которые проявляют к этому законный интерес.
Изучение аудита как самостоятельной дисциплины в высших учебных
56
заведениях России началось в 1990-х годах.
Цель изучения данной дисциплины – формирование у студентов аудиторско-аналитического
мышления,
умений
обобщать
результаты
ау-
диторских и аналитических процедур, а также разрабатывать мероприятия по
обоснованию качественных управленческих решений.
Современный экономист должен обладать знаниями в области аудита
для оценки достоверности финансовой отчетности предприятия.
1 Содержание дисциплины
1 Основы аудита
Аудиторская деятельность: понятие, цели, задачи. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Виды аудита. Этические нормы
аудиторской деятельности.
2 Организация аудиторской деятельности
Подготовка аудиторской проверки: письмо о согласии проведения аудита, определение объема проверки, подготовка к заключению договора на
проведение аудиторской проверки.
Планирование аудиторской проверки: предварительный этап планирования, подготовка программы аудиторской проверки.
Значимость, существенность в аудите. Уровень существенности.
Аудиторские доказательства: виды, методы получения аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение: порядок подготовки, структура и содержание
аудиторского заключения, события после отчетной даты.
3 Методика проведения аудиторской проверки
Классификация методик проведения аудита. Применение информационных технологий при проведении аудиторской проверки.
4 Методика аудиторской проверки общих документов организации
Аудит учредительных документов предприятия. План и программа
аудита раздела учета. Экспертиза учетной политики экономического субъекта.
57
5 Методика аудиторской проверки учета основных средств и нематериальных активов
План и программа аудита основных средств. Перечень аудиторских процедур. План и программа аудита нематериальных активов. Типичные ошибки.
6
Методика
аудиторской
проверки
учета
материально-
производственных запасов
План и программа аудита учета материально-производственных запасов.
7
Методика аудиторской проверки учета операций с денежными
средствами организации
План и программа аудита учета операций по кассе организации. План и
программа аудита операций по расчетным счетам и прочим счетам организации в банках. План и программа аудита валютных операций.
8 Методика аудиторской проверки расчетов организации
План и программа аудита учета расчетов с поставщиками и заказчиками.
План и программа аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда и
соблюдению трудового законодательства.
9 Методика аудиторской проверки учета затрат на производство и
реализацию продукции, работ, услуг
План и программа аудита учета затрат на производство.
План и программа аудита учета продаж готовой продукции.
10 Методика аудиторской проверки учета финансовых вложений
организации
План и программа аудита учета финансовых вложений.
11 Налоговый аудит
Методика налогового аудита. Принципы проведения и этапы аудита.
2 Указания к выполнению контрольной работы
Методические рекомендации к выполнению контрольной работы
Контрольная работа по дисциплине «Аудит» является одним из элементов учебного процесса для студентов всех форм обучения и включает в
58
себя ответы на теоретические вопросы по вариантам и выполнение
практического задания. В процессе выполнения работы обучающиеся
должны углубить и закрепить знания по всем разделам курса.
Методические указания по выполнению контрольной работы содержат
краткие рекомендации, варианты, по которым выполняется контрольная работа, список рекомендуемой литературы.
Выполнение контрольной работы необходимо начать с изучения законодательных нормативных актов, специальной литературы, материалов
периодической печати по избранной теме.
При затруднениях в освоении курса и выполнении контрольной работы
следует обращаться за консультацией на кафедру экономики и менеджмента.
Требования к оформлению контрольной работы
Выполнению контрольной работы должно предшествовать самостоятельное изучение учебного материала в соответствии с программой
дисциплины «Аудит».
Письменная работа выполняется с учетом требований изложенных в методических рекомендациях по выполнению письменных работ. Контрольная
работа должна быть написана аккуратно от руки чернилами (пастой) одного
цвета (черного, синего, фиолетового) или напечатана машинописным способом через полуторный межстрочный интервал, шрифтом Times New Roman,
размер 14 (кегль) на белой бумаге формата А4 размером 210х297 мм (ГОСТ
2.301-68), либо в тетради.
Не допускаются выделения отдельных частей текста (путем подчеркивания и т.д.), сокращения, за исключением общепризнанных.
Цифровой материал, помещенный в контрольной работе, рекомендуется оформлять в виде таблиц. Все таблицы и расчеты должны иметь
содержательное название.
В список литературы включают все использованные источники.
Небрежно оформленные работы к проверке не принимаются.
Выполненная контрольная работа представляется в установленный срок
59
на проверку. Работа должна быть оформлена в соответствии с требованиями, сброшюрована и подписана автором.
Отрецензированная в недельный срок контрольная работа возвра-щается
студенту для исправления указанных недостатков и замечаний и для
подготовки к защите.
При защите контрольной работы студент должен свободно владеть
всеми вопросами и цифровыми материалами, предоставленными в ра-боте,
уметь их логически излагать.
Защита контрольной работы осуществляется в форме устной беседы с
преподавателем.
3 Порядок написания контрольной работы
Контрольная работа выполняется студентом исходя из номера варианта,
соответствующего начальной букве фамилии:
Начальная буква фамилии
А, П,
Б, Р,
В, С,
Г, Т,
Д, У
Е, Ё, Ф
Ж, Х
Номер
варианта
1
2
3
4
5
6
7
Начальная буква
фамилии
З, Ц
И, Ч
К, Ш
Л, Щ
М, Э
Н, Ю
О, Я
Номер
варианта
8
9
10
11
12
13
14
ВАРИАНТ 1
Вопросы
1. Связь аудита с другими формами экономического контроля.
2. Взаимосвязь аудита и бухгалтерского учета.
Практические задания
Задание 1. Аудитор обсуждает со своим компаньоном еще не опубликованный баланс одного из заказчиков.
Нарушает ли он при этом обязательство хранения тайны?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
60
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской)
отчетности экономического субъекта аудитор должен подтвердить общую
стоимость товарных запасов. По данным бухгалтерского учета общая
стоимость товарных запасов составляет 850 тыс. рублей. Аудитор проверил
на соответствие данные бухгалтерского учета на сумму в размере 275 тыс.
рублей и обнаружил ошибок и неточностей на сумму 3 000 рублей.
Определить величину возможных ошибок и неточностей в данных
бухгалтерского учета общей стоимости товарных запасов.
Рекомендации к заданию
Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финансовой
отчетности предприятия.
ВАРИАНТ 2
Вопросы
1. Экономический анализ – как инструмент аудитора.
2. Подготовка аудиторского заключения.
Практические задания
Задание 1. Аудиторская фирма, в которой Вы работаете, была
приглашена в качестве аудитора рекламной фирмы. Ваша дочь работает в
этой фирме менеджером по сбыту.
Может ли Ваша фирма принять предложение?
Рекомендации к заданию
Для
выполнения
регулирующие
задания
правовые
изучите
основы
аудита
нормативные
и
документы,
аудиторской
этики.
Проанализируйте ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса
аудитора и нормативными документами, регулирующими правовые
основы аудита.
61
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Аудитору требуется подтвердить оценку запасов. Стоимость
запасов – 10 000 рублей. Допустимая ошибка – 50 рублей; риск при выборке
– 10%.
Определите размер выборки при условии:
а) ожидается одна ошибка – фактор надежности 3,84%
б) ошибки не ожидается – фактор надежности 2,31%.
Рекомендации к заданию
Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финансовой
отчетности предприятия.
ВАРИАНТ 3
Вопросы
1. Экспресс-анализ финансовой отчетности в ходе планирования
аудита.
2. Использование информации отчета об изменениях капитала и
приложений к балансу в ходе анализа бухгалтерского баланса.
Практические задания
Задание 1. Чтобы взять в банке кредит, организация в поисках поручителей обращается с просьбой к своему аудитору.
Возможно ли принятие данной просьбы?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Аудитор планирует 55 счетов на покупку. Фактор надежности – 2,31%.
62
Определите допустимую ошибку.
Рекомендации к заданию
Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финансо-вой
отчетности предприятия.
ВАРИАНТ 4
Вопросы
1. Методы и способы сбора аудиторских доказательств.
2. Аудит учетной политики предприятия.
Практические задания
Задание 1. Один из сотрудников аудиторской фирмы должен проводить
проверку годовой отчетности акционерного общества. Он же является
одним из учредителей данного акционерного общества.
Проанализируйте, нет ли нарушений принципов аудита?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Приступая к проверке дебиторов аудитору необходимо рассчитать размер выборки. Генеральная совокупность (общая сумма
дебиторов) – 6 500 000 рублей; допустимая ошибка – 812 500 рублей; риск
при выборке – 5%.
Рассчитайте размер выборки.
Рекомендации к заданию
Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финан-совой
отчетности предприятия.
