this publication

Распределение косвенных расходов в Банке
Проблема выбора базы распределения косвенных расходов в Банке
всегда актуальна потому, что от корректного выбора базы распределения
зависят две вещи:
1.
Рентабельность работы филиалов банка.
2.
Себестоимости банковских продуктов.
То есть сначала косвенные затраты распределяются на подразделения
банка, затем, расходы с подразделений распределяются на банковские
продукты. Здесь, нельзя обойти стороной такой важный элемент как –
финансовая структура банка. Финансовая структура – это совокупность
подразделений организационной структуры Банка, сгруппированных для
целей
финансового
управления
(планирования,
бюджетирования,
управленческого учета и контроля исполнения бюджета) в бизнеснаправления, бизнес-подразделения и подразделения, обеспечивающие их
деятельность. Основной целью построения финансовой структуры является
сегментация подразделений Банка по направлениям деятельности и адресное
отнесение доходов и расходов Банка к местам их возникновения.
Для того что бы понять, какую базу распределения использовать в том
или ином случае необходимо понимать какие подразделения чем занимаются
и какие услуги кому оказывает, а так же к какому виду подразделения
относится. По критерию «вид деятельности» подразделения Банка делятся
на Центры прибыли и Центры затрат:
1) Центры прибыли - подразделения Головного банка, ответственные за
планирование и выполнение целевых показателей прибыли по продажам
продуктов клиентам Банка. Банковскими продуктами являются:

все виды привлечения денежных ресурсов;

все виды размещения денежных ресурсов;

все виды операционно-кассового обслуживания;

платежные и кредитные карточки;

финансовое консультирование и другие виды услуг, на осуществление
которых, банк имеет лицензию (брокерско-дилерское обслуживание, дилинг,
продажа
структурных
и
производных
продуктов,
организация
финансирования, процессинговые услуги).
Центры прибыли делятся на Центры прибыли/Клиенты и Центры
прибыли/Продукты:
a) ЦП/Клиенты ответственны за выполнение плана по доходам/прибыли от
продаж всего спектра продуктов Банка своей группе клиентов.
b) ЦП/Продукты ответственны за выполнение плана по доходам/прибыли от
продаж всем клиентам Банка своего перечня продуктов.
2) Центры затрат – подразделения Банка, осуществляющие обслуживание
деятельности Центров прибыли, обеспечения Банка в целом и управление
филиалом/Банком, которые могут иметь доходы от небанковской
деятельности.
Центры затрат делятся на Центры затрат/услуг, Центры затрат/обеспечения и
Центры затрат/управления:
a) Центры затрат/услуг - подразделения Банка, участвующие в бизнеспроцессах по производству/предоставлению продуктов Банка, и
оказывающие внутренние услуги только Центрам прибыли;
b) Центры затрат/обеспечения - подразделения Банка, обеспечивающие
деятельность всех подразделений Банка, оказывающие услуги как Центрам
прибыли, так и Центрам затрат;
c) Центры затрат/управления - подразделения Банка, формирующие
отчетность
для
принятия
управленческих
решений
для
областных/региональных филиалов или Банка в целом и руководство Банка,
выполняющие функцию управления филиалом или Банком в целом.
Почему важно выделять Центры прибыли и Центры затрат? Потому
что у различных центров свои адресные базы распределения. То есть, Центры
затрат/услуг имеют адресные базы распределения своих расходов только на
Центры прибыли. При этом, расходы Центров затрат/обеспечения
распределяются на все Центры прибыли и Центры затрат. А Центры
затрат/управления вообще не имеют баз распределения.
Подход к выбору базы распределения определяется функциональной
спецификой работы подразделений. При этом основным критерием выбора
базы распределения является сочетание различных видов ресурсов в том или
ином бизнес-процессе банка.
Таким образом, технологический процесс отдельных подразделений
банка различается по степени:
 трудоемкости,
 капиталоемкости,
 материалоемкости.
В подавляющем большинстве за базу распределения косвенных
расходов принимают следующие показатели:
— среднесписочная численность;
— количество занимаемой площади;
— количество кредитов и депозитов;
— количество транзакций;
— количество банкоматов и POS-терминалов и т.д.
Если нельзя четко определить приоритеты, какой является
деятельность подразделения, то возможно использование комбинированных
баз распределения, рассчитываемых на основе двух и более видов услуг.
В большинстве случаев, соотношение доли прямых и косвенных затрат
в общем пуле расходов подразделения находится в диапазоне от 1:1 до 1:3.
Не секрет, что распределение косвенных затрат всегда носит
приблизительный характер, хотя любой банк хочет добиться максимальной
точности. Тогда возникает вопрос: каким образом можно снизить фактор
условности распределения косвенных затрат, тем самым повысив точность
распределений? Одним из вариантов решения данной проблемы является
своевременный пересмотр и поиск наиболее адекватной в данный момент
базы распределения. И тогда нужно понять, с какой периодичностью следует
пересматривать выбранную базу распределения косвенных затрат.
Несомненно, что существенно повысить точность распределения
возможно путем ежемесячного или ежеквартального мониторинга баз
распределения и их ранжирования.
Нельзя так же забывать о бюджетных периодах. Если в банке
используется два бюджетных периода – годовое планирование и полугодовая
корректировка, то целесообразно будет пересматривать базы распределения
два раза в год. При этом, некоторые базы распределения можно
зафиксировать один раз на год, например такие как: количество
подразделений или количество филиалов. Это позволит сократить
трудозатраты ответственных сотрудников при полугодовой корректировке.
Таким образом, проблема выбора корректной базы распределения,
указывает на то, что данный вопрос нельзя считать до конца решенным, и
актуальность его с усилением конкуренции на банковском рынке возрастает.
Нужно отметить также, что до сих пор все методологические подходы при
разнесении косвенных расходов основаны на применении т.н. «баз
распределения» в различных сочетаниях, и такой подход, как признают
специалисты, является слишком условным и неточным. Именно поэтому,
постоянно возрастающая доля косвенных расходов требует усиления
внимания к обоснованности их распределения. И что самое главное, меру
таких условных неточностей должен определять руководитель, который
будет в будущем анализировать отчеты, полученные с применением
выбранных баз распределения.