Жунисова Г.Е.

Жунисова Г.Е.
Корпоративное управление и внутренний аудит
Аннотация. В статье освещаются предпосылки развития и анализируется современное
состояние корпоративного управления в казахстанском бизнес-сообществе. Определяется
место, роль и значение внутреннего аудита в системе корпоративного управления. Особое
внимание уделяется связи внутреннего аудита с принципами, методами, функциями,
технологией управления и принятием управленческих решений.
Ключевые слова: корпоративное упраление, внутренний аудит, стоимость компании,
управленческое решение, служба внутреннего аудита
Реализация современных управленческих технологий способствует укреплению
конкурентных позиций казахстанского бизнеса в мировом экономическом пространстве. В
процессе интеграции в мировую экономику особенно пристальное внимание уделяется
инструментам, которые позволяют минимизировать рисковую составляющую деятельности,
ввиду их высокой значимости в процессе управления в целом. С целью оценки результатов и
содействия повышению эффективности функционирования системы управления необходимо
реализовать в компаниях контрольно-оценочную функцию. Одним из инструментов
внутрикорпоративного контроля в экономически развитых странах является функция
внутреннего аудита. Параллельно с внедрением непосредственно риск-минимизирующих
инструментов при ведении бизнеса мировое экономическое сообщество захлестнула
проблематика формирования эффективной системы корпоративного управления в целом.
Особенно актуальным данный вопрос стал ввиду сложившейся в мире кризисной ситуации и
необходимости незамедлительного реагирования на ее последствия. Формирование научнообоснованного подхода к построению модели корпоративного управления может быть
применено для решения значимых практических задач, т.к. источником стабилизации в
рамках каждой в отдельности компании и экономики в целом, в том числе, является
оптимизация бизнес-процессов, нацеленная на рост эффективности, изыскание
дополнительных ресурсов ее повышения и источников возможной минимизации издержек.
Актуальным представляется определение роли и сферы деятельности функции
внутреннего аудита как одного из неотъемлемых блоков системы корпоративного
управления.
Во-первых, результаты эффективной реализации функции внутреннего аудита являются
внутренним ресурсом компании, использование которого позволяет повышать
эффективность деятельности компании.
Во-вторых, формирование эффективной системы корпоративного управления,
связеобразующим звеном которого является функция внутреннего аудита, повышает
инвестиционную привлекательность и тем самым является конкурентным преимуществом
компаний, осуществляющих деятельность в любой сфере бизнеса.
В соотвествии с международным стандартом внутреннего аудита внутренний аудит
должен проводить оценку и способствовать совершенствованию процессов корпоративного
управления, управления рисками и контроля, используя систематизированный и
последовательный подход.
Внутренний аудит должен давать оценку и соответствующие рекомендации по
совершенствованию корпоративного управления применительно к следующим задачам:
- популяризация этических норм и ценностей внутри организации;
- обеспечение эффективного управления деятельностью организации и ответственного
отношения к работе;
- передача соответствующей информации по вопросам рисков и контроля внутри
организации;
- координация деятельности и обмен информацией между Советом, внешними и
внутренними аудиторами и исполнительным руководством организации.
В настоящее время в Казахстане отмечается повышенный интерес к проблемам
совершенствования корпоративного управления, а также к новым подходам упорядочения
бизнес-процессов и новым методам организации внутрикорпоративного контроля.
В своем Послании народу Президент Нурсултан Назарбаев отметил необходимость
разработки законопроекта по защите прав миноритарных инвесторов. Базируясь на
принципах корпоративного управления, одобренных Организацией экономического
сотрудничества и развития, защита прав миноритариев является одной из основных задач
развития корпоративного управления.
Об актуальности данной темы также свидетельствуют многочисленные статьи
написанные казахстанскими авторами о необходимости и важности развития корпоративного
управления в Казахстанских компаниях.
Например, Ерлан Оспанов, генеральный директор инвестиционный ГК «Верный
капитал» в своей статье «Как попасть в «тридцатку»?» пишет, что «...казахстанские
компании должны компенсировать невыгодное с точки зрения логистики географическое
положение и стать лидерами в чем-то другом...Это – нераскрытый потенциал, который есть у
компании и который не проявляется в ее текущей деятельности». По его мнению потенциал
скрыт в неэффективном управлении: у компании могут быть завышены расходные статьи,
менеджмент тратит слишком много. Это может связано с внутригрупповыми транзакциями,
когда компания закупает услуги у своей дочерней или материнской компании по
завышенным ценам. Это может быть слабый внутренний котроль, из-за чего в компании
просто-напросто воруют, и менеджмент не занет, что на втором-третьем уровнях происходят
растраты и завышены расходы.