ВАРИАНТ 5
Вопросы
63
1. Планирование аудиторской проверки.
2. Оценка риска не обнаружения ошибок.
Практические задания
Задание 1. Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал
о том, что клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если
данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия
конкурента. Аудитор не отказывается от возможности при помощи
посредника купить акции этого предприятия, и таким образом обеспе-чить
себе высокую прибыль.
Нарушает ли он при этом профессиональные обязанности?
Рекомендации к заданию
Для
выполнения
регулирующие
задания
правовые
изучите
основы
нормативные
аудита
и
документы,
аудиторской
этики.
Проанализируйте ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса
аудитора и нормативными документами, регулирующими правовые
основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Размер выборочной совокупности – 30 документов. Размер
генеральной совокупности – 300 документов.
Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Рекомендации к заданию
Изучите понятие существенности, значимости ошибок в финансовой
отчетности предприятия.
ВАРИАНТ 6
Вопросы
1. Аудит для целей бухгалтерского учета.
2. Ответственность аудитора и аудируемого лица.
Практические задания
64
Задание 1. Аудиторскую проверку ЗАО «Омега» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.
Имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и
как преодолеть эти нарушения?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализи-руйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудито-ра и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Организацией произведена товарообменная операция. В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дт 10 Кт 60 – 4800 – получены материалы от поставщика
Дт 76 Кт 41 – 4800 – отражена стоимость товаров реализации по
договору мены
Дт 60 Кт 76 – 4800 – погашена взаимная задолженность участников
сделки
Условиями договора какие-либо особые условия перехода права
собственности не предусмотрены.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Рекомендации к заданию
Изучите организацию учета товарообменных операций, изучить
порядок перехода права собственности при договоре мены на основании
Гражданского Кодекса Российской Федерации.
ВАРИАНТ 7
Вопросы
1. Существенность в аудите.
2. Документирование результатов аудиторской проверки.
Практические задания
65
Задание 1. В фирме проведена аудиторская проверка, существенных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече аудиторам были
преподнесены ценные подарки.
Как должны поступить аудиторы?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор
установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате
услуг:
– городского узла связи по установке новой телефонной лини в помещении, являющемся собственностью организации, – 18 500 рублей;
– сторонней организацией на установку локальной компьютерной сети –
26 000 рублей.
В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана запись:
Дт 20 (44) Кт 60
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Рекомендации к заданию
Изучите организацию учета затрат на предприятии, вопросы формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
ВАРИАНТ 8
Вопросы
1. Аудиторское заключение: понятие, виды.
2. Налоговый аудит.
Практические задания
Задание 1. В ходе аудиторской проверки выявлены существенные нару66
шения по расчетам с бюджетом. Директор организации вручил каждому
аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное аудиторское
заключение.
Объясните действия аудиторов в данной ситуации.
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. В соответствии с договором организация в счет будущих
пос-тавок получила аванс в сумме 18 000 рублей. В регистре по счету 62
«расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
сделаны записи:
в январе Дт 51 Кт 62 – 18 000 на сумму полученного аванса
в марте Дт 62 Кт 90-1 – 18 000 отражена отгрузка продукции
покупателю
Дт 90-2 Кт 68 – 3 000 начислен налог на добавленную стоимость
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
ВАРИАНТ 9
Вопросы
1. Стандарты аудиторской деятельности.
2. Классификация методик проведения аудита.
Практические задания
Задание 1. На кондитерской фабрике проводится аудиторская проверка.
Ежедневно аудиторов угощают кондитерскими изделиями и дарят по
коробке конфет.
Нарушаются ли этические нормы?
Как в такой ситуации должны поступить аудиторы?
67
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо 600 000 рублей. С целью получения кредита в залог
предоставляется
принадлежащее
организации
здание
балансовой
стоимостью 900 000 рублей. Сумма оценки здания по докладной 800 000
рублей. Банк предоставил кредит в сумме 600 000 рублей под 40%
годовых на 6 мес. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие
записи:
Дт сч. 51 Кт сч. 66 – 600 000 – зачислен на расчетный счет кредит банка
Дт сч. 20(44) Кт сч. 66 – 120 000 рублей начислены проценты за
банковский кредит
Дт сч. 66 Кт 51 – 720 000 – списано с расчетного счета в уплату
задолженности банку за кредит
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
ВАРИАНТ 10
Вопросы
1. Контроль качества аудита.
2. Информация аудитора руководству предприятия о результатах
проведенного аудита.
Практические задания
Задание 1. Табачная фабрика расторгла договор со своим аудитором и
пригласила вашу фирму быть ее аудитором.
Как вы будете действовать в этом случае?
Рекомендации к заданию
68
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. При проведении аудита выявлено, что сотрудникам организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую
сумму 6 800 рублей о произведенных хозяйственных расходах. В кассу
подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке
выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок
возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
ВАРИАНТ 11
Вопросы
1. Этапы подготовки к заключению договора на проведение
аудиторской проверки.
2. Контроль уровня профессионализма аудиторов.
Практические задания
Задание 1. Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности
указал сумму выручки – 56 789 тыс. рублей, а сумму активов на конец года
987 675 тыс. рублей.
Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному
аудиту?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы,
регулирующие
правовые
основы
аудита
и
аудиторской
этики.
Проанализируйте ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса
аудитора и нормативными документами, регулирующими правовые
основы аудита.
69
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. В учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета» за
декабрь отчетного года содержится запись:
Дт сч. 91-2 Кт сч. 51 на сумму 1 750 рублей.
На основании первичных документов, предложенных к выпискам
банка, она включает:
– штраф за экологическое правонарушение – 300 рублей
– штраф за загрязнение окружающей среды – 700 рублей
– штраф за нарушение условий договора поставки – 750 рублей.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
ВАРИАНТ 12
Вопросы
1. Основные виды сопутствующих аудиторских услуг.
2. Независимость аудиторов и аудиторских организаций.
Практические задания
Задание 1. Некоммерческая организация – ассоциация «Аэрофлот» по
итогам 2001 г. имела следующие показатели:
объем годовой выручки от реализации услуг – 27 098 066 рублей
сумма активов баланса на конец года – 5 567 908 рублей.
Определить, подлежала ли ассоциация «Аэрофлот» в 2001 г. обязательному аудиту?
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
Задание 2. В составе основных фондов организации на балансе
70
числится автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 1000 000
рублей, сумма начисленной амортизации 20 000 рублей.
Автомобиль попал в аварию по вине другой организации. Стоимость
восстановительных работ по справке судебного эксперта составила
480 000 рублей с учетом НДС на 1 февраля.
2 февраля на расчетный счет поступили деньги от виновника аварии.
С суммы полученного аванса перечислен в бюджет НДС:
Дт 51 Кт 76 – 480 000 рублей – на полученную сумму
Дт 76 Кт 68 – 80 000 рублей – на сумму НДС
У организации возникло 2 варианта решения проблемы:
1) отремонтировать автомобиль, при этом фактические затраты составят
на 1 марта 540 000, включая НДС
2) автомобиль можно списать, разобрать на запасные части и продать их
Каковы будут рекомендации аудитора?
ВАРИАНТ 13
Вопросы
1. Аудиторская выборка.
2. Подготовка программы аудиторской проверки.
Практические задания
Задание 1. В ходе проведения обязательной аудиторской проверки
благо-творительного фонда были обнаружены факты присвоения кассиром
денежных сумм.
Обосновать действия аудитора.
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы, регулирующие правовые основы аудита и аудиторской этики. Проанализируйте
ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса аудитора и
нормативными документами, регулирующими правовые основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
71
Задание 2. В ходе проверки аудитор установил, что на счете 01 «Основные средства» организации учитывали до октября отчетного года автомобиль ВАЗ 21053, введенный в эксплуатацию 30 декабря предыдущего
отчетного года, балансовой стоимостью 20 800 рублей. Сумма начисленной
амортизации в отчетном году составила 2 970 рублей. Автомобиль угнан в
марте отчетного года, о подтверждении факта угона имеется акт ГИБДД.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
ВАРИАНТ 14
Вопросы
1. Применение информационных технологий при проведении
аудиторской проверки.
2. Понятие значимости, существенности ошибок в финансовой
отчетности предприятия.
Практические задания
Задание 1. Госпожа Воробьева А.М. в течение 7 лет работала в
бухгалтерии
предприятия
ЗАО
«Бриз»
и
считалась
высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она
уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской
деятельностью.
Руководство ЗАО «Бриз» обратилось к ней с просьбой провести
обязательную аудиторскую проверку.
Проанализировать ситуацию и принять обоснованное решение.
