Роль выручки от реализации продукции в формировании
реклама
Курсовая работа на тему: Доходы от реализации продукции Содержание ВВЕДЕНИЕ............................................................................................................. 3 1. РОЛЬ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ В ФОРМИРОВАНИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ....... 5 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ......................................................................... 12 3. ФАКТОРЫ РОСТА ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. ........................................................................ 23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 25 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ....................................... 27 Введение Эффективность функционирования предприятия, независимо от организационно-правовой формы и видов его деятельности в условиях рынка определяется способностью предприятия приносить достаточный доход или прибыль. Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия является финансовый результат. Он складывается из доходов предприятия уменьшенных на величину расходов. Основным источником доходов предприятия является выручка от реализации. Выручка от реализации является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования фондов денежных средств, ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность процесса деятельности предприятия. Несвоевременное поступление выручки влечет перебои в деятельности, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции. Использование выручки отражает начальный этап распределительных процессов. Из полученной выручки предприятие возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию, другие предметы труда, а также оказанные предприятию услуги. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки - это валовой доход или вновь созданная стоимость, которая направляется на оплату труда и формирование прибыли предприятия, а также на отчисления во внебюджетные фонды, налоги (кроме налога на прибыль), другие обязательные платежи. Выручка от реализации продукции является одним из источников формирования валового дохода предприятия. Доходы предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение трех важнейших задач: 1) обеспечение самоокупаемости текущей хозяйственной деятельности предприятия. Основная часть доходов предприятия является источником возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности; 2) обеспечение выполнения финансовых обязательств предприятия перед государством. Часть доходов предприятия является источником выплат различных налоговых платежей в государственный и местные бюджеты и обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды; 3) обеспечение самофинансирования развития предприятия. Часть доходов предприятия является источником формирования его прибыли, за счет которой образуются фонды производственного развития, дополнительного материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат владельцам предприятия и т. п. Цель данной работы заключается в изучении доходов от реализации продукции. Исходя из поставленной цели, задачами данной работы являются: - Определение роли выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия. - Рассмотреть планирование и распределение выручки от реализации продукции - Выполнить расчеты по приведенным данным - Рассмотреть факторы роста выручки от реализации продукции и организации работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции. Изучению доходов от реализации продукции в отечественной литературе по экономике и финансам предприятия, а также анализу уделены, как правило, целые главы, то есть эта тема достаточно хорошо проработана и освещена. 1. Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия Выручка - понятие, используемое в бухучете для обозначения фактических или ожидаемых притоков наличности (или ее эквивалентов), которые имели или непременно будут иметь место в результате осуществления предприятием его основной деятельности за данный период. Прирост капитала к выручке не относится. Он имеет место при увеличении стоимости активов в результате побочных или случайных операций предприятия, а также от всех пр. операций, событий и обстоятельств, воздействовавших на предприятие в данный период времени, за исключением тех, которые явились результатом получения выручки или инвестиций собственников В бухучете под выручкой понимаются поступления от одного или нескольких видов ниже перечисленной деятельности: 1. Реализация продукции. 2. Оказание услуг. 3. Предоставление активов предприятия в пользование др. лицам (лизинг, рентинг, кредитование). 