Но первопричина всегда одна – это слабое корпоративное управление и ненадлежащий
внутренний котроль. Именно поэтому компании в итоге зарабатывают меньше, чем могут, а
следовательно, и стоимость их ниже, чем могла бы быть.
В компании, где уровень корпоративного контроля высокий, будущие денежные потоки
выше, чем в той компании, где некачественный менеджмент.
Развитие корпоративного управления в Казахстане не находится в зачаточном
состоянии, как может показаться на первый взгляд. Работа по этому вопросу была начата
еще в 1999-2000 годах, а в 2002 году были приняты Рекомендации Национального банка по
применению принципов корпоративного управления. За этот период многими компаниями и
общественными организациями проведены различные конференции и семинары по вопросу
корпоративного управления. В некоторых учебных заведениях введен предмет по
корпоративному поведению и управлению. Уже есть определенные результаты этой работы,
и некоторые компании уже самостоятельно разработали и приняли кодексы корпоративного
управления и деловой этики.
Надо понимать, что внедрение принципов корпоративного управления на рынке является
достаточно долгим процессом, и должно пройти определенное время, пока воспитается
определенная культура корпоративного поведения, и компании действительно будут
следовать этим принципам.
В вопросе развития корпоративного управления пока мы находимся на начальном этапе,
и предстоит еще очень много сделать, прежде чем мы сможем говорить о развитой системе
корпоративного управления у нас в стране.
Внутренний аудит в системе корпоративного управления является составной частью
системы внутреннего контроля компании, играя ключевую роль в обеспечении
эффективного управления компанией.
Во-первых, учитывая возрастающую нагрузку и расширяющиеся обязанности в сфере
корпоративного управления, у руководства компаний должен быть объективный источник
информации о состоянии дел в организации. Именно таким источником и призван стать для
совета директоров (комитета по аудиту) и высшего исполнительного руководства компании
внутренний аудит. В рамках этой роли он предоставляет достоверную и своевременную
информацию:
 о внутренних и внешних рисках, с которыми сталкивается компания;
 о случаях мошенничества и нарушений кодекса делового поведения (кодекса этики)
компании;
 о событиях/процессах, критичных для принятия правильных решений руководством,
и др.
Значимость роли внутреннего аудита как объективного источника информации
предопределяет ряд факторов. Прежде всего, как мы говорили, это усложнение бизнеса и
быстрые изменения окружающей обстановки, в результате чего руководству компании
становится сложнее получать своевременную и достоверную информацию. Кроме того,
между исполнительными и неисполнительными директорами существует так называемая
«информационная асимметрия». Исполнительные директора знают бизнес изнутри, в силу
выполняемых функций им гораздо проще получить доступ к информации о делах компании.
Неисполнительным же директорам информация предоставляется, скажем прямо, не всегда.
Их порой воспринимают чужаками, что довольно часто приводит к скрытой или даже
открытой вражде между исполнительной и неисполнительной частью директората. Иногда у
неисполнительных директоров не остается других возможностей получить информацию,
кроме как от внутреннего аудита, хотя подобная ситуация ненормальна.
Какова роль внутреннего аудита в этом случае? С одной стороны, именно он может
подтвердить совету директоров (комитету по аудиту), что члены совета директоров
получают от исполнительного руководства своевременную и достоверную информацию. С
другой стороны, являясь объективным источником информации для совета директоров,
внутренний аудит может содействовать устранению «информационной асимметрии». При
этом, безусловно, необходимо помнить, что внутренних аудиторов в этом случае с немалой
долей вероятности могут воспринимать как «внутреннего врага» - «заговорщиков» против
исполнительного руководства компании. Также надо принимать во внимание, что роль
объективного источника информации для совета директоров внутренний аудит сможет
выполнять лишь при условии максимальной независимости от исполнительного руководства
(включая вопросы назначения на должность, вознаграждения, оценки работы и т. п.
руководителя и сотрудников службы внутреннего аудита).
Во-вторых, учитывая возрастающую нагрузку на членов советов директоров,
внутренний аудит может играть роль образовательного ресурса - передавать знания и
повышать информированность членов совета директоров (комитета по аудиту) по различным
вопросам. Среди возможных направлений:
 влияние на компанию существующих стандартов финансовой отчетности;
 изменения законодательных и регулятивных норм, оказывающие существенное
влияние на компанию (в том числе в областях бухгалтерского учета и финансовой
отчетности, корпоративного законодательства);
 основополагающие принципы внутреннего контроля;
 изменения и тенденции развития в отрасли;
 лучшие практики (примеры) корпоративного управления, включая принципы работы
советов директоров и комитетов по аудиту.