Рекомендации к заданию
Для выполнения задания изучите нормативные документы,
регулирующие
правовые
основы
аудита
и
аудиторской
этики.
Проанализируйте ситуацию, руководствуясь нормами этического кодекса
аудитора и нормативными документами, регулирующими правовые
основы аудита.
Выводы по ситуации оформите со ссылками на нормативные документы.
72
Задание 2. В организации на счете 58 «Финансовые вложения» учтены
акции ОАО КБ «Капитал» в сумме 01.01. отчетного года 10 5000 рублей на
31 декабря отчетного года – 14 000 рублей. На конец года была произведена
переоценка акций на 3 5000 рублей записью:
Дт сч. 58-1 Кт сч. 99
Согласно выписке из реестра акционеров указанные акции являются
обыкновенными акциями номиналом 1 000 рублей или 60 у.е. акции
рублевые с условием их оплаты по курсу доллара на дату совершения
сделки.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
4
Рекомендуемая литература
1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотни
кова и др./ Под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.
2.Подольский, В.И. Аудит: учебник/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.
Сотникова; под ред. В.И. Подольского - 7-е изд., стер.- М.: Академия, 2011.
3. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник .- 5-е изд., перераб. и доп.М.: ИНФРА- М, 2009.
4. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: учебное
пособие.- М.: Омега-Л, 2008.
Дополнительная
5
Кочинев Ю.Ю. Аудит: Учеб. пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
6 Ю. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология:
Учеб. пособие. – М.: ОМЕГА-Л, 2005.
7 Основы аудита: Учебно-практическое пособие / Под ред. А.В. Касьянова. – М.: Гросс-Медиа, 2006.
Контрольные тесты
Вариант 1
1. Мера вины и ответственности аудитора перед клиентом опреде73
ляется:
а) Судом.
б) Договором об аудиторской проверке.
в) Налоговой инспекцией.
2.Аудит – это:
а) Государственный контроль.
б) Общественный контроль.
в) Финансовый контроль.
г) Независимый, вневедомственный, финансовый контроль.
3. Инициативный аудит – это:
а) Аудит, проводимый по инициативе государственного органа.
б) Аудит, проводимый по инициативе организации или индивидуального предпринимателя.
в) Аудит, проводимый по инициативе аудитора.
4. Аудиторские фирмы могут быть зарегистрированы как предприятия, имеющие:
а) Любую организационно-правовую форму.
б) Организационно-правовую форму ООО, ОАО, ЗАО.
в) Любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.
5. Основная цель аудиторской проверки:
а) Выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета.
б) Дать аудиторское заключение.
в) Выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
6. Какое из положений, верно устанавливает задачи, стоящие перед
внешним аудитором?
а) Обнаружить и предотвратить ошибку.
б) Оказать помощь руководителям в подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности.
74
в) Проверить финансовую (бухгалтерскую) отчетность и выразить мнение о ней.
7. Наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом утверждение о том, что:
а) Внешний аудитор должен быть полностью независим от организации,
в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для его руководителей.
б) Внутренняя аудиторская служба создается по решению руководителей организации, внешняя – в законодательно установленном порядке.
в) Внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттестован, а
внутренний нет.
8. Аудитор не вправе оказывать услуги:
а) Консультирование клиента по размещению активов в ценные бумаги.
б) Оценка объектов недвижимости.
в) Помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения
аудита.
г) Участие в арбитражных спорах.
9. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если его
родственник входит в состав совета директоров проверяемого экономического субъекта?
а) Да.
б) Нет.
10. Может ли аудитор оказывать профессиональные услуги, если он
является учредителем аудируемой организации?
а) Да.
б) Нет.
11. Имеют ли право потребители информации бухгалтерской отчетности предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?
а) Да.
б) Нет.
в) С согласия владельца.
12. Руководители предприятия, сославшись на коммерческую тайну
отказались выдать аудитору документацию нефинансового характера.
75
Оцените действия аудитора.
а) Аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения.
б) Аудитор выдал аудиторское заключение.
в) Аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации.
г) Аудитор выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» статей бухгалтерской отчетности, на которые, по его мнению, может
оказать влияние конфиденциальная ин формация.
13. Руководители фирмы-клиента, сославшись на коммерческую
тайну, не разрешили аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом они выдали аудитору письменное подтверждение
дирекции фирмы о том, что данные показатели достоверны. Как следует поступить с аудиторским заключением, если других проблем в ходе
проверки не возникло?
а) Выдать положительное аудиторское заключение, поскольку есть
письменное подтверждение дирекции.
б) В зависимости от материальности показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать положительное заключение с оговорками.
в) Выдать отрицательное аудиторское заключение.
г) Отказать в выдаче аудиторского заключения.
14. Налоговый инспектор, проверяя экономический субъект, потребовал ознакомить его с полным текстом аудиторского заключения. Подскажите клиенту правильный ответ.
а) Экономический субъект может предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.
б) Экономический субъект может предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую часть аудиторского заключения.
в) Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую, но также вводную и аналитическую части аудитор76
ского заключения.
г) Экономический субъект обязан предоставлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения.
15. Ответственность аудитора заключается в том, что он:
а) ответствен за свое заключение.
б) ответствен за содержание отчетов клиента.
в) ответствен за результаты деятельности проверяемого экономического
субъекта.
16. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:
а) Определять формы и методы проведения аудита при обязательном согласовании с аудируемым лицом.
б) Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.
в) Применять только формы и методы аудита, рекомендованные профессиональными аудиторскими объединениями.
17. Отчетность какой из перечисленных ниже организаций в зависимости от вида деятельности подлежит ежегодной аудиторской обязательной проверке?
а) ОАО «Торговый дом.
б) ЗАО «Банк-кредит».
в) ЗАО «Полиграфмаш».
18. Подлежит ли обязательному аудиту отчетность государственного унитарного предприятия?
а) Да.
б) Нет.
в) При определенных условиях.
19. Отчетность какой из перечисленных организаций под лежит
обязательной аудиторской проверке, если объем выручки от реализации
за год составил:
а) 33400000 руб.
б) 38 500 000 руб.
в) 53 000 000 руб.
77
20. Отчетность какой из перечисленных организаций под лежит
обязательной ежегодной аудиторской проверке, если сумма активов баланса на конец года составила:
а) 13 100 000 руб.
б) 14 300 000 руб.
в) 20 500 000 руб.
21. Какие документы (из перечисленных ниже) соискатель лицензии
(индивидуальный предприниматель) представляет в лицензионный орган,
заверенные нотариально?
а) Справка о постановке на учет в налоговом органе.
б) Справка с места жительства.
в) Копии квалификационного аттестата и свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
22. Какое из перечисленных ниже обстоятельств для лицензирующего органа может быть основанием для передачи заявления в суд об аннулировании лицензии аудиторской фирмы или самостоятёльно работающего аудитора?
а) Осуществление
аудиторской деятельности, не предусмотренной в
выданной ему лицензии.
б) Длительная убыточная работа и соответственно неуплата в бюджет
налога на прибыль.
в) Представление баланса в налоговую инспекцию с грубыми отклонениями от действующего порядка ведения бухгалтерского учета.
г) Неучастие аудиторов в переаттестациях (по истечении срока действия
квалификационного аттестата).
23. Какие из перечисленных ниже обстоятельств могут быть основанием для отказа в выдаче лицензии аудиторской организации?
а) Организация имеет форму ЗАО.
б) Уставный капитал менее 100 МРОТ на дату государственной регистрации аудиторской организации.
78
в) В штате организации состоят три аудитора, имеющих квалификационный аттестат.
г) В уставном капитале организации доля, принадлежащая аттестованным аудиторам, составляет 61%.
24. Дайте наиболее точный ответ: каковы требования к претендентам на аттестацию физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью:
а) Аттестацию проходят все физические лица, желающие заниматься
аудиторской деятельностью и имеющие экономическое или юридическое
(высшее или среднее) специальное образование (без исключений).
б) К аттестации допускаются физические лица с высшим экономическим
и (или) юридическим образованием, полученным в российских образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию, и стажем
работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.
в) Аттестацию проходят физические лица, имеющие экономическое или
юридическое (высшее или среднее) специальное образование либо ученые
степени и ученые звания.
Вариант 2
1.Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть применен:
а) В 2-.кратном размере сверхлимитного остатка.
б) В 3-кратном размере сверхлимитного остатка.
в) В 5-кратном размере сверхлимитного остатка.
2. Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов
наличными деньгами. Штраф может быть применен:
а) В 2-кратном размере суммы, превышающей установленный лимит.
б) В 2-кратном размере произведенного платежа.
в) В 3-кратном размере произведенного платежа.
