Об изменениях и дополнениях в Налоговый кодекс, внесенными
реклама
Департаменты государственных доходов по областям, гг. Астана и Алматы Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) в связи с изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс, внесенными Законом Республики Казахстан от 28 ноября 2014 года № 157-V ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее – Закон), доводит до сведения следующее. 1. Корпоративный подоходный налог 1.1. Внесены изменения в подпункт 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, согласно которым не подлежат исключению из совокупного годового дохода налогоплательщиков дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях). Пункт 1 статьи 143 Налогового кодекса дополнен подпунктом 4), в соответствии с которым дивиденды, указанные в абзаце третьем подпункта 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты. И соответственно, внесены дополнения в статью 139 Налогового кодекса, согласно которым сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде дивидендов, уменьшает исчисленную сумму корпоративного подоходного налога. В связи с чем, с 1 января 2015 года, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, подлежат обложению у источника выплаты. При этом такие дивиденды не подлежат исключению из совокупного годового дохода лица, получающего такие дивиденды, и позволяют такому налогоплательщику уменьшать исчисленный корпоративный налог на сумму налога, удержанного у источника выплаты таких дивидендов. 1.2. Статья 120 Налогового кодекса дополнена пунктом 7, в соответствии с которым налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации: 1 организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект и не применяющая специальный налоговый режим, – в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей; иные налогоплательщики – предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей. В связи с чем, налогоплательщики, которые в соответствии с Налоговым кодексом имеют право на уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, обязаны применять предельные нормы амортизации. При этом организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект, обязаны применять нормы амортизации в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации. 1.3. В подпункт 1) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса внесено дополнение, согласно которому налогоплательщик имеет право отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода (не более 3 процентов от налогооблагаемого дохода) стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является в том числе юридическое лицо, определенное абзацем вторым пункта 1 статьи 135-3 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 135-3 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, признается: юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности; юридическое лицо, осуществляющее деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан и включенное в перечень организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, утвержденный Правительством Республики Казахстан. В связи с чем, с 1 января 2015 года стоимость безвозмездно переданного имущества, в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода, получателем которого является юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о 2 регулировании торговой деятельности относится на уменьшение налогооблагаемого дохода. Также пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса дополнен подпунктом 6), в соответствии с которым налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на однократный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса при определении налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 2 статьи 147 Налогового кодекса. Указанное уменьшение производится в отношении налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, и применяется юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов При этом соответствии с дополнениями, внесенными в пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса, уточнено, что стоимость безвозмездно переданного имущества определяется: при передаче денег – в размере переданных денег; при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг; по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имуществ 1.4. Пункт 2 статьи 141 Налогового кодекса дополнен подпунктом 8), согласно которому юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан со стопроцентным участием государства в уставном капитале и осуществляющее деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности (ЭКСПО), не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. 2. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) 2.1. В статью 237 Налогового кодекса внесены изменения в части определения даты совершения облагаемого оборота при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества. Так, при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца 3 Также данная статья дополнена пунктом 11, предусматривающим определение даты совершения облагаемого оборота при выписке дополнительного и исправленного счета-фактуры. 2.2. Внесены изменения в статью 254 Налогового кодекса в целях освобождения от НДС не только лицензируемых медицинских и ветеринарных услуг, но и не лицензируемых, а также услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о здравоохранении. 2.3. Для целей урегулирования вопроса обложения НДС услуг туроператора в Налоговый кодекс внесен ряд поправок. Так, статья 12 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 48), предусматривающим определение услуг туроператора. Статья 238 Налогового кодекса дополнена пунктом 12-1, который предусматривает определение размера облагаемого оборота при оказании услуг туроператора по вьездному туризму как разницу между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания. Также статья 248 Налогового кодекса дополнена новым подпуктом 25), предусматривающим освобождение от НДС услуг туроператора по вьездному туризму. Кроме того, статья 262 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 2-3, который определяет, что индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие лицензию на туроператорскую деятельность в соответствии с законодательством о туристской деятельности в Республике Казахстан, ведут учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора отдельно от остальной деятельности. Учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора ведется раздельно по обороту, освобожденному от НДС в соответствии с подпунктом 25) статьи 248 Налогового кодекса, и облагаемому обороту. 