4. Использование активов не на производство продукции, а по др. назначению. Продукция считается реализованной тогда, когда процесс извлечения доходов завершен или фактически закончен и имел место обмен. Процесс извлечения доходов включает в себя все виды деятельности, результатом которых является получение выручки, включая снабжение, производство, сбыт, доставку, осуществление руководства и др. Признание получения выручки представляет собой формальное отражение операции в учетных регистрах предприятия. Обычно поступление выручки от реализации продукции (работ и услуг) определяется и учитывается на счетах бухучета по моменту поставки товара, выполнения работ или оказания услуг. Иногда определение (учет) выручки происходит до реализации продукции. Например, иногда используется поэтапный метод определения выручки, если на основе долгосрочного контракта ведутся строительные работы. Некоторые контракты на долговременное оказание услуг предусматривает определение (учет) выручки на долевой основе. Иногда выручка признается уже после реализации, если имеется значительная неопределенность относительно оплаты счетов дебиторов. В этих условиях выручка может определяться на основе метода рассрочки или метода возмещения издержек по факту поступления наличности. При использовании метода рассрочки часть валовой прибыли от продаж выявляется при каждом поступлении наличности. При использовании метода возмещения издержек валовая прибыль не выявляется до полного покрытия издержек, связанных с реализованной продукцией. Выручка от оказания услуг следует признавать исходя из действий продавца при совершении данных операций. Сфера оказания услуг включает инжиниринг, услуги юр. характера, консультирование в области менеджмента, медицинское обслуживание, ипотечное кредитование, услуги бухгалтеров, аудиторов, архитекторов и др. виды обслуживания. Эта деятельность представляет собой выполнение определенного действия или действий, предпринимаемых с течением времени. Для учета выручки от оказания услуг предложено четыре различных метода: метод конкретных действий (в момент оказания услуг), метод законченных действий; долевой метод (в определенной доле при каждом действии, если требуется более одного действия) и кассовый метод (если существует значительная степень неопределенности получения выручки за оказанные услуги). Средства, получаемые государством и предназначенные для обеспечения выполнения им своих целей, состоят из налоговых поступлений, включая прямые налоги и акцизы, оплату лицензий, специальные налоги, сборы, штрафы и т. п., которые рассматриваются как государственные доходы или поступления; доходов от ведения государством производственной деятельности или оказания услуг, а также пр. поступлений, таких, как выручка от продажи гос. собственности, проценты по гос. депозитам и т. п. Эти доходы подразделяются на внутренние доходы и таможенные пошлины или др. доходы зарубежного происхождения. Поступления при получении ссуд и займов не рассматриваются как выручка, хотя и включаются в текущие поступления, при этом они находят отражение в соответствующем увеличении статей пассива баланса, отражающих получение заемных средств. Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям: 1) выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг); 2) выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг; 3) выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.1 Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия. Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства 1 (товарной продукции) и переходящих остатков 6. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебное пособие.-М: ООО «ВИТРЭМ», 2002.-352с. нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года). Выручка — денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию. Однако сумма выручки значительно отличается от стоимости отгруженной продукции. Влияние на эти отклонения оказывают: - остатки готовой продукции на складе; - остатки товаров, отгруженных, но неоплаченных; - товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя. Выручка от реализации продукции за какой-либо период определяется по формуле: ВРпл = Ог.п.н. + ГП – Ог.п.к., где Ог.п.н.,Ог.п.к.– остатки готовой продукции на начало и конец периода; ГП– выпуск готовой продукции, предназначенной к реализации. С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.2 Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных 2 11. Финансы: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2001.-384с.:ил. активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.3 Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции: - по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления. - по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.4 Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств 3 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2003.- 664с. 4 6. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебное пособие.-М: ООО «ВИТРЭМ», 2002.-352с. предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск. Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков. Кассовый метод – определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия – вправе использовать малые предприятия (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 64Н). Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления. Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.5 5 10. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247с. 2. ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц). Выручка от реализации продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для: - оплаты счетов поставщиков за материальные ценности; - выплаты заработной платы рабочим и служащим; - создания амортизации фонда; - создания фондов экономического стимулирования; - взноса платежей в бюджет; - уплаты процентов за кредит; - погашение банковского кредита и т.д. Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции. Если поступление выручки на денежные счета предприятия – завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.6 Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую 6 11. Финансы: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2001.-384с.:ил. очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.7 В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции на предстоящий год, квартал и оперативно. Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно-прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. Поэтому для определения выручки и объема прибыли, направляемого на формирование финансовых ресурсов предприятия, возможно и необходимо квартальное планирование. Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия. Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции и т.п. То есть выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов. Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера. 7 5. Ковалева А. М. , Баранникова Н. П. , Бурмистрова Л. А. и д. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с. Сам по себе процесс планирования и распределения плановой выручки предприятия осуществляется в несколько этапов, первым из которых является планирование затрат на производство продукции. Расчет сметы затрат заданного предприятия проведем в таблице 1. Таблица 1 Смета затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб. № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Статья затарат Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) Затраты на оплату труда Амортизация основных фондов Прочие расходы. Всего в том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит б) налоги, включаемые в себестоимость в том числе: социальный налог прочие налоги в) арендные платежи и другие расходы Итого затрат на производство Списано на непроизводственные счета Затраты на валовую продукцию Изменение остатков незавершенного производства Изменение остатков по расходам будущих периодов Производственная себестоимость товарной продукции Расходы на продажу Полная себестоимость товарной продукции Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) Всего за год 36 540 17 608 2 194 7 943 В т.ч. за IV квартал 9 135 4 402 549 1 984 430 7 257 110 1 814 6 268 989 256 64 286 10 238 74 524 442 -12 74 094 5 261 79 355 85 200 1 567 247 60 16 070 2 560 18 630 110 -3 18 523 1 315 19 838 21 550 При расчете сумм амортизационных отчислений следует иметь в виду, что их размер определяется исходя из среднегодовой стоимости основных производственных фондов в планируемом году и средней нормы амортизации. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов в планируемом году определяется по следующей формуле (1): Сг = Сн + Сгв – Сгвыб + Сам где Сн (1) - стоимость основных производственных фондов на начало года; Сгв - среднегодовая стоимость вводимых основных фондов; Сгвыб - среднегодовая стоимость выбывших основных фондов. Сам – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом году и средней нормы амортизации. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение обобщим в таблице 2. Таблица 2 № п/п Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение Сумма, Показатель тыс. руб. Стоимость амортизируемых ОПФ на начало года Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов Среднегодовая стоимость выбываемых основных фондов Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих 6 ценах) - всего Средняя норма амортизации 7 Сумма амортизационных отчислений - всего 1 2 3 5 15530 5000 5305 1030 16255 13,5% 2194 Как известно, существует два метода определения плановой выручки от реализации:8 - метод прямого счета, основанный на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет документов, тогда планируемая выручка от реализации исчисляется произведением планируемого объема реализации продукции и цены единицы продукции. - расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректированный на входные и выходные остатки. Для расчета объема реализуемой продукции и прибыли в работе будем использовать расчетный метод, согласно которому выручка от реализации определяется по формуле: 8 Финансы предприятий: Учебник Под ред. проф. Н.В. Колчиной. –М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998, стр.39 В Он Т О к где: (2) В – выручка о реализации продукции; ОН –остатки готовой продукции на начало планируемого периода; Т – товарная продукция предназначенная к выпуску в планируемый период; ОК – остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода. Расчет проведем в таблице 3. Таблица 3 Расчет объема реализуемой продукции и прибыли № п/п Показатель 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года 2 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 3 б) по производственной себестоимости 4 в) прибыль 5 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) 6 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 7 б) по полной себестоимости 8 в) прибыль 9 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: 10 а) в днях запаса 11 б) в ценах базисного года без НДС и акцизов 12 