В-третьих, с учетом расширяющихся обязанностей и возрастающей законодательной
ответственности советов директоров и высшего исполнительного руководства возрастает
значимость традиционной роли внутреннего аудита в качестве источника гарантий в
областях внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления.
Внутренний аудит является важным звеном корпоративного управления, является
«глазами и ушами» совета директоров и акционеров, а также внутренним консультантом,
нацеленным на постоянные улучшения в компании. В результате проверок внутренний аудит
определяет риски и недостатки в процессах и контролях, дает рекомендации по устранению
недостатков, улучшению процессов, что в конечном итоге направлено на повышение
производительности, эффективности, улучшению культуры управления рисками и самое
главное, повышению стоимости организации.
Пока в Казахстане значимость и роль внутреннего аудита недооценены. Это связано в
первую очередь с недостатком истории профессии в современном понимании. Внутренние
аудиторы – это не ревизоры, роль внутреннего аудита гораздо шире, нежели чем ревизорские
пересчеты и инвентаризации. Внутренний аудит должен давать ценные рекомендации по
улучшению процессов и контролировать, проводить аудит тех областей, где имеется
наибольший риск.
Проведение аудиторов, способствующих реальным улучшениям в организации,
снижению затрат, оптимизации процессов, контролю за крупными капитальными
инвестициями, - это то, на чем должны фокусироваться службы внутреннего аудита, и то,
что должны трубовать члены комитета по аудиту или совета директоров от главы службы. В
Казахстане немного компаний, которые имеют службы внутреннего аудита,
ориентированные на риски и внедрившие так называемый рискориентированный подход
аудита.
Значение и важность внутреннего аудита на данный момент глубоко недооценены в
Казахстане и задача комитетов по аудиту, самих аудиторов – расширить горизонты и стать
службой, создающей дополнительную стоимость компании. Тогда придет более широкое
признание, уважение и понимание, а служба перестанет существовать «для галочки».
Подводя итог, отметим, что в рамках процесса корпоративного управления внутренний
аудит может стать бесценным ресурсом для совета директоров (комитета по аудиту),
оставаясь одновременно значимым ресурсом для исполнительного руководства компании. И
мы считаем, что в современных условиях внутренний аудит в казахстанских организациях
должен присутствовать на всех уровнях управления. Эффективная система внутреннего
контроля – это гарантия успешной деятельности коммерческой организации.
Мы определили, что корпоративное управление как таковое у нас существует, но с
определенными недостатками. Следующая задача развить систему корпоративного
управления и вместе с ним внутренний аудит в Казахстане. Необходим комплексный подход
для решения этой задачи, который бы включал такие стратегические направления
деятельности, как создание документарной и законодательной базы, проведение
образовательных и обучающих программ и семинаров, обеспечение информационного
освещения, присвоение в последующем рейтингов корпоративного управления. Решение
этих задач как раз и стоит перед созданной по инициативе АФК рабочей группой, конечным
или скорее наиболее важным результатом работы которой должно стать создание
эффективно действующей системы корпоративного управления.
Мы считаем, что эффективная службу внутреннего аудита нужно рассматривать
неотемлимом звеном корпоративного управления компанией.
Для успешного внедрения принципов корпоративного управления на рынке необходимо
создать определенную инфраструктуру, которая бы способствовала этому процессу. Это
должно выражаться в том, что любая заинтересованная компания будет иметь четкое
представление, что нужно сделать и с кем работать, чтобы принять и следовать принципам
корпоративного управления. Для этого, кроме создания документарной базы в виде Кодекса
корпоративного управления, предполагается проведение обучающих конференций и
семинаров, освещение этой темы в средствах массовой информации, последующее
проведение оценки развития корпоративного управления, предоставление консалтинговых
услуг по вопросам корпоративного управления и поведения. Всё это вместе должно
способствовать созданию системы корпоративного управления в Казахстане.
Список литературы
1. Оспанов Е., «Как попасть в «тридцатку»?», газета «Курсив», №3(531), 30 января 2014
г. Оспанов Е., «Как попасть в «тридцатку»?», газета «Курсив», №3(531), 30 января 2014 г.
2. Балгарин Е., Газета «Курсив», № 5 (76), 10 февраля 2005 г.
3. Стамкулова Э. «Внутренний аудит для галочки», РЦБК/ №8/ 2011г.
4. Услуги корпортаивного управления в форме организации контрольной структуры//
Н.В. Кочкина. – 2009. – Экономика и управление в сфере услуг
5. Роль внутреннего аудита// О.В. Грищенко, №1/2009. – Вестник Таганрокского
интитута управления и экономики.
6. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита (Стандарты), в
редакции, действующей с 01.01.2011 г.