2.4. В целях уточнения порядка отнесения в зачет суммы НДС при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций, предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан (за исключением случаев, когда выписка счета-фактуры в соответствии с настоящим Кодексом не требуется), определено, что НДС относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится выписка счета-фактуры. 2.5. В пункт 15 статьи 263 Налогового кодекса внесены изменения по не обязательности выписки счетов-фактур в случае оформления перевозки 4 пассажира электронным проездным документом, выдаваемым на железнодорожном транспорте. Кроме того, для целей отнесения в зачет суммы НДС по услугам перевозки пассажира на железнодорожном транспорте пункт 2 статьи 256 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 8-1), который предусматривает отнесение в зачет суммы НДС по электронному проездному документу, выданному на железнодорожном транспорте, при соблюдении определенных условий. 2.6. Изменениями в пункт 12 статьи 263 Налогового кодекса предусмотрена возможность выписки счета-фактуры в иностранной валюте, в случае если счет-фактура выписан в электронном виде. Так в следующих случаях возможна выписка электронного счетафактуры в иностранной валюте: а) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; б) по сделкам (операциям) при реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 242, 276-11, 276-13 Налогового кодекса; в) по оборотам при реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса; г) по оборотам при реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса. При этом в соответствии с поправками в пункт 5 статьи 263 в электронном счете-фактуре должны быть указаны: 1) дата совершения оборота; 2) в случаях, предусмотренных абзацами вторым – пятым части второй пункта 12 настоящей статьи: буквенный код валюты, определенный в соответствии с классификатором валют, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза; курс валюты, используемый для определения облагаемого (необлагаемого) оборота на дату совершения оборота по реализации; 2.7. В статью 263 Налогового кодекса внесены изменения в части увеличения сроков выписки счетов-фактур на бумажном носителе и в электронном виде. Так, с 1 января 2015 года установлены следующие сроки по выписке счетов-фактур: в случае выписки на бумажном носителе - не ранее даты совершения оборота и не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации; в случае выписки в электронном виде - не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. 5 Аналогичные сроки предусмотрены по исправленному и дополнительному счету-фактуре. Кроме того, в статьи 263 и 265 Налогового кодекса внесены изменения и дополнения по уточнению порядка выписки дополнительного и исправленного счета-фактуры. 3. Возврат НДС 3.1. Статья 39 Налогового кодекса дополнена пунктом 4-1, которым предусмотрена передача превышения НДС, сложившегося у реорганизуемого юридического лица-плательщика НДС на дату реорганизации, правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан. Сумма превышения НДС, подлежащая передаче правопреемнику (правопреемникам) реорганизуемого путем выделения юридического лица, определяется пропорционально доле остаточной стоимости передаваемых основных средств, которая определяется на основании разделительного баланса реорганизуемого лица. Указанный порядок применяется в отношении реорганизуемого путем выделения юридического лица, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу. 3.2. В целях возврата подтвержденной суммы превышения НДС, требование по которому налогоплательщиком предъявлено в пределах сроков исковой давности, внесено дополнение в пункт 6 статьи 46 Налогового кодекса, согласно которому срок исковой давности для проведения возврата и (или) зачета составляет пять лет после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения НДС, в том числе по итогам обжалования результатов налоговой проверки. 3.3. В пункт 3 статьи 244 Налогового кодекса внесено уточнение, что для целей признания перевозки международной едиными международными перевозочными документами при перемещении товаров по системе магистральных трубопроводов также являются акты оказанных услуг. 3.4. В связи с тем, что предусматривается субсидирование из бюджета заготовительной организации суммы НДС, уплаченного в бюджет в пределах исчисленного НДС в подпункт 1) пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса, предусмотрено, что при определении превышения суммы НДС, подлежащего возврату, в сумме НДС, относимого в зачет, не учитывается сумма НДС по счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса. Аналогичные изменения внесены в статью 42 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). 6 Также статья 272 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-1, которым устанавливается порядок возврата превышения НДС, сложившегося по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимым в эксплуатацию на территории РК, а также при строительстве «под ключ» в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан Возврат превышения НДС, сложившегося за период строительства, осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения НДС. Данный пункт также определяет перечень зданий и сооружений, относимых здания и сооружениям производственного назначения. Кроме того, отнесение зданий и сооружений производственного назначения производится в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования. Под периодом строительства «под ключ» понимается период времени между началом строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий и сооружений. Также для целей настоящей статьи определена дата начала строительства. Так, для целей указанной статьи началом строительства признается наиболее ранняя из следующих дат: 1) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление строительства; 2) дата заключения контракта (договора, соглашения) на осуществление проектных работ. Положения указанного пункта применяются налогоплательщиком при одновременном соблюдении следующих условий: 1) налогоплательщик является организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей инвестиционный приоритетный проект; 2) строительство осуществляется на основании долгосрочного контракта, указанного в пункте 1 статьи 130-1 Налогового кодекса; 3) здания, сооружения признаны основными средствами; 4) здания, сооружения приняты в эксплуатацию государственной приемочной или приемочной комиссией. Налогоплательщик предъявляет требование о возврате превышения НДС в очередной декларации по НДС за налоговые периоды, следующие за датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом положений статьи 46 Налогового кодекса. При этом, данный порядок не применяется в отношении налогоплательщиков, которым возврат осуществляется в порядке, установленном пунктом 3 и или частью пятой подпункта 1) пункта 1 статьи 7 272 Налогового кодекса, а также имеющих право на применение упрощенного порядка возврата превышения НДС, предусмотренного статьей 274 Налогового кодекса. В связи с введением отдельного порядка возврата превышения НДС, сложившегося в связи со строительством зданий, сооружений производственного назначения, в части первой подпункта 2) пункта 9 статьи 627 Налогового кодекса установлено право на проведение внеплановых налоговых проверок по заявлению налогоплательщика для подтверждения достоверности превышения НДС в связи с применением им пункта 3-1 статьи 272 Налогового кодекса. Указанное заявление представляется налогоплательщиком не реже одного раза в четыре года после начала осуществления строительства. При этом пункт 10 статьи 635 Налогового кодекса дополнен подпунктом 3), в соответствии с которым возврат НДС производится на основании заключения к акту налоговой проверки при применении пункта 31 статьи 272 настоящего Кодекса. 