в) по производственной себестоимости 13 г) прибыль 14 Объем продаж продукции в планируемом году: 15 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов 16 б) по полной себестоимости 17 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) Сумма, тыс. руб. 2 500,0 1 950,0 550,0 85 200,0 79 354,9 5 845,1 7 1676,1 1440,7 235,5 86023,9 79864,2 6159,7 Как известно для нормального функционирования предприятия в будущем и наращивания объемов его производства необходимо осуществлять капитальные вложения, которые могут финансироваться как за счет собственных, так и за счет привлеченных средств. Расчет источников финансирования исследуемого предприятия приведен в таблице 4. Исходя из заданных условий плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом составят 9,41% от стоимости СМР, выполняемых хозяйственным способом, 3500 тыс. руб.; а сумма долгосрочного расчетным кредита путем финансирования как на капитальное разница капитальных между вложений строительство общей и определяется суммой прочими источников источниками финансирования. Таблица 4 Расчет источников финансирования вложений во внебюджетные активы, тыс. руб. № Капитальные вложения производ- непроизводственные ственные Источник 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ассигнования из бюджета Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы Амортизационные отчисления на основные производственные фонды Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия Другие источники Долгосрочный кредит банка Итого вложений во внеоборотные активы Проценты по кредиту к уплате (25 % годовых) 0 Общая сумма 0 Удельный вес 0 0% 2194 2194 20% 329 329 3% 6% 0% 71% 100% 18% 710 5576 8100 2410 3120 710 0 7986 11220 1394 603 1997 Для определения потребности предприятия в оборотных средствах на конец планируемого периода необходимо рассчитать норматив собственных оборотных средств на конец планируемого года, который проведем в таблице 5. При этом, следует иметь в виду, что потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство» и «Готовая продукция» определяются исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал. Величина однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершенному производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции исходя из производственной себестоимости товарной продукции. Прирост норматива собственных оборотных средств на планируемый год определяется разностью между нормативом на конец и на начало отчетного периода по каждому виду оборотных средств. Таблица 5 N стр. 1 2 3 4 5 Расчет потребности предприятия в оборотных средствах Норматив на Затраты IV Затраты IV Нормы начало года, кв., тыс.руб. кв., тыс.руб. - запасов, в тыс. руб. - всего день днях Производственные запасы 3935 18630 207 45 Незавершенное производство 236 18630 207 4 Расходы будущих периодов 15 Готовые изделия 501 18523 206 7 Итого 4687 Статьи затрат Норматив на конец года, тыс. руб. 9315 828 3 1441 11587 Прирост(+), снижение(-) 5380 592 -12 940 6900 Источники прироста 6 Устойчивые пассивы 7 Прибыль 8 Кредиты банка (долгосрочные) Итого 230 6670 6900 Расчет источников финансирования прироста норматива собственных оборотных средств осуществляется на основе исходных данных к расчету источников финансирования прироста в таблице 5. Как видно из таблицы 5, на исследуемом предприятии наблюдается прирост планового норматива, что потребует дополнительных средств, источниками которых послужат прирост устойчивых пассивов в размере 230 тыс. руб. Оставшуюся сумму можно привлечь за счет собственных внутренних ресурсов (т.е. части прибыли) или за счет долгосрочного кредита банка. Для выбора возможного источника необходимо составить прогнозный отчет о прибылях и убытках (см табл.6), а также распределить полученную прибыль. Таблица 6 Проект отчета о прибылях и убытках № п/п Показатель Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1 Выручка от продажи продукции в планируемом году 2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году 3 Прибыль (убыток) от продажи Операционные доходы и расходы 4 Проценты к получению 5 Проценты к уплате (за долгосрочный кредит) 6 Доходы от участия в других организациях 7 Прочие операционные доходы 8 Прочие операционные расходы Внереализационные доходы и расходы 9 Внереализационные доходы 10 Внереализационные расходы - всего, в т.ч. 11 а) содержание учреждений здравоохранения 12 б) содержание детских дошкольных учреждений 13 в) содержание пансионата 14 г) расходы на НИОКР 15 д) налоги относимые, на финансовые результаты 16 е) прочие 17 Прибыль убыток отчетного года Тыс. руб. 86024 79864 6160 920 3664 856 7600 5410 10876 8548 200 730 290 200 1534 5594 8790 Распределим полученную прибыль в таблице 7. Таблица 7 Распределение прибыли (тыс. руб.) № п/п Показатель 1 Отвлечение прибыли на пополнение оборотных средств Дополнительный долгосрочный кредит на пополнение оборотных 2 средств 3 Отчисления в резервный фонд 4 Реконструкция цеха 5 Строительство жилого дома 6 Отчисления в фонд потребления -- всего В том числе: 7 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 8 б) удешевление питания в столовой 9 в) на выплату дополнительного вознаграждения 10 Налоги, выплачиваемые из прибыли 11 Налог на прибыль 12 Налог