Ноябрь 2011 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2011 г.
Оглавление
1.ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ………………………………………………………………………………………………………Error! Bookmark not
defined.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ…………………………………………………………………………………….………………………………………3
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ…………………………………………………………………….…………………………………………………3
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………….……………………………………………………4
5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ…………………………………………………………………………………………………………………………5
6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………………………………………………………………………..6
7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ…………………………………………………………………………………………………………………………..7
8. ЕНВД……………………………………………………………………………………………………………………………………………………7
1. ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1.1. Указ Президента РФ от 17.11.2011 N 1505
"О внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации"
Президент РФ внес изменения в свои акты, регулирующие порядок опубликования
нормативных правовых актов
Установлено, в частности, что официальным опубликованием федерального закона, а также
акта Президента РФ считается первое размещение (опубликование) их полных текстов на
"Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru), функционирование
которого обеспечивает Федеральная служба охраны РФ.
1.2. Федеральный закон от 22.11.2011 N 334-ФЗ
"О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части
совершенствования порядка рассмотрения и разрешения коллективных трудовых споров"
С одного месяца до трех недель сокращен срок, в течение которого представители
работодателей обязаны принять к рассмотрению требования профессиональных союзов и
сообщить о принятом решении
Поправки, внесенные в положения Трудового кодекса РФ, регулирующие рассмотрение и
разрешение коллективных трудовых споров, не вносят кардинальных изменений в существующий
порядок. Вместе с тем новая редакция отдельных положений более подробно регламентирует
проведение отдельных примирительных процедур, а также устанавливает более благоприятные
для работников процедурные сроки.
Так, например, работодатель о принятом решении по результатам рассмотрения
требований работников обязан сообщить в течение двух рабочих дней со дня их получения (ранее
- в течение трех рабочих дней); срок рассмотрения коллективного трудового спора с участием
посредника (ранее - до семи рабочих дней со дня приглашения посредника) теперь составляет на
локальном уровне социального партнерства до трех рабочих дней, а на иных уровнях социального
партнерства - до пяти рабочих дней.
Помимо прочего значительное внимание законодателя уделено положениям закона о
трудовом арбитраже, а также проведению переговоров при уклонении одной из сторон от участия
в примирительных процедурах.
1.3. Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ
1
"Об инвестиционном товариществе"
С 1 января 2012 года вступает в силу Закон, регулирующий особенности договора простого
товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности
(договора инвестиционного товарищества)
По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются
соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без
образования юридического лица для извлечения прибыли.
В договоре товарищи участвуют в пределах и объеме, установленных Гражданским
кодексом РФ, данным Законом и договором, при этом один или несколько товарищей
осуществляют от имени остальных ведение общих дел товарищей (управляющие товарищи).
Каждый товарищ обязан внести вклад в общее дело.
Договор инвестиционного товарищества подлежит нотариальному удостоверению.
В Законе регламентированы, в том числе:
права и обязанности товарищей, условия договора, срок действия договора, порядок его
изменения и расторжения по требованию товарища;
порядок определения доли каждого товарища в общем имуществе товарищей;
порядок ведения общих дел товарищей;
ответственность товарищей по общим обязательствам;
порядок прекращения договора.
По мнению законодателя, конструкция договора инвестиционного товарищества заключает
в себе положительные свойства существующих в ГК РФ договоров простого товарищества и
товарищества на вере, в которых устранены пробелы существующего законодательства, а также
препятствия и ограничения, сдерживающие их использование в качестве института коллективных
инвестиций в экономику Российской Федерации.
1.4. Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи
с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе"
Обязанность по уплате налогов и сборов, возникающая в связи с выполнением договора
инвестиционного товарищества, возлагается на управляющего товарища, ответственного за
ведение налогового учета, который также признается налоговым агентом по доходам
иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе
В связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе" внесены
изменения в отдельные законодательные акты, в том числе в части первую и вторую Налогового
кодекса РФ.
В частности:
предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 40 тысяч рублей (80 тысяч рублей
за то же деяние, совершенное умышленно) за предоставление в налоговый орган управляющим
товарищем расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего
недостоверные сведения;
устанавливаются особенности определения налоговой базы по доходам, полученным
участниками инвестиционного товарищества, и налоговые вычеты при переносе на будущие
периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе;
статья 1041 Гражданского кодекса РФ дополнена пунктом 3, в соответствии с которым
особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной
инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным
законом "Об инвестиционном товариществе";
в статью 69 Федерального закона "Об исполнительном производстве" внесено уточнение,
согласно которому при выделе доли товарища в общем имуществе товарищей по долгам
участника договора, взыскание не может быть обращено на денежные средства, составляющие
доли других участников договора инвестиционного товарищества в общем имуществе товарищей
2
и находящиеся на счете инвестиционного товарищества для осуществления операций по
договору.
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений.