3.5. Внесены изменения в пункт 3 и 4 статьи 273 Налогового кодекса, согласно которым возврат превышения НДС производится в течение 60 рабочих или 180 календарных дней с последней даты, установленной Налоговым кодексом (с учетом периода продления) для представления в налоговый орган декларации по НДС за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения НДС. В подпункт 2) пункта 5 статьи 273 Налогового кодекса внесены дополнения, согласно которым возврат превышения НДС не производится в отношении заготовительных организаций в сфере агропромышленного комплекса, применяющих положение подпункта 18) пункта 3 статьи 231 Налогового кодекса, т.е. заготовительных организаций, которым субсидируются из бюджета суммы уплаченного НДС. 3.6. В статью 274 Налогового кодекса внесены изменения, предусматривающие применение упрощенного порядка возврата превышения НДС в отношении правопреемника при реорганизации путем слияния или присоединения в соответствии с решением Правительства РК юридического лица-крупного налогоплательщика, подлежащего мониторингу. При этом указанная норма применяется при одновременном соблюдении следующих условий: одно из реорганизуемых путем слияния и (или) присоединения юридических лиц является крупным налогоплательщиком, состоящим не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге крупных налогоплательщиков и не имеющим неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС с указанием требования о возврате превышения НДС; 8 контрольный пакет акций одного из реорганизуемых путем слияния или присоединения юридических лиц на дату реорганизации принадлежит национальному управляющему холдингу. В соответствии с Законом Республики Казахстан «О государственном имуществе» национальным управляющим холдингом является акционерное общество, учредителем и единственным акционером которого является Республика Казахстан в лице Правительства Республики Казахстан, созданное для эффективного управления акциями (долями участия в уставном капитале) национальных институтов развития, национальных компаний и других юридических лиц. 4. Индивидуальный подоходный налог 4.1. Пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 32), которым установлено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при: предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании; предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи; предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения; предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения; оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан (указанная норма вводится в действие с 01.01.2009 года). 4.2. Пункт 1 статьи 156 Налогового кодекса дополнен подпунктом 274), предусматривающим исключение из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, доходов в виде компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемых в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан (указанная норма вводится в действие с 01.01.2009 года). 4.3. Статья 180-1 Налогового кодекса дополнена пунктом 7-1, которым определена цена (стоимость) приобретения по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным на территорию Республики Казахстан, используемая для определения дохода от прироста стоимости. 9 Так, в случае реализации физическим лицом механического транспортного средства и (или) прицепа, подлежащего государственной регистрации, находящегося на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются: 1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства - не члена Таможенного союза, -цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства - не члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов; 2) по механическим транспортным средствам и прицепам, ввезенным с территории государства-члена Таможенного союза, - цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа с территории государства-члена Таможенного союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном Налоговым кодексом. 5. Социальный налог Исключен подпункт 3) части второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, который предусматривал исключение из объектов обложения социальным налогом денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах. 6.Специальные экономические зоны (СЭЗ) 6.1. Внесено изменение в пункт 1 статьи 150 Налогового кодекса, предусматривающее, что в случае отсутствия на территории СЭЗ налогового органа участнику СЭЗ предоставляется право регистрации в качестве налогоплательщика по месту нахождения юридического лица в территориальном подразделении налогового органа, в компетенцию которого входит территория СЭЗ. 6.2. Внесены изменения в статьи 151-1, 151-2, 151-4, 151-8 и 151-10 Налогового кодекса, предусматривающие, что в случае если юридическое лицо осуществляет одновременно вид деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленной суммы по КПН на 100 процентов, и деятельность по строительству и вводу в эксплуатацию объектов, предназначенных непосредственно для осуществления приоритетных видов деятельности, то такое юридическое лицо обязано вести раздельный учет по 10 деятельности по строительству и вводу в эксплуатацию объектов и виду деятельности, по которому предусмотрено уменьшение по КПН. 4. Международное налогообложение 7.1. Упрощен порядок представления документов при подаче налогового заявления на подтверждение резидентства для резидентов – граждан Республики Казахстан. Так, согласно пункту 3 статьи 225 Налогового кодекса указанные лица вправе представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан без нотариального заверения 7.2. В целях исключения двойных потерь бюджета, поскольку в настоящее время освобождение от налогообложения происходит на двух уровнях, как у юридического лица, выплачивающего дивиденды, который производит уменьшение КПН, так и у юридического лица-нерезидента, получателя таких дивидендов, уточнены условия применения освобождения от обложения подоходным налогом доходов нерезидента в виде дивидендов. Так согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 193 и подпункту 4) пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса положения указанных норм не распространяются на дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса КПН на 100 процентов. 