3. В приходном кассовом ордере должны быть подписи:
а) Кассира, лица, сдающего деньги.
79
б) Кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера.
в) Кассира, лица, сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя
организации.
4. В расходном кассовом ордере должны быть подписи:
а) Кассира, лица, получающего деньги.
б) Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера.
в) Кассира, лица, получающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации.
5. Какие ограничения действуют при расчетах наличными деньгами
меж юридическими лицами? В пределах:
а) 30000 руб.
б) 100 000 руб.
в) 50000 руб.
6. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в
кассовых и банковских документах:
а) Корректурным способом.
в) Дополнительной записью.
г) Исправления не допускаются.
7. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в
кассовой книге:
а) Корректурным способом.
б) Дополнительной записью.
в) Исправления не допускаются.
8. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении поступления в кассу магазина выручки?
а) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 41
б) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 90-1
в) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 62
9. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении поступления в кассу от работника фирмы частичной оплаты стоимости санаторной путевки?
а) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 50-3
80
б) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 69
в) Д-т сч. 50-1 К-т сч. 70
10. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при
отражении суммы средств, перечисленных с валютного счета на оплату
расходов по благоустройству коллективного стадиона?
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 52
б) Д-т сч. 91-2 К-т сч. 52
в) Д-т сч. 84К-т сч. 52
11. Аудитор признает правильным начисление расходов по оплате
услуг депозитария на счет:
а) 91
б) 20 (44)
в) 90
12. Затраты на оплату процентов по кредиту, полученному для приобретения банковского векселя, организацией списаны на себестоимость.
Признает ли аудитор такое списание правильным?
а) Да.
б) Нет.
13. Учредителями организации принято решение об увеличении
уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Суммы, направленные на увеличение долей в уставном капитале, включены в совокупный доход учредителей. Признает ли аудитор правильным удержание
подоходного налога?
а) Да.
б) Нет.
14. При отражении стоимости приобретенных долгосрочных ценных бумаг аудитор признает правильной запись
а) Д-т сч. 08 К-т сч. 50, 51,52; Д-т сч. 58-1 К-тсч. 08
б) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1, 51, 52
в) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 50-1, 51, 52
15. При отражении эмиссионного дохода, полученного от продажи
акций по ценам выше номинальной стоимости, аудитор признает корреспонденцию правильной:
а) Д-т сч. 50-1, 51 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 50-1, 51 К-т сч. 99
81
в) Д-т сч. 50-1,51 К-т сч. 83
16. Акционерное общество «А» приобрело часть акций акционерного
общества «Б» за счет своего уставного капитала. Требуется ли уменьшение уставного капитала акционерного общества «А» и какие бухгалтерские проводки аудитор признает правильными?
а) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 76; Д-т сч. 76 К-т сч. 50-3;
б) Д-т сч. 58-1 К-т сч. 80;
в) Д-т сч. 08 К-т сч. 51; Д-т сч. 58-1 К-т сч. 08; Д-т сч. 80 К-т сч. 50-3;
17. Акционерное общество выкупило у собственных акционеров
часть акций.Стоимость выкупленных акций отражается на счете:
а) 58-1 «Паи и акции»
б) 58-2 «Долговые ценные бумаги»
в) 81 «Собственные акции (доли)»
18. При отражении в бухгалтерском учете оплаты услуг по ведению
реестра акционеров аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 26 К-т сч. 76
б) Д-т сч. 99 К-т сч. 76
в) Д-т сч.91-1 К-т сч.76
19. При отражении продажи ценных бумаг по договорным ценам
аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 62 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 62 К-т сч. 58-1, 58-2
в) Д-т сч. 51 К-т сч. 58-1,58-2
20. При отражении начисленных дивидендов по акциям других предприятий аудитор признает правильной проводку:
а) Д-т сч. 99 К-т сч. 76
б) Д-т сч. 76 К-т сч. 91-1
в) Д-т сч. 98-1 К-т сч. 99
82
21. При начислении процентов по долгосрочным облигациям, приобретенным клиентом у организации «А», аудитор признает правильной
проводку:
а) Д-т сч. 76 К-т сч. 91-1
б) Д-т сч. 76 К-т сч. 99
в) Д-т сч. 76 К-т сч. 98-1
22. Аудитор признает правильным использование клиентом в качестве источника выплаты дивидендов по привилегированным акциям при
недостаточности прибыли:
а) Добавочный капитал.
б) Уставный капитал.
в) Резервный капитал.
23. Какую запись аудитор признает правильной при уменьшении
размера уставного капитала, который не обеспечен чистыми активами.
По решению собрания акционерное общество выкупило у акционеров акции по номинальной стоимости, при этом в учете сделаны записи:
а) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1; Д-т сч. 80 К-т сч. 50-3
б) Д-т сч. 80 К-т сч. 75; Д-т сч. 75 К-т сч. 50-1
в) Д-т сч. 50-3 К-т сч. 50-1; Д-т сч. 80 К-т сч. 75
24. Аудитор признает правильной оценку финансовых вложений в
бухгалтерском учете:
а) По балансовой стоимости.
в) В сумме фактических затрат.
г) По рыночной стоимости.
Промежуточные тесты
Вариант 1
1. Аудиторская деятельность представляет собой:
а) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;
б) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгал83
терского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности,
учету имущества и хозяйственных операций.
2. Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по
заключенному договору с экономическим субъектом:
а) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;
б) автоматизировать бухгалтерский учет и внедрять информационные
технологии;
в) проводить консультации по налоговому законодательству, составлять
отчетность и проводить обязательную аудиторскую проверку.
3. Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) консультации по бухгалтерскому учету;
в) оценка инвестиционных проектов;
г) обучение бухгалтерского персонала.
4. Основной целью аудита является:
а) исправление всех ошибок в учете и отчетности;
б) выявление мошенничества и ошибок в учете и отчетности;
в) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Задача аудитора:
а) обнаружить и предотвратить ошибку;
б) оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.
6. Обязательный аудит проводится в случаях:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
84
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
7. Может ли проводить проверку аудитор, который является учредителем проверяемого предприятия:
а) может, если у аудитора есть лицензия;
б) может;
в) не может.
8. Заинтересованным лицам экономический субъект обязан предоставлять:
а) заключение аудитора по результатам проверки;
б) письменную информацию по результатам проверки;
в) отчет по результатам аудиторской проверки.
9. Аудиторские стандарты – это:
а) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг,
а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;
б) нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
в) нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.
10. Какова правовая форма договора на проведение обязательной
аудиторской проверки:
а) договор подряда;
б) договор возмездного оказания услуг;
в) трудовой договор.
11. Планирование аудита прежде всего необходимо:
а) для определения гонорара аудитора;
б) для определения определении стратегии и тактики аудита, объема
аудиторской проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур;
в) для ознакомления с результатами предыдущего аудита;
85
г) для определения количества специалистов, которые будут заняты в
аудите.
12. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки,
аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного
разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического
субъекта. Правильно ли это:
а) да, так как это предусмотрено правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, представляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;
б) аудитор вправе принимать решения по этому вопросу по своему
усмотрению;
в) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских
процедур.
13. Какое из перечисленных ниже доказательств является самым
надежным:
а) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное
от руководителя расчетного отдела организации-клиента;
б) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное
путем письменного подтверждения организацией-дебитором;
в) доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в
результате инвентаризации расчетов.
14. Чьей собственностью является документация, предоставленная
клиентом аудитору:
а) собственностью клиента;
б) собственностью аудитора.
15. Рабочая документация должна храниться в архиве аудиторской
фирмы не менее:
а) одного года;
б) трех лет;
в) пяти лет.
16. В каком случае непреднамеренное искажение бухгалтерской от86
четности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным:
а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в
настолько сильной степени, что квалифицированный пользователь может
сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;
б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в пределах уровня существенности;
в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.
17. Аудиторский риск:
а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемой организацией;
б) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора.
18. Безоговорочно положительное мнение выражается тогда, когда:
а) факторы, не влияющие на аудиторское мнение, описываются в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какойлибо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
б) финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяй-ственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и
методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Российской Федерации
в) факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести
к мнению с оговоркой, описываются в аудиторском заключении.
19. Аудиторское заключение должно быть адресовано:
а) главному бухгалтеру экономического субъекта;
б) лицу, предусмотренному законодательством Российской Федерации и
(или) договором о проведении аудита;
87
в) начальнику местной налоговой инспекции.
20. При проверке правильности списания в убыток задолженности
партнеров аудитор установил, что списанная в убыток задолженность
не значится на балансовом учете. Сколько лет такая задолженность
должна числится на учете за балансом:
а) три года
б) пять лет
в) до получения извещения правоохранительных органов о прекращении
дела по розыску должника.