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1. Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15
Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
В Налоговый кодекс РФ внесены очередные поправки, а судьям увеличены выходные
пособия
В частности:
- от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые
теперь и коммерческими организациями. Расширен перечень работ, услуг выполняемых
организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, облагаемых по налоговой
ставке НДС 0 процентов;
- НДФЛ: скорректирован порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными
бумагами; уточнен перечень не облагаемых НДФЛ доходов (исключены, в частности, суммы
выходного пособия); уточнен порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов
на детей;
- прибыль: к прочим расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль, отнесены
расходы по стандартизации;
- госпошлина: за выдачу талона техосмотра на трактора и самоходные машины и прицепы к ним,
размер госпошлины составит 300 рублей.
Поправками, внесенными в Закон РФ "О статусе судей в Российской Федерации" установлен
повышающий коэффициент, применяемый к части выходного пособия, выплачиваемого
ушедшему (удаленному в отставку) судье, назначенному на должность до 1 января 2012 года.
Помимо этого, установлен порядок списания задолженности физических лиц по обязательным
платежам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которой
налоговыми органами утрачена возможность ее взыскания.
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1. Приказ Минфина РФ от 22.11.2011 N 156н
"Об определении официального печатного издания для опубликования документов
международных стандартов финансовой отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.11.2011 N 22375.
Журнал "Бухгалтерский учет" определен как официальное печатное издание для
опубликования Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений к ним
В число официально публикуемых в данном журнале могут быть включены и иные документы,
определенные Фондом МСФО в качестве неотъемлемой части Стандартов и Разъяснений к ним.
3.2. "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка
России на территории Российской Федерации"
(утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394.
С 1 января 2012 года вводится в действие новый порядок ведения организациями и
индивидуальными предпринимателями кассовых операций с наличностью
В соответствии с утвержденным Банком России Положением определяются:
3
- порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы) организации
(индивидуального предпринимателя);
- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций.
В приложении к документу содержится порядок определения лимита остатка наличных
денег, который может храниться в кассе юридического лица (индивидуального
предпринимателя).
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1. Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ
"О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации"
От налогообложения налогом на прибыль организаций освобождены средства жильцов,
направляемые на проведение ремонта в многоквартирных домах
В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль,
включены доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и
управляющих организаций в виде средств, поступающих от собственников помещений в
многоквартирных домах на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества
многоквартирных домов (подпункт 14 пункт 1 статьи 251 НК РФ).
4.2. Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"
С 2012 года в России вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях
исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное
объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора, а
также на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Создание такой группы возможно при условии, что одна организация непосредственно или
косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников группы,
причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90 процентов.
При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым,
в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на
прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд.
рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей.
Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ,
организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса,
клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации
могут создавать консолидированные группы только между собой.
Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании
консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его
регистрации в налоговом органе.
Уполномоченным представителем всех участников группы является ее ответственный
участник. Он также несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием
консолидированной группы.
Нормами закона установлены особенности осуществления отдельных процедур налогового
администрирования в отношении консолидированной группы. Так, например, в случае неуплаты
(неполной уплаты) налога взыскание соответствующих сумм в первую очередь производится за
счет денежных средств на счетах ответственного участника. При их недостаточности взыскание
4
производится за счет денежных средств остальных участников группы в последовательности,
определяемой налоговым органом.
Некоторые особенности предусматриваются также в отношении проведения налоговых
проверок (предметом которых является соответственно правильность исчисления и
своевременность уплаты налога на прибыль). Например, в отношении срока проведения
выездной налоговой проверки установлено, что ее продолжительность (не более двух месяцев)
увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года.
Определен
порядок
привлечения
к
налоговой
ответственности
участников
консолидированной группы: не является правонарушением неуплата (неполная уплата) налога
ответственным участником группы, если это вызвано предоставлением недостоверных сведений
иным участником группы. При этом в отношении такого участника установлен самостоятельный
состав налогового правонарушения и ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов (в
некоторых случаях 40 процентов) от неуплаченной суммы.
Поправками в часть вторую Налогового кодекса РФ вводятся особенности определения
доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и
представления деклараций (в частности, предусмотрено, что декларация представляется только
ответственным участником по месту регистрации договора о создании консолидированной
группы).
Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для
которых установлен иной срок вступления в силу.
Определено также, что для применения новых положений с 1 января 2012 года
организациям необходимо не позднее 31 марта 2012 года представить в налоговую инспекцию
необходимые документы в соответствии с пунктом 6 статьи 25.3 НК РФ.
4.3. Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18881@
"Об убытке, полученном от реализации права требования как финансовой услуги"
Отрицательный результат, полученный от реализации права требования долга,
признается убытком, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль
организаций
В письме ФНС РФ сообщено о том, что положения Налогового кодекса РФ не содержат каких
либо особенностей, препятствующих учитывать в составе расходов убыток, полученный от
реализации права требования как финансовой услуги.
Указано также, что до внесения изменений в налоговую декларацию, утвержденную
Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, строка 090 Приложения N 3 к Листу 02
заполнению не подлежит.