7.3. Поправками, внесенными в пункт 1 статьи 230 и пункты 1 и 6 статьи 241 Налогового кодекса, производится уточнение редакции в части разграничения облагаемого оборота юридического лица-нерезидента (головной компании) и его филиала, представительства, зарегистрированного в Республике Казахстан. Указанная поправка применяется ретроспективно с 1 января 2009 года. Так, согласно подпункту 5) пункта 6 статьи 241 Налогового кодекса положения статьи 241 Налогового кодекса не применяются, если работы, услуги являются оборотом филиала, представительства юридического лицанерезидента в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 Налогового кодекса. При этом в соответствии с пунктом 1-2 статьи 230 Налогового кодекса филиал, представительство юридического лица-нерезидента признают оборот по реализации работ, услуг при соблюдении одного из следующих условий: наличие контракта, заключенного с филиалом, представительством юридического лица-нерезидента; наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента; наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента; наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг 11 осуществляются филиалом, представительством такого юридического лицанерезидента; в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны филиалом, представительством такого юридического лицанерезидента. выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется филиалу, представительству юридического лицанерезидента. 8. Налогообложение недропользователей 8.1. В целях исключения спорных вопросов по уплате рентного налога на экспорт внесены следующие уточнения в статьи 301 и 304 Налогового кодекса: введено понятие экспорта, который включает вывоз сырой нефти, газового конденсата и угля за пределы таможенной территории Таможенного союза, а также их вывоз с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Таможенного союза. Кроме того к экспорту относится реализация на территории другого государства-члена Таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государствачлена Таможенного союза для переработки; установлен порядок определения объема сырой нефти, газового конденсата, реализуемого на экспорт. При реализации на экспорт за пределы Таможенного союза принимается объем, указанный в графе 35 полной декларации на товары. При реализации на экспорт на территорию другого государства-члена Таможенного союза принимается объем, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале маршрута поставки сырой нефти, газового конденсата на экспорт; при реализации сырой нефти, газового конденсата на экспорт за пределы Таможенного союза уточнен порядок определения налогового периода. Если даты оформления временной и полной деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится календарный месяц, в течение которого осуществляется поставка сырой нефти, газового конденсата (графа 31 полной декларации на товары). 9.Реформирование налогообложения в сфере агропромышленного комплекса 9.1.Повышение ставок земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения Внесены изменения в статью 378, пункт 1-1 статьи 387 Налогового кодекса, согласно которым в целях рационального использования земель 12 сельскохозяйственного назначения в пять раз увеличены ставки земельного налога по таким землям. Кроме того, местным представительным органам дано право по землям сельскохозяйственного назначения, не используемым в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, повышать на основании предложений местных исполнительных органов ставки земельного налога не более чем в десять раз. 9.2. Налогообложение крестьянских или фермерских хозяйств 9.2.1. С 2015 года в статье 444 Налогового кодекса установлены следующие ставки ЕЗН: Площадь № Ставка налога земельных п/п участков (гектар) 1 2 3 1. до 500 0,15 % от 501 до 1000 0,15 % от оценочной стоимости с включительно 500 гектаров + 0,3 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 500 гектаров 3. от 1001 до 1500 0,3 % от оценочной стоимости с включительно 1000 гектаров + 0,45 % от оценочной стоимости с гектаров, превышающих 1000 гектаров от 1501 до 3000 0,45 % от оценочной стоимости с 4. включительно 1500 гектаров + 0,6 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 1500 гектаров свыше 3000 0,6 % от оценочной стоимости с 5. 3000 гектаров + 0,75 % от оценочной стоимости гектаров, превышающих 3000 гектаров К совокупной оценочной стоимости пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, используемых в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, будет применяться ставка 0,2 %. Кроме того, Законом внесены изменения в статьи 442, 446, 447, 493, 496, 498 Налогового кодекса, согласно которым плательщики ЕЗН освобождены от уплаты платы за эмиссии в окружающую среду. 9.2.2. В соответствии с Законом статья 439 Налогового кодекса дополнена новым пунктом, предусматривающим ограничения для применения СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. Так, с 2015 года данный специальный налоговый режим вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при одновременном соответствии следующим условиям: 1) совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования 2. 13 (включая право вторичного землепользования) не превышает следующей предельной площади земельного участка, установленной для: Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей – 3 500 га; Атырауской, Мангистауской областей – 1 500 га; Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей – 500 га, в районах, расположенных на землях пустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон (Бетпак Дала, пески возле озера Балхаш), – 1500 га; 2) осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим; 3) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Соответственно, исключены положения по ведению раздельного учета плательщиками единого земельного налога (далее – ЕЗН). 