Вариант 2
1. Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:
а) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;
б) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности,
расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского
учета законодательству Российской Федерации.
2. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) консультации по праву;
в) восстановление бухгалтерского учета;
г) составлению налоговых деклараций.
3. Для организаций, какой организационно-правовой формы является
обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:
а) открытое акционерное общество;
88
б) открытое и закрытое акционерное общество;
в) закрытое акционерное общество.
4. Потребность в аудите вызвана:
а) необходимостью получения информации для управления;
б) зависимостью последствий принимаемых решений от качества информации;
в) необходимостью подтверждения достоверности и правдивости финансовой отчетности.
5. Сущность аудита заключается в:
а) проверке ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
б) оказании помощи в расчете налогов и консультировании по финансовым и правовым вопросам.
6. Текущий контроль за осуществлением экономической политики и
качеством управления предприятием – это:
а) внутренний аудит;
б) внешний аудит.
7. Инициативный аудит проводится по решению:
а) уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности;
б) экономического субъекта.
8. Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:
а) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;
б) имеются претензии к качеству работы аудитора;
в) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.
9. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
а) пять лет;
б) один год;
в) три года;
89
г) бессрочно.
10. По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок:
а) по расценкам, установленным Правительством РФ;
б) по расценкам, установленным органами местного самоуправления для
аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на
подведомственной им территории;
в) по расценкам, согласованным с заказчиком в договоре.
11. Величина возможного гонорара зависит:
а) от суммы, которую может заплатить организация-клиент;
б) от ее внешних признаков (отделка офиса, внешний вид работников и др.);
в) от суммы договора с аудиторской фирмой, подтверждающей бухгалтерскую отчетность прошлого года;
г) от вида и объемов предстоящих работ.
12. Аудиторские организации в ходе проведения аудиторских проверок должны устанавливать достоверность отчетности:
а) с абсолютной точностью;
б) во всех существенных отношениях;
в) в тех аспектах, которые аудитор считает необходимым установить с
абсолютной точностью.
13. Какое из доказательств имеет наиболее высокую степень
надежности, если они получены:
а) от третьих лиц;
б) от клиентов на основании внешних данных;
в) от клиентов на основании внутренних данных;
г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.
14. Какое из перечисленных доказательств обладает достаточной
степенью надежности для подтверждения факта передачи товара:
а) товарный отчет;
б) сальдовая ведомость остатков товаров;
90
в) акт приема-передачи товаров.
15. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации:
а) да;
б) нет.
16. Использование принципа существенности при составлении
аудиторского заключения не означает, что:
а) не существует обстоятельств, оказывающих или способных оказать
влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта;
б) в аудиторском заключении изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;
в) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены
аудиторской организацией при проведении аудита.
17. Риск средств контроля - это:
а) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемой организацией;
б) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении
остатка средств по счетам бухгалтерского учета не будет своевременно
предотвращено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
в) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы
операций.
18. Риск аудиторской выборки – это:
а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента;
б) вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел
91
бы полностью, изучив всю проверяемую совокупность;
в) опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности;
г) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.
19. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, должно быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности:
а) любого юридического лица;
б) если эта отчетность подлежит обязательному аудиту;
в) по усмотрению экономического субъекта.
20. Аудиторское заключение предназначено для пользования:
а) только клиентом;
б) клиентом и местной налоговой службой;
в) пользователями финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых
лиц;
г) клиенту и в профессиональное аудиторское объединение.
Вариант 3
1. Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
а) ведение бухгалтерского учета;
б) восстановление бухгалтерского учета;
в) составлению налоговых деклараций;
г) оценка инвестиционных проектов.
2. Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
а) численностью более ста акционеров;
б) численностью более тысячи акционеров;
в) независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
92
3. Обязательный аудит проводится:
а) аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по
договору трудового найма с проверяемой организацией;
б) аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
в) аудиторскими организациями.
4. Аудит:
а) функция управления деятельностью экономических субъектов;
б) метод осуществления вневедомственного финансового контроля;
в) основное средство контроля деятельности предпринимательских
структур.
5. Обязательный аудит – это:
а) аудит по решению руководства экономического субъекта;
б) аудит по решению собрания акционеров;
в) аудиторская проверка, предусмотренная федеральными законами,
указами Президента и постановлениями Правительства РФ.
6. Термин «аудитор» происходит от латинского глагола «аудиторе»,
который означает:
а) слышать, выслушивать, слушать;
б) проверять;
в) удостоверять.
7. Взаимоотношения аудитора и клиента:
а) строятся на добровольности и возмездности;
б) определяются руководством аудиторской фирмы;
в) определяются руководством экономического субъекта.
8. Аудитор не имеет права:
а) передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
б) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
93
в) проводить консультирование клиента в устной форме.
9. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывает услуги по восстановлению бухгалтерского учета:
а) нет;
б) да;
в) да, по разрешению Совета по аудиторской деятельности при федеральном органе.
10. Для чего аудиторские организации составляют «Письмообязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:
а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение
провести аудит;
б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а
также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской
организации и обязательства проверяемого экономического субъекта;
в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и
признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.
11. Чем или кем определяется период, за который производится
аудиторская проверка:
а) экономическим субъектом;
б) договором на проведение аудиторской проверки;
в) аудитором в зависимости от обстоятельств.
12. В ходе аудиторской проверки сотрудники аудиторской организации
общаются с руководством проверяемого экономического субъекта:
а) только в устной форме во время посещения экономического субъекта;
б) только путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта;
в) как в устной форме во время посещения экономического субъекта, так и в
94
письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и
других материалов на имя руководства экономического субъекта.
13. Если в результате предварительной оценки внутреннего аудита
достигнуто взаимопонимание между внешними и внутренними аудиторами и принято решение использовать работу внутренних аудиторов,
аудиторская организация должна:
а) использовать работу внутренних аудиторов, полностью на нее полагаясь;
б) найти дополнительные доказательства эффективности этой работы,
применяя определенные процедуры.
14. Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей
степенью надежности при подтверждении остатков материалов:
а) сальдовая ведомость остатков счета «Сырье и материалы»;
б) инвентаризационная опись;
в) оборотная ведомость счета «Сырье и материалы».
15. Система построения и порядок присвоения идентификационных
номеров рабочих документов устанавливаются:
а) органами статистики;
б) налоговыми органами;
в) аудиторской фирмой.
16. В соответствии с каким российским правилом (стандартом)
определяется уровень существенности и аудиторский риск:
а) письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
б) существенность и аудиторский риск;
в) планирование аудита;
г) изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
17. «Материальность» – это:
а) уровень оплаты труда аудиторов в аудиторской фирме;
б) оценка стоимости работ по договору;
95
в) то же самое, что и существенность.
18. Риск необнаружения – это:
а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля
клиента;
б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;
в) вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и
искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности.
19. Назовите структуру аудиторского заключения в соответствии с
правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
а) вводная часть, часть, описывающую объем аудита;
б) вводная часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора;
в) часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора.
20. Мнение аудитора о бухгалтерской отчетности формируется на
основании:
а) устной информации, предоставленной организацией-клиентом;
б) рекламных проспектов о хозяйственной деятельности организацииклиента;
в) понимания методологии бухгалтерского учета и хозяйственных процессов организации-клиента;
г) рекомендаций аудиторских фирм, подтверждающих бухгалтерскую
отчетность прошлых периодов.
Типовые вопросы для подготовки к зачету
1. Определение аудита.
2. Цели аудита.
96
3. Виды аудита.
4. Квалификационные, этические требования к аудитору.
5. Понятие существенности в аудите.
6. Цели планирования существенности.
7. Понятие значимости в аудите.
8. Понятие материальности ошибки.
9. Три уровня материальности ошибки.
10. Пять этапов практического применения материальности.
11. Аудиторские доказательства и их виды, источники их получения.
12. Методы получения аудиторских доказательств.
13. Определение аудиторской выборки.
14. Методы формирования выборочной проверки.
15. Виды выборочных проверок.
16. Понятие риска выборки.
17. Объем выборочной проверки.
18. Цели анализа результатов аудиторской проверки.
19. Аудиторское заключение: формы, структура.
20. Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности
предприятия при проведении аудита.
21. Учётная политика предприятия: определение, направления формирования.
22. Методика проверки различных однородных групп хозяйственных
операций.
23. Аудит основных средств: задачи, источники информации об основных средствах.
24. Аудит нематериальных активов: задачи, источники информации,
особенности нематериальных активов.
25. Аудит финансовых вложений: виды финансовых вложений, источники информации, задачи аудиторской проверки финансовых вложений.
