Предложения Управления ФНС по Тверской области

Предложения Управления ФНС по Тверской области
по вопросам реформирования налогового законодательства на
современном этапе
1. Имущественные налоги в период кризиса
1.1.
В сложных условиях формирования региональных и местных
бюджетов актуальной является проблема несвоевременной регистрации
физическими лицами прав собственности на объекты недвижимого имущества
(строения, земельные участки, земельные паи), а также вопросы «дачной
амнистии».
Так, в Тверской области в 2008 году выявлено почти 4 тыс. объектов
недвижимости, у которых отсутствуют собственники, а фактически
собственники просто не регистрируют свои права, а соответственно уходят от
налогообложения.
При этом в этих объектах недвижимости уже давно проживают люди,
подключены все коммуникации, объекты фактически эксплуатируются.
Кроме того, в связи с тем, что технический паспорт на объект
недвижимости действителен 5 лет, то при покупке объектов недвижимости не
требуется другой документ. Этим часто пользуются недобросовестные
налогоплательщики, которые затем перестраивают ранее приобретенные
объекты недвижимости без их последующей регистрации.
Нами видится следующее решение данной проблемы:
- установление срока обязательной регистрации прав собственности на
недвижимое имущество, и налоговых либо административных санкций за
нарушение такого срока;
- предоставление
права
налоговым
органам
ставить
объект
недвижимости на налоговый учет на основе визуальной оценки.
При этом, если налогоплательщик не согласен с результатами
визуальной оценки, произведенной налоговыми органами, он может заказать
соответствующую оценку у специализированной организации.
1.2.
В настоящее время налоговыми органами в адрес налогоплательщика
-физического лица направляются несколько налоговых уведомлений. После
получения уведомления на уплату земельного налога, у налогоплательщика
возникает вопрос об уплате налога за объект недвижимости. При этом гражданин не
всегда знает налоговое законодательство и различные сроки уплаты имущественных
налогов, а также различные налоговые льготы.
Полагаем целесообразным на законодательном уровне разработать механизм,
позволяющий перейти от налогообложения объектов (земля, имущество, транспорт)
к субъекту налогообложения - физическому лицу в целом, и предполагающий
создание «единого пакета» уведомлений по всем уплачиваемым гражданином
налогам.
Данное нововведение обеспечит удобство для граждан-налогоплательщиков и
позволит более эффективно контролировать уплату налогов физическими лицами, а
также сократит издержки налоговых органов (государства) на рассылку уведомлений
об уплате налогов.
Для решения данной проблемы необходимо на федеральном уровне
установить для физических лиц единый срок начисления транспортного, земельного
налогов и налога на имущество физических лиц.
При этом целесообразно установить различные сроки их уплаты с целью
равномерного распределения налоговых платежей (нагрузки) в течение года.
1.3. В настоящее время является актуальным вопрос привлечения к уплате
земельного налога собственников помещений в многоквартирных домах.
Налогообложение земельных участков производится налоговыми органами на
основании совокупности сведений, представляемых регистрирующими органами.
При этом в нашем регионе инвентаризация земельных участков под
многоквартирными домами проведена (органами Роснедвижимости) без определения
доли собственников, что не позволяет налоговым органам производить расчет
земельного налога в отношении таких налогоплательщиков.
Решение данной проблемы видится в разработке на федеральном уровне
механизма определения долей в праве собственников земли под многоквартирными
домами, и передачи данной информации в налоговые органы.
2. Переход с ЕСН на страховые взносы: за и против. Вопросы
администрирования
В связи с принятым решением о проведении пенсионной реформы, начиная с
1 января 2010 г. единый социальный налог заменен страховыми взносами на
обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и
обязательное социальное страхование.
По нашему мнению, принятие данного закона приведет к ряду негативных
последствий, как для налогоплательщиков - плательщиков взносов (представление
нескольких деклараций вместо одной, увеличение числа проверок, отмена
пониженных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, увеличение
налоговой базы и др.), так и для государства в целом.