9.2.3. Статья 183 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 3, предусматривающим для крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих общеустановленный порядок налогообложения, уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса на однократный размер начисленных в налоговом периоде расходов работодателя по подлежащим налогообложению доходам работников, занятых в деятельности, предусмотренной пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, относимым на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса. 9.3. Налогообложение юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов 9.3.1. В соответствии с внесенными изменениями в подпункты 1) и 2) части третьей пункта 2 статьи 448, статью 449, пункт 1 статьи 451, статью 452, пункт 4 статьи 481Налогового кодекса с 1 января 2015 года в СНР для ЮЛ СХТП суммы земельного налога и платы за пользование земельными участками не подлежат уменьшению на 70%. 9.3.2. Внесены дополнения в статью 448 Налогового кодекса, согласно которым право применения данного СНР предоставляется при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). При этом данное требование не будет распространяться на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. 9.3.3. Для юридических лиц, производящих продукцию животноводства и птицеводства, из условий применения режима исключена норма, в соответствии с которой действие данного режима применяется при 14 условии осуществления такой деятельности с полным циклом (начиная с выращивания молодняка). 9.3.4. Исключены подпункты 3) и 4) пункта 3 статьи 448 Налогового кодекса, в соответствии с которыми СНР для ЮЛ СХТП не вправе были применять юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов, а также у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим. Вместе с тем, пункт 3 статьи 448 Налогового кодекса дополнен новым подпунктом 6), согласно которому юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не вправе применять данный СНР. 9.3.5. Наряду с вышеизложенными изменениями и дополнениями в Налоговый кодекс для субъектов АПК внесены ряд улучшающих поправок в части применения ими общеустановленного порядка налогообложения. Пункт 1 статьи 133 Налогового кодекса дополнен подпунктом 6), согласно которому налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на однократный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 настоящего Кодекса при определении налогооблагаемого дохода, указанного в пункте 2 статьи 147 настоящего Кодекса. Уменьшение, предусмотренное данным подпунктом, производится в отношении налогооблагаемого дохода, облагаемого по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 настоящего Кодекса, и применяется юридическими лицами - производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов. 9.3.6. Статья 358 Налогового кодекса дополнена новым пунктом 3-1, устанавливающим для применяющих общеустановленный порядок налогообложения юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), осуществляющих исключительно деятельность, предусмотренную пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, ставку социального налога в размере 6,5%. 9.4. Налог на транспортные средства и налог на имущество для крестьянских или фермерских хозяйств, юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов 9.4.1. В соответствии с внесенными изменениями в подпункт 1) пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а 15 также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, независимо от применяемого режима налогообложения не являются плательщиками налога на транспортные средства по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой будет установлен Правительством Республики Казахстан. 9.4.2. Внесены изменения в подпункт 2 пункта 3 статьи 365 Налогового кодекса, согласно которым также не являются плательщиками налога на транспортные средства применяющие общеустановленный порядок налогообложения юридические лица–производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), налогооблагаемый доход которых облагается по ставке, установленной пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства - по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан. В случае передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду положения по освобождению от уплаты налога не применяются. 9.4.3. В пункт 4 статьи 394 Налогового кодекса внесена норма по исключению из плательщиков налога на имущество крестьянских или фермерских хозяйств, а также юридических лиц производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), применяющих общеустановленный порядок налогообложения - по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции. 9.5 . Внедрение института заготовительных организаций В результате внесения изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий» предусмотрено: 1) введение понятия заготовительной организации, как организации, осуществляющей заготовку, хранение, транспортировку и реализацию с/х продукции, приобретенной у личного подсобного хозяйства, крестьянского (фермерского) хозяйства и юридического лица, осуществляющего производство с/х продукции; 2) прохождение заготовительными организациями процедуры аккредитации в порядке, определенном Министерством сельского хозяйства Республики Казахстан, который в настоящее время разрабатывается указанным министерством; 3) размещение в порядке, определенном Министерством сельского хозяйства Республики Казахстан перечня аккредитованных заготовительных организаций на интернет-ресурсе местного исполнительного органа; 16 4) субсидирование из бюджета заготовительной организации суммы НДС, уплаченного в бюджет, в пределах исчисленного НДС, в случае если доход от реализации определенной с/х продукции за год составил не менее 90% СГД. В связи с вышесказанным в Налоговый кодекс внесены следующие изменения и дополнения: 1) пункт 1 статьи 156 Налогового кодекса дополнен подпунктом 13-1), которым установлено, что не рассматривается в качестве дохода физического лица доход от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной личными подсобными хозяйствами, в пределах определенного порога по определенному перечню сельскохозяйственной продукции с обязательным предоставлением информации налоговыми агентами, с ограничением деятельности личных подсобных хозяйств и сервисно-заготовительных центров по реализации такой продукции; 2) пункт 1 статьи 184 дополнен подпунктом 7), который предусматривает отнесение доходов от личного подсобного хозяйства, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, к прочим доходам; 3) в подпункт 18) статьи 231 Налогового кодекса внесены поправки по непризнанию оборотом по реализации субсидии в виде возмещения суммы НДС заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса. 10. СНР для субъектов малого бизнеса на основе патента. Внесено изменение в пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса, согласно которому отменена норма по выдаче патента на бумажном носителе. 11. Налог на имущество 11.1. Статья 396 Налогового кодекса дополнена пунктом 5, который предусматривает исключение из объектов обложения налогом на имущество зданий, сооружений, являющихся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающего функционирование метрополитена. 