97
26. Аудит материально-производственных запасов: задачи, источники
информации.
27. Основная цель аудита операций с денежными средствами.
28. Аудит кассовых операций: направления аудита, источники информации.
29. Аудит банковских операций: процедура проверки.
30. Аудит валютных операций: виды валютных счетов, задачи аудита.
31. Аудит затрат на производство: цель, задачи, источники информации.
32. Аудит выпуска готовой продукции и её реализации: цель, задачи, источники информации.
33. Налоговый аудит: понятие, принципы.
98
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Аудит
080502.65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
99
Основная литература
1. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.
Сотникова / под ред. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :
ЮНИТИ-ДАНА ; Аудит, 2008.
2. Подольский В. И. Аудит : учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин,
Л. В. Сотникова ; под ред. В. И. Подольского.  7-е изд., стер.  М. : Академия, 2011.
3. Шеремет А. Д. Аудит : учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. 
5-е изд., перераб. и доп.  М. : ИНФРА-М, 2009.
4. Миронова О. А. Аудит: теория и методология : учебное пособие /
О. А. Миронова, М. А. Азарская.  М. : Омега-Л, 2008.
5. Аудит : учебник / под ред. В. И. Подольского.  М. : Экономист,
2008.
Дополнительная
1. Аудит : учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.
Сотникова ; под ред. В. И. Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :
ЮНИТИ-ДАНА ; Аудит, 2005.
2. Агеева Ю. Б. Аудиторская проверка : практическое пособие для
аудитора и бухгалтера / Ю. Б. Агеева, А. Б. Агеева. – М. : Бератор-Пресс,
2003.
3. Аудиторский словарь / С. М. Бычкова, М. В. Райхман, В. Я. Соколов ;
под ред. В. Я. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2003.
4. Бычкова С. М. Планирование в аудите / С. М. Бычкова, А. В. Газарян. –
М. : Финансы и статистика, 2001.
5. Жарылгасова Б. Т. Международные стандарты аудита : учебное пособие / Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов. – 3-е изд., стереотип. – М. : КНОРУС, 2007.
6. Кочинев Ю. Ю. Аудит : учеб. пособие / Ю. Ю. Кочинев. – 3-е изд. –
СПб. : Питер, 2007.
100
101
Информационные ресурсы
1. Аудит [Электронный ресурс] : методические рекомендации для выполнения практических работ : Ч. 1 / М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ,
2011. – Режим доступа : http://window.edu.ru/resource/233/77233
2. Богданова Н. А. Аудит [Электронный ресурс] : учебное пособие /
Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – Режим доступа :
http://window.edu.ru/resource/823/71823
3. Богданова Н.А., Рябова М.А. Основы аудита [Электронный ресурс] :
учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. –
Режим доступа : http://window.edu.ru/resource/822/71822
102
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
ГЛОССАРИЙ
Аудит
080502.65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
103
Анализ – метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа. В аудите целью анализа бухгалтерской отчетности экономического субъекта является
предоставление возможности аудитору на основе аудиторских процедур
констатировать, является ли такая бухгалтерская отчетность достоверной
во всех существенных отношениях.
Ассистент аудитора – физическое лицо, как правило, не аттестованное
на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в аудиторской
проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его руководством.
Аттестация в аудите – проверка квалификации физических лиц, изъявивших желание заниматься аудиторской деятельностью, с выдачей кандидатам, успешно сдавшим необходимые квалификационные экзамены (прошедшим квалификационные испытания), документа – квалификационного
аттестата аудитора установленного образца.
Аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских
организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской
отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и
других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с
целью установления достоверности их бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Аудит внешний – термин, который используется для того, чтобы
провести разграничение между деятельностью внешнего аудитора (по тексту
– «аудитора») и внутреннего аудитора и разграничить внешний аудит (по
тексту – «аудит») и внутренний аудит.
Аудит внутренний – организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутренне104
го контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии,
внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.
Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством, и аттестованное в установленном порядке на право осуществления аудиторской деятельности. Аудиторы
могут заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно, т.е. как физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), либо в
качестве штатного работника аудиторской организации, а также в качестве
лица, привлекаемого аудиторской организации ей к работе на основании
гражданско-правового договора.
Аудитор внутренний – сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.
Аудитор, работающий самостоятельно – аудитор, который занимается аудиторской деятельностью как физическое лицо, осуществляющее
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального
предпринимателя.
Выборка аудиторская –
1) в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правил
2) в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать
вывод о всей проверяемой совокупности.
Группа аудиторская – группа лиц, включающая руководителя группы,
аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, как являющихся, так и не являющихся сотрудниками данной аудитор105
ской организации, принимающая непосредственное участие в проведении
аудиторской проверки данного экономического субъекта.
Дата отчетная – дата, по состоянию на которую экономический
субъект должен составлять бухгалтерскую отчетность.
Дата подготовки бухгалтерской отчетности – дата окончания работы в экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за
отчетный период.
Дата подписания заключения аудитора – дата, проставленная на
аудиторском заключении при его подписании, после которой прекращаются
все исследования информационных материалов, связанных с аудитом, по истечении которой в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного изменения, не оговоренного с проверяемым экономическим субъектом.
Дата представления бухгалтерской отчетности – день фактической
передачи бухгалтерской отчетности экономического субъекта ее пользователям по принадлежности или дата отправления, обозначенная на штемпеле
почтовой организации. Для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности под датой представления бухгалтерской отчетности пользователям
понимается наиболее ранняя из следующих четырех возможных дат:
а) дата передачи бухгалтерской отчетности учредителям, участникам, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;
б) дата передачи бухгалтерской отчетности территориальным органам
статистики по месту регистрации экономического субъекта;
в) дата передачи бухгалтерской отчетности в другие адреса в соответствии с законодательством Российской Федерации;
г) дата опубликования бухгалтерской отчетности.
Дата составления бухгалтерской отчетности – последний календарный день в отчетном периоде; дата, на которую закрываются счета, учетные
регистры, составляются баланс и бухгалтерская отчетность.
106
Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности – действия, предпринимаемые аудитором для формирования обоснованного мнения с наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.
Деятельность аудиторская –
1) с точки зрения Временных правил аудиторской деятельности – понятие, тождественное аудиту;
2) с
точки
зрения
правил
(стандартов)
аудиторской деятель-
ности и опыта работы аудиторов в последующие годы более широкое понятие, определяющее деятельность аудиторов включающее как собственно
аудит (аудиторскую проверку с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности), так и сопутствующие аудиту услуги.
Доказательства аудиторские – информация, полученная аудитором в
ходе проверки проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное
мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности.
Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.
Документация бухгалтерского учета – совокупность материальных
носителей информации, составляемая экономическим субъектом по установленным требования в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая в себя:
а) первичные учетные документы:
б) сводные учетные документы:
в) регистры бухгалтерского учета:
г) данные внутренней бухгалтерской отчетности.
Документация рабочая аудита – совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками
проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу ауди107
тора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и должна содержать сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего
контроля качества аудита. Требования к форме и содержанию такой документации должны отвечать положениям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.
Достоверность бухгалтерской отчетности – такая степень точности
данных бухгалтерской отчетности, которая позволяет компетентному пользователю делать на ее основе правильные выводы о результатах деятельности
экономических субъектов и принимать основанные на этих выводах решения. Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно
выражать оценку аудиторской организацией соответствия этой отчетности во
всех существенных отношениях нормативным актам, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации.
Заключение аудитора – документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета требованиям, установленным нормативными актами, действующими в Российской Федерации.
Этот документ имеет юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов
местного самоуправления и судебных органов, предназначенный для любых пользователей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Форма и содержание заключения аудитора должны отвечать положениям
действующих нормативных актов и соответствующего правила (стандарта)
аудиторской деятельности.
Заключение аудитора безусловно положительное – заключение
аудитора, которое составляется в том случае, если аудитор приходит к мнению, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта с учетом всех
существенных обстоятельств достоверно отражает его финансовое положе108
ние, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном
соответствуют нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Заключение аудитора отрицательное – заключение аудитора, которое
составляется в том случае, если аудитор считает, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта содержит существенные искажения и
может ввести в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности и (или)
в случае, если в ходе аудиторской проверки аудитором были отмечены существенные отклонения порядка ведения бухгалтерского учета от предусмотренного нормативными актами, действующими в Российской Федерации, и
при этом аудитор считает, что по итогам аудита не может быть составлено
условно-положительное заключение аудитора.