4.4. Письмо ФНС РФ от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@
"О порядке учета в целях налогообложения прибыли нематериальных активов стоимостью
менее 40000 рублей"
Нематериальные активы признаются амортизируемым имуществом при условии, что срок
их использования составляет более 12 месяцев и первоначальная стоимость превышает 40000
рублей
Данный вывод ФНС РФ сделан на основании положений пункта 1 статьи 256 НК РФ,
предусматривающего виды объектов гражданских прав, рассматриваемых в качестве
амортизируемого имущества, а также условия признания имущества амортизируемым.
5. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
5.1. Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974
"О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."
5
В 2012 году предельная величина выплат работнику, с которой начисляются взносы во
внебюджетные фонды, составит 512000 рублей
Предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частью 4 статьи 8
Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (415 000 рублей), подлежит ежегодной
индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.
С учетом коэффициента роста заработной платы 1,1048 база для начисления страховых взносов в
2012 году не должна превышать 512000 рублей.
5.2. <Информация> ПФ РФ от 09.11.2011
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за октябрь 2011 года должны быть
перечислены не позднее 15 ноября. После указанной даты начисленные, но неуплаченные
суммы взносов будут признаны недоимкой
Пенсионным фондом подготовлена информация о порядке уплаты в 2011 году страховых
взносов во внебюджетные фонды. Сообщены размеры тарифов страховых взносов, а также
величина предельного годового заработка, с которого уплачиваются страховые взносы, - 463 000
рублей. ПФР напомнил о том, что согласно действующему законодательству страховые взносы
уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Формы платежных документов и рекомендации о порядке их заполнения, а также иная
необходимая информация размещены на сайте ПФР.
5.3. Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956
При заполнении больничного листка в графе "Должность врача" указывать "леч врач"
недопустимо
ФСС РФ дополнил и уточнил ранее изданные разъяснения по вопросу заполнения нового
бланка листка нетрудоспособности.
Так, в частности, сообщается, что в графе "Должность врача" следует указывать
наименование должности врача с учетом специальности: "терапевт", "хирург", "педиатр" и т.д.
Отмечено также, что в случае, если за период нетрудоспособности работнику было выдано
несколько больничных листков, и один из них был испорчен, с него снимается копия, в которой
необходимо указать номер листка, выданного взамен, или выдается справка, подтверждающая
факт замены с указанием в ней номера испорченного бланка листка нетрудоспособности.
В разъяснениях затронуты также вопросы, касающиеся, в частности, оснований для
переоформления больничного листка, порядка указания размера пособия, страхового стажа и
среднего заработка, порядка подписания листка нетрудоспособности на основании доверенности,
и другие вопросы.
5.4. <Письмо> ФСС РФ от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575
Наличие в листке нетрудоспособности, заполненном рукописно, технических недочетов
заполнения не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, если при этом все
записи в листке читаются
Сообщается также, что с 1 сентября 2011 года на сайте ФСС РФ доступно компьютерное
программное обеспечение для лечебно-профилактических учреждений, позволяющее
впечатывать данные в листок временной нетрудоспособности.
6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
6.1. Постановление Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 N 72
"О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с расчетами за
коммунальные ресурсы"
6
ВАС РФ напомнил, что реализация коммунальных ресурсов ресурсоснабжающими
организациями исполнителям коммунальных услуг облагается НДС и что факт уплаты НДС
необходимо выяснять при рассмотрении споров, связанных с расчетами между этими
организациями
Судам при рассмотрении споров, связанных с расчетами по договорам продажи
коммунальных ресурсов, необходимо исследовать вопрос о том, учитывалась ли сумма НДС
регулирующим органом при определении размера утверждаемого им регулируемого тарифа, и в
зависимости от этого принимать решение о наличии оснований для предъявления
ресурсоснабжающей организацией покупателю (исполнителю коммунальных услуг) требования
об оплате задолженности, рассчитанной исходя из тарифа, увеличенного на сумму НДС.
Исполнитель коммунальных услуг, уплативший ресурсоснабжающей организации сумму
НДС сверх тарифа, размер которого утвержден с учетом НДС, вправе требовать возврата этой
суммы как неосновательно приобретенной ресурсоснабжающей организацией.
7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
7.1. <Письмо> ФНС РФ от 23.03.2011 N ЗН-4-11/4544@
"О земельном налоге"
При утверждении нормативным актом субъекта РФ новых результатов государственной
кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды, перерасчет земельного налога,
уплаченного за эти периоды, производится только в случае улучшения положения
налогоплательщика
Данный вывод сделан ФНС РФ с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ,
изложенной в Определении от 03.02.2010 N 165-О-О, в котором в частности указано, что
нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ (в части, в которой они
порождают правовые последствия для налогоплательщиков), действуют во времени в том
порядке, какой определен для актов законодательства о налогах и сборах, в силу прямого
указания на то пунктом 5 статьи 5 НК РФ.
8. ЕНВД
8.1. Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243.
На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД,
определен в размере 1,4942
Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности
по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на
коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы,
услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ.
Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо
умножать на К1, равный 1,4942.
7