11.2. Статья 398 Налогового кодекса дополнена пунктом 4-1, предусматривающим для государственных предприятий, осуществляющих деятельность в социальной сфере, по имуществу, переданному в пользование, доверительное управление или аренду, если плата за пользование, доверительное управление или аренду по нему поступает в бюджет снижение налоговой ставки с 1,5 % до 0,1% (указанная норма вводится в действие ретроспективно с 1.01.2009 года). 11.3. Статья 398 Налогового кодекса дополнена пунктом 8, устанавливающим ставку налога на имущество в размере 0,1 процента к налоговой базе для организаций, осуществляющих деятельность по организации и проведению специализированной выставки на территории РК, 17 по объектам международной специализированной выставки, расположенным на территории международной специализированной выставки. При этом данные положения не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду, за исключением случаев передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду на безвозмездной основе юридическим лицам, осуществляющим деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории РК и включенным в перечень, утвержденный Правительством РК, также участникам международной специализированной выставки в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности. Положения данного пункта не распространяются на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором завершено проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан. 12. Земельный налог 12.1. Статья 387 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-3, устанавливающим применение коэффициента 0 к соответствующей ставке земельного налога по земельным участкам, выделенным под объекты международной специализированной выставки и расположенным на территории международной специализированной выставки. При этом данные положения не применяются в случаях сдачи в аренду, в пользование на иных основаниях земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них), за исключением сдачи в аренду, в пользование на иных основаниях земельного участка или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) юридическим лицам, осуществляющим деятельность по проектированию и (или) строительству объектов международной специализированной выставки на территории РК и включенным в перечень, утвержденный Правительством РК. Положения данного пункта не распространяются на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором завершено проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан. 12.2. Статья 387 Налогового кодекса дополнена пунктом 4-1, устанавливающим для государственных предприятий, осуществляющих деятельность в социальной сфере, по переданным в аренду, в пользование на иных основаниях земельным участкам или их частям, в случае, если плата за аренду, за пользование такими участками поступает в бюджет, применение пониженного коэффициента в размере 0,1 к ставке земельного налога (указанная норма вводится в действие ретроспективно с 1.01.2009 года). 18 13. Налог на транспортные средства В целях упрощения администрирования статья 367 Налогового кодекса дополнена пунктом 2-2, в соответствии с которым для целей данной статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию РК, с 2015 года определена дата их первичной государственной регистрации. 14. Платы, сборы и другие платежи 14.1. В пункте 6 статьи 495 Налогового кодекса снижена ставка платы за эмиссии в окружающую среду за размещение отходов сельхозпроизводства (навоз и птичий помет) с 0,009 МРП до 0,001 МРП за 1 тонну. 14.2. В подпункт 13) статьи 553 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми консульский сбор не взимается за постановку на консульский учет и снятие с консульского учета детей, являющихся гражданами Республики Казахстан, переданных на усыновление (удочерение) иностранцам. 15. Формы налоговой отчетности 15.1. Статья 68 Налогового кодекса дополнена требованием, ограничивающим налогоплательщиков, признанных бездействующими в порядке, установленном пунктами 2 и 3 статьи 579 Налогового кодекса, в предоставлении отчетности по НДС в электронном виде. 15.2. Введено требование, согласно которому налогоплательщик (налоговый агент), являющийся плательщиком НДС, в случае принятия решения о приостановлении деятельности обязан одновременно с документами, установленными пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса, представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в целях снятия с такого учета. 15.3. Внесены изменения в статью 74 Налогового кодекса, согласно которой приостановление представления налоговой отчетности с учетом его продления не должно превышать тридцать шесть календарных месяцев с даты начала срока приостановления представления налоговой отчетности. При непредставлении в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента налогового заявления или очередного расчета стоимости патента, налогоплательщик подлежит снятию с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном статьей 43-1 Налогового кодекса 15.4. В подпункт 4) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми уведомление о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством РК, направляется налогоплательщику со дня выявления нарушения, за исключением налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость, срок направления уведомления по 19 которым производится не позднее десяти рабочих дней с установленного Налоговым кодексом срока ее представления. Кроме того данный подпункт дополнен следующими нормами: - в случае нарушения срока направления уведомления, указанного в настоящем подпункте, по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных уполномоченным органом, данное уведомление считается направленным в срок. При этом налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений по такому уведомлению подлежат исполнению налогоплательщиком в срок, установленный пунктом 2 статьи 608 Налогового кодекса; - уведомление не направляется налогоплательщику, признанному бездействующим в соответствии со статьей 579 Налогового кодекса. 