на прочие доходы (6 %) Итого распределено прибыли без учета дивидендов и долгосрочного 13 кредита 14 Погашение долгосрочного кредита 15 Выплата дивидендов 0 6670 3000 0 0 0 0 0 0 980 4703 107 8790 0 0 Следует отметить при планировании и распределении прибыли пришлось полностью строительство финансирование сократить затраты дома, отчисления жилого НИОКР, а также на частично реконструкцию в фонд расходы цеха, потребления, по прочим внереализационным операциям с 9100 тыс. руб. до 5594 тыс. руб. Баланс доходов и расходов формируется на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе сделанных расчетов по каждой его статье. Поэтому работу по составлению баланса доходов и расходов нельзя представлять как простое представление его статей соответствующими цифровыми данными, полученными в результате этих расчетов и подведения итогов по каждому из разделов. При такой работе нельзя достигнуть сбалансированности между доходами и расходами и обеспечить целевое и эффективное использование финансов и денежных средств. Процесс формирования баланса доходов и расходов носит творческий характер, направленный на выявление резервов предприятия и мобилизацию внутрихозяйственных ресурсов; более эффективное использование получаемых доходов; обеспечение финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности и ликвидности. Для проверки соответствия планируемых доходов и расходов составим баланс доходов и расходов предприятия, предварительно составив шахматку (см. таблицу 8). Равенство итоговых строк доходов и расходов позволяет приступить к составлению баланса доходов и расходов, представленного в таблице 9. Таблица 9 Баланс доходов и расходов (финансовый план) Шифр Разделы и статьи баланса строки 001 1. Поступления (приток денежных средств) 002 А. От текущей деятельности 003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) 004 Прочие поступления: 005 средства целевого финансирования 006 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях 007 Прирост устойчивых пассивов 008 Итого по разделу А 009 Б. От инвестиционной деятельности 010 Выручка от прочей реализации (без НДС) Прочие доходы от операционной деятельности 011 Доходы от внереализационных операций 012 Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом 013 Средства, поступающие от заказчиков на НИОКР 014 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 015 Высвобождение средств из оборота (мобилизация) 015 Итого по разделу Б 016 В. От финансовой деятельности 017 Увеличение уставного капитала 018 Доходы от финансовых вложений 019 Увеличение задолженности. В том числе: 020 получение новых займов, кредитов 021 выпуск облигаций 022 Итого по разделу В 023 Итого доходов 024 II. Расходы (отток денежных средств) 025 А. По текущей деятельности Сумма, тыс. руб. 86024 100 50 230 86404 7600 1776 10876 329 200 710 21491 14656 14656 14656 122551 026 027 028 029 030 032 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 Затраты по производству реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость и арендных обязательств) Платежи в бюджет -- всего В том числе: Налоги, включаемые в себестоимость продукции Налог на прибыль Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Налоги, относимые на финансовые результаты Налог на прочие доходы Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) Прирост собственных оборотных средств Итого по разделу А Б. По инвестиционной деятельности Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы -- всего Из них: Капитальные вложения производственного назначения Капитальные вложения непроизводственного назначения Затраты на проведение НИОКР Платежи по лизинговым операциям Долгосрочные финансовые вложения Расходы по прочей реализации Расходы по внереализационным операциям Содержание объектов социальной сферы Прочие расходы Итого по разделу Б В. От финансовой деятельности Погашение долгосрочных ссуд Уплата процентов по долгосрочным ссудам Краткосрочные финансовые вложения Выплата дивидендов Отчисления в резервный фонд Прочие расходы Итого по разделу В Итого расходов Превышение доходов над расходами (+) Превышение расходов над доходами (-) Сальдо по текущей деятельности Сальдо по инвестиционной деятельности Сальдо по финансовой деятельности 70156 14581 7257 4703 980 1534 107 0 6900 91637 11620 8100 3120 400 256 5410 5594 1370 23994 3664 0 3000 6664 122295 256 -5233 -2503 7992 По полученным данным можно сделать вывод, что у исследуемого предприятия есть скрытые финансовые резервы 256 тыс. руб. которые возможно использовать для финансирования сокращенных ранее затрат. Приоритетность выбранных направлений использования свободных бюджетных средств зависит от целей поставленных перед предприятием. 3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организации работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ исходя из цены сделки с учетом положений части первой НК РФ. На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия: - в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства; - в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов. К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных материально-технических несвоевременная ресурсов, оплата продукции условий поставки перебои в работе предприятию транспорта, вследствие неплатежеспособности покупателя. В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию. После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия. Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.9 Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь 9 12. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 532 с. средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей. Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации. Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. При определении налогооблагаемой базы по некоторым налогам (например, по налогу на реализацию ГСМ) такой косвенный налог, как акциз, включается в состав выручки или, например, налог на пользователей автодорог, то есть для налогового учета допустимо различное толкование состава выручки, законодательством поскольку и служит это предусмотрено практическим целям для действующим правильного исчисления отдельных налогов. Таким образом, взаимосвязь выручки от реализации продукции и финансовых ресурсов предприятия очевидна. Заключение Доходы от реализации продукции являются основным источником доходов предприятий и организаций. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела. Выручка от реализации - важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ, услуг. Ожидаемая выручка и прибыль являются основными компонентами финансового планирования. На величину выручки от реализации продукции влияют множество зависящих и не зависящих от деятельности предприятия факторов. Для расчета плановой выручки от реализации используются методы прямого расчета, товарного баланса с учетом переходящих остатков продукции, пофакторный метод и метод суммарного расчета. Выручка от реализации продукции отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является источником формирования валового дохода предприятия. Выручка от реализации представляет собой интересный объект для исследований. В данной работе выручка от реализации исследовалась и как источник формирования фондов денежных средств для разных нужд предприятия и как конечный результат деятельности предприятия, то есть исследовались этапы кругооборота средств предприятия. Выручка зависит от очень многих факторов, как зависящих от предприятия (степень возможности влияния тоже в свою очередь зависит от многих факторов), так и независящих. Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня. Список использованной литературы 1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. /Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2003. – 576с. 2. Артеменко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие.-2-е издание переработанное и дополненное. – М.: Дело и сервис; Новосибирск: Издательский дом Сибирское соглашение, 2003.160с. 3. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 208 с. 4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия, Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА-М, 2003. – 259 с. 5. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия. – М.: Колос, 2004. – 383 с. 6. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия М.: Центр экономики и маркетинга, 2004. – 216 с. 7. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебное пособие.-М: ООО «ВИТРЭМ», 2002.-352с. 8. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 768 с. 9. Ковалева А. М. , Баранникова Н. П. , Бурмистрова Л. А. и д. Финансы и кредит. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с. 10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2003.-664с. 11. Кузнецова Е.В Финансовое управление компанией. – М.: Правовая Культура, 2004. 12. Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансовоэкономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов. /Под ред. проф. Любушина Н.П. – М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002. – 417с. 13. Павлова Л.К. Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов. /Павлова Л.К.М.: Финансы: Юнити, 2001.- 639 с. 14. Романовский М. В. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Юрайт-Издат, 2003 - 543 с. 15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:, ИНФРА-М, 2004 – 344 с. 16. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 64Н 17. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2005. – 349 с. 18. Финансовый менеджмент: / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. – 532 с. 19. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 447 с. 20. Финансы: Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2001.-384с.:ил. 21. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247с. 22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001 - 176с. 23. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 712 с. 24. Экономика организации (предприятия): Учебник. /Под ред. Н.А. Сафронова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономистъ, 2004 – 618 с. 25. Экономика предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / Семенов В.М., Баев С.А., Терехова С.А.. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2002. – 360 с. 26. Экономика фирмы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 461 с. 27. Экономический анализ: Учебник для вузов. /Под ред. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с. Л.Т.