Заключение аудитора условно-положительное – заключение аудитора, которое составляется в случае, если аудитор считает, что безусловное
заключение не может быть составлено, но препятствующие этому факторы
не являются настолько существенными, чтобы составить отрицательное заключение аудитора или отказаться от его составления.
Знание деятельности – совокупность информации об экономике в целом и той отрасли, к которой относится экономический субъект, подлежащий
аудиту, а также непосредственно об особенностях функционирования этого
экономического субъекта, которую аудитор обязан получить на этапе планирования для надлежащего выполнения своих обязанностей и может дополнять на прочих этапах аудиторской проверки.
Значимость – количественное измерение или качественная оценка факта хозяйственной жизни экономического субъекта, оказывающая или могущая оказать влияние на решения потенциальных партнеров.
Информация аудитора письменная по результатам проведения
аудита – документ, адресованный руководителям и (или) собственникам
экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения
бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской
109
отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки
и предусмотренные договором на проведение аудита.
Искажение бухгалтерской отчетности – неверное отражение и представление данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со
стороны персонала экономического субъекта установленных нормативными
документами Российской Федерации правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Предусмотренные
нормативными документами Российской Федерации факты неприменения
правил бухгалтерского учета в случаях, когда они являются обоснованными
и в установленном порядке отражены в пояснительной записке к годовой
бухгалтерской отчетности, не должны рассматриваться аудитором как искажения бухгалтерской отчетности.
Искажение бухгалтерской отчетности непреднамеренное – искажение бухгалтерской отчетности, явившееся результатом непреднамеренных
действий или бездействия персонала проверяемого экономического субъекта.
Искажение бухгалтерской отчетности преднамеренное – искажение
бухгалтерской отчетности, явившееся результатом преднамеренных действий
или бездействия персонала экономического субъекта, совершенное в корыстных целях, для того, чтобы ввести в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности.
Искажение бухгалтерской отчетности существенное – искажение
бухгалтерской отчетности, имеющее существенный характер, т.е. значительно влияющее на достоверность бухгалтерской отчетности.
Контроль качества аудита – методики и процедуры, принятые
аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования правил (стандартов)
аудиторской деятельности и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации.
110
Конфиденциальность информации в аудите – один из принципов
аудита, заключающийся в том, что аудиторы (аудиторские организации)
обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать
эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни
было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения
без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.
Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда, могут быть преданы гласности только с разрешения указанных органов и
в том виде, в каком упомянутые органы признают это возможным.
Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно,
даже если разглашение или распространение информации о проверяемом
экономическом субъекте не наносит ему материального или иного ущерба.
Лицензирование в аудите – процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего право осуществлять аудиторскую деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям
законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке в
качестве субъектов предпринимательской деятельности.
Мнение аудитора – выраженный в установленной форме вывод аудитора (аудиторской организации) о достоверности в целом (недостоверности,
достоверности с оговорками) бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта или некоторых ее частей, который аудитор обязан
привести в своем заключении, а также вывод аудитора о достаточности собранных аудиторских доказательств для подготовки заключения аудитора
как такового. Аудитор (аудиторская организация) несет в установленном
порядке ответственность за обоснованность и верность своего мнения.
111
Модификация заключения аудитора – изменение типовой формы
безусловного заключения аудитора, выражающееся в виде добавления к заключению пояснительного параграфа, либо выражение мнения, отличного
от того, которое приводится в безусловном заключении аудитора.
Мошенничество – преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или
приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления
доверием. Мошенничество в бухгалтерском учете – умышленное действие
или бездействие, направленное на искажение бухгалтерской отчетности.
В том случае, если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребление доверием пользователей бухгалтерской отчетности, но вина не доказана в судебном порядке,
аудитору, обнаружив это, следует указать на существование преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.
Независимость аудитора – один из принципов аудита, заключающийся
в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения
по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает.
Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии определения того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности.
Непрерывности деятельности предприятия допущение – один из
принципов бухгалтерского учета, заключающийся в том, что данный экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом) и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и, следовательно, обязательства этого экономи112
ческого субъекта будут погашаться в установленном порядке. От соблюдения
допущения непрерывности деятельности приятия зависят особенности
методики осуществления аудиторской проверки.
Обнаружение событий и фактов, влияющих на бухгалтерскую отчетность – документальная фиксация событий или фактов наличие изменений, действий, операций, существенно влияющих на значения показателей
бухгалтерской отчетности, но не отраженных в первоначально предъявленной экономическим субъектом аудитору документации бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности.
Объем аудиторской проверки – представляет собой оценку аудитором
(аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских
процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которое требуется для проведения полноценной аудиторской проверки готовки обоснованного заключения аудитора. Объем аудиторской проверки определяется
аудитором (аудиторской организацией) самостоятельно с учетом знания
деятельности экономического субъекта, прогнозирования масштаба предстоящих работ сопутствующих аудиту услуг, предусмотренных договором с
экономическим субъектом в дополнение к аудиту.
Объем выборки в аудите – количество единиц, отбираемых аудитором
из проверяемой совокупности.
Обязательства неопределенные – потенциальные будущие обязательства экономического субъекта на не точно известную сумму, являющиеся результатом его предшествующей хозяйственной деятельности и
существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с
тем, которое отражено в подтверждаемой аудиторской организацией
бухгалтерской отчетности.
Ограничение объема аудита – явные или неявные действия со стороны представителей проверяемого экономического субъекта, руководителей
аудиторской организации, от имени которой работает аудитор, либо третьих лиц, направленные на воспрепятствование проведению уже начав113
шейся аудиторской проверки в том объеме, который аудитор считает необходимым для подготовки полноценного аудиторского заключения и (или) аудиторского отчета.
Организация аудиторская –
1) коммерческая организация, ведущая исключительно аудиторскую
деятельность и получившая в установленном порядке лицензию на осуществление этой деятельности (то же, что и «аудиторская фирма»);
2) для целей ряда правил (стандартов) аудиторской деятельности (если
иное не оговорено специально) – юридическое или физическое лицо, осуществляющее аудиторскую деятельность: понятие, объединяющее аудиторские фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей.
Ответственность аудитора (аудиторской организации) – санкции,
связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором
(аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением
сторон.
Ответственность экономического субъекта – санкции, связанные с
неисполнением либо ненадлежащим исполнением экономическим субъектом
своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.
Отказ от составления заключения аудитора – выражаемое в
письменном виде по форме, определенной правилами (стандартами) аудиторской деятельности, мнение аудитора о том, что влияние ограничения объема аудита является настолько существенным, что аудитор не в состоянии
получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки безусловного заключения аудитора, отрицательного заключения или услов114
но-положительного заключения, а также в том случае, если в ходе аудита
возникли обстоятельства, нарушающие принцип независимости аудитора.
Отчетность бухгалтерская – единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и
результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных
бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на
отчетную дату по установленным формам.
Оценка в аудите – представление аудитора о количественных и качественных характеристиках рассматриваемого предмета.
Ошибка в бухгалтерском учете и отчетности – непреднамеренное
нарушение верности данных учета и отчетности, совершенное в результате
арифметических или логических погрешностей в учетных записях, недосмотра, неправильного представления фактов хозяйственной деятельности,
наличия и состояния имущества, расчетов и обязательств.
Ошибка выборки допустимая в аудите – максимальное значение
ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности экономического
субъекта, обнаруженной аудитором в ходе аудиторской выборки, в пределах
которой аудитор все еще может сделать вывод о достоверности в целом данных, подлежащих проверке в ходе этой выборки.
Ошибка выборки ожидаемая в аудите – примерное, субъективно оцениваемое значение ошибки (ошибок) в бухгалтерском учете или отчетности
экономического субъекта, которое аудитор до начала проведения аудиторской выборки предполагает обнаружить в ходе ее проведения.
Период отчетный –промежуток времени, определяемый нормативными
документами по бухгалтерскому учету, который включает происходившие на
его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности,
отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
Письмо-обязательство аудитора – документ, регламентирующий
обязательства и ответственность экономического субъекта – клиента и
115
аудитора (аудиторской организации) на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.
План аудита общий –логическое описание предполагаемого объема и
характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта,
специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов.
Планирование аудита – один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской
проверки, составления общего плана аудита, разработки аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Пользователь бухгалтерской отчетности – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об экономическом субъекте.
Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности включают в себя руководителей, учредителей участников и собственников имущества экономического субъекта. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности включают в себя в том числе инвесторов, кредиторов, контрагентов экономического субъекта, а также заинтересованные государственные органы.
Правила (стандарты) аудиторской деятельности – нормативные документы, регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита и сопутствующих ему услуг, а также к оценке качества аудита,
к порядку подготовки аудиторов и к оценке их квалификации.