15.5. Отмена необходимости получения патента для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента. 16. Регистрация налогоплательщиков в налоговых органах 16.1. Сокращены документы, предоставляемые налогоплательщиками при прекращении деятельности, в порядках, установленных статьями 41, 42, 43 Налогового кодекса. В частности, исключено требование по предоставлению в налоговый орган свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или пояснения на бумажном носителе при его утере или порче, документа, подтверждающего публикацию в периодическом печатном издании информации о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора. Определен срок снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, прекращающих деятельность. Установлено требование по размещению на интернет-ресурсе КГД МФ РК информации о снятии индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора с регистрационного учета, а также об отказе в снятии с регистрационного учета; 16.2. Введена новая статья 43-1, определяющая порядок прекращения деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей. Данный упрощенный порядок предусматривает снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя без проведения камерального контроля, установленного статьей 586 Налогового кодекса, на основании: 1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении 20 деятельности либо 2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента. Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся гражданами Республики Казахстан или оралманами, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям: 1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость; 2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства; 3) не являющиеся плательщиками единого земельного налога, применяющими раздельный учет доходов и расходов, имущества по видам деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств; 4) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 574 настоящего Кодекса; 5) отсутствующие в плане налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков; 6) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям. 16.3. Согласно изменениям в статьи 565-566 Налогового кодекса изменена процедура подачи налогового заявления в целях постановки физического лица на регистрационный учет в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, которая с 1 января 2015 года подлежит осуществлению только в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства». Соответственно, подача налогового заявления в органы государственных доходов на бумажном носителе данной категорией налогоплательщиков ограничивается (); 16.4. Статья 567 Налогового кодекса дополнена требованием, предусматривающим право налогоплательщика в получении в налоговом органе по месту нахождения письменного подтверждения о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора; 16.5. Также, статьей 6 Закона определено условие, согласно которому иностранцы или лица без гражданства, у которых отсутствует идентификационный номер, являющиеся первыми руководителями юридических лиц-резидентов, нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, до 1 января 2015 года обязаны обратиться в налоговый орган для получения такого номера, а 21 также внести соответствующие изменения в регистрационные данные. Не выполнение указанных выше условий служит основанием снятия юридических лиц-резидентов, нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, первые руководители которых не обратились в налоговые органы до 1 января 2015 года для регистрации в качестве налогоплательщика, с регистрационного учета по НДС с 1 января 2015 года. 16.6. Согласно внесенным изменениям в статьи 568-569 Налогового кодекса отсутствие у первого руководителя юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, идентификационного номера является основанием в неприеме налоговым органом налогового заявления о регистрационном учете по НДС; 16.7. Пункт 7 статьи 568 Налогового кодекса дополнен требованием по предоставлению одновременно с налоговым заявлением, подаваемым в целях постановки на регистрационный учет по НДС, копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика; 16.8. Согласно изменениям, внесенным в пункт 3 статьи 569 Налогового кодекса, расширены основания отказа в добровольной постановке на регистрационный учет по НДС; 16.9. В статью 570 Налогового кодекса введены требования, согласно которым Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства, подлежит получению первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуальным предпринимателем лично под роспись в журнале выдачи документов при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Также, определено право налоговых органов при выдаче свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС фотографирования первого руководителя юридического лица-резидента Республики Казахстан, индивидуального предпринимателя, относящихся к субъектам малого предпринимательства; 16.10. В пункт 4 статьи 571 Налогового кодекса введены дополнительные условия, служащие основанием снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа без уведомления налогоплательщика, с определением даты такого снятия. 16.11. Статья 572 Налогового кодекса дополнена нормой, предусматривающей подачу налогового заявления о регистрационном учете электронного налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения или жительства налогоплательщика в электронном виде. Исключено требование по заключению с налогоплательщиком соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи 22 при обмене электронными документами. Кроме того, рассмотрены основания аннулирования электронной цифровой подписи. Так, согласно внесенным изменениям снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа в соответствии с подпунктами 1), 2), 3), 6), 7) и 8) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса служит основанием аннулирования электронной цифровой подписи налогоплательщика; 16.12. Внесены изменения в статью 574 Налогового кодекса, которыми изменена процедура постановки на регистрационный учет по отдельным видам деятельности, в частности, введено требование, что постановка налогоплательщика на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится согласно налоговому заявлению, либо сведениям государственного электронного реестра разрешений и уведомлений по видам деятельности, подлежащим лицензированию, то есть в автоматическом режиме. Использование сведений государственного электронного реестра разрешений и уведомлений по видам деятельности, подлежащим лицензированию, также будет применяться и при снятии с регистрационного учета по отдельным видам деятельности. Исключено требование, регламентирующее выдачу при постановке на регистрационный учет по отдельным видам деятельности регистрационной карточки. 17.Оказание налоговых услуг через Центры обслуживания населения В Налоговый кодекс внесены изменения и дополнения согласно которым налогоплательщик может представлять налоговые заявления и формы налоговой отчетности на альтернативной основе через Центры обслуживания населения. 18. Налоговое администрирование 18.1. Внесены изменения в пункт 6 статьи 609 Налогового кодекса, предусматривающие сроки применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства в случае непогашения налоговой задолженности структурным подразделением юридического лица к налогоплательщику – юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение, а также к другим структурным подразделениям такого юридического лица. Кроме того, статья 609 Налогового кодекса дополнена пунктом 6-1, которым определен порядок применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства в случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом к налогоплательщикам – структурным подразделениям юридического лица. 18.2. Изменениями в пункт 1 статьи 613 Налогового кодекса предусмотрено вынесение решения об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика в случае обжалования уведомления о результатах налоговой проверки и (или) решения вышестоящего налогового 23 органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, в срок не позднее трех рабочих дней со дня подачи жалобы. В целях защиты прав залоговых кредиторов пункт 2 статьи 613 Налогового кодекса дополнен нормой, в соответствии с которой налоговому органу запрещено осуществлять изъятие ограниченного в распоряжении имущества, переданного (полученного) в финансовый лизинг либо предоставленного в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога. Пункт 4 статьи 613 Налогового кодекса изложен в новой редакции, согласно которой налоговый орган вправе направлять налогоплательщику решение об ограничении в распоряжении имуществом электронным способом. 18.3. Внесены изменения в часть первую пункта 5 статьи 614 Налогового кодекса, устанавливающие применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности в случае непогашения налоговой задолженности структурным подразделением юридического лица к налогоплательщику – юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение в течение сорока рабочих дней после вручения уведомления о погашении налоговой задолженности. Кроме того, статья 614 Налогового кодекса дополнена пунктом 5-1, которым предусмотрен порядок применения мер принудительного взыскания в случае непогашения налоговой задолженности юридическим лицом к налогоплательщикам – структурным подразделениям юридического лица. 18.4. В пункт 2 статьи 616 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым дополнительным основанием проведения налоговой проверки налогоплательщика (налогового агента) по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами является представление им сведений об отсутствии дебиторов. Кроме того, Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» дополнен статьей 32-2, предусматривающей списание в порядке, установленном уполномоченным органом, сумм пеней, числящихся в лицевых счетах налогоплательщиков по состоянию на 1 января 2014 года и не уплаченных по состоянию на 1 октября 2014 года. Указанный Закон дополнен также статьей 32-3, предусматривающей списание в порядке, установленном уполномоченным органом, сумм штрафов, наложенных до 1 января 2014 года и не уплаченных по состоянию на 1 октября 2014 года, за правонарушения в области налогообложения, нарушение законодательства о пенсионном обеспечении и (или) обязательном социальном страховании в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях. 24 19. Форма и содержание жалобы налогоплательщика В части обжалования результатов налоговой проверки в целях упрощения процедуры подачи жалобы изменениями в статью 668 Налогового кодекса исключено требование о приложении к жалобе копий акта и уведомления. Кроме того, Законом внесены изменения и дополнения в ряд законодательных актов, а именно в Уголовно-исполнительный кодекс Республики Казахстан от 13 декабря 1997 года, в Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, в Уголовно-исполнительный кодекс Республики Казахстан от 5 июля 2014 года, в Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 2 июля 1998 года «О борьбе с коррупцией», в Закон Республики Казахстан от 28 декабря 1998 года «О мерах защиты внутреннего рынка при импорте товаров», в Закон Республики Казахстан от 30 марта 1999 года «О порядке и условиях содержания лиц в специальных учреждениях, обеспечивающих временную изоляцию от общества», в Закон Республики Казахстан от 23 июля 1999 года «О государственной службе», в Закон Республики Казахстан от 19 октября 2000 года «Об охранной деятельности», в Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года «О страховой деятельности», в Закон Республики Казахстан от 23 января 2001 года «О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 17 июля 2001 года «Об автомобильных дорогах», в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг», в Закон Республики Казахстан от 8 июля 2005 года «О государственном регулировании развития агропромышленного комплекса и сельских территорий», в Закон Республики Казахстан от 31 января 2006 года «О частном предпринимательстве», в Закон Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», в Закон Республики Казахстан от 2 апреля 2010 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», в Закон Республики Казахстан от 1 марта 2011 года «О государственном имуществе», в Закон Республики Казахстан от 20 июля 2011 года «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов», в Закон Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года «О микрофинансовых организациях», в Закон Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 22 июня 2012 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам магистрального трубопровода и налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 16 января 2013 года «О Государственной границе Республики Казахстан», в Закон Республики Казахстан от 5 декабря 2013 года «О внесении изменений и дополнений в 25 некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 7 марта 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам реабилитации и банкротства, налогообложения», в Закон Республики Казахстан от 17 апреля 2014 года «О дорожном движении», в Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам разрешительной системы», в Закон Республики Казахстан от 10 июня 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам инновационного кластера «Парк инновационных технологий», в Закон Республики Казахстан от 12 июня 2014 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования инвестиционного климата». Настоящее письмо направляется для руководства в работе. При этом необходимо обратить внимание на различные сроки введения норм, установленные статьей 10 Закона. Департаментам государственных доходов принять меры по доведению данного письма до сведения налогоплательщиков, в том числе путем его размещения на информационных стендах в центрах по приему и обработке информации, а также web-сайтах территориальных органов государственных доходов. Директор Департамента методологии Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Т.Ботаканова 26