В законе предусмотрено, что суммы выплат свыше 415 тыс. руб. не будут
облагаться страховыми взносами. Полагаем, что данная норма может привести к
потерям бюджета и росту теневых зарплат, так как будет побуждать
налогоплательщиков, например, выплачивать крупные суммы дохода одному лицу
(директору) с последующим ее распределением «в конвертах» работникам. И это
помимо других многочисленных «схем» выплаты неучтенной заработной платы,
научиться выявлению и пресечению которых Пенсионному фонду необходимо
будет в кратчайший срок (а для этого необходимо набрать квалифицированных
специалистов и создать необходимый программный комплекс).
При этом полагаем, что борьба с «серыми» зарплатами, направленная на
наполнение пенсионного фонда, должна быть основана на выработке
законодательных мер, направленных на стимулирование (побуждение) работников
бороться за выплату «белой» зарплаты.
На настоящий момент не редки случаи, когда вызванные на допрос в суд
работники подтверждают, что получают заработную плату на уровне прожиточного
минимума, и отказываются подтвердить реально получаемый доход ввиду
отсутствия какой-либо мотивации.
Так, действующая пенсионная система не обеспечивает гражданина высокой
пенсией при уплате ЕСН (страховых взносов) с крупных доходов.
Полагаем, что одним из возможных вариантов обеспечения пенсионных
выплат и совершенствования администрирования может стать отчисление в
пенсионный фонд части налога на доходы физических лиц, с увеличением ставки
данного налога и отменой ЕСН и страховых взносов в пенсионный фонд.
В этом случае предполагается ответственность и самого работника за данные
налоговые выплаты, как налогоплательщика.
По нашему мнению, существующая пенсионная система не отвечает
принципу именно страховых выплат, а фактически носит бюджетный характер
финансирования. Отчисление части налога на доходы физических лиц позволит
обеспечить базовые (гарантированные) пенсионные выплаты из бюджета в
зависимости от стажа работы и средней заработной платы.
При этом страховой (накопительный) принцип пенсионных выплат
необходимо осуществлять за счет развития института добровольного пенсионного
страхования граждан, в том числе через Пенсионный фонд.
3. Совершенствование налогообложения малого и среднего бизнеса
По нашему мнению, принятые нормы законодательства о повышении
предельных размеров выручки, позволяющих применять УСН, приведут к
«дроблению» крупного бизнеса с целью неуплаты налогов по общей системе
налогообложения, а при обязанности представления только годовой отчетности УСН
вдвойне привлекательна, так как позволяет осуществлять деятельность под
ослабленным контролем со стороны налоговых органов в течении длительного
периода времени.
Полагаем, что более целесообразно и эффективно стимулировать и
поддерживать развитие малого бизнеса неналоговыми методами (бизнесинкубаторы, софинансирование процентных ставок, софинансирование бизнеспроектов, продвижение товаров малого бизнеса на специализированных ярмарках,
создание фонда венчурного капитала, преференции в государственном и
муниципальном заказе, снижение тарифов на подключение к электросетям,
информационное и правовое обслуживание и др.).
То есть поддержка малого бизнеса должна осуществляться теми мерами,
посредством которых возможна именно «адресная» поддержка малого бизнеса, и
которыми не смогут воспользоваться «посторонние субъекты», не имеющие
отношение к малому бизнесу.
4. Совершенствование правил досудебного разрешения налоговых споров
Действующие положения ст. 139 НК РФ предоставляют налогоплательщикам
право представить в вышестоящий налоговый орган вместе с жалобой
дополнительные документы, в том числе ранее не представленные налоговому
органу, проводившему налоговую проверку.
При этом вышестоящий налоговый орган обязан принять данные документы и
учесть их при рассмотрении жалобы и вынесении соответствующего решения.
Вместе с тем, вышестоящий налоговый орган, в отличие от судебных органов,
не наделен правом проведения проверки представленных документов (в том числе
посредством проведения допросов свидетелей, встречных проверок, экспертиз и др.).
По нашему мнению, это приводит к нарушению баланса частных и государственных
интересов, и не способствует объективному рассмотрению налоговых споров в
досудебном порядке.
Полагаем необходимым законодательно установить право вышестоящего
налогового органа, рассматривающего жалобу налогоплательщика, осуществлять
проверку документов, представленных заявителем в подтверждение доводов
жалобы, с возможностью продления сроков ее рассмотрения по данному основанию.