Представительность выборки – свойство некоторой аудиторской выборки дать возможность аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности. Аудиторская выборка,
не отвечающая этому свойству, называется непредставительной.
Представление бухгалтерской отчетности – фактическая передача
бухгалтерской отчетности экономического субъекта ее пользователям или
публикация этой отчетности в установленном законодательством порядке.
Проверка аудиторская – мероприятие, заключающееся в сборе, оценке аудиторских доказательств, касающихся финансового положения эконо116
мического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом
выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета
и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.
Проверка аудиторская инициативная – инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта,
являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица,
занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).
Проверка аудиторская обязательная – обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов, критерии
которых и сроки проведения аудита в которых непосредственно устанавливаются государственными правовыми актами и (или) международными договорами Российской Федерации.
Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в
себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.
Процедура аналитическая – разновидность аудиторской процедуры,
представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей
проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычайных
или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.
Процедура аудиторская – определенный порядок и последовательность
действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств
на конкретном участке аудита.
117
Процедура аудиторская по существу – разновидность аудиторской
процедуры, включающая в себя одно из двух:
а) детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете
оборотов и сальдо по счетам;
б) аналитическую процедуру.
Процедуры согласованные – одна из услуг, сопутствующих аудиту, в
соответствии с международными стандартами аудита: проверка, о проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и, возможно,
любая третья сторона. Тематика и объем такой проверки, а также характер представления ее результатов определяются соглашением сторон и могут отличаться от тех, которые характерны для обычного аудита.
По
результатам проведения согласованных процедур аудитор не должен готовить заключения, пользователи бухгалтерской отчетности могут с учетом
этих результатов самостоятельно делать выводы о достоверности бухгалтерской отчетности.
Распространение результатов выборки в аудите – действие аудитора,
заключающееся в перенесении надлежащим образом выводов, полученных
но результатам проверки аудиторской выборки, на всю проверяемую совокупность.
Риск аудиторский – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные
искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.
Аудиторский риск включает в себя три компонента:
а) внутрихозяйственный риск:
б) риск системы внутреннего контроля:
в) риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
118
Риск аудиторской выборки – субъективно определяемая аудитором
вероятность того, что его мнение по результатам проведения аудиторской
выборки будет существенно отличаться от того, к которому он пришел бы,
полностью изучив всю проверяемую совокупность.
Риск внутрихозяйственный – субъективно определяемая аудитором
вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском
счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль
отсутствует, характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной
деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.
Риск необнаружения – субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские
процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности; показатель качества работы аудитора зависит от квалификации аудитора и особенностей проведения конкретной аудиторской проверки.
Риск системы внутреннего контроля –субъективно определяемая
аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения,
являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или)
препятствовать возникновению таких нарушений; характеристика степени
на-дежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.
Система бухгалтерского учета – совокупность конкретных форм и методов, обеспечивающих возможность для данной организации вести учет
своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в денежном вы119
ражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в учетных регистрах на основании первичных документов, т.е. осуществлять ведение бухгалтерского учета, а также формировать
бухгалтерскую отчетность.
Система внутреннего контроля – совокупность организационной
структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического
субъекта в качестве средств, для упорядоченного и эффективного ведения
хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:
а) соблюдения требований законодательства;
б) точности и полноты документации бухгалтерского учета;
в) своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
г) предотвращения ошибок и искажений;
д) исполнения приказов и распоряжений;
е) обеспечения сохранности имущества организации.
Скептицизм профессиональный аудитора – необходимое качество
аудитора, заключающееся в том, что он при формировании своего мнения
всегда должен принимать во внимание, что в силу объективных и субъективных причин получаемые им аудиторские доказательства могут быть неверными, содержать ошибки и искажения.
События, произошедшие до даты составления аудиторского заключения – ситуации и факты хозяйственной жизни, существенно изменяющие
представления о финансовом состоянии экономического субъекта и результатах его хозяйственной деятельности, отраженных в бухгалтерской отчетности на дату ее составления.
Совокупность проверяемая в аудите – совокупность всех проверяемых на данном участке аудита элементов документации бухгалтерского
учета или объектов проверки; аналог используемого в математической статистике и ее приложениях понятия «генеральная совокупность». При тестиро120
вании системы внутреннего контроля – различные документы, позволяющие подтвердить существование внутреннего контроля, при тестировании счетов – записи или документы, служащие обоснованием сальдо или
оборотов по счетам.
Среда контрольная – понятие, характеризующее общее отношение,
осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства и (или) собственников проверяемого
экономического субъек-
та, направленные на установление и поддержание системы внутреннего
контроля на данном экономическом субъекте.
Средства контроля – составные части системы внутреннего контроля,
установленные руководством экономического субъекта на отдельных
направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.
Стороны заинтересованные – стороны считаются заинтересованными, если одна сторона руководит или оказывает значительное влияние
на принятие принципиальных и (или) текущих решений другой стороной.
Субъект экономический – для целей правил (стандартов) аудиторской
деятельности – физические и юридические лица, подлежащие аудиту, клиенты и заказчики аудиторов (аудиторских организаций). К экономическим
субъектам относятся независимо от организационно-правовых форм и видов
собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны,
отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, а также граждане,
осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность.
Суждение профессиональное аудитора – точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит
основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, ко121
гда однозначно и жестко определить порядок его действий не представляется возможным.
Существенность – существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности
экономического субъекта. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская организация должна основываться на внутрифирменных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не устанавливают более жесткие требования. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении
аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены
аудиторской организацией при проведении аудита.
Тест сквозной – один из способов получения аудиторских доказательств, заключающийся в отслеживании отражения конкретных фактов хозяйственной жизни в документации бухгалтерского учета.
Тест средств контроля – разновидность аудиторской процедуры, заключающаяся в проверке работоспособности и надежности конкретного
средства контроля.
Уровень гарантий аудиторских – субъективная оценка аудитором
надежности своего мнения о достоверности отдельных сторон бухгалтерской
отчетности экономического субъекта с точки зрения пользователя этой бухгалтерской отчетности.
Уровень существенности – предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь
этой отчетности не в состоянии делать на ее основе правильные выводы и
принимать правильные экономические решения; количественная характеристика существенности.
Услуги, сопутствующие аудиту – услуги, которые разрешается оказывать аудиторам (аудиторским организациям) помимо собственно проведения
122
аудиторских проверок. В соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности перечень таких услуг включает: услуги по
постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета,
составлению деклараций о доходах и бухгалтерской отчетности, анализу
финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового,
банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проведение обучения и оказание других услуг по профилю своей деятельности.
Учет бухгалтерский – упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.
Факт хозяйственной жизни – действие или событие в хозяйственной деятельности экономического субъекта, включающее в себя хозяйственные операции, изменяющее состав его активов, пассивов или финансовых результатов.
Цель аудита – основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия
совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Эксперт в аудите – не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной
области либо по определенному вопросу, отличным от бухгалтерского учета и аудита, и дающий по соглашению с аудиторской организацией заключение по такому вопросу. В качестве эксперта аудиторская организация
может привлечь для оказания услуг специализированную организацию,
являющуюся юридическим лицом.
123
1. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др./ Под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.
2. Подольский, В.И. Аудит: учебник/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.
Сотникова; под ред. В.И. Подольского - 7-е изд., стер.- М.: Академия,
2011.
3. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник .- 5-е изд., перераб. и доп.М.: ИНФРА- М, 2009.
4. Миронова О.А., Азарская М.А. Аудит: теория и методология: учебное
пособие.- М.: Омега-Л, 2008.
5. Аудит: Учебник./ Под ред. В.И. Подольского.- М.: Экономист, 2008.
6.Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др.;
Под ред. В.Я. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2003.
7.Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. – М.: Финансы и
статистика, 2001.
8.Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита:
Учебное пособие. – 3-е изд., стереотип. – М.: КНОРУС, 2007.
9.Кочинев Ю.Ю. Аудит: Учеб. пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
124
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
(ДВФУ)
ФИЛИАЛ ДВФУ В Г. ДАЛЬНЕГОРСКЕ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Аудит
080502.65 Экономика и управление на предприятии (по отраслям)
г. Дальнегорск
2013
125
1. Федеральный образовательный портал. Экономика. Социология.
Менеджмент [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://ecsocman.hse.ru/
2. Финансы.RU [Электронный ресурс]. – Режим доступа :
http://www.finansy.ru/book/
3. Аудит
[Электронный
ресурс].
–
Режим
http://studyspace.ru/remository/elektronnyie-uchebniki/elektronyie-
126
доступа
: